Порівняння- Найпоширеніший прийом аналізу. Кожен показник, що використовується для оцінки та контролю, має значення у порівнянні з іншим.
Порівнянняпочинається із співвідношення явищ, аналізуються порівнювані явища. Обов'язковим правилом застосування прийому порівняння є сумісність показників структурою та умовам їх формування, т.к. порівнювати можна лише якісно однорідні величини. економічний інформаційний обробка
Порівняння економічних показників може здійснюватися з різних напрямів. Зіставляючи звітні дані з плановими, виявляють рівень виконання (або невиконання) завдання.
Порівнюючи фактичні показники звітного періоду з аналогічними показниками низки минулих років, оцінюють результати роботи в динаміці та тенденцію розвитку цього економічного процесу.
Порівняння показниківаналізованого суб'єкта господарювання з середніми аналогічними показниками по галузі виявляє місце аналізованого суб'єкта на ринку серед інших конкуруючих суб'єктів, частку на ринку.
Зіставленням показників аналізованого суб'єкта господарювання з високорентабельними суб'єктами господарювання за аналогічними показниками виявляються невикористані резерви зростання виробництва.
Важливим напрямом порівняння є зіставлення результатів діяльності до та після застосування того чи іншого заходу (зміни того чи іншого фактора) з метою визначення кількісного впливу фактора та визначення резервів. З метою контролю над використанням всіх видів ресурсів необхідно проводити зіставлення фактичних показників з нормативними, з нормами витрат. У процесі порівняння виявляються зміни тих чи інших показників.
В економічному аналізі виділяють такі види порівняльного аналізу:
- · Горизонтальний (тимчасовий) аналіз - порівняння кожної позиції з попередньою;
- · Вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури підсумкових показників, визначення частки, питомої вагичастин у результуючому показнику;
- · Трендовий аналіз - порівняння показників за ряд років та визначення основної тенденції динаміки показника;
- · Одномірний порівняльний аналіз - зіставляються за одним або декількома показниками одного об'єкта або кількох об'єктів за єдиним показником;
- · Багатомірний порівняльний аналіз - порівняння результатів діяльності кількох господарюючих суб'єктів за широким колом показників.
Простий підрахунок підсумківне дає повної характеристикипоказника чи об'єкта дослідження, тому до здійснення розрахунків проводять попередню характеристику сукупності. Вона дозволяє вивчити економічні явища у взаємозв'язку, взаємозалежності, виявити вплив найістотніших факторів, виявити ті чи інші закономірності та тенденції, властиві цим явищам та процесам. Угрупованняпередбачає класифікацію явищ та процесів, а також причин та факторів, що їх зумовлюють.
За допомогою економічного аналізу встановлюються причинний зв'язок, взаємозалежність та взаємообумовленість, причини та фактори, і лише після цього - характер їх впливу на основі побудови групових таблиць.
Угрупованняяк спосіб аналізу широко застосовується у ливарному виробництві, у машинобудуванні, у концернах, акціонерних товариствах, асоціаціях. Об'єктами вивчення виступають як самі суб'єкти господарювання, так і структурні підрозділи та господарські операції. У економічному аналізі широко використовуються структурні угруповання щодо складу господарюючих суб'єктів (за потужністю, рівнем автоматизації, величині основних фондів тощо.), структури своєї продукції (за номенклатурою і асортиментом).
Аналітичні угрупованняпризначені для виявлення взаємозв'язку, взаємозалежності та взаємодії досліджуваних показників, явищ, об'єктів.
Способи вимірювання впливу факторів
Найважливішим напрямком аналітичної роботиє визначення впливу окремих чинників зміну результативних показників.
При визначенні кількісного впливу факторів на зміну результативного показника можна використовувати такі способи:
- · спосіб ланцюгових підстановок,
- · спосіб абсолютних та відносних різниць,
- · Індексний,
- · Інтегральний,
- · Балансовий.
В основі перших чотирьохлежить спосіб елімінування, тобто. усунення, виключення впливу всіх факторів на величину результативного показника, крім одного.
Метод ланцюгових підстановоквикористовується визначення кількісного впливу окремих чинників на загальний результативний показник. Цей спосібзастосовується в тому випадку, якщо між явищами, що вивчаються, має місце функціональна, пряма або назад пропорційна залежність. Він використовується у всіх типах детермінованих факторних моделей щодо впливу факторів. Суть даного методу полягає у послідовній заміні планової (базисної) величини кожного факторного показника на фактичну величину у звітному періоді, всі інші при цьому вважаються незмінними. Кожна підстановка пов'язані з окремим розрахунком. Ступінь впливу того чи іншого показника виявляється послідовним відніманням: з другого розрахунку віднімається перший, з третього – другий тощо. Число розрахунків на одиницю більше, ніж кількість показників. На практиці розрахунки при планових величинах можна взяти в готовому виглядііз плану підприємства, фактичні величини - із квартального чи річного розрахунку. Звідси випливає, що можна зробити лише проміжні розрахунки, отже, кількість розрахунків буде однією менше. Точніший розрахунок може бути отриманий при правильному ранжируванні показників-факторів: на початку враховують зміну кількісних показників на результат, а потім якісних. Якщо кілька кількісних та якісних, то визначають зміну факторів першого рівня тощо.
