Поняття митної перевірки
Визначення 1
Митна перевірка є здійсненням особливих дій таких як:
- огляд,
- перевірка справжності документів,
- контроль транспортного засобу
- контроль багажу та інших видів товарів та транспортних засобів, які супроводжуються особами, які беруть участь у офіційних розслідуваннях
Дані дії здійснюють відповідно до митними правилами.
Види виїзної митної перевірки
Примітка 1
Виїзна митна перевірка, на відміну від камеральної перевірки, проводиться з виїздом митних органів у місцезнаходження юридичної особиабо здійснення діяльності індивідуального підприємця.
Митна перевірка може бути плановою або позаплановою
Планові виїзні перевірки здійснюються відповідно до встановленого плану, що розробляється митними органами.
Позапланові перевірки проводяться на підставі рішення про проведення виїзної перевірки та мають профілактичний характер. Перевірки орієнтовані низький рівень ризику митних правопорушень.
Законом не визначено підстав з яких включають особи у планову перевірку. Відбір повністю залежить від вибору митного органу та ґрунтується на аналітичній роботі та офіційній інформації, яку отримали з різних джерел. Цими джерелами виступають:
- інформаційні ресурси, що знаходяться у розпорядженні митних органів
- ресурси, минулих камеральних перевірок,
- інформація від державних органів,
- інформація від банків,
- інформація від митних органів чи інших контролюючих органів,
- інформація від вищого органу,
- засоби масової інформації,
- інші джерела
Позапланові перевірки проводять у разі виявлення правопорушень. Підставами для виїзної перевірки можуть бути дані інформаційної бази ФМС Росії або відомості від інших контролюючих органів. Інформація містить у собі свідчення можливого правопорушення у тому числі:
- заяву від особи, яка здійснює митну діяльність
- порушення термінів усунення порушень
- зустрічна виїзна перевірка,
- інші підстави для перевірки
Виїзні перевірки можуть здійснюватися на основі результатів інших форм митного контролю або за результатами камеральної митної перевірки. Крім іншого виїзна перевірка може бути призначена для підтвердження необхідних відомостей по угоді або товару, що перевіряється.
Позапланові виїзні перевірки не плануються і проводяться виключно у порядку, встановленому для виїзної перевірки. Під час виїзної перевірки вивчають питання, які порушили перед перевіркою.
Планові виїзні перевірки проводять не частіше 1 разу на рік щодо особи, що перевіряється, і не частіше 1 раз на 3 роки щодо економічних операторів.
Примітка 2
Позапланові митні перевірки не обмежуються періодичністю.
Загальний порядок проведення та організації виїзної митної перевірки
Перед тим як провести планову виїзну перевірку, митні органи повідомляють про свої наміри особа, яка перевіряється, за допомогою рекомендованого листа або повідомлення. Якщо лист повертається у зв'язку з відсутністю особи за місцем знаходження, це не є підставою для скасування перевірки.
Планову перевірку призначають не раніше ніж за 15 днів з дня врученого повідомлення. Разом з повідомленням, що перевіряється, вручається копія рішення про проведення виїзної камеральної перевірки. У рішенні зазначаються питання та склад перевірки.
Датою перевірки вважається дата вручення сповіщення про перевірку. У цьому керівником робиться відмітка про ознайомлення. Відмова від перевірки або повернення листа через відсутність адресата за місцем перевірки не є підставою для скасування перевірки
Якщо це відбувається, то дата запису рішення про відмову є датою початку перевірки. Якщо особа, яка перевіряється, відсутня за призначеною адресою, то лист надсилається за місцем державної реєстрації.
При неможливості вручення копії рішення через відсутність особи, що перевіряється, або її представника вона надсилається рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою державної реєстрації цієї особи. У цьому випадку до рішення додають документи, що підтверджують факт його направлення на адресу особи, що перевіряється.
Терміни проведення виїзної митної перевірки не перевищують двох місяців. У цей термін не входить час між врученням повідомлення та датою надсилання повідомлення. Термін проведення виїзної перевірки може бути продовжений на місяць, але це винятковий випадок.
Виїзну митну перевірку можуть призупинити для проведення митних експертиз, направлень запитів до компетентних органів або для відновлення необхідних документів. Призупинення виїзної перевірки не може бути більшим за 6 місяців. Але якщо є вагомі підстави, то цей термін можуть збільшити до 3-х місяців. Про продовження або зупинення митної перевірки вносяться спеціальні записи у вирішенні виїзної перевірки, про це обов'язково повідомляють особу, що перевіряється. Дата завершення перевірки є датою підписання акта про результати виїзної перевірки. Цей акт складається у двох примірниках та підписується митними органами, які проводили виїзну перевірку.
Перший екземпляр долучають до матеріалів виїзної перевірки
Другий екземпляр протягом 5 днів видається особі, що перевіряється.
Якщо в результаті перевірки було виявлено порушення або інші адміністративні правопорушення, перевірка безпосередніх об'єктів завершується. Складається акт з встановленим порядкому частині встановлених безпосередніх об'єктів правопорушення. При цьому перевірка на інші об'єкти триває. Виїзна перевірка допомагає усунути правопорушення. Найчастіше саме на виїзних перевірках проявляється велика кількістьпорушень у сфері митного контролю.
Глава 1
СТАНОВЛЕННЯ МИТНОГО КОНТРОЛЮ ПІСЛЯ ВИПУСКУ ТОВАРІВ
Історія розвитку митної служби Російської Федераціїсвідчить у тому, що напрям митного контролю після випуску товарів розвивається з її освіти. Виділяють наступні етапивиникнення
і розвитку митного контролю після випуску товарів:
1. З 1991 по 1993 р. – зародження ідеї необхідності проведення контролю після випуску товарів
і транспортних засобів.
Після перенесення «центру тяжкості» митного оформлення з кордону на внутрішні митні органи у митній службі виникло усвідомлення того, що боротися з порушеннями митних правилможна як по периметру митної території РФ, а й у внутрішньому ринку РФ.
На початку 90-х поняття «митний контроль після випуску» ще не існувало, але з'являється усвідомлення необхідності його організації та здійснення.
