UTII- See on eriline maksurežiim, mida saavad kasutada teatud tegevusvaldkondadega tegelevate väikeettevõtete (LLC-d ja füüsilisest isikust ettevõtjad) esindajad. "Vmenenka" lihtsustab oluliselt maksusumma arvutamise ja organisatsiooni aruannete koostamise protsessi, riigiorganite maksumaksjate kontrollimise protsessi.
Erirežiim põhineb eeldusel, et äristruktuuri kasumi suurust mõjutab füüsilise näitaja ühikute arv. Ehk siis seadusandja juhindub loogikast: mida rohkem töötajaid, müügipinna meetreid või autosid Sõiduk LLC-l või üksikettevõtjal on, seda rohkem tulu ta saab. See tähendab, et maksusumma peaks tõusma.
Arvesse ei võeta äristruktuuri tegelikku tulu. Riik “maksustab” sellelt teatud arvu tööstuse keskmise tulu kohta. Pole vahet, kas reaalset tegevust teeb OÜ või üksikettevõtja: neil on ikkagi kohustus teha kvartalieelarve makseid.
Kuni 2013. aastani oli imputeerimine teatud tegevusaladel OÜ-dele ja üksikettevõtjatele kohustuslik süsteem. UTII aastatel 2016 ja 2017 on vabatahtlik režiim ja ettevõtjatel on õigus valida selle, OSNO, STS ja patendisüsteemi vahel.
Kes saab UTII-le üle minna?
Täielik loetelu tegevustest, mille jaoks on "arvestus" saadaval, on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (artikkel 346.29). Sellest, et teie töö selles nimekirjas on, ei piisa. Loetelu on oma olemuselt nõuandev ja otsuse konkreetsele ettevõtlusliigile erirežiimi kasutamise õiguse andmise kohta teevad valla ametiasutused. OKVED-i loetelu leiate linna või linnaosa tasandi määrustest.
Venemaa maksuseadustiku kohaselt ühekordne arvestuslik maks saadaval järgmistele ärivaldkondadele:
- renderdamine majapidamisteenused elanikkonnale (jalatsite ja riiete remont, mööbli kokkupanek ja remont, keemiline puhastus, fotostuudiod, vannide ja saunade hooldus jne);
- reisijate ja kauba vedu;
- veterinaartegevus;
- avalik toitlustamine;
- ajutise majutuse pakkumine;
- reklaammaterjalide paigutamine;
- üksikisikute ja kaupade vedu.
Teatud tegevusalasse kuulumine pole üksikettevõtja või OÜ puhul arvestuslikule maksule ülemineku ainus tingimus. See režiim loodi algselt väikeettevõtete süsteemina. Seetõttu on olemas majanduslikud kriteeriumid, millele äristruktuur peab vastama:
- viimase 12 kuu keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest;
- kaubanduspindade pindala - mitte rohkem kui 150 ruutmeetrit. (see arv sisaldab ainult kauba demonstreerimiseks kasutatud saali kaadreid, olme- ja laoruumide suurust ei arvestata);
- põhivara jääkväärtus - mitte rohkem kui 150 miljonit rubla;
- ei kuulu gruppi "suurimad maksumaksjad" (see hõlmab föderaalse maksuteenistuse ametliku otsuse alusel organisatsioone, mis toovad kohalikku eelarvesse suurimat tulu).
Arvestuslik maks hõlmab mõningaid juriidilisi nõudeid potentsiaalsetele maksjatele. Firmat ei ole lubatud korraldada lihtühinguna või vara usaldushaldusega tegeleva struktuurina. Juriidiliste isikute osa LLC kapitalis ei tohiks ületada ¼.
Millised maksud asendatakse sõnaga "arvestus"
UTII oluline tunnus on see, et see erirežiim hõlmab mitme maksu asendamist ühega. See lihtsustab oluliselt maksumaksja jaoks kohustuslike ülekannete summade arvutamise korda.
Arvestusliku tulu ühtne maks vabastab ettevõtja või OÜ tasumisest:
- kinnisvaramaks;
- tulumaks;
Oluline on mõista, et maksuvabastus puudutab ainult seda töövaldkonda, mis kuulub "arvestamisele". Teisisõnu ei maksustata "kaudse" tegevusega seotud vara ja kasumit. OÜ-d ja üksikettevõtjad ei kaota tolli- ja agendikohustustelt käibemaksu tasumise kohustust.
Endiselt jääb “süüdistajal” kohustus kanda üle kindlustusmaksed ja üksikisiku tulumaks oma töötajate ja enda eest. Selle eiramine on seaduserikkumine ning toob kaasa trahvid ja karistused.
Eelarvemakse summa arvutamiseks kasutatakse järgmist valemit:
Maks \u003d Arvestuslik tulu * K1 * K2 * Maksumäär.
Nimetuste selgitus:
- Arvestuslik tulu on füüsilise näitaja (töötajate arv, parkimiskohad, kaubanduspinna kaadrid jne) ja põhikasumlikkuse korrutis. Viimase tähendust saab selgitada Vene Föderatsiooni maksuseadustikus või föderaalse maksuteenistuse "teie" filiaalis.
- K1 - deflaator - koefitsient, mille majandusarengu ministeerium määrab igal aastal. Sellel on kasvutempo tööstushinnad kaupade jaoks. 2017. aastal on see näitaja 1798 miljonit.
- K2 on “kohalik” koefitsient, mis võtab arvesse konkreetse omavalitsuse ettevõtluse eripära. Selle kehtestavad linna või linnaosa ametiasutused. Näitaja väärtust küsitakse maksuametis.
- Määr – arvestus 2017. aastal eeldab määrade muutumist koridoris 7,5-lt 15%-le. Täpne väärtus see parameeter määratakse kindlaks piirkonna ametiasutuste otsusega.
Põhitootlus on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ühe kuu kohta. Maksu ülekandmise tähtaeg on veerand. Kvartali väärtuse leidmiseks peate valemiga saadud tulemuse korrutama kolmega.
UTII maksu arvutamise näide
Romashka LLC on hõivatud jaekaubandus toiduks mittekasutatavaid esemeid. Kauplemine toimub läbi kaupluse, mille pindala on 75 ruutmeetrit. Kogume andmeid asendamiseks valemis:
- selle ärivaldkonna põhikasumlikkus on 1800 rubla. ruutmeetri kohta;
- füüsiline indikaator - salvestada kaadrid, võrdne 75 ruutmeetrit;
- K1 jooksval aastal on 1,798;
- K2 - määratud INFN-is, millele LLC on määratud, arvutuste lihtsuse huvides võtame selle võrdseks 1-ga;
- määr - varieerub vahemikus 7,5 kuni 15%, oletame, et konkreetses piirkonnas on see võrdne maksimaalse väärtusega.
Asendage arvutusvalemis olevad väärtused:
Kuumaks \u003d 1800 * 75 * ja 1798 * 1 * 01,15 \u003d 36 409,5 rubla.
Kvartali maksusumma määramiseks korrutage see arv kolmega:
36 409,5*3 RUB = 109 228,5 RUB
See on ühtne arvestusliku tulu maks (UTII), mille LLC peab kvartali töötulemuste põhjal üle kandma "oma" IFTS-i üksikasjadele.
"Arvutamise" aruandluse kord
Aruandeperiood vastavalt “arvestusele” on kvartal. See tähendab, et sellele režiimile üle läinud äristruktuurid peavad esitama UTII deklaratsiooni iga kolme kuu tagant. Seda tuleb teha hiljemalt kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks.
2017. aastal täidetud UTII vormi saab INFS-ile esitada kahel viisil:
- Elektrooniliselt - elektrooniliste dokumendihaldusoperaatorite kaudu või föderaalse maksuteenistuse veebisaidil. Kui LLC-s või üksikettevõtjas töötab kuni 25 töötajat, on vastuvõetav ainult see aruandlusviis.
- Paberil - ettevõtja või tegevdirektor LLC toob deklaratsiooni maksuametisse isiklikult. Dokument tuleks trükkida kahes eksemplaris: üks jääb IFTS-i, teine tagastatakse pähe koos vastuvõtumärgiga. Saate saata aruandeid posti teel, sel juhul on selle esitamise tõendiks kirja manuse inventuur ja selle saatmise kviitung.