Спосіб абсолютних різницьзастосовується для розрахунку впливу факторів на приріст результативного показника в детермінованому аналізі, але тільки в мультиплікативних моделях (Y = x 1 * x 2 * x 3 * .... X n) і моделях мультиплікативно-адитивного типу:
Y = (а - Ь) с та Y = а (Ь - с). І хоча його використання обмежене, але завдяки своїй простоті він отримав широке застосуванняв Ахд.
При його використанні величина впливу факторів розраховується множенням абсолютного приросту значення досліджуваного фактора на базову (планову) величину факторів, які знаходяться праворуч від нього, і на фактичну величину факторів, розташованих ліворуч від нього в моделі.
Алгоритм розрахунку для мультиплікативної чотирифакторної моделі валового випуску продукції виглядає так:
ВП = ЧР * Д * П * ЧВ.
- ?ВП чр = ?ЧР Д о * П о * ЧВ 0 = (+20) * 200 * 8,0 * 2,5 = +80 000;
- ?ВПд = ЧР 1 * ?Д * По * ЧВ 0 = 120 * (+8,33) * 8,0 * 2,5 = +20 000;
- ?ВП П = ЧР 1 * Д 1 * ?П * ЧВ 0 = 120 * 208,33 * (-0,5) * 2,5 = -31 250;
- ?ВП ЧВ = ЧР 1 * Д, * П 1 * ?ЧВ = 120 * 208,33 * 7,5 * (+0,7) = +131 250
Разом +200 000
Таким чином, за допомогою способу абсолютних різниць отримують ті ж результати, що і способом ланцюгової підстановки. Тут також необхідно стежити за тим, щоб алгебраїчна сума приросту результативного показника за рахунок окремих факторів дорівнювала його загальному приросту.
Розглянемо алгоритм розрахунку факторів цим способом у моделях мультиплікативно-адитивного вигляду. Наприклад візьмемо факторну модель прибутку від реалізації продукції:
П = УРП(Ц-С),
де П - прибуток від реалізації продукції;
УРП - обсяг реалізації продукції;
Ц - ціна одиниці продукції;
З - собівартість одиниці продукції.
Приріст суми прибутку за рахунок зміни:
обсягу реалізації продукції
П vрп = ?VРП (Ц про - С про);
ціни реалізації
ПЦ = VРП 1 *? Ц;
собівартості.
Спосіб відносних різниць,як і попередній, застосовується для вимірювання впливу факторів на приріст результативного показника лише у мультиплікативних та адитивно-мультиплікативних моделях типу V = (а - b) с. Він значно простіше ланцюгових підстановок, що за певних обставин робить його дуже ефективним.
Розглянемо методику розрахунку впливу факторів цим способом для мультиплікативних моделей типу V = АхВхС.
Тоді зміна результативного показника за рахунок кожного фактора визначається так:
Відповідно до цього правила, для розрахунку впливу першого фактора необхідно базисну (планову) величину результативного показника помножити на відносний приріст першого фактора, вираженого у відсотках, і поділити результат на 100.
Щоб розрахувати вплив другого фактора, потрібно до планової величини результативного показника додати зміну його за рахунок першого фактора і потім отриману суму помножити на відносний приріст другого фактора у відсотках і розділити результат на 100.
Вплив третього фактора визначається аналогічно: до планової величини результативного показника необхідно додати його приріст за рахунок першого та другого факторів та отриману суму помножити на відносний приріст третього фактора тощо.
Як бачимо, результати розрахунків ті ж, що й при використанні попередніх способів.
Спосіб відносних різниць зручно застосовувати у випадках, коли потрібно розрахувати вплив великого комплексу чинників (8-10 і більше). На відміну від попередніх способів, значно скорочується кількість обчислень.
Різновидом цього способу є прийом відсоткових різниць.
Щоб встановити, наскільки змінився обсяг валової продукції за рахунок чисельності робітників, необхідно планову його величину помножити на відсоток перевиконання плану за чисельністю робітників ЧР%:
Для розрахунку впливу другого факторанеобхідно помножити плановий обсяг валової продукції на різницю між відсотком виконання плану за загальною кількістю відпрацьованих днів усіма робітниками D% та відсотком виконання плану середньооблікової чисельностіробітників ЧР%:
Абсолютний приріст валової продукціїза рахунок зміни середньої тривалості робочого дня (внутрішньозмінних простоїв) встановлюється шляхом множення планового обсягу валової продукції на різницю між відсотками виконання плану за загальною кількістю відпрацьованих годин усіма робочими t% і загальною кількістю відпрацьованих ними днів D%:
Для розрахунку впливу середньогодинного виробленняна зміну обсягу валової продукції необхідно різницю між процентом виконання плану з валової продукції ВП% і процентом виконання плану за загальною кількістю відпрацьованих годин усіма робітниками t% помножити на плановий обсяг валової продукції ВПпл:
Перевагацього способу полягає в тому, що при його застосуванні не обов'язково розраховувати рівень факторних показників. Достатньо мати дані про відсотки виконання плану з валової продукції, чисельності робітників та кількості відпрацьованих ними днів та годин за аналізований період.