Прогресивний зарубіжний досвід(зокрема досвід ФРН) свідчить про правильність даного шляху розвитку митної служби. У досліджуваний проміжок часу у митній системі ФРН існують основні митниці з ревізії – підрозділи, які займаються митним контролем після випуску товарів та транспортних засобів. В обов'язок Головної митниці з ревізії входить проведення ревізії та контрольних заходів на великих та важкоконтрольованих середніх підприємствах, забезпечення рівно-
правового стягування податків з платників податків та надходження податків Також Головні митниці з ревізії контролюють дотримання приписів зовнішньоекономічного законодавства (особливо обмеження щодо ввезення та вивезення певних видів товарів) щодо обігу товарів, що підлягають спеціальним правиламщодо врегулювання ринку.
Орієнтуючись на досвід іноземних колег, посадові особи митних органів РФ здійснюють перші кроки з розробки та законодавчому закріпленнюпонятійного апарату митного контролю після випуску продуктів.
Завершальним етапом цього періоду і початком якісно нового етапу розвитку митного контролю після випуску товарів стало прийняття 1993 року нового Митного кодексу РФ.
2. З 1993 по 1995 р. – формування законодавчої бази щодо проведення митного контролю після випуску товарів.
Початком цього етапу вважатимуться прийняття Митного кодексу РФ (далі – ТК РФ) 1993 року, який законодавчо закріпив право митних органів РФ для проведення постмитного контролю. У ТК РФ виникають такі статті, як ст. 186 «Перевірка фінансово господарської діяльності» та ст. 193 "Митний контроль після випуску товарів та транспортних засобів".
Статтею 193 ТК РФ було передбачено, що незалежно від факту випуску товарів та транспортних засобів митний контроль за ними може проводитися у будь-який час, якщо є достатні підстави вважати наявність порушення законодавства РФ.
Ця стаття також визначала повноваження митних органів під час проведення митного контролю після випуску товарів. Відповідно до неї митні органи, зокрема, мали право після випуску товарів перевіряти комерційні документи та іншу інформацію, що відноситься до зовнішньоекономічних, а також подальших комерційних операцій з цими товарами. Перевірка могла проводитись у місцях знаходження будь-якої особи,
прямо чи опосередковано має відношення до зазначених операцій чи володіє необхідними документами.
Зазначена перевірка могла здійснюватись у формі перевірки фінансово-господарської діяльності (далі – ФХД). Відповідно до ст. 186 ТК РФ митниці та вищестоящі митні органи РФ вправі були призначати або проводити в межах своєї компетенції перевірку ФХД осіб, що переміщують товари та транспортні засоби через митний кордон РФ, митних брокерів або інших осіб, які здійснюють діяльність, контроль за якою покладено на митні органи РФ.
В коло осіб, щодо яких могла бути проведена перевірка ФГД, не входили організації та індивідуальні підприємці (далі – ІП), які не є особами, що переміщують товари, але здійснюють оптову або роздрібну торгівлюімпортними товарами. Проте митні органи мали право, наприклад, вимагати для перевірки необхідні документита відомості, проводити огляд територій та приміщень та інших місць, де могли перебувати товари та транспортні засоби, що підлягають митному контролю.
В даний період з'являється перший нормативний акт, який регламентує порядок проведення перевірок ФХД, саме вказівку Державного митного комітету (далі – ГТК) РФ від 24.11.1993 № 0112/994 «Про заходи з організації перевірок ФГД учасників ЗЕД». Цей правовий акт передбачав порядок проведення перевірок ФГД імпортерів, експортерів, а також організацій, які здійснюють бартерні операції.
Учасники ЗЕД були готові до того, що митні органи РФ здійснюватимуть митний контроль після випуску товарів. Ця обставина зумовило появу наступних, найпростіших з погляду виявлення, порушень митного законодавства РФ: невідповідність кількості оприбуткованого товару з бухгалтерського обліку кількості товару, пред'явленого до митного оформлення; недостовірна заява відомостей про вартість товару у бухгалтерському обліку та митних документах;
недекларування товарів при митному оформленніі навіть відображення їх у бухгалтерії організації.
Інспектори митних органів, які провадили діяльність з проведення перевірок ФХД, працювали в рамках самостійних робочих груп, а потім об'єдналися у відділення на базі відділів митної вартості та валютного контролю. У різних митних органах дані відділення мали різну назву, а саме: відділення зовнішніх перевірок та відділення митного аудиту.
3. З 1995 по 1998 р. – відділи митної інспекції виділено окремі самостійні підрозділи.
Відбувається формування нового напряму діяльності митних органів РФ, виділяються відділи митних інспекцій у митницях, регіональних митних управліннях (далі – РТУ). На рівні ГТК РФ формується Управління митної інспекції (далі – УТІ). Отже, створюється організаційна вертикаль, існуюча на час у митних органах РФ (додаток 1).
На рівні РТУ формується служба митної інспекції (СТІ), основними функціями якої є:
1) організація, проведення перевірки ФХД, і навіть інших форм митного контролю під час перевірки достовірності заявлених при митному оформленні відомостей у порядку, передбаченому главою 35 ТК РФ;
2) організація, координація та проведення інформацій-ційно-аналітичної роботи з контролю за діяльністю учасників ЗЕД;
3) організація та взаємодія з іншими підрозділами митних органів під час проведення перевірочних заходів;
4) організація та здійснення взаємодії з податковими, правоохоронними та іншими контролюючими органами РФ при проведенні спільних перевірочних заходів, під час обміну інформацією на основі міжвідомчих угод (наказів);
5) координація та контроль діяльності підрозділів митної інспекції митниць;
6) надання методичної та практичної допомоги підрозділам митної інспекції митниць у плануванні, організації та проведенні перевірочних заходів;
7) аналіз та узагальнення результатів проведення перевірочних заходів, оцінка їхньої ефективності;
8) забезпечення виконання доручень ПТІ ГТК РФ, керівництва РТУ.