Kui üksikettevõtja või OÜ UTII dokumentatsiooni 2017. aastal ei too maksuhaldurile mitte juht ise, vaid mõni muu LLC töötaja või üksikettevõtja, tuleb tema jaoks väljastada notariaalselt tõestatud volikiri.
Deklaratsiooni vormi saate alla laadida info- ja õigussüsteemide veebisaitidelt. See koosneb tiitelleht ja kolm sektsiooni. Kõrval üldreegel vormi täitmine algab teise osaga. See näitab kõiki parameetreid, mis on maksuarvestuse valemis asendatud: põhikasumlikkus, füüsilise näitaja ühikute arv, K1 ja K2 koefitsiendid, teave LLC või IP aadressi ja suuna kohta.
Deklaratsiooni kolmas jaotis on LLC töötajate või üksikettevõtja (või ettevõtja enda, kui töötajaid ei ole) eest ülekantud kindlustusmaksete kohustusliku makse summa korrigeerimine. Tulemuseks on lõplik maksusumma, mis on ette nähtud esimeses jaotises.
Deklaratsiooni tiitelleht on Üldine informatsioon organisatsiooni kohta (nimi, TIN, KPP, OKTMO), dokumendi täitmise kuupäev ja vastutava isiku allkiri.
Tähtis! Alates 2017. aastast kehtib uus deklaratsiooni vorm, mis on varasema versiooniga võrreldes teinud tehnilisi muudatusi.
UTII tasumise kord
2017. aasta arvestusliku tulu maks tasutakse hiljemalt aruandeperioodile - kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks.
Eelarve väljamakse tegemise kuupäevad 2017. aastal on järgmised:
Kui nimetatud kuupäevad langevad pühadele või nädalavahetustele, on OÜ või üksikettevõtja kohustatud tasuma esimesel neile järgneval tööpäeval.
Arvestuslik maks kantakse üle IFTS-ile, kuhu on määratud juriidiline isik või üksikettevõtja. Tasumine toimub kviitungi alusel, mille summa arvutatakse ülaltoodud valemi abil.
Maksu ülekandmise tähtaegade rikkumine toob kaasa asjaolu, et LLC-le või üksikettevõtjale määratakse trahv. Iga viivitatud päeva eest võetakse trahvi, mis on 1/300 Vene Föderatsiooni keskpanga määratud refinantseerimismäärast.
Kuidas vähendada maksukoormust "panustajale"
Üksikettevõtja arvestuslikku maksu 2017. aastal saab kindlustusmaksete summa võrra vähendada. Kui üksikettevõtjal töötajaid ei ole, on tal õigus eelarve väljamakse summast maha arvata kogu enda jaoks eelarvevälistesse fondidesse tehtud sissemaksed.
Kui üksikettevõtja on palganud töötajaid, on ettevõtjal õigus maksusummast maha arvata töötajate eelarvevälistesse fondidesse kantud palgafondi sissemaksete summa ja püsimaksed “enese eest”. Samal ajal ei tohiks UTII suurus väheneda rohkem kui 50%.
Eelarveülekannete säästmiseks võite kasutada mõningast leidlikkust. Kuna K2 koefitsiendid on asulate lõikes erinevad, saate valida, kas ettevõtlusega tegelete linnas või linnaosas selle minimaalse väärtusega. Olulist rolli mängib füüsilise näitaja optimeerimine. Töötajate arvu vähendamine või kaubanduspindade vähendamine võib tähendada olulist maksusäästu.
"Imputeerimise" eelised ja puudused
UTII on väikeettevõtetele mugav režiim, kuna sellel on palju eeliseid:
- väikeettevõtete raamatupidamise ja maksuarvestuse lihtsustatud kord;
- mitme maksu asendamine ühega;
- korrigeerimistegurite (K1 ja K2) kasutamine, mis vähendavad maksubaasi, võttes arvesse välised tegurid ja tingimused;
- kvartaliaruandluse lihtsus: arvestusliku tulu maks hõlmab ühe deklaratsiooni täitmist, mis koosneb ainult neljast lehest;
- võimalus vähendada maksubaasi töötajate eelarvevälistesse fondidesse kantud kindlustusmaksete summa võrra.
Vaatamata sellele suur hulk"imputeerimisel" on eeliseid olulisi puudujääke mida tuleb maksurežiimi valimisel arvestada:
- Piiratud hulk üksikettevõtjaid ja LLC-sid, kes saavad UTII-d rakendada (see maks on saadaval ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustikus loetletud tegevusvaldkondade jaoks).
- Alustulu ülehinnatud väärtused, millel puudub reaalne majanduslik õigustus. Seadusandjad ei võtnud arvesse, et paljud üksikettevõtjad, kellel pole töötajaid, tegelevad madala kasumiga tegevusega.
- Eelarve makse väärtuse sõltuvuse puudumine LLC või IP kasumist. Arvestuslik maksustamissüsteem on kasulik väga tulusatele töövaldkondadele, kuid on täiesti kohaldamatu madala kasumiga organisatsioonide ja äristruktuuride puhul, mis kannatavad kahjumit.
- Võimalike töövõtjate ringi piiramine. Kui LLC või üksikettevõtja töötab suurte ettevõtetega, on tema jaoks "imputeerimine" tee kuhugi. Kliendid selle struktuuriga koostööd ei tee, sest käibemaksu puudumine OSNO-s oleva ettevõtte kaupade hinnas tähendab toote hinna tõusu 18%.
UTII - optimaalne valik OÜ-de ja füüsilisest isikust ettevõtjate jaoks kõrge tase tulu. Maksusumma tulude kasvuga ei muutu ja see on ettevõttele kasulik. Kui töötate "nullini" või kannate kahjumit, ei sobi "arvamine" teile.
Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.
Arvestusliku tulu ühtsel maksul põhinev maksusüsteem ehk tavakeeles "arvestus" viitab soodusrežiimidele, mille kasutamine lihtsustab oluliselt ettevõtja elu. UTII võimaldab teil mitte maksta makse kasumilt / tulult, varalt ja lisandväärtuselt ning mitte pidada raamatupidamist tavapärases tähenduses. Piisab vaid füüsiliste aktiivsusnäitajate arvestamisest ja maksudeklaratsiooni esitamisest iga 3 kuu tagant.
Paljud ettevõtjad läheksid sellisele tööskeemile üle, kuid see pole kõigile kättesaadav ja pole kaugeltki alati kasumlik. Maksuseadustik määratleb mitmed valdkonnad, milles ettevõte võib arvestada "arvestamisega". Loend on piiratud teatud tüüpi tegevustega, mis kuuluvad UTII alla, peamiselt tarbijateenuste ja kaubanduse valdkonnas.
"Kaudsete" tegevuste üldine loetelu
Vastavalt Art. Maksuseadustiku 346.26 kohaselt saavad ettevõtjad ja juriidilised isikud, kes tegelevad järgmiste tegevustega, valida UTII maksustamissüsteemiks:
- Tarbijateenused elanikkonnale. Kõik selliste teoste võimalikud nimed, tüübid, rühmad on loetletud dokumendis, mida nimetatakse ülevenemaaliseks elanikkonna teenuste klassifikaatoriks (OKUN), mis on kinnitatud 1993. aastal riikliku standardiga resolutsioonis nr 163. See kirje hõlmab kõiki OKUN-is nimetatud majapidamisteenuseid, välja arvatud autohoolduse, mööbli valmistamise ja majaehitusega seotud tööd, nimelt:
- jalatsite tootmine, parandamine ja värvimine, venitamine, puhastamine jne;
- riiete, mütside, aksessuaaride, kaante ja muude riidest, nahast, karusnahast valmistatud toodete õmblemine; nende remont, samuti silmkoeliste esemete valmistamine; Moedisainerite teenused;
- elektroonika remont, suur ja väike kodumasinad, tundi; muusikariistade remont ja häälestamine, spordivarustus, varustus jahimeestele, kaluritele ja turistidele, kontoritehnika hooldus;
- tootmine ja remont metalltooted, sh sepatöö ja keevitamine;
- pesupesemisteenused, asjade keemiline puhastus ja värvimine;
- fotograafide, videograafide, fotostuudiote ja ateljeede tööd;
- vannid ja saunad;
- "ilutööstus": juuksurid, kosmeetikud, küüneteenused, tätoveerijad, solaariumiteenused;
- rentimine – videotest autodeni;
- rituaalkontorid;
- pidulike ürituste korraldamine;
- mitmed muud teenused, näiteks vahendus.