Інтегральний метод.Недоліком вищерозглянутих способів і те, що результати розрахунків залежить від послідовності заміни чинників і нерозкладний залишок необгрунтовано часто приписується впливу зміни якісного фактора.
Зазначені недоліки усуваються під час використання інтегрального методу. Цей спосіб об'єктивний, т.к. виключає будь-які пропозиції щодо ролі факторів до проведення аналізу, дотримується положення про незалежність факторів.
Використання цього способу дозволяє отримати більше точні результати. Результати розрахунків залежить від розташування чинників, зміна результативного чинника пропорційно розкладається між чинниками.
Інтегрування цих величин (кількості та ціни) можна визначити за формулою:
±qz0 + ((±q) (±Z) /2);
±ZQ1 + ((±Z) (±Q) /2).
Балансовий методвикористовується у плануванні, статистиці, бухгалтерському обліку. У економічному аналізі він застосовується там, де є суворо функціональна залежність. За допомогою даного методу аналізується використання робочого часу (баланс робочого часу), використання виробничої потужності (баланс виробничої потужності), баланс трудових ресурсіві т.д.
Індексний методґрунтується на відносних показниках. Він обчислюється зіставленням сумісної (звітної) величини з базисною. Використовуючи індексний метод, можна виявити вплив на сукупний показник різних факторів, що вивчається.
Використовуючи агрегатну формулу індексу та дотримуючись встановленої обчислювальної процедури, можна визначити вплив факторів на зміну результативного показника. Алгоритм розрахунку наступний:
Eх 1 у 1 - 1х 0 у 0 = (Ех 1 у 0 - Eх 0 у 0) + (Ех 1 у 1 - Eх 1 у 0),
де х – кількісний фактор; у - якісний фактор;
Jху = Ex 1 у 1/ Ех 0 у 0 – зміна результуючого показника;
Jх = Ех 1 у 0 / Ех 0 у 0 – вплив кількісного фактора;
Jу = Ех 1 у 1/ Ех 1 у 0 – вплив якісного фактора.
Використання математичних методів у економічному аналізі підвищує ефективність аналізу діяльності суб'єкта господарювання, т.к. скорочуються терміни проведення аналізу, більшу кількість показників можна проаналізувати. Математичні методи дозволяють замінити наближені розрахунки точними обчисленнями, здійснювати багатовимірний порівняльний аналіз, що неможливо здійснити вручну. Це вимагає:
- · Вдосконалення системи економічної інформаціїпро роботу суб'єкта господарювання;
- · Наявності ЕОМ, що здійснюють обробку економічної інформації;
- · системного підходудо вивчення економіки суб'єкта господарювання (обліку всієї сукупності взаємозв'язків - системного характеру);
- · Розробки нових економіко-математичних моделей.
- · Факторний аналіз зміни економічних показників може бути здійснений за допомогою тих чи інших математичних методів.
Класифікація методів та прийомів економічного аналізу
Основним елементом методу будь-якої науки є науковий апарат.
В даний час практично неможливо виділити прийоми та методи будь-якої науки як властиві виключно їй, спостерігається взаємопроникнення наукових інструментаріїв різних наук.
В економічному аналізіможуть застосовуватися різні методи, розроблені спочатку в рамках тієї чи іншої економічної науки. Існує безліч класифікацій методів та прийомів економічного аналізу, в основі яких лежать різні ознаки. Однією з найбільш інформативних є розподіл прийомів і методів за рівнем їх формализуемой, тобто. в залежності від того, якою мірою описується даний методза допомогою формалізованих процедур.З цієї точки зору всі аналітичні методи можуть бути поділені на неформалізовані та формалізовані. Неформалізовані методи ґрунтуються на описі аналітичних процедур без використання аналітичних залежностей. Застосування цих методів характеризується певним суб'єктивізмом, оскільки велике значеннямають інтуїція, досвід та знання аналітика. До неформалізованих методів відносяться: розробка системи показників, метод порівнянь, побудова аналітичних таблиць, прийом деталізації, метод експертних оцінок, методи ситуаційного аналізу та прогнозування.
Формалізовані (математичні) методи економічного аналізу – це методи, в основі яких лежать суворі аналітичні залежності.
Ці методи становлять другий рівень класифікації, у якому виділяють:
- 1. Класичні методиекономічного аналізу;
- 2. традиційні методи економічної статистики;
- 3. Математико-статистичні методи вивчення зв'язків;
- 4. Методи фінансових обчислень;
- 5. Методи теорії прийняття рішень.
До першої групивідносяться балансовий метод, методи детермінованого факторного аналізу (ланцюгових підстановок, арифметичних різниць, виявлення ізольованого впливу факторів, диференціальний, інтегральний та логарифмічний) та прогнозування на основі пропорційних залежностей.