На даному етапіпроводиться активніша робота з формуванню показників федерального бюджету, встановлюються контрольні показники за кількістю проведених перевірок ФХД, сумам донарахованих митних платежів і штрафів, кількості справ і справ про адміністративні правопорушення.
У учасників ЗЕД формується уявлення про те, що їхня діяльність після випуску може бути перевірена, і, як наслідок, порушення митного законодавства РФ стають більш латентними.
4. З 1998 по 2004 р - прийняття Податкового кодексу РФ 1998 року.
Відповідно до норм нового Податкового кодексу РФ (далі – НК РФ) митні органи повинні були здійснювати проведення митного контролю після випуску товарів у формі камеральних та виїзних податкових перевірок учасників ЗЕД.
Камеральна податкова перевірка повинна була проводитись за місцем знаходження митного органу на основі митних декларацій та документів, поданих учасником ЗЕД, що служать підставою для обчислення та сплати митних платежів, а також інших документів про діяльність учасника ЗЕД, що є у митного органу.
Камеральна перевірка проводилася уповноваженими посадовими особами митного органу відповідно до їх службових обов'язків без будь-якого спеціального рішення керівника митного органу протягом
двох місяців із дня подання учасником ЗЕД необхідних документів.
Під час проведення камеральної перевірки податковий орган вправі був зажадати в учасника ЗЕД додаткові відомості, отримувати пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення та своєчасність сплати митних платежів.
Виїзна податкова перевірка проводилася на підставі рішення керівника митного органу не частіше ніж один раз на рік і не могла тривати більше двох місяців.
Виїзна податкова перевірка, здійснювана у зв'язку з реорганізацією чи ліквідацією організації – учасника ЗЕД, і навіть вищим митним органом порядку контролю над діяльністю митного органу, який проводив перевірку, могла проводитися незалежно від часу проведення попередньої перевірки.
У разі потреби уповноважені посадові особи митних органів, які здійснюють виїзну податкову перевірку, могли проводити інвентаризацію майна учасника ЗЕД, а також проводити огляд (обстеження) виробничих, складських, торгових та інших приміщень та територій, що використовуються учасником ЗЕД для отримання доходу.
За наявності у достатніх підстав, які здійснюють перевірку посадових осіб, вважати, що документи, що свідчать про скоєння правопорушень, можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені, проводилося вилучення даних документів за актом, складеним цими посадовими особами.
Особливістю здійснення митного контролю після випуску товарів на аналізованому етапі розвитку було те, що паралельно існували норми Митного кодексу РФ та Податкового кодексу РФ. При цьому обидва акти мали рівну юридичну силу, що призводило практично до виникнення численних протиріч.
Цей етап також характеризується запровадженням облікових карт учасників ЗЕД. За підрозділами митної інспекції було закріплено функцію реєстрації
знову звернулися до митного органу учасників ЗЕД. Після проходження процедури реєстрації учаснику ЗЕД видавалась облікова картка, без якої митне оформлення у митниці не проводилося.
5. З 2004 по 2010 р. – прийняття нової редакціїМитного кодексу РФ.
П'ятий етап починається з набуття чинності новим Митним кодексом РФ. На цьому етапі серед інших форм митного контролю вперше з'являється таке поняття, як «митна ревізія». Ця формамитного контролю стає основною формою проведення митного контролю після випуску товарів Правом здійснення цієї форми митного контролю наділяються лише підрозділи митної інспекції митних органів.
Порядок організації та проведення митної ревізії було передбачено ст. 376 і 377 ТК РФ і регламентувався наказом Федеральної митної служби (далі - ФМС) Росії від 06.11.2008 № 1378 "Про затвердження порядку організації та проведення митної ревізії".
В Відповідно до норм ТК РФ митна ревізія – перевірка факту випуску товарів, а також достовірності заявлених відомостей, зазначених у митної деклараціїта інших документах, що подаються при митному оформленні, шляхом зіставлення цих відомостей з даними бухгалтерського обліку та звітності, з рахунками, з іншою інформацією осіб (учасників ЗЕД, митних брокерів, реалізаторів товарів тощо).
Дублювання норм митного та податкового законодавства РФ усувається. Підрозділи митної інспекції не мають права працювати відповідно до норм Податкового кодексу РФ щодо проведення митних ревізій, а також проводити камеральні та виїзні податкові перевіркиучасників ЗЕД.
6. З 01.07.2010 р. до сьогодні – прийняття Митного кодексу Митного союзу.
Шостий етап розвитку митного контролю характеризується заміною поняття «митна ревізія» на поняття
«митна перевірка», зміною тривалості періоду, протягом якого можливе здійснення митної перевірки (з одного року до трьох років з моменту втрати статусу знаходження товарів під митним контролем), створенням інституту уповноважених економічних операторів, яким дозволено застосування спрощених митних процедур.
Згаданий інститут «уповноваженого економічного оператора» також є новим та покликаний замінити інститут «спеціальних спрощених процедур».
При цьому діяльність уповноважених економічних операторів буде такою самою реєстровою та вимагає внесення забезпечення, як і діяльність митних представників, власників складів тимчасового зберігання (далі – СВГ), митних перевізників тощо.
При необхідності проведення досліджень або експертиз, направлення запитів до компетентних органів держав-членів МС або іноземних держав, відновлення перевіряється особою документів, необхідних для проведення виїзної митної перевірки, надання додаткових документів, що належать до періоду, що перевіряється, що впливають на висновки за результатами виїзної митної перевірки, проведення виїзної митної перевірки може бути зупинено за рішенням начальника митного органу.
До набуття чинності Митним кодексом Митного союзу право призупинення перевірки у митних органів не було. Наявність даного права дозволяє в рамках перевірочних заходів спрямовувати запити в іноземні держави та проводити різні дослідження та експертизи, що суттєво покращує якісний рівень проведення перевірочних заходів.
