UTII süsteem ja selle rakendamise kord. UTII kasutamise plussid ja miinused üksikettevõtjate jaoks

Milliseid nüansse peaks selle maksurežiimi alusel töötades makse arvestav maksumaksja teadma?

Üldine informatsioon

Mis on tähekombinatsiooni UTII dekodeerimine ja mida ütleb maksuseadustik imputeerimise kasutamise kohta?

Definitsioonid

Lühend UTII tähendab ühekordset arvestuslikku tulumaksu.

Kui me räägime lihtsate sõnadega, arvestamine on teatud liiki tegevuste maksustamise süsteem, mille puhul maksusummat ei arvestata mitte tegelikult saadud kasumilt, vaid arvestuslikult tulult ehk eeldatavalt saadavalt tulult.

Režiimi saab kombineerida samaaegselt OSNO ja USN-iga.

Režiimi omadused

On juhtumeid, kui ettevõte ei saa UTII-d rakendada. Nad ei saa lülituda imputeerimisele:

  • suured maksumaksjad;
  • valdkonnas tegutsevad organisatsioonid Toitlustamine, sotsiaalkindlustus;
  • haridusasutused, meditsiini;
  • ettevõtted, kus töötab üle 100 inimese;
  • ettevõtted, kus 25% põhikapital kuuluvad teistele ettevõtetele (erandid on sätestatud punktis);
  • ettevõtted, mis on seotud tankla või tankla rentimisega.

UTII-le üleminek on võimalik, kui ettevõte on alustanud seda tüüpi maksuga maksustatavat tegevust.

Võite imputeerimise kasutamise lõpetada, kui:

  • ettevõte on teatud tegevuste tegemise lõpetanud;
  • organisatsioon rikkus üht erirežiimis töötamiseks kohustuslikku tingimust;
  • volitatud struktuurid on tühistanud UTII selle tegevuse jaoks, millega ettevõte tegeleb.

Peamised piirangud maksusüsteemi kasutamisel:

UTII-le üleminek on võimalik organisatsiooni registreerimise hetkest või järgmise maksustamisperioodi algusest ettevõtte registreerimiskohas asuvas maksuametis.

Loetleme tegevuste liigid, mille jaoks üksikettevõtjad ja LLC-d saavad UTII-d taotleda:

  • majapidamisteenuste osutamine;
  • veterinaarteenused;
  • sõidukite remont, autode pesemine;
  • parkimine;
  • reisijate- ja kaubaveoteenuste pakkumine;
  • jaekaubandus;
  • toitlustusäri;
  • välireklaami paigutamine, selle levitamine;
  • kaubanduspindade üürimine.

UTII ettevõte saab vabastuse järgmiste maksude arvutamisest ja maksmisest:

  1. Kasumiga.
  2. Vara eest.
  3. Ühtne sotsiaalmaks.
  4. Käibemaks (see ei kehti tolli- ja agentuurimaksule).

Pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustusfondi sissemakseid tasutakse vastavalt üldreeglid. Üksikisiku tulumaks on vajalik üle kanda, kui ettevõte tegutseb maksuagendina.

Video: UTII punktist A kuni Z

Esineb asjaolusid, kui maamaksu ja muude Art. 346.26 maksuseadustik.
Ettevõtetel on õigus saada ajutise puude hüvitisi.

Ettevõttel on õigus iseseisvalt moodustada. Maksusummade arvutamisel võetakse arvesse füüsilisi näitajaid ja baaskasumlikkust. See on kohustuslik hooldada.

Kui UTII kombineeritakse mõne muu režiimiga, peate pidama eraldi arvestust. Kulud tuleb jagada proportsionaalselt teistest maksusüsteemidest saadava tuluga.

Ühekordse maksu summat saab vähendada ülekantud sissemaksete summa võrra:

  • pensionifondi kindlustamiseks;
  • kohustuslikuks kutsehaiguste ja kutseõnnetuste kindlustuseks;
  • ajutise puude hüvitiste summad;
  • isikukindlustuse summad.

Ühekordne maks arvestuslik tulu debiteeritakse järgmisel meetodil:

  • arvutused, mis põhinevad ettevõtte tegevuse statistika töötlemisel;
  • arvutused, mis põhinevad maksuhalduri andmete töötlemisel laekunud summade kohta;
  • arvutus, mis kasutab põhisaagi ja füüsikalise näitaja andmeid.

Normatiivne alus

UTII kasutamise reeglid on täpsustatud Venemaa maksuseadustiku 2. osas ().

Maksustamise objektid ja maksubaas määratakse vastavalt Art. 346,29. annab UTII süsteemi määratluse.

Arvestusliku maksustamise alla kuuluvate tegevuste liike on laiendatud. Maksusumma vähendamise reeglid on kirjeldatud punktis.

Aruandluse kord on dokumendis täpsustatud.

UTII maksustamissüsteemi rakendamine

UTII-d kasutades saab maksumaksja käivet kasvatada, ilma et oleks vaja baasi tõsta ja maksu tõsta. Samuti ei pea ettevõtted kasutama kassaaparaate, kui tulud on väljendatud sularahas.

Kuid juhtub, et selline maksusüsteem osutub kahjumlikuks, kui kombineeritakse mitut tüüpi tegevusi, millest mõned kuuluvad maksustamisele ja teised - lihtsustatud maksusüsteemi või OSNO alla.

Eraldi raamatupidamise pidamisel tekivad raskused, millega kogenematu ettevõtja või raamatupidaja alati hakkama ei saa.

Vaatame mõningaid UTII kasutamise funktsioone, mille tundmiseta ei saa ükski maksumaksja äri ajades hakkama.

Aruandeperiood

Maksustamisperioodiks määratakse kvartal. sätestatud sisse maksuhaldurid aruandeperioodi lõpule järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Ülejäänud sertifikaadid esitatakse vastavalt UTII-ga koos kasutatava režiimi reeglitele. Tasub arvestada, et üksikud maksumaksjad on raamatupidamisaruannete koostamisest vabastatud.

Kas kohustuslik või vabatahtlik?

Kuni 2013. aastani oli UTII kohustuslik maksusüsteem 2013. aasta algusest, seda saab rakendada vabatahtlikult. Maksumaksjatel on võimalus otsustada, kas minna uue aasta algusest üle UTII-le või mitte.

Imputatsiooni parandamine

Ametivõimud on UTII režiimis teinud mitmeid muudatusi.

Nt:

  1. 2015. aasta juuli algusest võetakse see kasutusele uus vormiriietus deklaratsioonid ettevõtetele ja üksikettevõtjatele, kes töötavad UTII-ga. Aruanne võib osutuda vajalikuks esitada kolmanda aruandeperioodi lõpus.
  2. Kaupade müüjad, kes teostavad müüki ja kohaletoimetamist riigis erinevad kohad, pole imputatsiooni kasutamine lubatud. See reegel kehtib ka juhtudel, kui raha võetakse ostjatelt samas kohas, kus tooteid demonstreeriti.
  3. Kui sissemakseid tasutakse fikseeritud määraga, on organisatsioonil võimalus maksusummat vähendada ainult selle ülekandmise perioodil.
  4. Alates 2014. aastast peavad maksukogujad kinnisvaraobjektidelt maksusummad üle kandma.

Moskva erimaksurežiimi tunnused

UTII Moskvas ei kehti. Isegi neis piirkondades, kus selline võimalus oli 2012. aastal, on see alates 2013. aasta algusest tühistatud ().

Küsimused, mis tekivad

Millised probleemid muretsevad imputaatorid ja need, kes hakkavad UTII-d kasutama?

Kui teil on veebipood

Selgitada, kas veebipoe tegevus allub UTII-le, polegi nii lihtne. Enne 2013. aastat said maksumaksjad kas kasutada erirežiimi või mitte.

Kui ettevõtetel oli võimalus ise maksusüsteem valida, muutus otsustamine keerulisemaks. UTII valimise eelised veebiettevõtte juhtimisel:

  • puudub vajadus kasutada kassaseadmeid.
  • maksuarvestust pole vaja pidada (aga ainult füüsiliste näitajate arvestust).

    • Puudused:

    1. Tasub pöörata tähelepanu sellele punktile: kas pood hõivab suur tuba ja kas see toob väikest kasumit. Kui jah, siis on kogu maksu tasumine keeruline. Õigusaktis ei mainita Interneti-ressursse, kuid seda reeglit ei tohiks eirata.
    2. Nullarvutamise aruannet ei saa esitada, kui kauplus ei tegutsenud.
    3. Mitut tüüpi tegevuste kombineerimisel on vaja pidada eraldi arvestust.

    Kui toode on imporditud teistest riikidest, siis tasub jälgida. Käibemaks toimib tollimaksena.

    Kuni maksusumma ülekandmiseni toll tooteid ei väljasta. Käibemaksu tasutakse juhul, kui ettevõte tegutseb maksuagendina:

    1. Tööde ja teenuste ostmisel välismaistelt organisatsioonidelt, mis ei ole registreeritud Vene Föderatsiooni maksustruktuurides. See kehtib paigaldamise ja ehitustöö, montaaži- ja töötlemisteenused, hooldus jne.
    2. Millal (föderaalne, munitsipaal) vastavalt.
    3. Toimub erivaraobjektide (konfiskeeritud peremeheta, arestitud vara) müük.

    Käibemaks kantakse üle, kui ettevõte on ostjale väljastanud UTII, milles on eraldatud käibemaksu summa.

    Käibemaksu tasumise kohustus tekib KÜT maksjal juhul, kui ettevõte tegeleb ühe arvestusliku maksuga mittemaksustatava tegevusega.

    Kõik käibemaksu arvutamise nüansid ei ole määrustes selgelt välja toodud, seega tasub iga konkreetse juhtumiga põhjalikult tutvuda.

    UTII on süsteem, milles ettevõttel on nii eeliseid kui ka puudusi. Et mõista, mis on eelistatavam - UTII, lihtsustatud maksusüsteem või patent, viige läbi esialgsed arvutused tasumisele kuuluvad maksusummad.

    UTII lihtsustab maksuaruannete pidamist nii organisatsioonides kui ka üksikettevõtjates ning kiirendab kontrolliprotseduure. SisuMida on vaja teada 2019. aasta UTII põhitootluse tabel Kuidas indikaatorit arvutada Taotluse esitamine UTII ärilistel eesmärkidel kasutamiseks maksuaruandlus teatud järgi...

    Alates 2019. aastast peavad kõik UTII raames töötavad ettevõtjad täitma ja esitama pensionifondile ühtse vormi - RVS-1, mis kajastab kõiki kohustusliku tervisekindlustuse ja kohustusliku tervisekindlustuse kogunenud ja makstud kindlustusmakseid (PFR resolutsioon nr 2p, 2019). Selline lähenemine kindlustusmaksete arvutamise ja maksmise küsimusele on väga mugav: maksete administreerimine...

    Tänapäeval on üks mugavamaid maksurežiime UTII. See on süsteem, mis võimaldab ettevõttel või üksikettevõtjal optimeerida kõik kulud eelarvesse makseteks. See režiim on äärmiselt mugav, kuigi selle kasutamine on seotud suur summa...