До другої групи включають:метод середніх величин, метод угруповань, індексний метод
У третю групу включають: методи кореляційний, регресійний, дисперсійний, кластерний аналіз.Методи теорії прийняття рішень поєднують метод побудови дерева рішень, лінійне програмування та аналіз чутливості. Аналіз показників, економічних явищ, процесів, ситуацій починається з використання абсолютних величин (обсяг виробництва за вартістю або у натуральних вимірниках, обсяг товарообігу, сума виробничих витрат та витрат обігу, сума валового доходу чи прибутку). Без абсолютних величин в аналізі, як у бухгалтерському обліку та статистиці, обійтися не можна. Але якщо в бухгалтерському обліку вони є способом вимірювання господарських процесів, то в аналізі - більшою мірою використовуються як основа для обчислення середніх та відносних величин.
Відносні величининезамінні під час аналізу явищ динаміки. Ці явища можна висловити й у абсолютних величинах, але дохідливість, яскравість досягаються лише за використанні відносних величин. Відносні величини динамікиобчислюються шляхом побудови часового ряду, тобто. вони характеризують зміну тієї чи іншої показника у часі. Не менше важливе значеннямають у процесі аналізу середні величини. Їх зміст полягає у узагальненні відповідної сукупності типових, однорідних показників, явищ чи процесів. Вони дозволяють переходити від одиничного до загального, від випадкового – до закономірного; абстрагуватися від випадковості окремих коливань. Порівняння- найраніший і найпоширеніший метод економічного аналізу.
Існує кілька форм порівняння:
- · З планом;
- · З минулими періодами; з найкращим;
- · З середніми даними.
Угруповання- це метод економічного аналізу, що передбачає певну класифікацію явищ та процесів, а також причин та факторів, що впливають на ці процеси. Наукова класифікація економічних явищ, їх об'єднання однорідні групита підгрупи можливі лише на основі їх ретельного вивчення. Не можна групувати явища за довільними ознаками; необхідно розкрити їхню економічну природу.
Метод ланцюгових підстановок- це спосіб економічного аналізу, який полягає у послідовній заміні планової величини одного з алгебраїчних доданків, одного з співмножників фактичною його величиною за збереження незмінними інших показників.
Індексний метод- це метод економічного аналізу, який ґрунтується на відносних показниках, що виражають відношення рівня даного явища до його рівня у попередні тимчасові періоди або до рівня аналогічного явища, прийнятого як базу порівняння. Кожен індекс обчислюється зіставленням сумісної (звітної) величини з базисною. Індекси, що виражають співвідношення безпосередньо порівнюваних величин, називаються індивідуальними, а характеризують співвідношення складних явищ - груповими. Використання всієї сукупності методів, прийомів та способів - один із проявів системного підходу в економічному аналізі.
Приведення показників у порівнянні.
Під час проведення аналітичних процедур необхідно забезпечити порівнянність показників, правильно визначити основу порівняння. Порівнянність може бути забезпечена при використанні: порівнянних цін (наприклад, порівняння з метою виявити динаміку зростання реалізованої продукції); середніх показників; методи дисконтування; коригованих розрахунків з урахуванням впливу інфляції ін.
Розглянемо деякі методи приведення аналітичних показників до порівняльного виду.
Метод приведення рядів динаміки до порівняного виду.
Так, на практиці в лавах динаміки зустрічаються випадки коли одне і те ж явище за роками виявляється у різних вимірах (наприклад, переоцінка майна, рівень вартості життя тощо). Для вивчення в цілому рядів динаміки за весь період, що розглядається, необхідно привести його до порівнянного виду за допомогою коефіцієнтів перерахунку.
Завдання.Є динаміка чисельності населення в N-му районі за сім років у старих та нових межах. Потрібно привести ряд динаміки до порівняного виду (у нових межах).
Рішення: Попередньо визначені коефіцієнти перерахунку рівнів 2004 р., у якому відбулася зміна меж:К=70:50=1,4.
Помножуючи цей коефіцієнт рівні низки динаміки у старих межах, отримуємо їх можна порівняти з рівнем у нових межах.
У 2002 р.: 44 * 1,4 = 63,0 (тис.чол)
У 2003 р.: 48 * 1,4 = 67,2 (тис.чел)
Тепер отримуємо порівняний ряд динаміки.
Таблиця 2
Балансовий метод
Балансовий метод заснований на рівні співвідношень, пропорцій, алгебраїчних сум, що відображають взаємозв'язок економічних показників. Він передбачає зіставлення фактичних даних із плановими (або фактичними даними базового періоду) та пересування якихось показників за досліджуваний період. Балансовий метод широко використовується при аналізі забезпеченості підприємства трудовими, фінансовими ресурсами, сировиною, паливом, матеріалами, основними засобами виробництва, а також при аналізі повноти їх використання. Так, наприклад, цей метод застосовується для побудови моделей, що відображають взаємозв'язок показників виробництва та реалізації продукції – товарний баланс:
Запаси на початку року + Надходження товару = Реалізація товару + Інші вибуття + Запаси на кінець року
Для визначення платоспроможності підприємства використовують платіжний баланс, у якому співвідносяться платіжні кошти з платіжними зобов'язаннями. При вивченні руху основних засобів будуються баланси основних засобів:
За первісною вартістю:
За залишковою вартістю:
Виб+Знос за рік
де і - первісна вартість початку і кінець року;
В – введення основних засобів за рік;
Графічний метод
Графічний метод займає важливе місце в аналізі як спосіб відображення економічної інформації та спосіб вирішення конкретних аналітичних завдань. Ці завдання вирішуються при зображенні функціональної залежності. Одночасно ці завдання вирішуються, наприклад, при зображенні функціональної залежності за допомогою ліній на площині в системі координат, коли потрібно розрахувати значення результатного показника при певному значенні факторного і одночасно показати характер залежності показників (залежність витрат від обсягу виробництва). В економічному аналізі використовуються майже всі види графіків, діаграми порівняння, діаграми рядів динаміки, криві розподіли, графіки кореляційного поля, статистичні картограми (поєднання контурної картимісцевості (плану) із діаграмами). Особливо широко в аналізі використовуються діаграми порівняння - для порівняння звітних показників із плановими або з даними минулих років.