Митний кодекс МС наділяє підрозділи митного контролю після випуску товарів досить широкими правами та повноваженнями для проведення перевірочних заходів. До повноважень, що з'явилися з набуттям чинності ТК ТЗ, можна віднести: право опечатувати приміщення особи, що перевіряється, в яких знаходяться товари;
вилучати в особи, що перевіряється, документи або їх копії зі складанням акта вилучення при проведенні виїзних митних перевірок; здійснювати під час проведення виїзних митних перевірок відбір проб та зразків товарів зі складанням акта про відбір проб та зразків товарів.
Наказом ФМС Росії від 11.01.2012 № 11 «Про проведення організаційно-штатних заходів у центральному апараті ФМС Росії» створено Головне управління митного контролю після випуску товарів ФМС Росії. Створення даного управління сприяло концентрації та централізації функцій щодо перевірки учасників ЗЕД у підрозділах митного контролю після випуску товарів.
Доброго дня! У цій статті поговоримо про митні перевірки.
Сьогодні ви дізнаєтесь:
- Коли проводиться митна перевірка;
- Класифікацію перевірок;
- Які наслідки перевірок можуть бути?
Часто ведення передбачає виробництво чи продаж товарів, які потрібно декларувати, як вивезти межі країни. У разі обов'язково здійснюється митна перевірка. Про особливості цього процесу поговоримо сьогодні.
Митна перевірка: що це
Значення терміна є процедурою з огляду товарів, перевірці справжності документів контролю транспортних засобів з метою виконання вимог митних правил.
Ці перевірки здійснюються з метою спостереження для того, щоб були дотримані законодавчі норми як юридичними, так і фізичними особами.
Кого перевіряють
- Підприємців чи підприємства, вироблений якими товар потрібно декларувати;
- будь-яких перевізників, які транспортують цей товар;
- Тих, хто здійснює на своїй території зберігання товарів.
Також можуть перевірити тих, хто бере участь у здійсненні різних угод з товарами, що підлягають перевірці. Крім цього, якщо стосовно конкретної особи є інформація про те, що вона використовує товари, які потрапили до неї з порушенням митних правил.
Форма митної перевірки
Перевірки поділяються на 2 основні види:
- Камеральна;
- Виїзна.
У свою чергу, виїзні перевірки поділяються на планові та позапланові. На цих видах зупинимося докладніше.
Камеральна митна перевірка
Таку перевірку здійснюють, звіряючи дані, отримані під час здійснення митних операцій із даними, зафіксованими у бухгалтерському обліку. Її проводять, не здійснюючи виїзду до особи, що перевіряється. Крім того, попередження про її проведення не потрібні.
Підставами можуть бути:
- Матеріали, що надійшли із різних контролюючих органів;
- Доручення, видане митним органом держави, що перебуває у Митному союзі, провести контроль у формі перевірки;
- Планові перевірочні заходи.
Як тільки буде проведено підготовчий етап, відповідальні це підрозділи займаються упорядкуванням доповідної записки. З опорою на яку прийматиметься рішення проводити заходи з перевірки. Рішення буде оформлено у вигляді резолюції, дата якої буде датою початку перевірки.
Щоб отримати для перевірки бухгалтерські та інші документи, посадова особа надсилає письмовий запит перевіряється, в якому може вимагати їх надання.
У вимогі чітко вказується термін, на який інформація має бути надана. Якщо цього часу мало або документація відсутня, особа, що перевіряється, може звернутися з проханням продовжити термін, або сповістити про те, що документації немає в наявності. Якщо ж цього не буде зроблено, перевіряється притягнений до адміністративної відповідальності.
Проводити камеральну перевірку щодо одного й того самого товару заборонено.
Варто приділити увагу такому важливому аспектуяк документація. В якому вигляді вона має бути надана, скільки її потрібно зберігати, з'ясуємо далі.
Як надається документація
Документація надається контролюючим органам електронно або на паперовому носії. При цьому до електронної форми паперові копії обов'язково потрібно додати.
Матеріали надаються як копій, засвідчені печаткою і підписані керівником підприємства чи самим підприємцем. Якщо частина документів (або всі) складені іншою мовою, інспекторам надсилається їх засвідчений нотаріальний переклад.
Термін зберігання
Вся документація, яку можуть вимагати митні органи, повинна зберігатися у підприємця чи підприємства протягом 3-х років, а й у інших учасників 5 років, після закінчення року, у якому документи втратили силу.
Яка документація підлягає витребуванню
- Різні види бухгалтерської звітності;
- Рахунки-фактури, товарні накладні;
- Сертифікати;
- Дані, занесені до бухгалтерських програм.
Якщо перевіряльники захочуть зайнятися вивченням матеріалів у себе, вони мають скласти документи та перерахувати всі, які забирають.
Наслідки відмови від надання документації
Якщо у особи, яка перевіряється, з яких-небудь причин немає необхідної документації, митники можуть запропонувати зайнятися її відновленням Якщо буде відмова, покарання за це не буде, оскільки воно відсутнє у законодавстві. Але вони мають право розрахувати платежі самостійно, а потім оштрафувати підприємця за прострочення.
Крім цього, відмова у наданні підштовхне перевіряльників уже до здійснення виїзної перевірки.
Виїзна митна перевірка
Цю перевірку проводять із здійсненням виїзду за фактичною адресою юридичної особи чи ІП. Вона може проводитись відповідно до плану або позапланово.
Якщо перевірку проводять на підставі плану, для неї потрібне рішення, прийняте митним органом. Планові перевіркизазвичай профілактичного характеру, їхня мета – контролювати дотримання законодавства.
Позапланові перевірки проводять, щоб виявити порушення.
Підставою для її призначення можуть бути:
- Офіційна інформація, яка від держ. органів;
- Інформація, що надійшла від вищих митних органів;
- Інша офіційна інформація;
- Результати камеральних перевірок
Перш ніж розпочнеться перевірка, працівники митної служби проводять аналіз усієї наявної інформації. Для цього діє спеціальний підрозділ з аналітики. Також досліджується вартість усіх товарів, що підлягають декларуванню.
Іноді для ухвалення рішення про адміністративне покарання достатньо лише аналітичного етапу. Якщо даних явно недостатньо, призначається адміністративне розслідування чи виїзна перевірка.