- Veterinaarteenused - sisaldavad ennetavaid uuringuid, diagnostikat, ravi, lemmikloomade vaktsineerimist nii kliinikus kui ka kodus. See hõlmab ka veterinaarsertifikaatide väljastamist.
- Kauba-, reisijate-, sõiduautode, mootorrataste hooldus ja remont; Autopesula.
- Tasulised parklad, parkimiskohtade rent.
- Kauba- ja reisijatevedu maanteel, kui autopargi suurus ei ületa 20 autot.
- Poed ja paviljonid jaekaubandus kauplemispinnaga kuni 150 ruutmeetrit.
- Mittestatsionaarne kaubandus, samuti kaupade müük jaemüügis statsionaarsetes kaubanduspindadeta kaubanduskohtades, nagu kioskid, kioskid.
- Toitlustusasutused, mille söögitoa pindala ei ületa 150 ruutmeetrit.
- Organisatsioon Toitlustamine kohtades, kus ei ole kauplemisplatsi.
- Majutusteenused välireklaam.
- Tegevused transpordile reklaami paigutamiseks.
- Hotelliäri, eluaseme rentimine, majutuskohad hostelites, eeldusel, et külaliste ajutiseks majutamiseks kasutatavate ruumide pindala ei ületa 500 ruutmeetrit.
- Kauplemispõrandata ruumide üürimine kaubanduseks, avalikuks toitlustamiseks; sama otstarbega mittestatsionaarsed objektid (putkad, telgid jne)
- Kruntide ajutiseks kasutamiseks andmine neile statsionaarsete ja mittestatsionaarsete jaemüügirajatiste paigaldamiseks.
See loetelu on ammendav ja väikeettevõtetele UTII-l põhineva soodusmaksustamise võimaldamine on võimalik ainult selle raames.
UTII piirkondlikud omadused
Ülaltoodud loetelu võib käsitleda riigi poolt soovitatud tegevustena ühtse maksu kohaldamiseks nendes valdkondades tegutsevatele ettevõtjatele ja firmadele. See ei ole aga sugugi otsene tegevusjuhend kogu riigis. Seega on meie riigi pealinnas tegutsevad väikeettevõtjad üldjuhul ilma selle režiimi kasutamise võimalusest: kuni 2012. aasta alguseni oli ühtne maks ette nähtud vaid ühele tegevusliigile - välireklaamile. Seejärel otsustasid Moskva võimud anda õiguse kohaldada UTII-d vastavalt teatud tüübidäritegevus äsja linnaga liidetud territooriumidel, kuid ainult ajutiselt. Alates 1. jaanuarist 2014 ei kehti ükski tegevus UTII jaoks Moskvas.
Kõigil teistel Vene Föderatsiooni piirkondadel on samasugune tegevusvabadus. Riik annab igale subjektile õiguse iseseisvalt otsustada, milliseid teenuseid ta peab sobivaks maksustada arvestuslikku tulu ühekordse maksuga. Seega on kohalikel omavalitsustel võimalus reguleerida teenuseturgu, võimaldades teatud maksumaksjatele mõningaid maksusoodustusi. Ja varasem tõlge"imputeerimisel" oli sunnitud: kui väikeettevõtluse subjekti tegevus langes UTII alla, ei jäänud tal muud üle, kui selle skeemi järgi töötada. Alates 2013. aastast on see kord muutunud vabatahtlikuks: ettevõtjalt ei nõuta UTII maksjaks hakkamist, kui see pole talle kasulik.
Omavalitsused ja linnaosade ametiasutused saavad ettevõtjate "imputeerimisele" üleminekuks valida suvalise arvu tegevusi – ühe, mitu või kõik. Loomulikult piirdub "amatöörtegevus" kohalikul tasandil maksuseadustikuga lubatud loeteluga (maksuseadustiku peatükk 26.3) ja muid selles mittesisaldavaid teenuseid ei saa UTII-le üle kanda.
Kohalike omavalitsuste pädevusse kuulub ka parandusteguri (K2) määramine iga "kaudse" töö ja teenuse liigi jaoks. Baastootlus ise määratakse seadusandlikul tasemel, samuti maksumäär (15%). Vene Föderatsiooni valitsus määrab igal aastal deflaatori koefitsiendi (K1) väärtuse, mida kõik "petturid" kasutavad maksu arvutamisel.
Kuidas UTII-le lülituda ja kas see on mõttekas?
Kuna arvestusliku tulu ühe maksu tasumisele üleminek toimub oma äranägemise järgi, langeb selle üle otsustamine täielikult ettevõtte juhi õlgadele. Tegutsevatel ja vastloodud ettevõtetel on valida, milline maksustamisrežiim valida - kas üldine või mõni erirežiim. Reeglina räägime kahe "soodus" variandi kaalumisest: lihtsustatud maksusüsteem ja UTII ning kumb on eelistatud, tuleb igal konkreetsel juhul arvutada.
Kui ettevõtja kaldub "imputeerima", peaks ta kõigepealt välja selgitama, kas tema töö on ülevenemaaliste seaduste kohaselt üldiselt UTII jaoks sobiv. Seejärel tuleks selgitada, millised tegevused konkreetses piirkonnas UTII alla kuuluvad. Seda saab teha maksuametis või föderaalse maksuteenistuse ametlikul Interneti-portaalil, kus reeglina avaldatakse omavalitsuste ametiasutuste asjakohased otsused.
Samad dokumendid kehtestavad korrigeerimistegurid, mis võivad erinevat tüüpi tegevuste põhikasumlikkust oluliselt suurendada või vähendada või jätta selle samaks. Teades ühtse maksu arvutamise valemit:
UTII \u003d põhitootlus * 15% (maksumäär) * K1 * K2 * füüsiline aktiivsusnäitaja,
saate umbkaudu "hinnata", kui palju maksumaksed sel juhul maksma lähevad, ja võrrelda neid lihtsustatud maksusüsteemi või patendi arvutustega.
Tuleb märkida, et "arvestuse" ühekordse maksu arvutamine ei sõltu tegelikult saadud tulust, seda mõjutavad ainult füüsilised näitajad, see tähendab pindala äripinnad, autopargi suurus, töötajate arv jne. (ühikud määratakse teenuse tüübi järgi).
Sobiv tegevusliik on UTII rakendamise eelduseks, kuid mitte piisavaks tingimuseks. Isegi kui teenused kuuluvad imputatsiooni alla, võib ettevõttel endal olla selle režiimi valimisel piiranguid:
- kui kaudset tööd tehakse lihtühingulepingu raames;
- ettevõtja on juba ostnud seda liiki patent või sai UAT maksjaks;
- ettevõtte keskmine töötajate arv on üle 100;
- vedajafirma parklas on üle 20 auto;
- Ettevõte tegeleb jaekaubandusega ruumides, mille pindala on üle 150 ruutmeetri.
Olles juba üksik maksumaksja, kaotab ettevõtja selle eelise automaatselt, kui tema füüsilised näitajad on kasvanud lubatust suuremaks, ta on lõpetanud "kaudse" tegevusega tegelemise või on see liik UTII-st seadusandlikul alusel eemaldatud. tase – kohalik või osariik.
UTII on eriline maksustamisskeem. Seda erirežiimi saavad kasutada nii üksikettevõtjad kui ka LLC. Oma eksisteerimise ajal on maksurežiim läbi teinud mõningaid muudatusi: algul viidi teatud tüüpi tegevustega tegelejad sellesse tõrgeteta üle, nüüd on UTII vabatahtlik režiim - saate sellele üle minna ja igal ajal välja astuda.
Tähtis! Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 meedet pikendati veel kolmeks aastaks, nii et üksikettevõtjad ja OÜ-d saavad arvestust veelgi kohaldada. See kehtib kuni 1. jaanuarini 2021.
See võib oluliselt hõlbustada UTII hooldust ja muid raamatupidamise nüansse. teenust riskide minimeerimiseks ja aja säästmiseks.
UTII: kes saab kandideerida
Seoses sellega, kes saavad tasuda makse vastavalt UTII-le, 2018. aastal erilisi muudatusi ei toimunud. Üksikettevõtjatel ja OÜ-del, kes tegelevad seaduses sätestatud tegevustega, on õigus üle kanda UTII tasumisele. Täielik nimekiri on sätestatud maksuseadustikus (artikkel 346.26), kuid konkreetses piirkonnas kehtiva loetelu kinnitavad piirkonna ametiasutused seaduse vormis.