Способи порівняння економічному аналізі.
Одною з характерних рисМетодом економічного аналізу є потреба в постійному порівнянні. Як правило, порівнюються фактичні дані з плановими даними за минулі періоди часу, нормативними даними, досягненнями інших підприємств, середньогалузевими показниками, з показниками конкурентів, з параметрами аналітичних моделей та ін. В основі проведення будь-якого аналітичного дослідження завжди лежить метод порівняння, який дозволяє оцінювати порівнювати, формулювати висновки, робити вибір на користь конкурентного варіанта розв'язання.
Порівняльний аналіз використовується при проведенні економічного аналізу (використовуються для визначення абсолютних та відносних показників), вертикального аналізу (наприклад, визначення питомої ваги статей до валюти балансу, співвідношення власного та позикового капіталів та ін.), трендовий аналіз (наприклад, він застосовується при дослідженні темпу зростання за кілька років). Порівняльний аналіз поділяється на одновимірний та багатовимірний.
Одномірний порівняльний аналіз - це порівняння за одним або декількома показниками одного обсягу або кількох об'єктів за одним показником. Багатовимірний порівняльний аналіз – це порівняння результатів діяльності кількох підприємств (підрозділів) за декількома показниками. Він здійснює комплексну рейтингову оцінку результатів господарської діяльностіпідприємства. Ланцюгом багатовимірного аналізу є визначення узагальнюючого (синтетичного) чи інтегрального показника. Зазвичай, таку оцінку роблять вищестоящі органи, і навіть інвестори з метою оцінки ступеня фінансових ризиків, надійності ділового партнера.
Порівняння - найважливіший метод аналізу, що дозволяє оцінювати хід та результати діяльності організації. Застосування способу порівняння є першим етапом будь-якого аналітичного дослідження. У процесі аналізу фактичні результати діяльності організації у аналізованому періоді порівнюються з аналогічними показниками у різних напрямах.
Основними напрямками порівняння є:
порівняння із запланованими показниками, внаслідок якого визначають ступінь виконання плану за певними показниками, причини відхилень від планових завдань;
порівняння з показниками попередніх періодів дає уявлення про тенденції зміни показників, що характеризує ці зміни в динаміці за ряд періодів;
Порівняння показників роботи організації з показниками діяльності родинних організацій дозволяє визначити її конкурентоспроможність.
Необхідною умовою правильності висновків, одержуваних з урахуванням порівняння показників, забезпечення їх сумісності, тобто. їх однорідності, одноякісності. Сумісність показників може бути досягнута:
застосуванням зіставних оцінок факторів при порівнянні об'ємних (кількісних) показників. Наприклад, при порівнянні обсягів випуску продукції за окремі роки, їх виражають в одних і тих самих порівняних цінах;
винятком впливу кількісного чинника у порівнянні якісних показників, тобто. перерахунком порівнюваних якісних показників на однакову кількість. Так, визначаючи виконання плану по собівартості товарної продукції, порівнюють фактичну та планову собівартість одного й того самого фактичного обсягу випущеної товарної продукції;
застосуванням єдиної методики розрахунку порівнюваних показників;
приведенням порівнюваних показників до однорідного складу. Так, зіставлення собівартості окремих видівпродукції за роками можна проводити тільки в тому випадку, якщо вона розрахована за одним і тим же елементами та статтями витрат;
¦ застосуванням відносних показників, тобто.
показників динаміки (темпів зростання, темпів приросту і т.д.).