Якщо виїзна перевірка є плановою, юрособі, що перевіряється, надсилається повідомлення, з повідомленням, що підтверджує факт отримання. Якщо рекомендований лист повернеться (адресат відсутній) це не причина для скасування перевірки.
Також особі потрібно вручити рішення щодо проведення перевірочних заходів.
Перед тим, як розпочати перевірку, співробітники зобов'язані пред'явити свої службові посвідчення.
Якщо документ підписано особою, яка не мала цього робити, співробітників на територію компанії можна не допускати.
Якщо перевірка є камеральною, то митники лише вивчають документацію.
А якщо виїзна, то цілком можуть:
- Оглянути товари;
- Оглянути приміщення та територію;
- Провести ревізію;
- Арештувати та вилучити товари;
- Відбирати проби;
- Вимагати інформацію та документи;
Усі заходи, які планується провести, мають бути перераховані у рішенні щодо її проведення.
Якщо оформлення результатів не викликає питань, вони можуть бути використані в суді на формування доказової бази.
Терміни митної перевірки
Здійснення виїзної перевірки обмежено двома місяцями, при цьому є можливість продовжити її на один місяць, якщо для цього є достатня підстава.
Оформлення підсумків
Після завершення перевірки обидві сторони підписують відповідний документ. В даному випадкуце Акт перевірки. Він містить результати проведеної перевірки, розпорядження (у разі виявлення будь-яких невідповідностей). Цю документацію підписують обидві сторони.
З цього дня перевірка на цю особу більше проводитися не може.
Акт готується протягом 5 днів. Один його примірник надсилається підприємцю або компанії протягом даного терміну.
На цьому перевірка вважається завершеною.
Як поводитися підприємцю
Будь-яка перевірка змушує підприємця нервувати, навіть якщо приховувати нічого. Поговоримо про те, як поводитися, якщо до вас прийшли перевіряльники, зокрема, митники і які наслідки можуть бути у неправомірної поведінки обох сторін.
На початку спілкування варто звернути увагу на документи (посвідчення), які демонструють співробітники митних органів. Якщо документація гаразд, ваш обов'язок пустити інспектора на територію. Якщо цього не зробити, співробітники мають право проникнути на територію із застосуванням фізичної сили. Якщо сягає такого, то у присутності понятих про це повідомляється прокурор терміном 24 години.
За перешкоду проведенню перевірки підприємцю загрожує штраф. Підприємець або керівник компанії буде оштрафований на 2-4 тисячі карбованців, інші працівники на 500-1000 карбованців.
Обов'язок перевіряючого – вручити копію рішення про призначення перевірки. Ви знайомитеся з ним, задаєте питання, якщо щось незрозуміло.
Ви, як особа, що перевіряється, маєте такі права:
- Без пред'явлення документів не пропускати тих, хто перевіряє на територію;
- Відмовити у наданні інформації з питань, які не вказані у рішенні;
- Вимагати роз'яснення ваших прав та повноважень;
- Відмовити у доступі на територію тим інспекторам, які не значаться у рішенні про перевірку.
Висновок
Проведення перевірочних заходів митними органами є стандартною процедурою для тих, хто бере участь у економічної діяльності. Якщо законодавство повністю дотримано, документацію правильно оформлено, причин для занепокоєння у підприємця немає.
Щодо виїзної митної перевірки, то варто зазначити, що правове регулюванняданої форми перевірки здійснюється головним чином виходячи з положень ТК ТС. Відповідно до даних нормативними актами, виїзна митна перевірка проводиться митними органами з виїздом на місце провадження суб'єктом господарської діяльності, що перевіряється і не виробляється щодо фізичних осібякщо вони не є індивідуальними підприємцями.
Саме те, що цей вид митної перевірки проводиться з виїздом на місце здійснення суб'єктом господарювання своєї діяльності та відрізняє виїзну перевірку від камеральної.
Виїзна перевірка може бути плановою або позаплановою.
Першим етапом проведення митної перевірки є підготовча робота. Підготовчі заходи проводяться з метою вибору об'єктів митного контролю, складання переліку питань, що підлягають встановленню під час митної перевірки, а також з метою розробки програми перевірки. Після проведення всіх необхідних заходів здійснюється аналіз отриманих відомостей про суб'єкт, що перевіряється. Виходячи з результатів такого аналізу, приймається або не приймається рішення щодо проведення щодо особи виїзної митної перевірки.
Підставами призначення позапланових виїзних митних перевірок є:
1) дані, отримані в результаті аналізу інформації, баз даних митних органів та інших органів держконтролю, що свідчать про можливе порушеннязаконодавства;
2) заяву особи на набуття статусу уповноваженого економічного оператора;
3) необхідність проведення зустрічної виїзної митної перевірки;
4) звернення компетентного органу іноземної держави щодо проведення перевірки особи, яка вчиняла зовнішньоекономічні угоди з певною іноземною організацією.
Виїзна митна перевірка може призначатись за результатами камеральної митної перевірки, а також за результатами застосування інших форм митного контролю.
Планові виїзні перевірки щодо однієї особи, що перевіряється, можуть проводитися не частіше 1 раз на рік. Планові виїзні митні перевірки щодо уповноважених економічних операторів проводяться один раз на 3 роки. Позапланові виїзні митні перевірки немає обмежень періодичності проведення.
За 15 днів перед початкомпроведення планової виїзної митної перевірки особі, що перевіряється, надсилається повідомлення. Термін проведення виїзної митної перевірки має становити не більше 2 місяців. У разі потреби перевіряючий митний орган може пролити цей термін ще на один місяць.
При здійсненні перевірки, посадові особи митного органу повинні пред'явити особі, яка перевіряється, про проведення митної перевірки та службові посвідчення особи. Після цього особа, що перевіряється, зобов'язана забезпечити доступ посадових осіб на об'єкт.
Результативність позапланових митних перевірок зазвичай досить висока, і інформація про можливі порушення законодавства, що є у митних органів, часто за результатами перевірок підтверджується.