UTII-d pole vaja kasutada, see on üksikettevõtja vabatahtlik otsus - saate seda erirežiimi rakendada vastavalt oma tahtmine kui teie tegevus on kinnitatud nimekirjas. UTII-d on võimalik kasutada ka koos teiste maksustamisskeemidega, näiteks lihtsustatud maksusüsteemiga.
UTII-d saab kasutada, kui pakute või teostate:
- majapidamisteenused (peavad kontrollima OKUN);
Tähtis! Eraldi tuleb öelda majapidamisteenuste kohta, kuna nende jaoks hakkab 2017. aastast kehtima muudetud koodide loend. See on tingitud üleminekust uuele ülevenemaalisele klassifikaatorile OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Isiklike teenustega seotud majandustegevuse liikide koodide loetelu ja isikuteenustega seotud teenuste koodide loetelu on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. novembri 2016. aasta määrusega nr 2496-r. - veterinaarteenused;
- mootorsõidukitranspordiga seotud teenused (sealhulgas reisijate- ja kaubavedu, remont / inseneritööd ja sõidukite pesu, parkimiskohtade tarnimine);
- jaekaubandus;
- toitlustusteenused;
- kaubandus, mis liigitatakse kohaletoimetamiseks/kauplemiseks;
- välireklaami paigutamine;
- ajutine majutamine / elanike majutamine (pinnal kuni 500 m 2);
- muud.
Lõigete 4 ja 5 kohaselt kehtib piirang: see tegevus peab toimuma ilma saalita (kaubandus või külastajate teenindamiseks) või kuni 150 m 2 saaliga.
Üksikettevõtjatel, kes soovivad UTII-le üle minna, on soovitatav uurida kogu maksuseadustiku tegevuste loetelu ja selle teema kohalikke seadusi, kus üksikettevõtja kavatseb oma tegevust läbi viia. Võib juhtuda, et teatud tüüpi tegevused sobivad UTII jaoks ühes Vene Föderatsiooni subjektis ja ei kuulu nende loendisse teises.
UTII-le üleminekuks peab üksikettevõtja hindama oma ettevõtte vastavust erirežiimi kasutamise piirangutele. Niisiis, millistele parameetritele peaks IP ja selle tegevused vastama:
- eelmise aasta keskmine IP töötajate arv on alla 100;
- Üksikettevõtja ei saa UTII-d kasutada, kui on olemas lihtühing või vara usaldushalduse lepingutingimused;
- IP ei läinud üle patendi või ESHN-i maksmisele;
- IP ei anna bensiinijaamu ajutiseks valdamiseks/kasutamiseks üle.
UTII-d kasutada soovivate LLC-de jaoks on oluline, et neid ei peetaks suurimateks maksumaksjateks ja teiste juriidiliste isikute osakaal nende põhikapitalis ei tohiks ületada 25%.
Tähtis! Me kõik mäletame, et 2015. aastal kehtestati müügimaks, kuid seni see kõigile ei kehti. Sellega seoses ei saa UTII-d enam kohaldada nendele tegevusliikidele, millele on vallas kehtestatud müügimaks.
Asjaolu, et alates 2015. aastast peavad UTII ettevõtted ja üksikettevõtjad maksma kinnisvaramaksu, kui katastriväärtusena määratakse nende maksu arvutamise alus, kirjutasime juba ammu. See kehtib hoonete, näiteks ärikeskuste või büroopindade kohta, mida kasutatakse otseselt tegevustes, mille tulu maksustatakse UTII alusel. Viimasel kahel aastal vastavad määrused vastu võtnud piirkondade arv on vastavalt suurenenud ning tuleval aastal suureneb selle maksu maksjate arv. Tuletame meelde, et erirežiimid ei vabasta üksikettevõtjaid ega juriidilisi isikuid katastriväärtuse alusel arvutatava kinnisvaramaksu tasumisest.
UTII: kuidas üksikettevõtjast saab maksumaksja
Ka 2018. aastal ei toimunud siin olulisi muudatusi. Ametlikuks kaudseks maksjaks saamiseks peab üksikettevõtja esitama maksuametile avalduse. See on koostatud spetsiaalse heakskiidetud vormi nr ENVD-2 (LLC jaoks - nr ENVD-1) järgi. Seda tuleb teha viie päeva jooksul alates selle erirežiimi kasutamiseks õigust andva tegevuse alustamise kuupäevast.
Täiendavaid dokumente tavaliselt ei nõuta. Maksuamet võib paluda füüsilisest isikust ettevõtjal esitada koopiad üksikettevõtjana registreerimist ja registreerimist tõendavatest tõenditest (sertifitseeritud), samuti passist.
Kui avate just IP-d, siis taotlus UTII rakendus esitatakse koos dokumentide komplektiga, kui registreerite teid üksikettevõtjana.
Viie päeva jooksul peab inspektsioon teile teatise väljastama. Registreerimise kuupäev vastab tegevuse alustamise kuupäevale, mis on võimalik vastavalt UTII nõuetele (see tuleb märkida avalduse täitmisel).
Üksikettevõtja peab registreeruma UTII-s, isegi kui ta on juba samas maksus registreeritud, kuid muudel põhjustel. Taotlus esitatakse tegelikus tegevuskohas. Erandiks on: jaotuskaubandus, reklaam sõidukitel, reisijate- ja kaubavedu. Oluline on meeles pidada, et kui üksikettevõtja tegevus ulatub mitmesse omavalitsusse, siis tuleb end registreerida igaühes neist.
Milline on selle lõike täitmata jätmise oht? Kui üksikettevõtja ei ole UTII kohaldamiseks ettenähtud tähtaja jooksul taotlust esitanud, on maksuhalduril õigus ta vastutusele võtta ja nõuda trahvi 10% selle perioodi sissetulekust (kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla).
Kuna UTII režiim on vabatahtlik, võib sellest loobuda. Selleks on ka üksikettevõtja kohustatud viie tööpäeva jooksul alates õigust andva tegevuse lõpetamise kuupäevast esitama vormil nr UTII-4 (OÜ puhul - nr UTII-3) vormistatud avalduse. UTII kasutamiseks või teisele maksustamisskeemile üleminekuks.
Vmenenka: kuidas maksu arvutada
Tähtis! Arvestuslik maks arvutatakse maksumääraga 15% maksustamisbaasist – see määr on seaduse järgi standardne. Kuid alates 2016. aastast on valdade, linnaosade ja föderaalse tähtsusega linnade võimudele antud õigus seda vähendada. Maksumäära saab määrata 7,5% kuni 15%.
Mõne maksumaksja jaoks võib see olla suur pluss. Miks täpselt? UTII-d on kasulik kohaldada siis, kui tegelik tulu on arvestuslikust suurem, kuna maks arvestatakse viimaselt. Lisaks on ka võimalus kasutada alandatud määra – mõne puhul väheneb maksukoormus.
Arvestuslik tulumaks arvutatakse 15% maksustamisbaasist. UTII puhul on aluseks kaudne tulu - see, mida võib saada üksikettevõtja, kelle ettevõttel on teatud füüsilised omadused. Seda peetakse baastootluse ja ühe või teise tegeliku väljenduse korrutiseks füüsilised omadused ja korrigeeritakse spetsiaalsete koefitsientidega.
Lihtsamaks ja mugavamaks UTII raamatupidamise ja maksuarvestuse jaoks soovitame kasutada teenus "Minu äri".
Algoritm näeb välja selline:
VD (alus) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, kus
IA – arvestuslik tulu,
DB - põhikasumlikkus,
Ф - ettevõtte füüsiline näitaja konkreetse kuu kohta (3 väärtust = 3 kuud kvartalis),
K1 - UTII jaoks paigaldatud deflaator;
K2 - andmebaasi kohandamise koefitsient.
Kaaluge iga valemi elementi.
Baastootlus- see on potentsiaalne sissetuleku suurus, see tähendab summa, mille üksikettevõtja võib kuu lõpus töö tulemusena saada. See on maksuseadustikus näidatud väärtusena füüsilise näitaja ühiku kohta. Mõlemad väärtused on maksuseadustiku poolt heaks kiidetud igat tüüpi UTII-le vastavate tegevuste jaoks (artikkel 346.29).