    Kuidas 2019. aastal UTII maksudeklaratsiooni vormi õigesti täita? Millist vormi kasutada, millist teavet dokumenti lisada, millal föderaalsele maksuteenistusele esitada - kaalume teie peamisi toiminguid. Sel aastal on seadusandlikesse aktidesse tehtud päris palju muudatusi. Samuti on kinnitatud uus UTII deklaratsiooni vorm. Sisu Üldine...

    Milline on UTII kasutamise kord jaekaubanduses 2019. aastal? Millal saab režiimi rakendada, millist valemit tuleks kasutada maksusumma määramiseks ja kuidas tehakse arvutusi? Kui ettevõte või üksikettevõtja tegeleb jaekaubandusega väljaspool kauplust või statsionaarses kohas, siis võib...

    On juhtumeid, kui teatud asjaolude tõttu lakkab üksikettevõtja olemast UTII subjekt. SisuPõhiteave Üksikettevõtja avalduse täitmise kord Trahv UTII 4 esitamata jätmise eest sulgemisel Põhjuseks võib olla tegevuse lõpetamine või selle suuna muutumine, samuti ettevõtja otsus minna teisele tööle. režiim...

    Maksud maksavad organisatsioonid vastavalt kasutatavale maksurežiimile. Tasude arvestamise kord ja maksumäär määratakse MKS-i alusel. Maksude tasumise kohustus tekib kohe pärast maksumaksja maksukohustuslasena registreerimist. Sisu Põhiline...

    Tänapäeval on üks populaarsemaid maksurežiime UTII. Sellel on suur hulk erinevaid eeliseid. Esiteks võimaldab ühtne üksikisiku tulumaks vähendada üksikettevõtja või organisatsiooni maksukoormust. SisuÜldteave UTII-3 uus vorm in...

    Maksumaksjad on segaduses: “Milline maksustamisobjekt kehtestatakse UTII rakendamisel 2019. aastal”? Sisu Põhipunktid UTII maksustamise objekt Lubatud tegevuste loetelu Küsimus ei ole juhuslik, sest seadusandjad muudavad pidevalt õigusnorme ja nende jälgimine on keeruline. Proovime...

    Imputaatorid peaksid tegutsema 2019. aastal, võttes arvesse valitsuse poolt vastu võetud muudatusi. Milliseid muudatusi on tehtud õigusaktidesse seoses UTII kasutamisega OÜ-de jaoks? UTII ettevõtetele pole võõras asjaolu, et ametiasutused teevad pidevalt muudatusi erirežiimi kasutamise korras. Sisu Üldine...

    On teada, et UTII arvutamisel tasub kasutada füüsilist indikaatorit. Mis see on, kust saab väärtust teada ja kuidas seda 2019. aasta maksu määramise valemis kasutada? SisuÜldinfo UTII füüsilise näitaja väärtus (tabel) 2019. aastal Füüsiliste näitajate arvestus Tekkivad küsimused Kui teie...

    UTII on süsteem, mida iseloomustab suur hulk eeliseid. Kuid kas LLC saab sellist režiimi rakendada? Millised on imputeerimisega töötamise reeglid 2019. aastal? Miks on UTII süsteem maksumaksjate jaoks nii atraktiivne ja kellel on õigus seda kasutada - iga...

    Vene Föderatsiooni maksuseadustikus tehakse igal aastal muudatusi ja muudatusi. Selle aasta 1. jaanuaril jõustusid arvestusliku tulu ühtse maksu maksustamise muudatused. SisuÜldteave UTII maksja registrist kustutamise kord Trahv enneaegse registrist kustutamise eest Nüüd peavad UTII-d kasutavad organisatsioonid...

    Täna on UTII režiim üksikettevõtjate ja väikeettevõtete omanike seas üks populaarsemaid - hoolimata asjaolust, et kavatsen selle peagi kaotada. Selle režiimi kasutamiseks ei pea olema täidetud mitte ainult teatud tingimused, vaid tuleb täita ka spetsiaalne vorm - UTII...

    Üksikettevõtjad üleminekul maksusüsteemÜhekordse arvestusliku maksu kohta tuleb esitada teatis vormil UTII-2. Millised reeglid sellise dokumendi täitmiseks kehtivad 2019. aastal? Kuigi imputeerimisele üleminekut saab teha vabatahtlikult, ei tähenda see, et ei oleks vaja teavitada...

    UTII ehk arvestusliku tulu ühekordne maks – soodusmaksurežiim üksikud liigid ettevõtlustegevus. Täpselt selle süsteemi alusel maksude arvutamise tüübid määravad kohalikud omavalitsused Venemaa maksuseadustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 346.26, punkt 2) kinnitatud nimekirjas.

    Iga ettevõtja, kes tegeleb kaudse tegevusega, otsustab iseseisvalt, kas talle on kasulik seda režiimi kasutada või on mõistlikum kasutada teistsugust maksuskeemi.

    UTII maksubaasi määramise valem

    UTII aruandeperioodiks on kvartal, mille tulemuste alusel deklaratsioon esitatakse (kuni järgmise kuu 20. kuupäevani). Ühekordne maksumakse tasutakse 25 päeva jooksul alates aruandekvartali lõpust. Deklaratsiooni täitmise hetkel tekib põhiküsimus - kuidas arvutada UTII maksu, milliseid andmeid selleks vaja on ja kust neid saada.

    Arvestuspõhise maksu arvutamisel ei võeta arvesse tegelikult saadud tulu suurust. Maksumakse määramiseks arvutatakse seadusega iga konkreetse tegevusliigi tulunormid - see on tingimuslik tulu, mis ametnike sõnul tuuakse ettevõtjale igakuiselt UTII alla kuuluvate teenuste ja tööde tegemisel. Ühe või teise tüübi põhitootlus (BR), mis on kehtestatud füüsilise näitaja ühiku kohta, on fikseeritud maksuseadustiku artiklis 346.29.

    Füüsilisi näitajaid (PI) võetakse üksustena, mis võimaldavad hinnata ettevõtte “mastaapi” ja need sõltuvad tegevuse iseloomust. Niisiis on jaekaubanduses selliseks ühikuks jaemüügipinna ruutmeeter, autotranspordiettevõtte jaoks - 1 auto, teatud tüüpi teenuste jaoks - 1 töötaja jne.

    Järgmine näitaja, mida ettevõtja peab UTII maksu arvutamiseks teadma, on korrigeerimiskoefitsient K1. See on ühtne deflaatori koefitsient kõikidele “arvestatud” inimestele, mille kehtestab igal aastal ministeerium majandusareng. 2014. aasta puhul on see 1,672 - täpselt nii mitu korda tuleks jooksva aasta ühtse maksu arvutamisel suurendada Vene Föderatsiooni maksuseadustikust võetud baastulu.

    Teine koefitsient – ​​K2 – jäetakse kohalikele võimudele. See näitaja võtab arvesse konkreetse ettevõtte juhtimise eripära ja konkreetse territooriumi omaduste mõju selle tulemustele. Selle abiga on kohalikel ametnikel võimalus reguleerida ettevõtlusturgu, andes mõnele selle osalejale maksusoodustusi (vähendamiskoefitsient kuni 0,005 ühikut), jättes teised ilma finantskoormuse muutusteta (K2 = 1).

    Teades kõiki ülaltoodud parameetreid, saate määrata kvartali maksubaasi, mis arvutatakse järgmise valemi abil:

    NB=BD*(FP1+FP2+FP3)*K1*K2, kus

    NB – UTII maksustamisbaas;

    BD – arvestusliku tegevusliigi baaskasumlikkus;

    FP1, FP2, FP3 – füüsilised näitajad aruandekvartali iga 3 kuu kohta;

    K1 ja K2 on parandustegurid.

    Arvestusmaksu arvutamine

    Olles määranud arvestusliku tulu suuruse, saate jätkata maksude arvutamist. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.31 on UTII määr 15% arvutatud baasist. Lisaks määrale tuleb arvestada, et õigusaktid lubavad vähendada maksu aruandeperioodil tasutud “sotsiaalmaksete” võrra ettevõtte “kaudse” tegevusega seotud töötajate kasuks. Need sisaldavad:

    • maksed pensionifondi, kohustuslikku haigekassasse, sotsiaalkindlustusse;
    • ajutise puude hüvitised, mida makstakse tööandja kulul.

    Lõppsumma, millest on maha arvatud kõik need maksed, ei saa olla väiksem kui pool algselt arvestatud maksust. See reegel kehtib juriidilistele isikutele ja ettevõtjatele, kes on tööandjad. Samal ajal ei ole üksikettevõtjal UTII arvutamisel õigust võtta arvesse fikseeritud kindlustusmakseid, mille ta endale tegi.

    Erijuhtum on ärimees, kes tegutseb üksikettevõtjana ilma töötajateta. Olles oma ettevõtte ainus töötaja, saab ta vähendada maksu kogu kindlustusmaksete summalt, mille ta tegi enda eest eelarvevälised fondid.

    Seega näeb UTII maksu arvutamise valem välja järgmine:

    UTII=NB*15% - SV, kus

    UTII – ühekordse maksu summa;

    NB – varem arvutatud maksubaas;

    SV – maksusummat vähendavate kindlustusmaksete summa.

    Kui ettevõtjal on mitut tüüpi tegevusi, mis kuuluvad UTII alla, arvutatakse maks igaühe eest eraldi. Eraldi maksuarvestust kasutatakse ettevõttes, kui ettevõte tegeleb lisaks kaudsetele teenustele ka muud liiki teenustega, mida maksustatakse lihtsustatud või üldskeemi järgi.

    UTII arvutamise näited

    UTII kasutamise vaieldamatu mugavus seisneb selles, et selle süsteemi maksuarvestused on võimalikult lihtsad ja arusaadavad. Kõik arvutusvalemis sisalduvad andmed on reeglina stabiilsed ega muutu aasta jooksul. Põhitootlus on fikseeritud maksuseadustikus, koefitsiendid on kehtestatud aasta alguses ja võivad jääda samaks kui eelmisest perioodist. Ainus, mis võib maksusummat oluliselt mõjutada, on füüsiliste näitajate kõikumine: kaubanduspindade, sõidukipargi, personali voolavuse jms vähenemine või laiendamine.

    Vaatleme UTII arvutamise protsessi konkreetsed näited. Mugavuse huvides võtame koefitsiendi K2 üheks, kuid üldiselt tuleb selle väärtus territoriaalse maksuteenistusega selgeks teha.

    Oletame, et ettevõtja on poeomanik. moodsad riided, kus töötab 1 müüja palgaga 20 000 rubla. Jaekaubanduses UTII arvutamisel on füüsiliseks näitajaks kaupluse pindala. Kõnealuse butiigi pindala on 30 ruutmeetrit.

    1. Koguge andmed asendamiseks valemisse:

    • BD - statsionaarses rajatises jaekaubanduse tingimuslik kasumlikkus on 1800 rubla 1 ruutmeetri kohta;
    • FP – füüsiline näitaja on kauplemisplatsi suurus, see tähendab meie puhul - FP=30;
    • K1 – jooksva aasta üldine korrigeerimistegur on 1,672;
    • K2 – kohalik koefitsient tinglikult võtta kui 1.