Варто зазначити також, що позапланові перевірки, на відміну планових, немає обмежень за періодичністю їх проведення. Можна припустити, що цей факт може бути обумовлений тим, що позапланові перевірки є засобом оперативного реагування на інформацію про порушення суб'єктами господарювання митного законодавства.
Наступна стадія, яка слідує за великим обсягом підготовчих робіт, під час проведення митної перевірки - робоча, під час якої посадові особи здійснюють раніше передбачені контрольні та перевірочні заходи. У ході проведення перевірки як такої можуть проводитися деякі контрольні заходи, такі як: огляд товарів та транспортних засобів; огляд приміщень та територій; митний оглядтоварів та транспортних засобів; отримання пояснень.
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму, розташовану нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Розміщено на http://www.allbest.ru/
Розміщено на http://www.allbest.ru/
Федеральний державний освітній заклад вищої освіти
«ФІНАНСОВИЙ УНІВЕРСИТЕТ ПРИ УРАДІ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ»
Кафедра «Податки та оподаткування»
На тему: Виїзна митна перевірка
З навчальної дисципліни «Митне право»
Студента: Газтудінова Р.Р.
Москва-2015р.
Виїзна митна перевірка проводиться митним органом з виїздом замість знаходження юридичної особи, місце провадження діяльності індивідуального підприємця або замість фактичного провадження їх діяльності. Виїзна митна перевірка може бути плановою або позаплановою. Планова виїзна митна перевірка здійснюється на підставі планів перевірок, що розробляються митними органами. Виїзна митна перевірка проводиться на підставі рішення, розпорядження акта про призначення перевірки, форма якого визначається законодавством держав-членів митного союзу. Підставами призначення позапланових виїзних митних перевірок є:
Дані, отримані в результаті аналізу інформації, що міститься в базах даних митних органів та органів державного контролю держав-членів митного союзу, що свідчать про можливе порушення митного законодавства митного союзу та іншого законодавства держав-членів митного союзу;
Дані, що засвідчують можливе порушення вимог митного законодавства митного союзу та законодавства держав-членів митного союзу;
Заява особи, у тому числі яка здійснює діяльність у сфері митної справи, на набуття статусу уповноваженого економічного оператора;
Звернення (запит) компетентного органу іноземної держави щодо проведення перевірки особи, яка вчиняла зовнішньоекономічні угоди з іноземною організацією;
Інші підстави, передбачені законодавством держав-членів митного союзу. Виїзна митна перевірка може призначатись за результатами застосування інших форм митного контролю, а також за результатами камеральної митної перевірки. У разі необхідності підтвердження достовірності відомостей, поданих перевіряється, митним органом може проводитися зустрічна виїзна митна перевірка в осіб, пов'язаних з особам, що перевіряється за угодами (операціями) з товарами.
Зустрічна виїзна митна перевірка є позаплановою. Планові виїзні митні перевірки проводяться не частіше 1 разу на рік щодо однієї і тієї ж особи, що перевіряється. Планові виїзні митні перевірки щодо уповноважених економічних операторів проводяться митними органами 1 раз на 3 роки. Позапланові виїзні митні перевірки здійснюються без обмежень періодичності їхнього проведення. Відбір осіб, що перевіряються, для планової виїзної митної перевірки проводиться з використанням інформації, отриманої:
З інформаційних ресурсів митних органів;
За результатами попередніх перевірок, зокрема камеральних перевірок;
від державних органів;
Від банків та організацій, що здійснюють окремі видибанківських операцій;
Від митних чи інших контролюючих державних органів держав-членів митного союзу;
із засобів масової інформації;
З-поміж інших джерел офіційним шляхом.
Перед початком проведення планової виїзної митної перевірки митні органи надсилають особі, що перевіряється, повідомлення про проведення планової виїзної митної перевірки рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення або передають таке повідомлення іншим способом, що дозволяє підтвердити факт його отримання. Повернення повідомлення з позначкою, що свідчить про невручення листа адресату у зв'язку з відсутністю особи, що перевіряється, за місцем її знаходження, не є підставою для скасування планової виїзної митної перевірки.
Планова виїзна митна перевірка може бути розпочата не раніше ніж через 15 календарних днів з дня отримання повідомлення перевіряється або з дня надходження до митного органу повідомлення з позначкою про невручення листа адресату. Датою початку проведення виїзної митної перевірки вважається дата вручення копії рішення, що перевіряється, про проведення митної перевірки. Копія припису про проведення митної перевірки вручається особі, яка перевіряється, посадовою особою митного органу, або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.
При врученні копії рішення керівник особи або її представник на оригіналі рішення робить позначку про ознайомлення, а також про дату та час отримання копії рішення. У разі відмови від отримання копії рішення посадова особа митного органу робить про це відповідний запис у рішенні. Відмова особи, що перевіряється, від отримання копії рішення про проведення митної перевірки, а також повернення повідомлення з позначкою, що свідчить про невручення листа адресату у зв'язку з відсутністю особи за місцем її знаходження, не є підставою для скасування виїзної митної перевірки. У цьому випадку датою початку перевірки вважається дата запису у рішенні про відмову в отриманні копії рішення або дата надходження до митного органу повідомлення з позначкою про невручення листа адресату. Перед початком проведення виїзної митної перевірки на об'єкті особи, яка перевіряється, посадові особи митного органу зобов'язані пред'явити керівнику перевіряється особи або її представнику службові посвідчення.
У період проведення виїзної митної перевірки особа, яка перевіряється, не має права вносити зміни та доповнення до документів, що перевіряються, пов'язані з його діяльністю. Термін проведення виїзної митної перевірки не повинен перевищувати 2 місяці. У зазначений термін не включається період часу між датою вручення особі, яка перевіряється, вимоги про подання документів та відомостей та датою отримання таких документів та відомостей. Термін проведення виїзної митної перевірки може бути продовжено ще на 1 місяць за рішенням митного органу, який здійснює перевірку. При необхідності проведення досліджень або експертиз, направлення запитів до компетентних органів держав-членів митного союзу або іноземних держав, відновлення перевіряється особою документів, необхідних для проведення виїзної митної перевірки, надання додаткових документів, що належать до періоду, що перевіряється, що впливають на висновки за результатами виїзної митної перевірки , проведення виїзної митної перевірки може бути зупинено за рішенням керівника митного органу або уповноваженої ним особи відповідно до законодавства держав-членів митного союзу.