Näide: isiklikke teenuseid osutava üksikettevõtja arvestuslik sissetulek, välja arvatud kuu korrigeerimised, saadakse töötajate arvu ja 7500 rubla baassissetuleku korrutis. Oletame, et töötab ainult 5 inimest, nende arv esimeses kvartalis ei muutunud.
VD (kuu) \u003d 7500 * 5 \u003d 37 500 rubla
IA (1. kvartal) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rubla
Deflaator (2018) = 1,868 ja olgu K2 0,8. Arvutage kvartali IP arvestusliku tulu korrigeeritud väärtus:
- IA (1 kvartal) \u003d 7500 * (5 + 5 + 5) * 1 868 * 0,8 = 168 120 rubla
- UTII = 168 120 * 15% = 25 218 rubla
Füüsilised näitajad. See on IP ärile iseloomulik. Igal tegevusel on oma näitaja.
Näide: kaubaveol arvestatakse sõidukite arvu, reisijate veol maandumiskohtade arvu.
Üksikettevõtja on kohustatud korraldama selliste näitajate arvestust, ajakirja vaba vorm, mis kajastab selle väärtuse muutust kuude lõikes. UTII LLC-de jaoks on selline raamatupidamine reguleeritud, kuna neile on usaldatud raamatupidamisdokumentide pidamise kohustus.
Koefitsiendid. Need on reguleerimisvalikud. K1 asutab ministeeriumi majandusareng on sisuliselt deflaator. Selle kehtivusaeg on üks aasta. 2017. aastal oli K1 väärtus 1,798 ja alates 01. jaanuarist 2018. - 1868.
K2 on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni subjekti ametiasutused, võttes arvesse piirkonna / territooriumi / vabariigi territooriumil äritegevuse iseärasusi. Erineda võivad mitte ainult Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste vahelised koefitsiendid, vaid ka sama piirkonna ringkondade vahelised koefitsiendid.
K2 on võimalik seada piirides - 0,005 kuni 1.
Samuti on võimalik, et seatud ei ole koefitsient ise, vaid selle osad - alamkoefitsiendid.
Näide: teatud linna territooriumil leiti, et K2 väärtus arvutatakse koefitsientide K2,1 ja K2,2 korrutisena. Teie tegevuse jaoks K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.
UTII arvutamisel peate kasutama K2 väärtust:
K2 = 0,4 * 0,9 \u003d 0,36
K2 määratakse aastaks, kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil ei ole uut seadust vastu võetud, rakenduvad uuel aastal eelmise aasta K2 väärtused. Kui Vene Föderatsiooni subjekti territooriumil seda pole normatiivakt, siis kasutatakse vaikimisi K2 = 1.
Tasumisele kuuluva UTII maksu arvutamisel on oluline arvestada kindlustusmaksetega. Niisiis, milliseid sissemakseid üldiselt makstakse:
- Ilma töötajateta üksikettevõtja maksab enda eest kindlustusmakseid;
- Töötajatega üksikettevõtjad maksavad kindlustusmakseid oma töötajate eest jooksvate määradega ja enda eest.
UTII rakendamisel saab kindlustusmakseid maha arvata maksu arvutamise ajal. Kuna arvestamisel on maksustamisperioodiks kvartal, saab konkreetses kvartalis ülekantavast maksusummast maha arvata vaid sama perioodi eest ülekantud sissemaksed.
Üksikettevõtja on kohustatud enda eest kindlasummalise sissemakse üle kandma rangelt enne aruandeaasta 31. detsembrit. Nende sissemaksete suurus 2018. aastal on 32 385 rubla (pensionikindlustuse puhul 26 545 rubla ja ravikindlustuse puhul 5840 rubla).
Tasuda saab nagu varem: selle summa võid jagada neljaks osaks ja maksta kord kvartalis või ühe korra.
Kui üksikettevõtja aastane sissetulek on ületanud 300 tuhat rubla, tuleb ülejäägi vahe ikkagi PF-is tasuda 1%. 1% maksetähtaeg PF-is on 1. aprill järgmine aasta, kuid jooksval aastal raha ülekandmine ei ole keelatud.
Tähtis! 2018. aastal ei tohi pensionikindlustuse sissemaksete kogusumma (26 545 rubla + 1% ülejäägist) olla suurem kui 212 360 rubla.
SP võib maha arvata:
- kõik kindlustusmaksed endale, kui ta ei palka töötajaid;
- kindlustusmaksed endale ja töötajatele, kui neid oli (aga maksu saab alandada vaid 50% selle summast) - see on ka üks muudatustest, alates 2017. aastast võis varem töötajatega üksikettevõtja sissemakseid maha arvata ainult töötajate eest .
Mõelge UTII arvutustele näidete abil
Näide 1
Kujutage ette, et olete 2018. aastal UTII-s üksikettevõtja. Teil pole töötajaid. Arvestuslik tulu aastas, võttes arvesse kõiki korrigeerimistegureid, on 270 000 rubla. Kuidas arvutada aasta eest tasumisele kuuluvat maksu?
UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubla
Makssite enda eest fikseeritud kindlustusmakseid 32 385 rubla kujul.
UTII (tasuline) = 40 500 - 27 990 = 8 115 rubla
Kui aasta arvestuslik tulu on 600 tuhat rubla, näeb arvutus välja järgmine:
UTII = 600 000 * 15% = 90 tuhat rubla
Kandsite raha kindlustusfondidesse, seejärel:
UTII (tasuline) = 90 000 - 32 385 = 57 615 rubla
Kuid: sissetulek ületas 300 tuhat rubla, seega peate enne järgmise aasta 1. aprilli tegema pensionikindlustuse jaoks täiendava sissemakse 1% sissetuleku ja 300 tuhande vahest:
(600 000 - 300 000) * 1% = 3000 rubla
Kui arvestuslik aastane sissetulek on oluliselt suurem, näiteks 16 000 000 rubla, näeb arvutus välja järgmine:
UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubla
Makssite enda eest kindlustusfondidesse, siis:
UTII (tasuline) = 2 400 000 - 32 385 = 2 367 615 rubla
Kuna sissetulek ületas 300 tuhat rubla, peate enne järgmise aasta 1. aprilli lisaks pensionifondile tasuma veel 1% ülejäägist:
(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 rubla, kuid:
Maksimaalne võimalik pensionimaksete summa 2018. aastal on 212 360 rubla, millest olete juba tasunud 32 385 rubla. Selle limiidi ülejäänud osas on meil 212 360 - 32 385 = 179 975 rubla. Arvutatud 157 tuhat rubla. täiendav sissemakse ei ületa seda summat, seega tuleb lisaks tasuda kõik 157 tuhat rubla.
Näide 2
Kujutage ette, et olete üksikettevõtja, tegevusala on jaekaubandus, saali pindala on 30 m2. Teil pole töötajaid. Igakuine baastootlus on sel juhul 1800 rubla. 2018. aasta deflaator on 1,868, korrigeerimiskoefitsiendiks võetakse 0,8. Kuidas arvutada maksu 2018. aasta iga kvartali kohta?
VD = 1800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 \u003d 242 092,8 rubla
Oletame, et olete esimeses kvartalis juba kõik kindlustusmaksed tasunud, siis on tasumisele kuuluv summa:
36 313,92 - 32 385 = 3 928,92 rubla
VD \u003d 242 092,8 rubla
UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubla
Oleme juba arvesse võtnud kõik 1. kvartali kindlustusmaksed, tasumisele kuuluv maks on 36 313,92 rubla
Lisaks, kuna aastane sissetulek on juba üle 300 tuhande rubla, võite hakata maksma 1% ülejäägist:
Lisamakse PF = (242 092,8 + 242 092,8 - 300 000) * 1% = 1 841,86 rubla
Kuna maksad selle lisamakse juba 3. kvartalis, siis arvesta see maksu arvestamisel 3. kvartali tulemuste alusel maha.