    2. Arvutame maksu: UTII=1800*(30*3)*1.672*1*15/100=40629 hõõruda. 60 kopikat

    3. Meil ​​on õigus saadud summat seaduslikult “kärbida”: mäletame, kui palju raha kanti selle kvartali jooksul müüja eest erinevatesse fondidesse (eeldusel, et ta ei olnud haige):

    • Pensionifond = 20 000*22% = 4400 rubla.
    • Kohustuslik tervisekindlustus = 20000 * 5,1% = 1020 rubla.
    • FSS = 20000*0,2% = 40 rubla.

    Kogusumma on: 4400+1020+40 = 5460 rubla kuus, vastavalt kvartali eest – 5460*3 = 16380 rubla.

    4. Kvartali kindlustusmaksete summa ei ületa 50% arvutatud maksust, seega saame UTII summat vähendada kogu tehtud maksete summa võrra: 40629,60 – 16380 = 24249 rubla. 60 kopikat – tasumisele kuuluv UTII summa.

    Deklaratsiooni koostamise ajaks tuleb aruandekvartali eelarvevälistesse fondidesse tehtud sissemaksed täies mahus üle kanda, vastasel juhul neid maksusummast maha ei kanta. Sel juhul tuleb maks täies ulatuses tasuda.

    Mõelge juhtumile, kui ettevõtja töötab oma poes teisi töötajaid palkamata. Sellises olukorras saab üksikettevõtja arvutatud maksust maha arvata kõik 100% oma sissemaksed pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi.

    Üksikettevõtjate fikseeritud sissemaksed nendesse fondidesse arvutatakse valemite abil:

    Pensionifond = miinimumpalk*12*26%+1%, kus

    Miinimumpalk - minimaalne suurus suurust töötasu antud aega 5554 RUB;

    12 – kuude arv;

    26% – määr pensionimaksed IP "enda jaoks";

    1% – muudatus, kui üksikettevõtja aastakäive ületab 300 000 rubla.

    MHIF = miinimumpalk * 12 * 5,1%, kus

    5,1% - kindlustusmakse suurus.

    1. UTII puhul arvutatakse ettevõtte aastakäive mitte tegelike andmete, vaid arvestusliku kasumlikkuse alusel. Kõnealuse butiigiga versioonis on see: (1800 * 30 * 1,672 * 1) * 12 (kuud) = 1 083 456 rubla.
    2. Sellise käibe korral on pensionifondi fikseeritud sissemaksed: 5554*12*26/100 + (1083456 – 300000)*1/100 = 17328,48+7834,56 = 25163 rubla. 04 kop. aastas ehk 6290 hõõruda. 76 kopikat kvartalis.
    3. Kvartalimakse haigekassasse saab olema 849 rubla. 76 kopikat
    4. Kokku kandis ettevõtja eelarvevälistesse fondidesse 7140 rubla. 52 kopikat sissemakseid "enda jaoks" ja saate oma maksu selle summa võrra vähendada: 40629,60 – 7140,52 = 33489 rubla. 08 kop. – aruandeperioodi eest tasumisele kuuluv UTII summa.

    UTII alusel maksustamise vähendamiseks pole muid seaduslikke viise. Võimalusel ei ole keelatud püüda optimeerida ettevõtte füüsilist jõudlust. Muidugi, kui maks arvutatakse jaemüügipinna või reklaamirajatise pinnaühiku kohta, ei võimalda seda tüüpi tegevuste eripära füüsilise näitaja väärtust kohandada.

    Teine asi on see, kui maks arvutatakse kvantitatiivsete näitajate alusel: ruutmeetrit, Töötajate arv. Sageli ei kasutata poodide ja toitlustusasutuste ruum täielikult ära. Kui mõned kaubanduspinna osad seisavad, võite kaaluda nende väljaüürimist või äripinnaks muutmist, vähendades seeläbi oma maksustatavat kaubanduspinda.

    Füüsiline näitaja kaudsetes tegevustes hõivatud töötajate keskmise arvu näol võimaldab tegutseda üsna paindlikult. Ajakava kohandades on võimalik osa töötajaid osalise tööajaga tööle suunata, mis lõppkokkuvõttes vähendab FP. Kui ettevõttel on lisaks UTII-le ka muud tüüpi tegevusi, aitab töötajate tööjõu pädev korraldus oluliselt vähendada maksukoormust: töötajate rotatsioon kaudsete teenuste osutamisega tegelevate osakondade ja nendega mitteseotud osakondade vahel võimaldab seda teha. vähendada füüsilisi näitajaid miinimumini.

    UTII on eriline maksustamisskeem. Seda erirežiimi saavad kasutada nii üksikettevõtjad kui ka LLC-d. Oma eksisteerimise ajal on maksurežiim läbi teinud mõningaid muudatusi: algul olid teatud tüüpi tegevustega tegelejad kohustatud sellele üle minema, nüüd on UTII vabatahtlik režiim - saate sellele üle minna ja sellest igal ajal taganeda. .

    Tähtis! Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 kehtivusaega pikendati veel kolme aasta võrra, nii et üksikettevõtjad ja OÜ-d saavad arvestuse kohaldamist jätkata. See kehtib kuni 1. jaanuarini 2021.

    See võib oluliselt hõlbustada UTII hooldust ja muid raamatupidamise nüansse teenus riskide minimeerimiseks ja aja säästmiseks.

    UTII: kes saab kandideerida

    Seoses sellega, kes saavad tasuda makse vastavalt UTII-le, 2018. aastal olulisi muudatusi ei toimunud. Seaduses sätestatud tegevusega tegelevatel üksikettevõtjatel ja OÜ-del on õigus maksta UTII-d. Täielik loetelu on ette nähtud maksuseadustikus (artikkel 346.26), kuid konkreetses piirkonnas kehtiva loetelu kinnitavad piirkonna ametiasutused seaduse vormis.

    UTII-d pole vaja kasutada, see on üksikettevõtja vabatahtlik otsus - saate seda erirežiimi kasutada vastavalt tahte järgi, kui teie tegevus on kinnitatud loendis. UTII-d on võimalik kasutada ka koos teiste maksustamisskeemidega, näiteks lihtsustatud maksusüsteemiga.

    UTII-d saab kasutada, kui pakute või teostate:

    1. majapidamisteenused (tuleb kontrollida vastavalt OKUNile);
      Tähtis! Eraldi tuleb öelda majapidamisteenuste kohta, kuna 2017. aastal hakkab neile kehtima muudetud koodide loend. See on tingitud üleminekust uuele ülevenemaalisele klassifikaatorile OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Koduteenustega seotud majandustegevuse liikide koodide loetelu ja majapidamisteenustega seotud teenusekoodide loetelu on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. novembri 2016. aasta määrusega nr 2496-r.
    2. veterinaarteenused;
    3. mootorsõidukitranspordiga seotud teenused (sealhulgas reisijate- ja kaubavedu, remont / inseneritööd ja sõidukite pesemine, parkimiskohtade rent);
    4. jaekaubandus;
    5. toitlustusteenused;
    6. kaubandus, mis liigitatakse kohaletoimetamiseks/läbiviimiseks;
    7. välireklaami paigutamine;
    8. elanike ajutine majutus/elukoht (pinnal kuni 500 m2);
    9. muud.

    Punktides 4 ja 5 on piirang: see tegevus peab toimuma ilma saalita (kauplemine või külastajate teenindamiseks) või kuni 150 m 2 saaliga.

    Üksikettevõtjatel, kes soovivad UTII-le üle minna, on soovitatav uurida kogu maksuseadustikus olevate tegevuste loetelu ja selle teema kohalikke seadusi, kus üksikettevõtja kavatseb oma tegevust läbi viia. Võib esineda juhtumeid, kui teatud tüüpi tegevused sobivad UTII jaoks ühes Vene Föderatsiooni subjektis ja ei kuulu nende loendisse teises.

    UTII-le üleminekuks peab üksikettevõtja hindama oma ettevõtte vastavust erirežiimi kasutamise piirangutele. Niisiis, millistele parameetritele peaks üksikettevõtja ja tema tegevus vastama:

    • eelmise aasta keskmine üksikettevõtja töötajate arv on alla 100;
    • Üksikettevõtja ei saa UTII-d kasutada, kui on olemas lihtne seltsing või kehtivad vara usaldushalduse lepingutingimused;
    • Üksikettevõtja ei läinud üle patendi ega ühtsete põllumajandusmaksude maksmisele;
    • Üksikettevõtjad tanklaid ajutiseks valdamiseks/kasutamiseks üle ei anna.

    UTII-d kasutada soovivate LLC-de jaoks on oluline, et neid ei peetaks suurimateks maksumaksjateks ja teiste juriidiliste isikute osakaal nende põhikapitalis ei ületaks 25%.

    Tähtis! Me kõik mäletame, et 2015. aastal kehtestati kaubandusmaks, kuigi seni see kõigile ei kehti. Sellega seoses ei saa UTII-d enam kohaldada nendele tegevusliikidele, millele on vallas kehtestatud kaubandusmaks.

    Kirjutasime juba ammu, et alates 2015. aastast peavad UTII ettevõtted ja üksikettevõtjad tasuma kinnisvaramaksu, kui nende maksu arvutamise aluseks on määratud katastriväärtus. See kehtib hoonete, näiteks ärikeskuste või büroopindade kohta, mida kasutatakse otseselt tegevuses, mille tulu maksustatakse UTII alusel. Viimase kahe aasta jooksul on vastavad regulatsioonid vastu võtnud piirkondi rohkem ja vastavalt sellele suureneb tuleval aastal ka selle maksu maksjate arv. Tuletame meelde, et erirežiimid ei vabasta üksikettevõtjaid ja juriidilisi isikuid katastriväärtuse alusel arvutatava kinnisvaramaksu tasumisest.

    UTII: kuidas üksikettevõtjast saab maksumaksja

    Ka siin 2018. aastal olulisi muudatusi ei toimunud. Ametlikuks arveldusmaksjaks saamiseks peab üksikettevõtja esitama maksuametile avalduse. See on koostatud spetsiaalse kinnitatud vormi nr UTII-2 (LLC-de jaoks - nr UTII-1) järgi. Seda tuleb teha viie päeva jooksul alates selle erirežiimi kasutamise õiguse andva tegevuse alguskuupäevast.

    Tavaliselt ei ole vaja täiendavaid dokumente esitada. Maksuamet võib paluda füüsilisest isikust ettevõtjal esitada koopiad üksikettevõtjana registreerimist ja registreerimist tõendavatest tõenditest (sertifitseeritud), samuti passist.

    Kui avate just üksikettevõtjat, esitatakse üksikettevõtjana registreerimisel UTII kasutamise taotlus koos dokumentide komplektiga.

    Ülevaatus peab teile väljastama vastava teate kuni viie päeva jooksul. Registreerimise kuupäev vastab tegevuse alguskuupäevale, võimalik vastavalt UTII nõuetele (see tuleb märkida avalduse täitmisel).