Про продовження терміну виїзної митної перевірки, а також про призупинення її проведення до рішення про проведення виїзної митної перевірки вносяться відповідні записи, про що повідомляється особа, що перевіряється. Датою завершення виїзної митної перевірки вважається дата складання документа, оформленого за результатами митної перевірки, що складається у 2 примірниках та підписується посадовими особами митного органу, які проводили виїзну митну перевірку. Перший екземпляр такого документа долучається до матеріалів виїзної митної перевірки, другий екземпляр не пізніше 5 днів з дня завершення виїзної митної перевірки вручається особі, що перевіряється, або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.
Перевірена особа при пред'явленні посадовими особами митного органу рішення про проведення митної перевірки та службових посвідчень зобов'язана забезпечити доступ цих посадових осіб на об'єкт особи, яка перевіряється, за винятком житлових приміщень, для проведення виїзної митної перевірки. Якщо законодавством держав-членів митного союзу передбачено спеціальний порядок доступу посадових осіб державних органів на окремі об'єкти, такий доступ здійснюється в порядку, встановленому цим законодавством. Перевірена особа має право відмовити посадовим особам митного органу у доступі на об'єкт у разі, якщо:
Рішення чи службові посвідчення не пред'явлено;
Посадові особи митних органів не зазначені у рішенні;
Посадові особи не мають спеціального дозволу на доступ на об'єкт, якщо такий дозвіл необхідний відповідно до законодавства держав-членів митного союзу.
При відмові особи, що перевіряється, у доступі посадових осіб митного органу, які проводять виїзну митну перевірку, на об'єкт особи, що перевіряється, складається протокол відповідно до законодавства держави - члена митного союзу. У разі необґрунтованої відмови особи, яка перевіряється, забезпечити доступ посадових осіб митних органів на об'єкт особи, яка перевіряється, вони мають право входити на цей об'єкт з припиненням опору та з розкриттям замкнених приміщень у присутності 2 понятих, за винятком випадків, якщо законодавством держав-членів митного союзу встановлено і такий порядок посадових осіб державні органи окремі об'єкти. Про всі випадки входження на об'єкти осіб, що перевіряються, з припиненням опору та з розкриттям замкнених приміщень митні органи повідомляють прокурора протягом 24 годин.
Митний огляд приміщень та територій під час проведення виїзної митної перевірки проводиться на підставі рішення про проведення виїзної митної перевірки. Митний огляд приміщень та територій проводиться у мінімальний період часу, необхідний для його проведення, та може перевищувати один робочий день. Митний огляд приміщень та територій не може проводитись у нічний час. Якщо митний огляд приміщень та територій не завершено протягом робочого дня, його проведення припиняється та поновлюється у порядку, що визначається федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим у сфері митної справи
Посадові особи митних органів мають право відповідно до статті 109 Митного кодексу митного союзу проводити ідентифікацію товарів, а також приміщень та територій, митний огляд яких не завершено, застосовувати фізичну силудля запобігання доступу в зазначені приміщення та території, а також вживати інших заходів до збереження товарів, що знаходяться у приміщеннях та на територіях, митний огляд яких не завершено, передбачені митним законодавством митного союзу та Федеральним законом. Накладення арешту на товари та вилучення товарів провадиться з метою, передбаченою підпунктом 11 пункту 1 статті 134 Митного кодексу митного союзу. Підставами для накладення арешту на товари є:
Виявлення товарів без наявності на них спеціальних марок, ідентифікаційних знаків або позначень товарів іншими способами, що використовуються для підтвердження легальності їх ввезення на митну територію митного союзу у випадках, передбачених митним законодавством, або товарів з марками або засобами ідентифікації, що мають ознаки під;
Виявлення товарів без наявності на них спеціальних марок, ідентифікаційних знаків або позначень товарів іншими способами, якщо такі марки, ідентифікаційні знаки, позначення товарів відповідно до актів законодавства України повинні наноситися на товари, що ввозяться на митну територію Російської Федерації, або товарів з марками або засобами ідентифікації, що мають ознаки підроблених;
Відсутність у комерційних документах особи, що перевіряється, відомостей, що підтверджують факт митного декларування товарів, якщо відповідно до актів законодавства України зазначення таких відомостей у комерційних документах обов'язково при обороті товарів на території Російської Федерації, а також виявлення недостовірності таких відомостей, або відсутності комерційних документів, яких такі відомості мають бути вказані;
Відсутність у особи, що перевіряється, документів, що підтверджують відомості про випуск товарів митними органами, якщо наявність таких документів у особи, що перевіряється обов'язково відповідно до митного законодавства митного союзу або законодавства Російської Федерації, або виявлення у зазначених документах недостовірних відомостей про випуск товарів митними органами;
Виявлення даних, які можуть свідчити про те, що товари, що перевіряються, є умовно випущеними і використовуються порушуючи обмеження щодо користування або розпорядження цими товарами, або порушуючи цілі, що відповідають умовам подання пільг зі сплати ввізних. мит, податків;
Виявлення даних, які можуть свідчити про те, що щодо товарів, що перевіряються, не дотримані умови або порядок надання пільг зі сплати мит, податків;
Виявлення даних, які можуть свідчити про те, що товари, що перевіряються, використовуються в порушення умов і вимог митної процедури. Арешт товарів полягає у забороні розпоряджатися та користуватися товарами. Товари, на які накладено арешт, передаються на зберігання їх власнику або іншій особі, яка має повноваження щодо таких товарів. Користування товарами, на які накладено арешт, може бути дозволено керівником митного органу, який проводить виїзну митну перевірку, або уповноваженою ним посадовцем митного органу. У разі передача товарів, куди накладено арешт, іншим особам, розтрата товарів, їх відчуження чи розпорядження ними в інший спосіб не допускаються.