Arvutused III kvartalis:
VD = 242 092,8 rubla, UTII = 36 313,92 rubla
Tasumisele kuuluv maks:
36 313,92 - 1 841,86 = 34 472,06 rubla
Lisamakse PF = (3 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 rubla
VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubla
Tasumisele kuuluv maks:
36 313,92 - 2 420,92 = 33 893 rubla
Lisamakse PF = (4 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 - 2 420,92 = 2 420,93 rubla (teil on õigus see summa maha arvata järgmise aasta 1. kvartali maksude arvutamisel)
Lõpuks:
IA (aasta kohta) oli 968 371,2 rubla
Sissemaksed fondidesse 32 385 rubla - püsimakse, 6 683,71 rubla - 1% ülejäägist (käesoleval aastal makstud 4 262,78 rubla, järgmisel aastal 2 420,93 rubla).
UTII kogusumma (tasuline) = 145 255,68 rubla
Juhul, kui enda eest makstakse kindlustusmakseid võrdsetes osades kord kvartalis (igaüks 8096,25 rubla), näevad arvutused välja järgmised:
UTII (Q1) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubla
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubla
UTII (Q3) = 36 313,92 - 8 096,25 - 1 841,86 = 26 375,81 rubla
UTII (Q4) = 36 313,92 - 8 096,25 - 2 420,92 = 25 796,75 rubla
IN sel juhul pole vahet, kuidas sa enda eest sissemakseid maksad – ei toimu ühekordset makset ega võrdseid kvartaliosamakseid.
Nüüd muudame näite tingimusi, vähendades saali pinda 15 m2-ni.
Arvutame 1. kvartali arvestusliku tulu:
VD = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 \u003d 121 046,4 rubla
Oletame, et olete esimeses kvartalis juba kõik kindlustusmaksed tasunud, siis on tasumisele kuuluv maksusumma null, sest:
18 156,96 - 32 385 = - 14 228,04 rubla
VD = 121 046,4 rubla
UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubla
Oleme juba arvesse võtnud kõik 1. kvartali kindlustusmaksed, tasumisele kuuluv maks on 18 156,96 rubla
Arvutused III kvartalis:
Makstav maks on sama 18 156,96 rubla, kuna meil pole midagi maha arvata.
Lisamakse PF = (3 * 121 046,4 - 300 000) * 1% = 631,39 rubla
Arvutused aasta kohta (4. kvartal):
VD = 121 046,4 rubla, UTII = 18 156,96 rubla
Tasumisele kuuluv maks:
18 156,96 - 631,39 = 17 525,57 rubla
Lisamakse PF = (4 * 121046,4 - 300 000) * 1% - 631,39 = 1 210,47 rubla (teil on õigus see summa maha arvata järgmise aasta 1. kvartali maksude arvutamisel)
Lõpuks:
IA (aasta kohta) oli 484 185,6 rubla
Sissemaksed fondidesse 32 385 rubla - püsimakse, 1 841,86 rubla - 1% ülejäägist (käesoleval aastal makstud 631,39 rubla, järgmisel aastal 1 210,47 rubla).
UTII kogusumma (tasuline) = 53 839,49 rubla
Juhul, kui kindlustusmakseid enda eest tasutakse võrdsetes osades kord kvartalis, näevad arvutused välja järgmised:
UTII (1 kvartal) \u003d 18 156,96 - 8 096,25 \u003d 10 060,71 rubla
UTII (Q2) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubla
UTII (Q3) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubla
UTII (Q4) = 18 156,96 - 8 096,25 - 631,39 = 9 425,32 rubla
Aasta kogumaks on 39 607,45 rubla, mis on vähem kui ühe maksega enda eest kindlustusmakseid tasudes. Erinevus tuleneb sellest, et kõigi I kvartali sissemaksete tasumisel peame maha arvama kogu tasutud summa korraga, kuigi arvestatud maksusumma on väiksem. Selle tulemusena selgub, et me ei kasuta mahaarvamise võimalust täielikult, 14 228,04 rubla põleb lihtsalt läbi, selle asemel, et hiljem arvesse võtta.
Näide 3
Kujutage ette, et olete autopesuteenust pakkuv üksikettevõtja. Palkasite 6 töötajat. Arvutame 2018. aasta I kvartali maksu. Põhisissetulek inimese kohta on 12 000 rubla. Füüsiline näitaja - töötajate arv koos üksikettevõtjatega on 7. K1 \u003d 1,868, K2 \u003d 0,8. Tasusite oma töötajate eest kindlustusmakseid 60 000 rubla ja osa sissemakseid enda eest 8 096,25 rubla.
VD = 12 000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 \u003d 376 588,8 rubla
UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubla
Teil on õigus alandada maksu töötajate ja enda kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%. Sissemaksete kogusumma oli 68 096,25 rubla, mis on rohkem kui arvestatud maksusumma.
See tähendab, et saame seda vähendada ainult 56 488,32 * 50% = 28 244,16 rubla võrra.
UTII (tasuline) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 rubla
Lisamakse PF = (376 588,8 - 300 000) * 1% = 765,89 rubla.
Kuidas IP imputeerimise kohta aru annab?
UTII kohta aruannete koostamiseks ja esitamiseks soovitame kasutada ka teenus "Minu äri". See on kiire ja lihtne.
UTII üksikettevõtja peab esitama aruanded riigiasutustele, mis vastavad valitud maksurežiimile:
- enne kvartali esimese kuu 20. kuupäeva tuleb esitada maksuametile eelmise kvartali kohta;
- Töötajatega IP peab olema esindatud.
UTII organisatsioonid esitavad ka finantsaruandeid.
Deklaratsiooni osas on üks hoiatus: maksuamet plaanib selles muudatusi teha. Ilmub uus sektsioon 4, milles pead kajastama veebikassa ostmise kulusid, vastav rida ilmub ka 3. sektsiooni. Väiksemaid muudatusi tehakse ka tiitellehes.
Muidu jäid deklaratsiooni täitmise nõuded samaks: deklaratsioon tuleb täita ilma plekkide ja vigadeta, mis võiksid muuta tasumisele kuuluva maksusummat. Seda saab esitada nii paberkandjal kui ka sisseehitatud kujul elektroonilisel kujulülevaatusele UTII maksjaks registreerimise kohas.
Küsimus, millise maksusüsteemi kallal töötada, on aktuaalne nii algajatele ettevõtete esindajatele kui ka üsna sageli neile organisatsioonidele ja ettevõtetele, kellel on turul juba kogemusi. Hoolikalt läbimõeldud ja välja töötatud Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab ettevõtetele ja organisatsioonidele võimaluse valida mitu maksustamisvõimalust. Lisaks on võimalik valida kõige sobivam ja soodsam maksurežiim nii vahetult ettevõtte registreerimisest kui ka selle edasise tegevuse käigus. Selles artiklis räägime UTII-st.
UTII - mis see on ja kellel on selleks õigus
Lühend UTII tähistab ühtset arvestuslikku tulumaksu. Kuni 2013. aastani oli see teatud tüüpi äritegevuse puhul kohustuslik, kuid pärast mitmete muudatuste tegemist Vene Föderatsiooni maksuseadustikus muutus see vabatahtlikuks. räägivad selge keel, kellelgi pole õigust sundida ettevõtjat "arvestuse" kallal töötama, kuid samal ajal on mitmed selle maksuliigi kasutamise keelud ja piirangud täiesti võimalikud, kuna UTII-d peetakse eriliseks ja see ei ole sobib igat tüüpi tööde ja teenuste jaoks.
UTII ja muude maksuliikide peamine tähendus ja erinevus seisneb selles, et makse ei võeta tulult, vaid ettevõtte tegevuse liikidelt.
See tähendab, et maksuamet ei võta sel juhul arvesse seda tulu, mis ärimehel tegelikult on, vaid seda, mis tal eeldatavasti saadava teenuse või tehtava töö iseloomu tõttu on. Sellega seoses on mõne ettevõtja jaoks UTII väga atraktiivne, kuna see võimaldab teil maksta minimaalseid makse maksimaalse kasumiga.
“Arveldamisel” asendatakse mitut tüüpi tasud, mis on tavapärases maksusüsteemis kohustuslikud, ühe ühise tasuga. UTII-d järgides ei pea te maksma:
- üksikisiku tulumaks eest üksikettevõtjad;
- organisatsioonide tulumaks;
- käibemaks (v.a eksporditoimingud);
- kinnisvaramaks (v.a need varad, mille maksustamisbaas on nende katastriväärtus).
Siiski peate tõrgeteta maksma:
- kindlustusmaksed "enese jaoks" (personalita üksikettevõtjad) ja töötajatele;
- üksikisiku tulumaks töötajatelt;
- transporditasu;
- maa- ja veemaksud;
- kinnisvaramaks, määratakse katastriväärtuse alusel.