    Üksikettevõtja peab registreeruma UTII alusel, isegi kui ta on juba samas maksuametis registreeritud, kuid muudel põhjustel. Taotlus esitatakse ettevõtte tegeliku tegutsemise kohas. Erandiks on: jaotuskaubandus, reklaam sõidukitel, reisijate- ja kaubavedu. Oluline on meeles pidada, et kui üksikettevõtja tegevus ulatub mitmesse omavalitsusse, siis tuleb end registreerida igas neist.

    Millised on selle klausli täitmata jätmise tagajärjed? Kui üksikettevõtja ei esita nõutud aja jooksul UTII kohaldamise taotlust, on maksuhalduril õigus võtta ta vastutusele ja nõuda trahvi 10% selle perioodi sissetulekust (kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla ).

    Kuna UTII režiim on vabatahtlik, võite sellest keelduda. Selleks on üksikettevõtja kohustatud viie tööpäeva jooksul alates kasutusõigust andva tegevuse lõpetamise kuupäevast esitama ka vormil nr UTII-4 (OÜ puhul - nr UTII-3) vormistatud avalduse. UTII ehk üleminek teisele maksustamisskeemile.

    Arvestus: kuidas maksu arvutada

    Tähtis! Arvestusmaks arvutatakse maksumääraga 15% maksustamisbaasist – see määr on seadusega standardne. Kuid alates 2016. aastast on omavalitsuste, linnaosade ja föderaallinnade ametiasutustele antud õigus seda vähendada. Maksumäära saab määrata vahemikus 7,5 kuni 15%.

    See võib mõne maksumaksja jaoks olla suur pluss. Miks see nii on? UTII-d on kasulik kasutada siis, kui tegelik tulu on arvestuslikust suurem, kuna maks arvestatakse viimaselt. Lisaks on ka võimalus kasutada alandatud määra – mõne puhul väheneb maksukoormus.

    Arvestusmaks arvutatakse 15% maksubaasist. UTII puhul on aluseks kaudne tulu - see, mille võib saada üksikettevõtja, kelle ettevõttel on teatud füüsilised omadused. Seda peetakse põhikasumlikkuse ja ühe või teise tegeliku väljenduse produktiks füüsilised omadused ja seda kohandatakse spetsiaalsete koefitsientidega.

    UTII lihtsamaks ja mugavamaks raamatupidamiseks ja maksuarvestuseks soovitame kasutada teenus "Minu ettevõte".

    Algoritm näeb välja selline:

    VD (alus) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, kus

    VD – arvestuslik tulu,

    DB – põhikasumlikkus,

    F – ettevõtte füüsiline näitaja konkreetse kuu kohta (3 väärtust = 3 kuud kvartalis),

    K1 – UTII jaoks paigaldatud deflaator;

    K2 – andmebaasi korrigeerimise koefitsient.

    Vaatame iga valemi elementi.

    Põhisaak- see on potentsiaalne sissetuleku suurus, see tähendab summa, mille üksikettevõtja võib kuu lõpus töö tulemusena saada. Märgitakse maksuseadustikus väärtusena füüsilise näitaja ühiku kohta. Mõlemad väärtused on maksuseadustiku poolt heaks kiidetud igat tüüpi UTII-le vastavate tegevuste jaoks (artikkel 346.29).

    Näide: Majapidamisteenuseid osutava üksikettevõtja arvestuslik sissetulek ilma kuu korrigeerimisi arvesse võtmata saadakse töötajate arvu ja põhisissetuleku 7500 rubla korrutisega. Oletame, et tööl on ainult 5 inimest, nende arv esimeses kvartalis ei muutunud.

    VD (kuu) = 7500 * 5 = 37 500 rubla

    VD (1. kvartal) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rubla

    Deflaator (2018) = 1,868 ja olgu K2 väärtus 0,8. Arvutame üksikettevõtja kvartali arvestusliku tulu korrigeeritud väärtuse:

    • VD (1 veerand) = 7500 * (5+5+5) * 1868 * 0,8 = 168 120 rubla
    • UTII = 168 120 * 15% = 25 218 rubla

    Füüsilised näitajad. See on üksikettevõtja ettevõtte tunnusjoon. Igal tegevusel on oma näitaja.

    Näide: kaubaveol arvestatakse sõidukite arvu, reisijateveol arvestatakse pardakohtade arvu;

    Üksikettevõtja on kohustatud korraldama selliste näitajate registreerimise; vaba vorm, kus kajastuvad selle väärtuse muutused kuude lõikes. UTII LLC-de jaoks on selline raamatupidamine reguleeritud, kuna neile on usaldatud raamatupidamisdokumentide pidamise kohustus.

    Koefitsiendid. Need on reguleerimisparameetrid. K1 määrab majandusarengu ministeerium, tegelikult on see deflaator. Selle kehtivusaeg on üks aasta. 2017. aastal oli K1 väärtus 1,798 ja alates 1. jaanuarist 2018. – 1,868.

    K2 on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ametiasutused, võttes arvesse piirkonna / territooriumi / vabariigi territooriumil äritegevuse eripära. Erineda võivad mitte ainult Vene Föderatsiooni subjektidevahelised koefitsiendid, vaid ka sama piirkonna piirkondlike territooriumide koefitsiendid.

    K2 on võimalik seada vahemikus 0,005 kuni 1.

    Samuti on võimalik, et seatud ei ole koefitsient ise, vaid selle osad — alamkoefitsiendid.

    Näide: teatud linna territooriumil tehti kindlaks, et K2 väärtus arvutatakse koefitsientide K2,1 ja K2,2 korrutisena. Teie tegevuse jaoks K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

    UTII arvutamisel peate kasutama K2 väärtust:

    K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

    K2 määratakse aastaks, kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil ei ole vastu võetud uut seadust, kehtivad uuel aastal eelmise aasta K2 väärtused. Kui Vene Föderatsiooni subjekti territooriumil sellist asja üldse pole normatiivakt, siis kasutatakse vaikimisi K2 = 1.

    Tasumisele kuuluva UTII maksu arvutamisel on oluline arvestada kindlustusmakseid. Niisiis, milliseid tasusid üldiselt makstakse:

    • Töötajateta üksikettevõtjad maksavad enda eest kindlustusmakseid;
    • Töötajatega üksikettevõtjad maksavad kindlustusmakseid oma töötajate eest jooksvate määradega ja enda eest.

    UTII rakendamisel saab kindlustusmakseid maha arvata maksu arvutamise ajal. Kuna arvestamise maksustamisperiood on kvartal, saab konkreetses kvartalis ülekantavast maksusummast maha arvata vaid sama perioodi eest kantud sissemakseid.

    Üksikettevõtja on kohustatud enda eest kindlasummalise sissemakse üle kandma rangelt enne aruandeaasta 31. detsembrit. Nende sissemaksete suurus 2018. aastal on 32 385 rubla (pensionikindlustuse puhul 26 545 rubla ja ravikindlustuse puhul 5840 rubla).

    Tasuda saab nagu varem: selle summa võid jagada neljaks osaks ja maksta kord kvartalis või ühekordselt.

    Kui üksikettevõtja aastane sissetulek ületab 300 tuhat rubla, tuleb ka ülejääv vahe maksta 1% pensionifondi. 1% pensionifondi tasumise tähtaeg on 1. aprill järgmine aasta, kuid jooksval aastal raha ülekandmine keelatud ei ole.

    Tähtis! 2018. aastal ei tohi pensionikindlustusmaksete kogusumma (26 545 rubla + 1% ülejäägist) olla suurem kui 212 360 rubla.

    Üksikettevõtja saab maha arvata:

    • kõik kindlustusmaksed kannab ise, kui ta töötajaid ei palka;
    • kindlustusmaksed endale ja töötajatele, kui neid oli (aga maksu saab alandada vaid 50% selle summast) - see on ka üks muudatustest, alates 2017. aastast said töötajatega üksikettevõtjad maha arvata ainult sissemakseid töötajate eest; .

    Vaatame näidete abil UTII arvutusi

    Näide 1

    Kujutage ette, et olete 2018. aastal UTII-s üksikettevõtja. Teil pole töötajaid. Arvestuslik tulu aastas, võttes arvesse kõiki korrigeerimistegureid, on 270 000 rubla. Kuidas arvutada aasta eest tasumisele kuuluv tulumaks?

    UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubla

    Makssite enda eest fikseeritud kindlustusmakseid 32 385 rubla kujul.

    UTII (tasuline) = 40 500–27 990 = 8 115 rubla

    Kui aasta arvestuslik tulu on 600 tuhat rubla, näeb arvutus välja järgmine:

    UTII = 600 000 * 15% = 90 tuhat rubla

    Kandsite raha kindlustusfondidesse, seejärel:

    UTII (tasuline) = 90 000 – 32 385 = 57 615 rubla

    Kuid: sissetulek ületas 300 tuhat rubla, seega peate enne järgmise aasta 1. aprilli tegema pensionikindlustusse täiendava sissemakse 1% sissetuleku ja 300 tuhande vahest:

    (600 000 – 300 000) * 1% = 3000 rubla

    Kui arvestuslik aastane sissetulek on oluliselt suurem, näiteks 16 000 000 rubla, näeb arvutus välja järgmine:

    UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubla

    Olete enda eest kindlustusfondidesse sisse maksnud, siis:

    UTII (tasuline) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 rubla

    Kuna sissetulek ületas 300 tuhat rubla, peate enne järgmise aasta 1. aprilli pensionifondile maksma täiendavalt 1% ülejäägist:

    (16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 rubla, kuid:

    Maksimaalne võimalik pensionimaksete summa 2018. aastal on 212 360 rubla, millest olete juba tasunud 32 385 rubla. Ülejäänud osa sellest limiidist on meil 212 360 – 32 385 = 179 975 rubla. Arvutatud 157 tuhat rubla. täiendav sissemakse ei ületa seda summat, seega peate maksma kogu 157 tuhat rubla.

    Näide 2

    Kujutage ette, et olete üksikettevõtja, teie tegevusala on jaekaubandus, saali pindala on 30 m2. Teil pole töötajaid. Igakuine põhisissetulek on sel juhul 1800 rubla. 2018. aasta deflaator on 1,868, korrigeerimisteguriks võetakse 0,8. Kuidas arvutada maksu 2018. aasta iga kvartali kohta?

    WD = 1800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 rubla

    Oletame, et olete esimeses kvartalis juba kõik kindlustusmaksed tasunud, siis on tasumisele kuuluv summa:

    36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 rubla

    VD = 242 092,8 rubla

    UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubla

    Oleme juba arvesse võtnud kõik 1. kvartali kindlustusmaksed, tasumisele kuuluv maks on 36 313,92 rubla

    Lisaks, kuna aastane sissetulek on juba üle 300 tuhande rubla, võite hakata maksma 1% ülejäägist:

    Täiendav sissemakse pensionifondi = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 rubla

    Kuna maksate selle lisamakse juba 3. kvartalis, siis arvestage see maksu arvestamisel 3. kvartali tulemuste alusel maha.