Для того щоб об'єктивно оцінити результати, досягнуті організацією, відносні величини необхідно використовувати в поєднанні з абсолютними. Чисельно однакові відносні показники можуть мати різне значеннязалежно від відмінностей в абсолютних показниках, основі яких отримані ці відносні величини. Тому в процесі аналізу визначають абсолютне значення одного відсотка приросту, розділивши абсолютний приріст показника на темп приросту. У процесі порівняння визначається:
а) абсолютний приріст показника
де П1, По - поточне та базове значення показника
б) відносний приріст показника
5П = (ДП / По) * 100%;
в) індекс показника:
г) абсолютне значення одного відсотка приросту показника
По / про = ДП / 5П.? Наприклад, якщо обсяг продукції однієї організації у звітному році становив 11,0 млн.руб., а попередньому році 10,5 млн.руб., а інший організації ці обсяги відповідно дорівнюють 35,0 млн.руб. і 33,4 млн.руб., то темпи зростання обсягу продукції і на першій, й у другий організаціях однакові - 104,8% (11,0/10,5*100 і 35,0/33,4*100). Проте абсолютний приріст обсягу продукції першої організації становив 0,5 млн.руб. (11,0 - 10,5), тоді як у другий - 1,6 млн.руб. (35,0-33,4), тому абсолютне значення одного відсотка приросту першої організації дорівнює 104,2 т.р. (500:4,8), тоді як у другий 333,3 т.руб. (1600: 4,8). Таким чином, значущість (вагомість) одного відсотка приросту продукції у другій організації у 3,2 рази вища, ніж у першої. Отже, ізольовано взятий абсолютний чи відносний показник може дуже однобічно відобразити досліджуваний процес, тоді як розгляд відносних і абсолютних показників у тому єдності усуває таку однобічність.
Порівняння - один із способів, за допомогою яких людина почала розпізнавати навколишнє середовище. У сучасній дійсності цей спосіб використовується нами на кожному кроці, іноді автоматично, неусвідомлено. Підкреслюючи його важливість, можна послатися на приказку: "Все пізнається в порівнянні". Широке поширення він набув і дослідження економічних явищ. Кожен показник, кожна цифра, що використовується для оцінки, контролю та прогнозу, має значення лише в порівнянні з іншою.
Сутність цього способу може бути розкрита в такий спосіб. Порівняння – це науковий методпізнання, в процесі його невідоме явище, що вивчається, предмети зіставляються з вже відомими, що вивчаються раніше, з метою визначення загальних рисабо відмінностей між ними. За допомогою порівняння визначається загальне та специфічне в економічних явищах, вивчаються зміни досліджуваних об'єктів, тенденції та закономірності їх розвитку.
В економічному аналізі порівняння використовують для вирішення всіх його завдань як основний чи допоміжний спосіб. Перерахуємо найбільш типові ситуації, коли використовується порівняння, і цілі, що при цьому досягаються.
1. Зіставлення планових та фактичних показників для оцінки ступеня виконання плану.
2. Зіставлення фактичних показників з нормативними дозволяє провести контроль за витратами та сприяє впровадженню ресурсозберігаючих технологій.
3. Порівняння фактичних показників із показниками минулих років для визначення тенденцій розвитку економічних процесів.
4. Зіставлення показників аналізованого підприємства з досягненнями науки та передового досвіду роботи інших підприємств чи підрозділів необхідне пошуку резервів.
5. Порівняння показників аналізованого господарства із середніми показниками по галузі проводиться з метою визначення становища підприємства на ринку серед інших підприємств тієї ж галузі чи підгалузі.
6. Зіставлення паралельних і динамічних рядів вивчення взаємозв'язків досліджуваних показників. Наприклад, аналізуючи одночасно динаміку зміни обсягу виробництва валової продукції, основних виробничих фондівта фондовіддачі, можна обґрунтувати взаємозв'язок між цими показниками.
7. Зіставлення різних варіантівуправлінські рішення з метою вибору найбільш оптимального з них.
8. Зіставлення результатів діяльності до та після зміни будь-якого фактора застосовується при розрахунку впливу факторів та підрахунку резервів.
Розглянемо докладніше кожен тип порівняння.
Як уже зазначалося раніше, одним із завдань АХД є систематичний контроль та всебічна оцінка діяльності підприємств з виконання плану економічного та соціального розвитку. Цим обумовлена необхідність порівняння фактичних даних із плановими. Таке порівняння дозволяє визначити рівень виконання плану за місяць, квартал або рік.
Порівняння фактичних даних із плановими може бути використане і для перевірки обґрунтованості планових показників. Для цього фактичні дані в середньому за три-п'ять років порівнюють із даними плану поточного року.
Наступний вид - порівняння з найкращими результатами, тобто. з найкращими зразками праці, передовим досвідом, новими досягненнями науки та техніки. Такі порівняння можуть проводитись як у рамках досліджуваного підприємства, так і за його межами. Усередині підприємства проводиться порівняння середнього рівня показників, досягнутих колективом загалом, із показниками передових ділянок, бригад, робітників. Це дозволяє виявити передовий досвід та нові можливості виробництва.
Велике значення має міжгосподарський порівняльний аналіз, у процесі якого показники аналізованого підприємства зіставляються з показниками провідних підприємств, що мають найкращі результатиза однакових вихідних умов господарювання. Такий аналіз спрямований на пошук нових можливостей виробництва, вивчення передового досвіду та є важливим засобом визначення резервів підвищення ефективності роботи підприємства. Особливо велике значення мають зіставлення результатів діяльності аналізованого підприємства із даними підприємств конкурентів.
Порівняння між підприємствами можуть бути класифіковані на прямі та непрямі. В умовах конкуренції та комерційної таємниці конкуруючі підприємства рідко обмінюються інформацією, якщо вони не належать до однієї групи та не підпорядковуються одному центру управління. Тому провести прямі порівняння ситуації одного підприємства із ситуацією іншого не завжди є можливим. Як правило, доводиться задовольнятися непрямими порівняннями, заснованими на середньостатистичних даних, що публікуються, по певній галузі або публікованої звітності акціонерних товариств та товариств з обмеженою відповідальністю.