Підставами для вилучення товарів є:
Виявлення даних, які можуть свідчити про те, що товари, що перевіряються, заборонені до ввезення на митну територію митного союзу або обороту на території Російської Федерації;
Виявлення у особи, що перевіряється, товарів, що підлягають арешту, щодо яких особа, що перевіряється, не є власником або законним власником;
Відмова власника товарів або іншої особи, яка має повноваження щодо товарів, що підлягають арешту, забезпечувати безпеку товарів та дотримуватися заборони на розпорядження та користування товарами. Вилучені товари розміщуються складу тимчасового зберігання чи інше місце, що є зоною митного контролю. Вилучення товарів та накладення арешту на них проводяться на підставі мотивованої постанови посадової особи митного органу, що проводить виїзну митну перевірку, у присутності особи, яка перевіряється, у якої виявлено товари, або її представника, а також у присутності не менше двох понятих. Форма постанови про вилучення товарів чи накладення арешту на товари визначається федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері митного дела.
Про вилучення товарів чи про накладення арешту ними складається протокол, форма якого визначається федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері митного дела. Протокол складається у присутності двох понятих. У протоколі або описах, що додаються до нього, вилучені товари або товари, на які накладено арешт, докладно описуються із зазначенням їх найменування, кількості та індивідуальних ознак. Зазначений протокол підписується посадовою особою митного органу, яка проводила вилучення або арешт, особою, у якої виявлені товари, що вилучаються, або товари, на які накладено арешт, або його представником, а також понятими.
Копія протоколу вручається особі, у якої виявлено товари, або її представнику. Повернення вилучених товарів та зняття накладеного арешту здійснюються не пізніше днязакінчення виїзної митної перевірки, за винятком випадків, коли товари підлягають затриманню, або вилученню чи арешту відповідно до Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення або Кримінально-процесуального кодексу Російської Федерації. Повернення вилучених товарів та зняття накладеного арешту проводяться на підставі постанови посадової особи митного органу, що проводить виїзну митну перевірку.
Постанова про повернення вилучених товарів та зняття накладеного арешту складається у двох примірниках за формою, що визначається федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі митної справи. Другий примірник зазначеної ухвали вручається особі, у якої виявлено товари, або її представнику. Вилучені товари підлягають поверненню їх власнику або іншій особі, яка має повноваження щодо таких товарів. При поверненні вилучених товарів складається акт у трьох примірниках формою, визначається федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері митного дела. Акт підписується посадовими особами митного органу, що проводять виїзну митну перевірку, що перевіряється особою або її представником, а також особою, яка здійснювала зберігання вилучених товарів, або його представником.
Другий екземпляр зазначеного акта вручається особі, якій повернуто вилучені товари, або її представнику, третій екземпляр - особі, яка здійснювала зберігання вилучених товарів, або її представнику. Зберігання вилучених товарів здійснюється за рахунок особи, у якої товари було вилучено. Якщо під час проведення митної перевірки не буде встановлено, що щодо таких товарів митне законодавствомитного союзу чи законодавство Російської Федерації порушено, витрати, пов'язані з таким зберіганням, відносяться на рахунок федерального бюджету. Відомості про всі факти накладення арешту на товари та вилучення товарів зазначаються в акті, що відображає результати проведення виїзної митної перевірки. Розпорядження незатребуваними вилученими товарами здійснюється після закінчення двох місяців з дня закінчення виїзної митної перевірки.
виїзний митний перевірка арешт
Список джерел
1. Митний кодекс ТЗ РФ;
3. Митний вісник. 2009. N 1;
Розміщено на Allbest.ru
...Подібні документи
Поняття та сутність митної перевірки як форми контролю після випуску товарів. Правова основамитного контролю Проблеми проведення та перспективи розвитку митної перевірки. Підстави призначення позапланових виїзних митних перевірок.
курсова робота , доданий 16.05.2016
Форми проведення митного контролю. Структура, елементи та основні принципи системи управління ризиками митної діяльності. Вивчення особливостей організації митного контролю після випуску товарів. порядок проведення митних перевірок.
дипломна робота , доданий 08.10.2014
Накладення арешту товари як форма митного контролю. Види та етапи виїзної митної перевірки. Основні правничий та обов'язки митного органу під час проведення митної проверки. Перелік підстав для арешту та вилучення товарів та документів.
курсова робота , доданий 10.04.2017
Ознайомлення з основними формами митного контролю. Розгляд проблем проведення та перспективи розвитку митної перевірки. Виявлення, шляхом різних перевірок, відповідності митних операцій та дій положенням та нормам законодавства.
курсова робота , доданий 10.11.2014
Поняття, принципи та терміни проведення митного контролю. Форми митного контролю. Особливості митного оглядутоварів та транспортних засобів. Підстави щодо особистого огляду. Сучасні вимоги щодо процедури митного контролю.
курсова робота , доданий 01.07.2011
Поняття, види та форми (камеральна та виїзна), сутність, порядок та методи проведення митних перевірок. Контрольно-інспекційна діяльність та функції органів митниці. Проведення підготовчих заходівз контролю товарів та транспортних засобів.
курсова робота , доданий 12.11.2014
Поняття та принципи, цілі та терміни проведення митного контролю. Система управління ризиками як сучасний загальноприйнятий механізм ефективної організаціїмитного контролю Пропозиція заходів щодо вдосконалення митного адміністрування.
контрольна робота , доданий 08.12.2014
Принципи та терміни проведення митного контролю у системі управління ризиками. Об'єкти та зони митного контролю. Митна ревізія як форма митного контролю. Аналіз нормативної правової бази федеральної митної служби Російської Федерації.
дипломна робота , доданий 06.10.2010
Сутність митних органів як суб'єктів митного права. Поняття, ознаки, забезпечення діяльності та правове становищемитних органів РФ Цілі та завдання митного регулювання. Види митного контролю: огляд, огляд, перевірка документів.
курсова робота , доданий 26.10.2010
Термін зберігання товарів на митному складі. Зони митного контролю. Митна процедура, коли іноземні товари зберігаються під митним контролем на митному складі. Комісія митного союзу. Реєстр власників митних складів
Завантаження...