    Arvutused III kvartalis:

    VD = 242 092,8 rubla, UTII = 36 313,92 rubla

    Tasumisele kuuluv maks:

    36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 rubla

    Täiendav sissemakse pensionifondi = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 rubla

    VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubla

    Tasumisele kuuluv maks:

    36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 rubla

    Täiendav sissemakse pensionifondi = (4 * 242 092,8 - 300 000) *1% - 1 841,86 - 2 420,92 = 2 420,93 rubla (teil on õigus see summa maha arvata järgmise aasta 1. kvartali maksude arvutamisel)

    Lõpuks:

    VD (aasta kohta) oli 968 371,2 rubla

    Sissemaksed fondidesse 32 385 rubla - püsimakse, 6683,71 rubla - 1% ülejäägist (sel aastal makstud 4262,78 rubla, järgmisel aastal 2420,93 rubla).

    UTII kogusumma (tasuline) = 145 255,68 rubla

    Juhul, kui enda eest kindlustusmakseid tasutakse võrdsete kvartaliosamaksetena (igaüks 8096,25 rubla), näevad arvutused välja järgmised:

    UTII (1 kvartal) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubla
    UTII (Q2) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubla
    UTII (Q3) = 36 313,92 - 8 096,25 - 1 841,86 = 26 375,81 rubla
    UTII (Q4) = 36 313,92 - 8 096,25 - 2 420,92 = 25 796,75 rubla

    IN sel juhul Enda eest sissemaksete tasumisel ei ole vahet – kas ühe maksena või võrdsete kvartaliosamaksetena.

    Nüüd muudame näite tingimusi, vähendades saali pinda 15 m2-ni.

    Arvutame 1. kvartali arvestusliku tulu:

    WD = 1800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 rubla

    Oletame, et olete esimeses kvartalis juba kõik kindlustusmaksed tasunud, siis on tasumisele kuuluv maksusumma null, kuna:

    18 156,96 - 32 385 = - 14 228,04 rubla

    VD = 121 046,4 rubla
    UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubla

    Oleme juba arvesse võtnud kõik 1. kvartali kindlustusmaksed, tasumisele kuuluv maks on 18 156,96 rubla

    Arvutused III kvartalis:

    Makstav maks on sama 18 156,96 rubla, kuna meil pole enam midagi maha arvata.

    Täiendav sissemakse pensionifondi = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 rubla

    Arvutused aasta kohta (4. kvartal):

    VD = 121 046,4 rubla, UTII = 18 156,96 rubla

    Tasumisele kuuluv maks:

    18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 rubla

    Täiendav sissemakse pensionifondi = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1210,47 rubla (teil on õigus see summa maha arvata järgmise aasta 1. kvartali maksude arvutamisel)

    Lõpuks:

    PV (aasta kohta) moodustas 484 185,6 rubla

    Sissemaksed fondidesse 32 385 rubla - fikseeritud makse, 1 841,86 rubla - 1% ülejäägist (sel aastal makstud 631,39 rubla, järgmisel aastal 1 210,47 rubla).

    UTII kogusumma (tasuline) = 53 839,49 rubla

    Juhul, kui enda eest kindlustusmakseid tasutakse võrdsete kvartaliosamaksetena, näevad arvutused välja järgmised:

    UTII (1 kvartal) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubla
    UTII (Q2) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubla
    UTII (Q3) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubla
    UTII (Q4) = 18 156,96 - 8 096,25 - 631,39 = 9 425,32 rubla

    Aasta kogumaks on 39 607,45 rubla, mis on vähem kui enda eest ühe maksega kindlustusmakseid tasudes. Erinevus tuleneb sellest, et kõigi I kvartali sissemaksete tasumisel peame maha arvama kogu tasutud summa korraga, kuigi arvestuslik maksusumma on väiksem. Selle tulemusena selgub, et me ei kasuta mahaarvamise võimalust täielikult ära, selle asemel, et hiljem arvesse võtta, põletatakse 14 228,04 rubla.

    Näide 3

    Kujutage ette, et olete autopesuteenust pakkuv üksikettevõtja. Olete palganud 6 töötajat. Arvutame 2018. aasta I kvartali maksu. Põhisissetulek inimese kohta on 12 000 rubla. Füüsiline näitaja - töötajate arv koos üksikettevõtjatega - on 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Tasusite oma töötajate eest kindlustusmakseid 60 000 rubla ja osa sissemakseid enda eest 8 096,25 rubla.

    VD = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 rubla

    UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubla

    Teil on õigus alandada maksu töötajate ja enda kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%. Sissemaksete kogusumma oli 68 096,25 rubla, mis on rohkem kui arvestatud maksusumma.

    See tähendab, et saame seda vähendada ainult 56 488,32 * 50% = 28 244,16 rubla võrra.

    UTII (tasuline) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 rubla

    Täiendav sissemakse pensionifondi = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 rubla.

    Kuidas üksikettevõtja imputeerimise kohta aru annab?

    UTII kohta aruannete koostamiseks ja esitamiseks soovitame kasutada ka teenus "Minu ettevõte". See on kiire ja lihtne.

    UTII üksikettevõtja peab esitama valitsusasutustele aruandluse, mis vastab valitud maksurežiimile:

    • kvartali esimese kuu 20. kuupäevaks tuleb esitada maksuametile möödunud kvartali kohta;
    • Esindatud peavad olema üksikettevõtjad ja töötajad.

    Organisatsioonid esitavad ka UTII kohta finantsaruandeid.

    Deklaratsiooni osas on üks nüanss: maksuamet plaanib selles muudatusi teha. Ilmub uus 4. jaotis, kus peate kajastama veebikassa ostmise kulusid, 3. jaotisesse ilmub vastav rida. Väiksemaid muudatusi tehakse ka tiitellehes.

    Vastasel juhul jäävad deklaratsiooni täitmise nõuded samaks: deklaratsioon tuleb täita ilma plekkide ja vigadeta, mis võivad muuta tasumisele kuuluva maksusummat. Seda saab serveerida nii paberil kui ka sees elektroonilisel kujul UTII maksjaks registreerimise kohas asuvasse inspektsiooni.

    Kuidas makstakse UTII-d üksikettevõtjatele? Üksikettevõtja, kes töötab ühtses süsteemis arvestusliku tuluga, on vabastatud enamiku tasude maksmisest. Ta on kohustatud tegema mahaarvamisi ainult ühe maksu kohta. Millist valemit kasutatakse maksusumma arvutamiseks? Mis on selle riigikassasse tasumise tähtaeg? Vaatame neid küsimusi allpool.

    Mis on UTII?

    Mitte kõik ettevõtjad ei saa valida UTII-d, vaid ainult need maksumaksjad, kes teostavad teatud tüüpi tegevust, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni õigusaktidega. Kui üksikettevõtja tegeleb avalike toitlustus- ja parkimiskohtade, reisijate- ja kaubaveo korraldamisega, tegeleb jaekaubandusega, osutab majapidamis- ja veterinaarteenuseid või levitab reklaami, saab ta taotleda tööd kaudse süsteemi alusel. Lisaks nendele nõuetele ei või maksumaksjal olla rohkem kui 20 autot või teatud piirkonna ruumi.

    Kui maksumaksja kuulub kaudse süsteemi nõuete alla, ei tähenda see, et ta saaks maksu arvutamise aluseks võtta UTII. Esiteks peab üksikettevõtja kohalikelt omavalitsustelt uurima, kas ta saab antud territooriumil teatud tüüpi äritegevust teostada. Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad ette sätte, mille kohaselt on piirkondadel endil õigus kinnitada UTII sissemaksete arvestamise tegevusliikide loetelu.

    Arvestus on kaudset süsteemi kasutavate maksumaksjate jaoks oluliselt lihtsustatud. Lisaks on üksikettevõtja vabastatud selliste maksude tasumisest nagu käibemaks, üksikisiku tulumaks ja kinnisvaramaks, mida kasutatakse ärimehe tegevuseks. Üksikettevõtja on kohustatud tasuma ainult ühekordse maksu, mille suurus ei sõltu tulude ja kulude suurusest. Arvestamise positiivseks küljeks on ka pensionifondi sissemaksete tegemise ja maksuarvestuse pidamise kohustuse puudumine.

    Füüsilisest isikust ettevõtja peab oma tegevuse registreerimisel dokumentide paketi esitamisel märkima valitud maksustamisskeemiks kaudse süsteemi. Maksumaksja on kohustatud koostama vastava avalduse tegevuskohas. Kui ta seda ettenähtud aja jooksul ei tee, ähvardab rikkumine ärimeest trahviga 10% selle perioodi sissetulekust, trahvi suurus ei tohi olla väiksem kui 40 000 rubla.

    Üksikettevõtja saab üle minna ühtsele süsteemile, kirjutades vastavasisulise avalduse viie päeva jooksul alates tegevuse alustamise kuupäevast. Dokument esitatakse kahes eksemplaris elukohas.

    Tagasi sisu juurde

    Maksuarvestus

    Ühtne maksumäär on 15% maksubaasist. UTII baas loetakse arvestuslikuks tuluks, mida maksumaksja võib saada. Tasu suurus arvutatakse baaskasumlikkuse, tegelike näitajate ja korrigeerimistegurite korrutisena valemiga: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%, kus

    • UTII on ühe arvestusliku tulu maksu summa;
    • BD on põhikasumlikkus, see tähendab tulu suurus kuus, mida maksumaksja võib oma tegevuse tulemusena saada;
    • FP on füüsiline näitaja, milleks võib olla töötajate arv, kohtade arv sõidukis, müügikorruse või üüritavate ruumide pindala;
    • K1 on deflaatori koefitsient, mille väärtuseks on kehtestanud Majandusarenguministeerium, 2015. aastal 1,798;
    • K2 on piirkondlik koefitsient, mis sõltub äritegevuse piirkonnast, territooriumist või vabariigist ja varieerub vahemikus 0,005 kuni 1.

    Põhilised tootlusnäitajad, füüsiline näitaja ja deflaator ei sõltu piirkondlikust asukohast, kuid K2 võib maksusummat oluliselt allapoole muuta. Piirkondlik K2 koefitsient ei sõltu mitte ainult ärimehe äritegevuse asukohast, vaid ka selle tüübist. Koefitsiendi väärtus kinnitatakse aastaks, kui kohalikud omavalitsused ei ole vastavat seadust vastu võtnud, siis on see 1.

    Üksikettevõtja ühekordse maksu suurust saab muuta kindlustusmaksete summa võrra, mille ta tasus oma valdkonnas töötavate töötajate eest. Sel juhul ei saa kogunenud maksusummat vähendada rohkem kui poole võrra. UTII üksikettevõtjatel, kellel ei ole palgatud töötajaid, on õigus vähendada maksusummat enda kindlustusmaksete summa võrra.

    Kui ärimees ei alustanud tegevust kuu algusest või lõpetas ootamatult töötamise, vähendatakse tasu suurust proportsionaalselt töötatud päevade arvuga.