Dokumentatsiooni osas peab UTII maksja pidama arvestust ja aru andma, esitades järgmised paberid:
- füüsiliste näitajate järgi (personali ja sõidukite arv, kaubanduspinna pindala);
- raamatupidamine (bilanss, majandustulemused, kapitalimuutused, Raha, vahendite sihipärane kasutamine);
- sularahadokumendid (hiljemalt 1. juulil 2019 tuleb üle minna veebikassadele);
- maksudeklaratsioon kord kvartalis.
Seaduse järgi otsustavad selle kohta, millist tüüpi tegevuste suhtes "arvestus" kohaldatakse, kohaliku omavalitsuse või piirkonna ametiasutused.
Lahendus sõltub individuaalsed omadused Vene Föderatsiooni konkreetse piirkonna turu areng.
Mõnes piirkonnas, näiteks Moskvas, seda tüüpi maksustamist üldse ei pakuta.
TÄHELEPANU! See maksurežiim on kavas kaotada pärast 2021. aastat, seni kuni see täies mahus kehtib, saab sellele registreeruda esialgu või minna üle muudelt maksurežiimidelt, kui nõutavad tingimused on täidetud.
UTII eelised
Nagu eespool mainitud, on Venemaa väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete sfääris ühtne maks üsna levinud ja populaarne. Need, kes seda maksurežiimi vaatavad, peaksid arvestama mitme positiivse punktiga:
- Ühtne maks võimaldab pidada raamatupidamist ja maksuarvestust lihtsustatud kujul, hõlbustades seeläbi oluliselt ettevõtjate elu.
- Maksumakse fikseeritud summa on ka vaieldamatu eelis"imputatsioonid". Sõltumata sellest, millist tulu ärimees saab, on tema maksumaksete summa alati sama, st suure kasumi korral ei saa maksu enam maksta.
- UTII sobib hästi selliste populaarsete ja levinud maksusüsteemidega nagu Üldine () ja Lihtsustatud ().
- Sellele režiimile saate lülituda igal kuul aastas, nagu ka sellest igal ajal lahkudes.
- Üksikettevõtjad saavad ilma personalita töötades maksu täielikult alandada ja juriidilistel isikutel on võimalus maksta vaid pool.
- Ainult üksikettevõtjatele: sissemakstud kindlustusmaksed Pensionifond, saab kompenseerida jooksva perioodi maksude vähendamisega sarnase summa võrra.
Niisiis, kellele on kasu arvestusliku maksu kallal töötamisest
Alustuseks oletame, et UTII-le alluvate teenuste täpse loendi leiate ülevenemaalisest elanikkonna teenuste klassifikaatorist (OKUN). Siiski ei tasu seda endiselt pimesi järgida, kuna mitmed teenused on registreeritud ülevenemaalises majandustegevuse liikide klassifikaatoris (OKVED). Üldjuhul on UTII-l kasulik olla nendel väike- ja keskmise suurusega ettevõtete esindajatel, kelle sularahasissetulek on piisavalt suur ja kes töötavad otseses seoses elanikkonnaga. Tavaliselt hõlmavad need järgmist:
- Väikesed toitlustusasutused
- Esmatarbekaupade jaekauplused (üksikasjad)
- Üksikettevõtjad ja elanikkonnale majapidamisteenuseid pakkuvad organisatsioonid (jalatsipoed, juuksurid, keemilised puhastused jne) Oluline punkt: kui elanikkonnale majapidamisteenuseid pakkuva ettevõtte klientide või klientide hulgas on juriidilisi isikuid, ei ole sellisel organisatsioonil enam õigust UTII-d kohaldada.
- Veterinaarkliinikud.
- Remondi- ja transporditeenused, autopesulad jne.
- Taksoteenused (aga ainult tingimusel, et taksopargile ei kuulu rohkem kui 20 veoühikut).
- Äri- ja kaubanduspindade üürileandjad (siin näeb seadus ette ka mõningaid piiranguid).
- Reklaamiagentuurid, sh välireklaami ja sõidukite reklaamiga tegelevad agentuurid.
TÄHELEPANU!"Vmenenka" on kahtlemata väikeettevõtete ja üksikettevõtjate jaoks väga atraktiivne maksustamisrežiim, kuid enne sellele üleminekut peate kindlasti veenduma, et see sobib teatud tüüpi tegevuseks konkreetses munitsipaalpiirkonnas. . Vastasel juhul võivad järgneda maksuameti sanktsioonid.
Kellel ei ole õigust UTII-ga töötada
Nagu seadusest tuleneb, mitte kõik tüübid ettevõtlustegevus võib olla "imputatsioonil" On mitmeid piiranguid, mille puhul UTII ettevõtetele ei sobi. Näiteks:
- UTII kohaselt ei ole enam kui 100 töötajaga ettevõtetel ja organisatsioonidel õigust tööd teha;
- Ettevõtted, mille aktsiakapitalis kuuluvad teistele organisatsioonidele, ettevõtetele jt juriidilised isikud, on üle 25%;
- osariik eelarveasutused(sealhulgas meditsiini-, haridus- ja sotsiaalvaldkonnas) juhtudel, kui nad on oma tegevuse raames kohustatud pakkuma avalikku toitlustamist.
See loetelu on seadusega reguleeritud, kuid võib aja jooksul muutuda. Üksikasjalikuma ja ajakohasema teabe saamiseks selles osas on soovitatav tutvuda Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.
UTII-ga töötamise miinused
Nagu iga teise maksusüsteemi puhul, peaksid ka ettevõtjad, kes on valinud arvestuslikule maksule ühe maksu, olema teadlikud, et sellel on ka mõned negatiivsed küljed.
- Fikseeritud maksusumma. Olenevalt asjaoludest võib see parameeter olla nii selle maksusüsteemi negatiivne kui ka positiivne külg. See on tingitud asjaolust, et kui kasum osutus mingil põhjusel minimaalseks, tuleb makse ikkagi tasuda rangelt kehtestatud summas.
- Mitmed piirangud. Näiteks kui jaemüüja vahetas asukohta ja hakkas hõivama ruume, mille pindala on üle 150 meetri, või taksopark ostis 21 autot, tuleb neil juhtudel üle minna teisele maksurežiimile.
- Territoriaalne seotus maksuhaldurid. Dešifreerime: UTII all tegutsevatele ettevõtetele on vaja osutada teenuseid, kaubandus- või tootmistegevust ainult nende maksuametile määratud territooriumil.
Nagu ülaltoodud faktidest nähtub, tuleb maksusüsteemi valikul arvesse võtta mitmeid parameetreid. Seega, kui kavandatava maksurežiimi suhtes on vähemalt kahtlusi, on algajale ettevõtjale kõige parem konsulteerida pädeva, kõrgelt kvalifitseeritud raamatupidaja või spetsialistiga. maksuteenus. Lõpuks mille peale maksusüsteem Valimine ei sõltu mitte ainult sise- ja välisarvestuse ja aruandluse nõuete tasemest, vaid ka riigikassasse eraldatud vahendite suurusest.
Väike- ja keskmise suurusega ettevõtjad kasutavad UTII süsteemi (kaudse tulu ühtne maks). Režiimile saate vabatahtlikult üle minna registreerumisel või mis tahes ajal oma tegevuse ajal. Süsteemi valimine registreerimisel ei ole alati õigustatud. Alates isiku UTII maksjaks registreerimise kuupäevast on vaja tasuda ühekordne maks.
Rakenduse õnnestumine eriline süsteem põhineb nende tingimuste omadustel, mille alusel ettevõtjad:
- Nad peavad maksma ainult kindla summa, sõltumata saadud tulu suurusest.
- Neil on võimalus alandada eelarvevälistesse fondidesse tehtavate kohustuslike maksete maksu.
- Nad ei tohi tulu saamisel elanikega arveldades kassaaparaate kasutada.
- On võimalus omada osariigis minimaalne arv raamatupidajad oluliste raamatupidamisnõuete puudumise tõttu.
Fikseeritud summad, mis tuleb tasuda arvestamisel, võimaldavad kulusid planeerida. Kulude määramisel võetakse arvesse maksusummat mõjutavate deflaatorikoefitsientide iga-aastast indekseerimist. Kui palju kohustusi tuleb uuel kalendriaastal tasuda, tuleb välja selgitada föderaalses maksuteenistuses.