Дуже часто в аналізі показники досліджуваного підприємства порівнюються з середньогалузевими даними або середніми за міністерством, об'єднанням, концерном та ін. , що визначають результати його господарської діяльності
В АХД застосовується також порівняння різних варіантіврозв'язання економічних завдань, що дозволяє вибрати найбільш оптимальний і тим більш повно використати можливості виробництва. Особливо широко воно використовується в попередньому аналізіпри обґрунтуванні планів та управлінських рішень.
Порівняння паралельних і динамічних рядів використовується для визначення та обґрунтування форми та напрямки зв'язку між різними показниками. З цією метою числа, що характеризують один із показників, необхідно розташувати у зростаючому або спадному порядку і розглянути, як у зв'язку з цим змінюються інші досліджувані показники: зростають або спадають, і якою мірою.
В економічному аналізі розрізняють такі види порівняльного аналізу: горизонтальний, вертикальний, трендовий, а також одновимірний та багатовимірний.
Горизонтальний порівняльний аналіз використовується визначення абсолютних і відносних відхилень фактичного рівня досліджуваних показників від базового (планового, минулого періоду, середнього рівня, досягнень науки і передового досвіду).
За допомогою вертикального порівняльного аналізу вивчається структура економічних явищ і процесів шляхом розрахунку питомої ваги частин у загальному цілому (питома вага власного капіталу в загальній його сумі), співвідношення частин цілого між собою (наприклад, власного та позикового капіталу, основного та оборотного капіталу), а також вплив факторів на рівень результативних показників шляхом порівняння їх величини до та після зміни відповідного фактора.
Трендовий аналіз застосовується щодо відносних темпів зростання і приросту показників за кілька років до рівня базисного року, тобто. щодо рядів динаміки.
При одномірному порівняльному аналізі зіставлення робляться за одним або декількома показниками одного об'єкта або кількох об'єктів за одним показником.
За допомогою багатовимірного порівняльного аналізу проводиться зіставлення результатів діяльності кількох підприємств (підрозділів) за широким спектром показників. Докладніше його сутність розглянуто у наступному параграфі.
Порівняння є універсальним методом пізнання, і воно використовується в економічному аналізі дуже часто, як самостійного прийому, так і в складі інших методів.
Порівняння- це зіставлення досліджуваного об'єкта з вже вивченим перебування рис подібності чи відмінностей з-поміж них. За допомогою порівняння виявляється загальне та особливе в економічних явищах, встановлюються відмінності або зміни на рівні та стані досліджуваних об'єктів, вивчаються тенденції та закономірності їх розвитку.
За допомогою порівняння вирішуються такі основні завдання:
виявлення причинно-наслідкових зв'язків між явищами;
Проведення доказів чи спростування;
Класифікація та систематизація явищ.
В аналізі найчастіше використовуються такі різновиди порівнянь:
1. Порівняння фактичних значень показників звітногоперіоду (звітної дати) з даними минулихперіодів (попередніх дат). Це дає можливість оцінити напрямок і швидкість зміни показників, що вивчаються, і визначити тенденції та закономірності розвитку економічних процесів. Цей тип порівнянь називають тимчасовим порівняльним аналізом .
2. Зіставлення фактичногорівня показників з плановим. Таке порівняння необхідне оцінки ступеня виконання плану, виявлення невикористаних резервів.
3. Порівняння фактичнихзначень показників із затвердженими нормамиі нормативами. Таке порівняння, що широко використовується в практиці аналітичної роботи, необхідне для контролю дотримання встановлених нормативів, виявлення економії або перевитрати ресурсів, для оцінки ступеня ефективності їх використання та визначення втрачених можливостей
4. Порівняння рівня показників досліджуваного об'єктазі значеннями показників інших об'єктів. Наприклад, рівень рентабельності аналізованої фірми можна порівняти з рівнем рентабельності фірми-конкурента або з рівнем рентабельності кращої у цій сфері діяльності фірми. Порівняння цього типу дозволяють виявляти та переймати позитивний досвід; вони використовуються у конкурентній боротьбі. Порівняння різних об'єктів називається просторовим (або міжгосподарським ) порівняльним аналізом .
5. Порівняння показників досліджуваної організаціїзі середньогалузевими даними. Таке порівняння використовується для повнішої та об'єктивнішої оцінки рівня розвитку організації, вивчення загальних та специфічних факторів, що визначають результати її господарської діяльності.
6. Порівняння паралельнихі динамічних рядівпоказників. Порівняння цього використовується в економічному аналізі для визначення форми та напряму зв'язку між різними показниками. З цією метою значення одного з показників необхідно розташувати у зростаючому чи спадному порядку і подивитися, як у зв'язку з цим змінюються інші досліджувані показники: зростають вони або спадають і якою мірою.
7. Порівняння різних варіантівпланів, проектів, управлінських рішень на вибір оптимального варианта.