    Kindlustusmaksed tuleb maha arvata tollimaksu arvutamise ajal. Kuna arvestusliku süsteemi arvestusperioodiks on kvartal, võetakse sissemaksete summa aruandeperioodi kohta.

    2016. aastal plaanib Venemaa valitsus langetada arvestuslikku maksumäära 15%-lt 7,5%-le. Enne maksudokumentide täitmist peaks maksumaksja kõik selgeks tegema vastuolulisi küsimusi maksuametis, et vältida ebameeldivaid olukordi, mis on seotud maksudokumentatsiooni ebaõige koostamisega.

    Tagasi sisu juurde

    Tasude maksmine

    Kuidas maksta UTII-d üksikettevõtjatele? Põhidokument, mis kajastab üksikettevõtja tegevuse tulemusi ja ühtse maksu suurust, on maksudeklaratsioon. Aruanne esitatakse kord kvartalis aruandekvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks, vastavalt aprillis, juulis, oktoobris ja jaanuaris.

    Kui dokumendi esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele või pühale, siis tuleb deklaratsioon esitada järgmisel tööpäeval.

    Dokument esitatakse tegeliku tegevuskoha maksuametile või üksikettevõtja registreerimisaadressile. Maksumaksja saab aruande esitada isiklikult territoriaalasutuses, tähitud kirjaga koos lisade loeteluga või Interneti kaudu.

    Maksudeklaratsioonis näidatud üksikisiku maksu tasumine toimub igas kvartalis:

    • esimeseks kvartaliks - kuni 25. aprillini;
    • teiseks kvartaliks - kuni 25. juulini;
    • kolmandaks kvartaliks - kuni 25. oktoobrini;
    • neljandaks kvartaliks - kuni 25. jaanuarini.

    Oluline on mõista, et dokument esitatakse maksuametile sõltumata tegevuse tulemustest, kuna tasu suurust mõjutab ainult arvestuslik tulu, mis põhineb potentsiaalsel kasumil. UTII tasumine üksikettevõtjate eest toimub ka siis, kui maksumaksja ei hoidnud äritegevus, kuna imputeerimine ei näe ette nulldeklaratsiooni.

    Maksu tasumisel täidetakse üksikettevõtjate UTII tasumise kviitung, mis sisaldab järgmist teavet: eelarve klassifikatsiooni kood, saaja arvelduskonto, panga identifitseerimiskood, teave panga kohta, teave saaja kohta ja teave maksumaksja kohta.

    Maksude tasumise tähtaegade rikkumine ja vead maksuarvestuses toovad kaasa trahvide kogunemise. Vene Föderatsiooni valitsus on kinnitanud järgmised trahvid:

    • arvestusliku maksu tasumisega hilinemise eest peab ettevõtja maksma trahvi 5% kogunenud tasu summast, kuid trahv ei tohi olla väiksem kui 1000 rubla;
    • tähtaegselt tasumata maks kohustab maksumaksjat tasuma trahvi 20% ülekandmisele kuulunud arvestatud maksusummast.

    IN Hiljuti Väga mugavaks on muutunud interneti vahendusel maksete ja erinevate mahaarvamiste tegemine. Selleks tuleb kliendipanka sisse logida ja teha oma arvelduskontolt mahaarvamisi. Internet võimaldab maksudokumente ise täita, ilma raamatupidaja abita, mis aitab oluliselt vähendada üksikute ettevõtjate kulusid.

    Seega on ühtne arvestuslik maksusüsteem soodusmaksustamise skeem, mille saavad valida ainult need üksikettevõtjad, kes vastavad teatud nõuetele. UTII maksumaksja on kohustatud tasuma ühekordse maksu, mille suurus ei sõltu ärimehe sissetuleku suurusest. Osamaksu suurus arvutatakse füüsiliste näitajate ja piirkondliku koefitsiendi alusel. Reguleerivatele asutustele aruannete esitamise tähtaegade eiramine, samuti maksude hilinemine ähvardab üksikettevõtjat haldusvastutusega.

    Ma õpin seda ise. See võib kellelegi kasulik olla.

    Mis on UTII?

    UTII ( E pikk N analoogiga IN muutunud D okhod, “arvamine”) on teatud tüüpi äritegevuse maksustamise süsteem. See on tegevus, mitte juriidiline isik või ettevõtja, mistõttu sobib UTII suurepäraselt üldise või lihtsustatud maksusüsteemiga. Peamine erinevus UTII ja nende süsteemide vahel seisneb selles, et maksu ei võeta tegelikult saadud tulult, vaid arvestuslikult tulult, s.o. sellest, mida ametnikud teie (ja teie jaoks) eeldavad. Nii et sisuliselt pole UTII maks, vaid riiklik loobumine.

    Sellele pole aga pühendatud eriseadus, vaid maksuseadustiku peatükk number 26.3, mis on tungivalt soovitatav kõigil väikeettevõtlusega alustavatel inimestel tähelepanelikult läbi lugeda.

    Kes on UTII maksja?

    Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad maksustamisele kuuluva tegevusega. Pealegi on praktiliselt kõik erandid (muidugi eeldusel, et teie piirkonnas on selle tegevuse jaoks loodud UTII). On mitmeid erandeid:
    a) suurimatel maksumaksjatel ei ole õigust kohaldada UTII-d (kes on suurimad, vt maksuseadustiku artikkel 83)
    b) organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle töötajate eelmise kalendriaasta keskmine arv määratakse kindlaks kehtestatud viisil föderaalorgan statistikavaldkonnas volitatud täitevvõim on üle 100 inimese;
    c) organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25 protsendi (mõnede eranditega)
    d) üksikettevõtjad, kes on käesoleva seadustiku peatüki 26.2 kohaselt üle läinud patendil põhinevale lihtsustatud maksustamissüsteemile (lihtsustatud maksusüsteemi patente pole kõikjal kasutusele võetud)
    e) haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalkindlustusasutused äritegevuse mõttes toitlustusteenuse osutamiseks, kui toitlustusteenuse osutamine on nende asutuste toimimise lahutamatu osa ja neid teenuseid osutavad need asutused vahetult.

    Lisaks ei kohaldata arvestusliku tulu ühekordset maksu seadustiku artikli 346.26 lõikes 2 nimetatud äritegevuse liikide suhtes, kui see toimub lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) või varahalduslepingu alusel. .

    Kuid samal ajal, erinevalt teistest maksusüsteemidest, täpsustab artikli 346.28 lõike 1 sõnastus, et ühe maksu maksumaksjad on ainult need, kes selliseid tegevusi teostavad. Kui näiteks äritegevus peatatakse, on kõik, te ei ole enam UTII maksumaksja ja see säästab teid maksude tasumisest ja deklaratsiooni esitamisest.

    Milliseid tegevusi selle süsteemi alusel maksustatakse?

    Üldise ettekujutuse saab MKS § 346.26 lõiget 2 lugedes, kuid siis tuleb see oma valla (linna, linnaosa) õigustloova akti järgi selgeks teha: selle lõike järgi otsustab kohalik omavalitsus. milliseid tegevusi (maksuseadustiku loetelus) arvestatakse ja milliseid mitte. Näiteks piirasid Moskva seadusandjad UTII-d ainult välireklaamiga.

    Kuidas UTII-le lülituda?

    On ainult üks võimalus – asudes tegelema vähemalt ühe sellise tegevusega, mis teie kohaliku seaduse (määruse) kohaselt selle süsteemi alla kuulub.

    Järelikult saate imputeerimisest "jätta" ainult selliste tegevuste peatamisega. Või – oma ettevõtte ümberkorraldamisega nii, et see ei vasta enam artikli 346.26 lõigetes 2, 2.1 ja 2.2 sätestatud piirangutele. Näiteks jaekaubanduses või avalikus toitlustuses - suurendades kauplemisplatsi (külastajate teenindussaali) pinda üle 150 ruutmeetri, autotransporditeenuste jaoks - suurendades sõidukiparki üle 20 ühikuni, hotelliäri- on ületanud magamispinna piirmäära 500 ruutmeetrit. (iga objekti kohta). Või võimalusena luua lihtne partnerlus. Seejärel ei kohaldata vastavalt artikli 346.21 lõikele 2.1 ühtset maksu artikli 346.26 lõikes 2 nimetatud äritegevuse liikide suhtes, kui see toimub lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) alusel. Samuti võite müüa fondivalitseja osaluse juriidilisele isikule ja kaotada vastavalt artikli 346.26 lõikele 2.2 õiguse kohaldada UTII-d.

    Üldiselt "nad ei vali imputeerimist": kui teie tegevus jääb selle alla, tähendab see, et olete juba UTII-s, peate maksma, olenemata sellest, kui kahjumlik see võib olla. Kui te seda ei saa, ei näe seadused vabatahtlikku üleandmist ette.

    Kuidas registreerida UTII-le alluvaid tegevusi?

    Kui selliseid tegevusi tehakse süstemaatiliselt, siis on vajalik vastavate andmete sisestamine dokumentidesse (kanne riiklikusse registrisse, harta, ettevõtja tunnistus).

    Maksuametis registreerimisel peate meeles pidama, et äritegevuse kohas makstakse ühtne maks. Vastavalt sellele esitatakse deklaratsioon ka selle täitmise kohas. Seega, kui te pole kohalikus föderaalses maksuteenistuses registreeritud, peate selleks, et esimene deklaratsioon maksuhaldurile üllatusena ei tuleks, registreeruma seal UTII maksjana (vorm 9-UTII-1 organisatsioonide ja 9-UTII-2 üksikettevõtjatele). Kestus – 5 päeva vastava tegevuse algusest, § 346.28 lõige 2.

    Kui alustate tegevust riikliku registreerimise kohas või olete juba registreeritud (mingil põhjusel) soovitud omavalitsuse maksuametis, siis pole täiendavat registreerimist ega teavitamist vaja, vaid hakkate lihtsalt esitama deklaratsioone ja tasuma makse.

    Milliseid aruandeid esitatakse „arvamise” all?

    Loomulikult UTII deklaratsioon (Deklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt järgmise maksustamisperioodi esimese kuu 20. kuupäev. Maksustamisperiood on kvartal)
    Ja kuna arvestamine on tegevuste, mitte ettevõtte (ettevõtja) kui terviku maksustamise süsteem - aruandluse kogum vastavalt asjakohasele süsteemile, üldine või lihtsustatud. Kuigi maksuameti nõuded võivad piirkonniti erineda. Seega, kui maksumaksja tegeleb ainult jaekaubandusega, siis kuskil ei pruugita temalt midagi peale UTII deklaratsiooni nõuda. Või võib-olla kõike muud, et olla kindel, et muid operatsioone ei tehtud. Parim on pöörduda kohaliku föderaalse maksuteenistuse poole.

    Milliseid makse UTII alusel makstakse?