UTII kasutamine on jaekaubanduses ja sarnastes tegevustes õigustatud järgmistel tingimustel:
- Suur tulude käive.
- Märkimisväärse kasumi puudumine, mis võimaldab teil arvestuse pidamiseks kasutada palju töötajaid.
- Detailse nomenklatuurarvestuse pidamise võimaluse puudumine.
Arvestuslikud ettevõtjad peavad pidama arvestust ainult arvestusliku tulu aluseks oleva füüsilise näitaja kohta. Mis on füüsiline näitaja? See on töötajate arvu suurus, kohtade arv, transpordiühikud, kaadrid ja muud parameetrid, mille suurus või arv määrab arvestusliku tulu suuruse. Ettevõtja ei saa parameetrit iseseisvalt valida. Näitaja määratlemine on seadusandluse jurisdiktsiooni all.
Kuidas kasutada süsteemi rakendusõigust
Kui need üksikettevõtjad vastavad nõuetele, saab isik režiimile üle minna, esitades teatise. Üksikettevõtja registreerimine UTII maksjana toimub 5 päeva jooksul. Tähtaja lõpus võib ettevõtja saada registreerimisteate.
Saate registreeruda ja süsteemi rakendada kohe pärast teavitamist. Kui esimene arvelduskvartal osutus puudulikuks, tuleb maks tasuda proportsionaalselt perioodi päevade arvuga.
Süsteemi piirangud
Režiim sisaldab maksusoodustusi, mis määrab maksumaksjatele esitatavad piiravad nõuded. Ettevõtjal on õigus registreeruda UTII alusel, kui töötajate arvu piiramise tingimus on täidetud.
Palgatöötajate arv ei tohiks ületada 100 inimest. Arvutamiseks võetakse kõigi IP töötajate personal, olenemata kombineeritud režiimide arvust. Millistesse töötajate kategooriatesse kuuluvad keskmine töötajate arv, saate õppida statistikaorganite juhistest.
Lisaks arvu piiramisele ei kehti UTII maksjaks registreerimine järgmistele tegevustele:
- Avaliku toitlustamise korraldamisest ravi- ja sotsiaalasutustes.
- Meditsiini- või haridusasutuste läbiviimine.
- Tanklate rentimine.
IFTS-i kaebuste puudumise ja esinemise eest võimalikud probleemid aruannete esitamisel peate valima, millist tüüpi tegevusi üksikettevõtja kasutab. Mitmeid koode kasutatakse ainult imputeerimiseks, mida tuleb registreerimisel arvestada.
Tähelepanu! Režiimi rakendamine on saadaval piirkondade kehtestatud piiratud tegevuste jaoks.
Nõutud tegevused UTII säilitamiseks
Levinud maksustatavad tüübid on:
- Jaekaubandus elanikkonna ja isiklikuks tarbeks kaupa ostvate ettevõtetega. Saali suurus on piiratud 150 ruutmeetriga. m.
- Majapidamisteenuste osutamine eraisikutele.
- Teenused transport arvestades seadmete ühikute piirangut 20 tk.
- Muud tüübid, mida lubavad valida piirkondlikud seadused.
Arvestusettevõtjal on võimalus rakendada mitut liiki arvestuslikku tegevust, mille kasutamine eeldab maksu tasumist iga töö- või teenuseliigi eest. Deklaratsioonis erinevad tüübid tulu tuleb eraldi välja arvutada. Iga tüübi jaoks on vaja registreeruda ja registreeruda UTII maksjaks.
Režiimi maksusoodustused
Süsteemi ülalpidamisel saab ettevõtja maksuvabastuse:
- üldkehtestatud korra rakendamisel tasutud üksikisiku tulumaks. Isikule jääb maksuagendi kohustus maksta töötaja töötasult üksikisiku tulumaksu.
- Tulu teenimiseks kasutatud vara pealt makstav maks. Kui vara kuulub kinnisvaraobjektide hulka, mille suhtes maksustamise kord on kehtestatud, makstakse maks. Hooned peavad olema kindla katastriväärtusega ja kantud maksustatavate objektide registrisse.
- Kaupade, tööde, teenuste tarbijatelt nõutav käibemaks. Erandiks on riiki importimisel makstav maks.
Vabastust ei kohaldata kohustustele, mille eest üksikettevõtja maksab individuaalne– transpordi- ja maamaks. Ettevõtjad ei ole vabastatud töötajate töötasude viitsummade maksmisest. Üksikettevõtja on kohustatud tasuma oma pensioni- ja ravikindlustuse sissemakseid.
Maksustamine UTII-s
Maksusumma ja lubatud tegevusliikide koosseis on igas piirkonnas erinev.
Üksikettevõtja peab tasuma ühe maksu, mille suurus sõltub parameetritest:
- Põhitasuvus määratakse iga tegevusliigi jaoks eraldi.
- Füüsiline näitaja, mille väärtus määrab kaudse tulu kordsuse.
- Paranduskoefitsiendid K1 ja K2, erinevatel tegevusvormidel samad.
- Summad, mis vähendavad kogunenud maksusummat.
Aruandlus esitatakse kord kvartalis maksustamisperioodi (kvartali) lõppemisele järgneva kuu 20. kuupäevaks. Aruandlus esitatakse terve mõistuse registreerimise kuupäevast. Tasumine toimub hiljemalt kuu 25. kuupäevaks. Kui kuupäevad langevad puhkepäevadele, nihutatakse tähtaeg järgmisele tööpäevale.
Tähelepanu! Deklaratsiooni esitamise tähtaeg võimaldab üksikettevõtjal arvutada fondidesse makstud sissemaksed ja vähendada maksete summalt maksu.
Reservid maksude alandamiseks
Seadusandlus annab võimaluse vähendada fondi sissemaksete ühtset maksu:
- Töötajate olemasolul - töötasust kogunenud ja fondidesse makstud summade eest. Vähendamise piirmäär on 50% kohustusest.
- Kui üksikettevõtjal pole töötajaid - tema enda kindlustuse eest PFR-i makstud sissemaksete eest. UTII kohustuse summat vähendatakse kogu mahaarvamiste summa võrra.
Maksude vähendamiseks on vaja planeerida makseid fondidesse. Iga kvartali summade ühtlaseks vähendamiseks tehakse fondidesse mahaarvamisi kvartaalsete osamaksetena. Ettevõtja enda kindlustuse eest tasumise tähtaeg on 31. detsember. Parim variant on maksete jaotus kvartaalseteks osamakseteks.
Tähelepanu! Kohustusi saab vähendada ainult konkreetsel maksustamisperioodil (kvartalis) tasutud summade võrra.
Võimalus kombineerida režiime
Üks UTII eeliseid on võimalus kombineerida režiimi teiste vormidega. Mis on kombinatsioon ja kui tulus on raamatupidamist korraldada?
Ühendamine võimaldab teil:
- Maksustamise optimeerimiseks kasutage IP-reserve õigesti.
- Registreerimist ei ole vaja, kui peate läbi viima vastavaid tegevusvorme erinevad režiimid tulu maksustamine.
- UTII rakendamata jätmise korral on lihtsustatud üleminek üldisele või lihtsustatud režiimile.
Raamatupidamise kasutamise lõpetamiseks tuleb esitada maksuametile teatis. Maksuametile on antud 5 päeva aega UTII maksja registrist kustutamiseks. Lõplik maks on vaja arvutada proportsionaalselt kvartali päevadega. Saate määrata, kui palju peate IFTS-is maksma.
Režiimi kasutamise õiguse kaotamine
Kui IP ületab lubatud normid töötajate arvu, kaotatakse õigus UTII-le, mis toob kaasa automaatse ülemineku üldrežiimile või lihtsustatud maksusüsteemile, kui süsteem võeti kasutusele varem.
Peate võtma meetmeid:
- Esitage aruanded üldise või lihtsustatud süsteemi alusel koos tulude maksustamisega.
- Makske nõutavad maksud. Tasuda on lubatud ühtse maksu makseid arvestades eeldusel, et eelarved kattuvad. Vastasel juhul tuleb enammakstud summad kontole tagastada.
- Arvutage ja makske intressid.
Tähelepanu! Töötajate arvu piirmäära ületamise vältimiseks on vajalik igakuine arvestus.
Laadimine...