8. Порівняння значень показників доі після реалізації плану, проекту, управлінського рішеннядля оцінки їхньої якості.
Описані у попередньому розділі горизонтальний, вертикальний та трендовий аналіз також є за своєю суттю порівняннями. Горизонтальний та трендовий аналіз - це тимчасовий порівняльний аналіз, а вертикальний аналіз - це порівняння частини та цілого, порівняння окремих приватних показників із підсумковим з метою виявлення вкладу цих показників у загальний підсумок.
Порівняння двох і більше значень одного й того самого показника називається одномірним . Таким є, наприклад, порівняння курсу цінних паперів різні дати. За наявності шкали таке порівняння не викликає труднощів: усі порівнювані значення можна проранжувати в порядку зростання, визначити найкраще та найгірше значення тощо.
Порівняння двох і більше значень двох і більшої кількостіпоказників називається багатовимірним . За результатами такого порівняння буває важко зробити однозначний висновок. Наприклад, необхідно порівняти два підприємства та виявити, яке з них краще, за двома показниками: за рентабельністю та за продуктивністю праці. Якщо рентабельність вище у першого підприємства, а продуктивність праці краще на другому, незрозуміло, як визначити найкраще з них.
Щоб уникнути неоднозначності висновків, багатовимірне порівняння слід звести до одномірного. Для цього використовуються спеціальні методи, звані методами розрахунку комплексної оцінки . Суть цих методів – у заміні кількох показників, за якими проводиться порівняння, одним показником (комплексною оцінкою).
Коефіцієнтний метод (метод розрахунку відносних величин)
У економічному аналізі дуже застосовується так званий коефіцієнтний метод. Коефіцієнт - це відносний показник, безрозмірна величина, є результатом розподілу одного абсолютного показника в інший. Абсолютні показники економіки найчастіше є результатом обліку (бухгалтерського, статистичного тощо. буд.). Шляхом розподілу одного абсолютного показника в інший можна зіставити їх величини, визначити частку одного показника іншому, визначити витрата ресурсу кожну одиницю одержуваного економічного результату тощо.
Назва «коефіцієнтний метод» не зовсім точна, тому що насправді в його рамках розраховуються не тільки коефіцієнти, а й інші відносні величини: відсоткові співвідношення, індексиі такі розмірні величини, Як фондовіддача, продуктивність праці та ін. Більш точна назва методу - «метод розрахунку відносних величин».
Вище перераховані різновиди відносних величин по формі. За змістомрозрізняють відносні величини динаміки, рівня виконання плану, структури, координації, інтенсивностіі ефективності.
Динаміку, тобто зміну показників у часі, характеризують відносні величини динаміки : індекси, темпи зростання та приросту Наприклад, індекс інфляції характеризує рівень купівельної спроможності грошей в один момент часу стосовно іншого. Методи розрахунку та використання показників динаміки докладно будуть описані нижче, у розділі про методи економічної статистики.
Відносна величина рівня виконання планурозраховується як відношення фактичного значення показника до запланованого і, таким чином, характеризує рівень виконання плану з якогось показника (назвемо його П). Як правило, така величина виражається у відсотках:
Відносні величини структуривикористовуються, щоб розрахувати внесок якогось приватного показника в загальний підсумок, оцінити значимість окремих складових по відношенню до всього об'єкта. Наприклад, коефіцієнт мобільності характеризує частку оборотних активів у загальній сумі активів організації (які, як відомо, складаються з оборотних та необоротних активів):
.
Крім часток, структуру можна характеризувати показниками частки (вони виражаються у відсотках).
Відносні величини координаціїхарактеризують співвідношення між двома приватними показниками, що входять до загального результату. Вони дозволяють визначити, у скільки разів один показник більший або менший за інший, або встановити рівність між ними. Наприклад, коефіцієнт фінансового ризику є співвідношення між величинами позикового та власного капіталу організації та характеризує, у скільки разів позиковий капітал більший за власний:
.
Відносні величини інтенсивностізастосовуються, переважно, для макроекономічного аналізу. Вони характеризують ступінь поширеності будь-якого явища чи рівень розвитку будь-якого процесу. Це, наприклад, такі показники, як рівень смертності, безробіття чи захворюваності на грип. Ці показники розраховуються на 1 тис. населення.
Відносні величини ефективностінайбільш потрібні в економічному аналізі. Вони є відношенням величини економічного ефекту до величини (або витрат) ресурсу, який був використаний для досягнення ефекту:
Відповідно, їх значення характеризує величину ефекту у перерахунку на одиницю ресурсу. Як економічний ефект може виступати сума доходу, обсяг продукції, сума прибутку тощо. буд. Найбільш відомі такі показники ефективності, як показники рентабельності чи показники віддачі ресурсів (фондовіддача, матеріаловіддача тощо. буд.). Наприклад, матеріаловіддача - це обсяг продукції, виготовленої з кожної одиниці витрат матеріальних ресурсів. Вона розраховується так:
.
Розрахунок будь-якої відносної величини – це, по суті, порівняннядвох абсолютних величин. Таким чином, коефіцієнтний метод – це розвиток методу порівняння.
Завантаження...