    Muidugi – ühekordne kaudne tulumaks. (Maksetähtaeg on hiljemalt järgmise maksustamisperioodi esimese kuu 25. kuupäev.)
    Tuletame meelde, et seda ei arvestata mitte tegeliku sissetuleku, vaid „potentsiaalselt võimaliku” järgi (artikkel 347.27). Ja peamine tegur, mis selle potentsiaalse sissetuleku määrab füüsiline näitaja teie tegevusala: müügisaali või klienditeeninduspiirkonna pindala, sõidukite või töötajate arv - see on iga tegevusliigi puhul erinev, vt.

    Kohustusliku pensionikindlustuse ning õnnetusjuhtumite ja tööhaiguste kindlustuse sissemaksed makstakse ühtmoodi UTII neid ei mõjuta.
    Ja töötajate palkadelt üksikisiku tulumaks, mille arvutavad, peavad kinni ja kannavad eelarvesse maksuagendid.

    Mis puutub muusse... Artikli 346.26 punkt 4 loetleb, millised maksud maksmata UTII jaoks: kasumimaks (isiku tulumaks ettevõtjatele), kinnisvaramaks, ühtne sotsiaalmaks, käibemaks (v.a tollimaks ja maksuagendid). Ja siis – neid makse ei maksta ainult arvestuse järgi maksustatud äritehingute eest. Kui ettevõte või ettevõtja kohustus vähemalt üks operatsioon, mis ei kuulu UTII alla, siis tuleb sellelt tasuda kõik maksud vastavalt tema maksumaksja maksusüsteemile - üldisele või lihtsustatud kujule.

    Lisaks võidakse teile kohaldada muid makse, mida jaotis 346.26 ei hõlma, näiteks transpordi-, maa- või hasartmängumaks. Seega makstakse need ja kõik muud maksud olenemata sellest, kas teil on UTII või mitte.

    Milliseid dokumente tuleks UTII jaoks säilitada?

    Kuna ühtse maksu arvutamise aluseks on füüsilised näitajad, siis just neid tuleb eelkõige hoida. Millises vormis – seda maksuseadustik ei reguleeri. Ja see ei anna õigust seda reguleerida ei rahandusministeeriumile ega maksuametnikele. Seetõttu on kõik "UTII raamatud", mida paljud kohalikud inspektsioonid tungivalt soovitavad, illegaalne. Ja eriti kui neil on jaotised "Sissetulekud", "Kulud", " Palk" jne.

    Füüsilisi näitajaid tuleb siiski kuidagi arvesse võtta, nii et kui teie piirkonnas on selline raamat määratud ja selle maksumus on võrreldav trahviga maksukontrollidokumendi puudumise eest (50 rubla maksuseadustiku artikli 126 alusel). pluss 300-500 rubla haldusseadustiku artikli 15.6 alusel) - võib-olla on parem mitte vastu panna. Kuid ärge unustage - sellises raamatus ei pea te arvesse võtma tulusid ja kulusid, vaid ainult füüsilisi näitajaid.

    Vastasel juhul ei vabasta UTII teid mis tahes tüüpi raamatupidamisarvestusest ega kohusta seda pidama. See tähendab, et organisatsioonid, kes ei ole lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud, on endiselt kohustatud pidama raamatupidamisarvestust. Lihtsustatud süsteemile üle läinud UTII ei pane selle hooldamise kohustust (v.a OS ja immateriaalne vara), ükskõik mida rahandusministeerium selle kohta ka ei kirjutaks.

    Ettevõtjad, kes tegelevad ainult UTII-le alluvate tegevustega, välja arvatud füüsiliste näitajate registreerimine, ei tohi üldse ühtegi arvestust pidada, välja arvatud "enese jaoks" mugav vorm. Kuid ikkagi tasub säilitada dokumente, mis kinnitavad sellise ettevõtja tegevuse õiguslikku olemust. Mitte maksuametile, vaid õiguskaitseorganitele ja teistele reguleerivatele asutustele, kellele meeldib huvi tunda kauba päritolu, kasutatud materjalide kvaliteedi, sanitaarnormidele vastavuse jms vastu.

    Mis on "eraldi raamatupidamine"?

    See on suurim peavalu need, kes kombineerivad UTII-le alluvaid tegevusi muu tegevusega, mis ei kuulu imputatsiooni alla. Fakt on see, et nad peavad eraldama UTII tulud ja kulud muud tüüpi tegevuste tuludest ja kuludest. Ja kui tavaliselt tulude jagamisega raskusi pole, siis kulude jagamisega on olukord hullem. Lõppude lõpuks, lisaks kuludele, mida saab ühemõtteliselt seostada siin või seal, võib olla neid, mida ei saa üheselt seostada ei UTII-ga ega OSN-iga (STS). Näiteks direktori, raamatupidaja ja muu haldus- ja juhtimispersonali palk. Kuna need härrad tegelevad korraga igat liiki tegevustega ning arvestamisega tegelevate töötajate palkasid ei saa võtta tulumaksukuluna, siis tuleb AUP palk jagada kahte ossa: UTII-ga seotud ja OSN (või lihtsustatud maksusüsteem). Kuludeks võetakse vaid teine ​​osa. Kell ühine süsteem maksustamine, lisaks sellele koguneb ühtne sotsiaalmaks ainult teiselt osalt jaotatud palgast.

    Kuidas levitada? MKS artikkel 274 näeb ette, et seda tuleb teha proportsionaalselt erinevat liiki tegevustest saadava tulu osakaaluga, mis on üldjoontes arusaadav ja loogiline – kulud peavad olema majanduslikult põhjendatud ning kus ettevõte (või üksikettevõtja) teenib rohkem sinna kaasatud enamus jaotatud kulud.

    Tundub, et kõik pole raske? Jah, aga nii tulebki teha kõigiga kulud, mis suurendab oluliselt raamatupidamistööde mahtu. See on esimene asi. Ja teiseks ajavad erinevad “meeldivad” pisiasjad maksumaksja veelgi segadusse. Näiteks erinevate maksude maksustamisperioodide erinevus. Niisiis, UTII arvutatakse kord kvartalis ja UST arvutatakse igakuiselt, seega kuidas tuleks proportsiooni arvutada kuu, kvartali sissetulekute või kumulatiivselt aasta algusest? Paraku maksuseadustik seda ei täpsusta ning rahandusministeeriumi selgitused on koonerdavad ja mitmetähenduslikud.

    Üldises maksustamissüsteemis peab lisaks juba mainitud maksudele olema eraldi käibemaksuarvestus - maha arvata saab vaid ostetud kaupade (tööde, teenuste) sisendkäibemaksu, mida hakatakse kasutama käibemaksuga maksustatavates tehingutes.

    Samuti tuleks kinnisvaramaksuga maksustada ainult see osa sellest, mida kasutatakse üldsüsteemi maksustatavas tegevuses.

    Kõige selle tõttu pole üllatav, et sageli korraldavad UTII-alaseid tegevusi alustavad ettevõtted selleks spetsiaalse juriidilise isiku või ettevõtja, et mitte jännata eraldi raamatupidamisega.

    See on lihtsalt nii lihtne. Otsige üles oma tegevuse tüüp artiklist 346.29 ja vaadake selle põhikasumlikkust füüsilise näitaja ühiku kohta. Mis see indikaator on, on samas kohas. Korrutate selle põhikasumlikkuse oma füüsilise näitajaga (kui see kvartali jooksul muutus - sama artikli lõikes 9 on kirjas, kuidas seda tuleks arvesse võtta) ja Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud deflaatori koefitsiendiga K1 iga aasta kohta (2009. aastal - 1,148). Saate väärtuse hinnanguline sissetulek, mille arvutasid teie jaoks välja seadusandjad ja Moskva ametnikud.

    Nüüd uurime kohalikku UTII õigusakti – kui kohalikud seadusandjad otsustavad teile järeleandmisi teha, leiate sealt oma tegevuse liigile vastava korrigeerimiskoefitsiendi K2. See tähendab, et sel juhul korrutame eeldatava tulu K2-ga, mis vähendab seda (koefitsient ei ületa ühte). Nüüd võtame laekunud summast 15% - sellest saab kuu maksusumma. Kvartali eest – võtame kuumaksu kokku või korrutame selle lihtsalt kolmega, kui füüsiline näitaja pole muutunud.

    Kui teil on mitu objekti või mitut tüüpi tegevusi, siis arvestatakse maks iga kohta eraldi ja seejärel need summad liidetakse. Sel juhul peate täitma mitu maksudeklaratsiooni jaotist 2. Lisaks, kui tegevus toimub mitmes territoriaalses üksuses, arvutatakse ja makstakse maks iga OKATO kohta eraldi.

    Reeglina on teie makstav summa väiksem kui arvutatud summa: artikli 346.32 kohaselt vähendatakse ühekordset maksu kohustusliku pensionikindlustuse eelarvesse makstud kindlustusmaksete ja makstud ajutise puude hüvitiste summa võrra. töötajatele. Kuid on mitmeid piiranguid: esiteks võetakse arvesse ainult deklaratsiooni esitamise hetkeks pensionifondi tasutud kindlustusmaksete summa, kuid mitte rohkem kui kogunenud summa, see tähendab, et sissemaksete võlgnevuste tagasimaksmist saab teha ainult arvesse selles kvartalis, millega need sissemaksed on seotud, ja enammaksmist ei võeta üldse arvesse. Teiseks tasuks muidugi võtta ainult haiguslehe makseid, mis tehakse sinu kulul, mitte aga sotsiaalkindlustusfondi arvelt. Kolmandaks, üldiselt saab maksu alandada mitte rohkem kui 50%. See tähendab, et võtame arvutatud maksu, lahutame sellest pensionimaksed ja haiguslehe maksed ning võrdleme seda, mis jääb poole algsest summast. Kui pärast alandamist jääb üle 50%, maksame selle, mis saime, kui vähem, maksame poole arvestatud maksust.

    Kuidas saab ühtset maksu vähendada?

    Kahjuks pole selleks palju võimalusi, kuna maksu ei määra mitte kasum ega isegi tulu, vaid füüsilised näitajad. Tegelikult võeti imputatsioon kasutusele just nende liikide puhul väikeettevõte, kus liigub palju sularaha ja maksukontroll on keeruline.

    Seetõttu ei saa teha muud, kui mõelda oma füüsilistele näitajatele. Kui maksu makstakse igalt pinnaruutmeetrilt (kaubandus, toitlustus), analüüsige: kas neid arvestiid kasutatakse efektiivselt? Võib-olla saate need ilma suuremate kahjudeta välja üürida või majapidamisruumideks ümber ehitada?

    Kui füüsiliseks näitajaks on töötajate (teenuste) arv, siis tuleb mõelda, kas neid kõiki on vaja täiskohaga? Võib juhtuda, et kellegi töö ei ole täiskohaga – sellised töötajad lähevad arvestuses arvesse keskmine arv proportsionaalselt töötatud ajaga. Kui selline UTII pole teie jaoks ainus tegevusliik, võite proovida füüsilist näitajat vähendada organisatsiooniliste meetmete abil: eraldage nende teenustega tegelevad töötajad eraldi üksusse (meeskonda), mille juht allub otse direktorile. . Kui usaldate kõik selle jaotuse arvutused ühele raamatupidajale, võite teeselda, et kõigil teistel töötajatel pole UTII-ga üldse mingit pistmist.

    Noh, kui teie spetsiifika hõlmab teabevälja (reklaami) valdkonna maksu maksmist, siis on raske midagi välja mõelda.

    Kahjuks võeti imputaatoritelt alates 1. jaanuarist 2009 K2 korrigeerimise õigus tegevuste tegeliku elluviimise ajaks. Seetõttu ei tööta enam võimalus K2 korrigeerimise kaudu maksu alandada.

    Millised on imputeerimise lõksud?

    Hoolimata raamatupidamise lihtsusest ja ühtse maksu lihtsast arvutamisest, on UTII-l raskusi, peamiselt selle hetke kindlaksmääramisel, kus arvestamine algab ja kus see lõpeb – seda tõlgendavad maksuhaldurid mõnikord väga ootamatult. Seda saab kõige paremini selgitada näidetega, tegevuse tüübi järgi.
    1. Koduteenused. Esiteks peate kindlalt meeles pidama - osutatakse ainult majapidamisteenuseid üksikisikud, nii et kui teie klientide hulgas on ettevõtteid, pole see enam UTII. Teiseks näeb maksuseadustiku artikkel 346.26 ette UTII maksustamise teenuste loetelu kindlaksmääramise vastavalt ülevenemaalisele elanikkonnale osutatavate teenuste klassifikaatorile. Kuid see klassifikaator (OKUN) ei olnud ilmselgelt mõeldud maksustamiseks: väga sarnaseid teenuseid võib leida erinevatest jaotistest, mõned on liiga üksikasjalikud, teised aga mitte.

    Oletame, et müüte plastikaknaid ja -uksi. Vajadusel paigaldage need. Nii et juriidiliste isikutega töötades ei pruugi te isegi mõelda UTII-le. Aga kui leping on sõlmitud eraisikuga ja tellimus sisaldab paigaldust, siis pole tegemist enam müügiga, vaid teenusega “uste, aknaraamide, ukse- ja aknakastid", st. UTII (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri DNTTP 11. märts 2005 nr 03-06-05-04/53).

    Samas vahel loevad ametnikud OKUNi sõna otseses mõttes ja vahel üsna lõdvalt. Esimese näiteks on Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri DNTTP 12. juuli 2006 nr 03-11-04/3/344, milles ehitatavale hoonele akende paigaldamine eramaja ei lähe arvesse majapidamisteenus: nad ütlevad, et kui klassifikaator ütleb "remont ja asendamine", tähendab see ainult parandamist ja asendamist.

    Hoopis teistsugune lähenemine on sama Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi osakonna kiri 02.12.2004 nr 03-06-05-04/65, kus räägitakse kunstliku päevitamise teenustest (solaarium). Neid pole OKUNis loetletud - tundub, et need pole majapidamistarbed? Ükskõik kuidas see ka poleks! Neid teenuseid mainitakse täiesti erinevas klassifikaatoris, majandustegevuse liikides (OKVED). Ja üks kord seal need teenused kuuluvad samasse rubriiki vannide, saunade ja dušiteenustega – see tähendab, järeldavad ametnikud, et tegemist on majapidamisteenustega, kui satuvad vanni või sauna. Ja kui samu teenuseid osutatakse juuksuri- või ilusalongides, siis pole need enam majapidamisteenused ega tohiks nende suhtes kohaldada UTII-d.

    Pange tähele, et alates 1. jaanuarist 2009 ei hõlma UTII mööbli valmistamist ja üksikute elamute ehitamist, hoolimata asjaolust, et need teenused on loetletud OKUN-i jaotises "Majapidamisteenused".

    2. Veterinaarteenused, remondi-, hooldus- ja sõidukipesuteenused. Nende tegevuste maksustamine ei sõltu enam sellest, kas seda teevad juriidilised või füüsilised isikud. Kuid nende teenuste loetelu tuleb võtta ka OKUNist, mida tuleb sel juhul väga hoolikalt lugeda. Lisaks on artikli 346 lõikega 27 seda tüüpi tegevusest välja jäetud bensiinijaamade ja parklate teenused.

    3. Parkimisplatsid. Siin on kõik lihtne, kuid ärge unustage, et maksu tasumise pindala määramisel on ebamäärane määratlus " tasuline parkimine» artiklist 346.27 Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakond 25. mai 2005 kirjas nr 03-06-05-04/143 tõlgendab valdkonnana Kokku rajatis, sealhulgas läbipääsud, turvaruumid jne.

    4. Mootortransporditeenused. Nagu ka autoteeninduse puhul, pole oluline, kellele teenuseid osutatakse, oluline on vaid autode arv.

    Maksu arvutamiseks võite arvestada ainult Arvesse ei võeta autosid, mida kasutatakse vahetult transpordiks (artikkel 346.29), st remondi- või konserveerimisel olevaid autosid, mida kasutatakse oma vajadusteks. Kuid UTII-le ülemineku limiidi määramisel (20 autot, artikkel 346.26) võetakse arvesse kõiki sõidukeid. Need on teie enda autod, renditud, liisitud – see pole oluline. Sõidukite hulka ei kuulu haagised, poolhaagised ja haagised. Et teha kindlaks, kas muud teie kasutatavad seadmed vastavad mõistele "sõiduk", peate tutvuma ülevenemaalise põhivarade klassifikaatoriga OK 013-94, mis on heaks kiidetud Venemaa riikliku standardi 26. detsembri 1994. aasta dekreediga N 359. , alajaotis «Sõidukid» (kood 15 0000000).

    Koodeksis puudub mõiste “autotransporditeenus” definitsioon, mistõttu ei olnud ka siin võimalik rahandusministeeriumi üllatusi vältida. Näiteks rahandusministeeriumi hinnangul ei ole juriidilistelt isikutelt tahkete olmejäätmete ja suurjäätmete veoga tegeleva organisatsiooni tegevus seotud reisijate ja kaupade veoks mootorsõidukiteenuse osutamisega seotud tegevustega. , ja seetõttu ei saa seda üle kanda ühe arvestusliku tulu maksu tasumisele.

    Lisaks osutub “kogemata” vastavalt UTII maksjaks transporditeenused Kõik kaubandusorganisatsioonid, kes tarnivad müüdud kaupu klientidele, saavad seda teha. Selle tingimuseks on, et kohaletoimetamine on dokumentides märgitud tasulise teenusena. Kui kohaletoimetamine on tasuta või selle maksumus sisaldub kauba hinnas, siis seda ei käsitleta eraldi äritegevusena ja see ei allu UTII-le.

    Ja lõpetuseks hoiatan, et auto rentimine koos meeskonnaga vastavalt Ülevenemaaline klassifikaator majandustegevuse liigid on seotud transporditegevusega, samas kui lihtsalt rentimine on hoopis teine ​​rubriik – “Toimingud Kinnisvara, rent ja teenuste osutamine.” Rahandusministeeriumi selgitused küsimuses, kas auto rentimist koos meeskonnaga loetakse UTII-le alluvaks tegevuseks, ei ole tänaseni veel saanud.

    5. Jaekaubandus. Siin läheb asi päris segaseks. Alustades sellest, et mõne aktsiisiga maksustatava kauba müük (loetletud MKS artikli 181 punktides 6–10) ja enda tooted ei allu üldse UTII-le, mis põhjustab segadust füüsilise näitaja määratlusega - müügikorruse pindala või kauplemiskoht?

    Aktsiisiga maksustatavate kaupade ja toodetega pole kõik keeruline, tuleb vaid arvestada: segasortimendiga - eraldi raamatupidamine tulude ja kulude jaoks, kuid ühtset maksu makstakse alates täis füüsiline näitaja (müügipind, jaemüügipind), olenemata sellest, kui suur protsent jääb arvestuse alla. Kuid pange tähele, et alates 1. jaanuarist 2008.a. Gaasi müük balloonides (ja alates 1. jaanuarist 2009 igasugune gaasi müük üldiselt), veoautod ja erisõidukid, haagised, poolhaagised, haagised, mis tahes tüüpi bussid, kaubad näidiste ja kataloogide järgi väljaspool statsionaarset võrku , pakikaubandus ei kuulu UTII alla, kauplemine telepoodide ja Interneti kaudu, samuti ravimite üleandmine tasuta retseptidega.

    Lisaks on mõiste “jaekaubandus” määratletud artiklis 346.27 käesoleval juhul sõlmitud lepingute olemuse – “jaemüügi ost-müük” – kaudu. Maksuseadustik ei sisalda sellise kokkuleppe määratlust, seetõttu kasutatakse tsiviilseadustiku normi (artiklid 492–505). Ja kuna tsiviilseadustik polnud maksustamiseks mõeldud, ei lasknud järjekordne segadus kaua oodata. Tsiviilseadustiku artikli 492 kohaselt võõrandatakse jaemüügis kaup „isiklikuks, perekonnaks, majapidamiseks või muud kasutada, ei ole seotud äritegevusega" Küsimus on selles, kas nad saavad kaubanduslik organisatsioon kas toimingud ei ole seotud äritegevusega? Jah, nad võivad näiteks heategevusega tegeleda. Mis siis, kui ostjatel pole üldse õigust ettevõtlusega tegeleda (väeosad, lasteaiad jne)? Kas on muud kasutust? Ja seetõttu võib UTII alla kuuluda ka kaubandus juriidiliste isikutega? Pärast mõningast kõhklust jõudis rahandusministeerium järeldusele: jah, imputeerimine on võimalik, kuid mitte tarnelepingute puhul! Ametnikud loevad oma märgiks arvete ja arvete väljastamist (Rahandusministeeriumi kirjad DNTTP 10.03.2006 nr 03-11-04/3/123 ja 28.07.2006 nr 03-11-04/ 3/363).

    Üldiselt, kui teie ostjale ei piisa kassakviitungist ja müügikviitungist ja ta soovib vähemalt arvet, on suur oht, et kontrollimisel tunnistatakse see tehing UTII-le mittekuuluvaks.

    Ja lõpuks füüsilise näitaja kohta. Kaubanduspinna ühtset maksu makstakse ainult statsionaarsetes rajatistes kaubandusvõrk kaubanduspõrandatega - kauplused ja paviljonid. Jaemüügile kioskites, telkides, kontorites ja ladudes kehtib UTII iga müügikoha kohta. Raskused tekivad siis, kui kauplus on varustatud ruumis, mis ei olnud talle algselt ette nähtud – siis võivad maksuhaldurid nõuda selle uue staatuse kindlakstegemiseks tehnilise inventuuri läbiviimist (Rahandusministeeriumi kiri DNTTP 24.04.2006 nr 03- 11-05/109). Kui seda ei tehta, tekib kohtuvaidluse oht.

    Alates 1. jaanuarist 2008 kuni ptk 26.3. on tehtud muudatusi, mille kohaselt mõõdetakse ka kaubanduspinna (kui see koht on üle 5 ruutmeetri) füüsilist näitajat ruutmeetrites. Kahjuks ei kehtesta maksuseadustik kaubanduspinna pindalale piirangut tegevuse liigitamiseks UTII-ks. Ja isegi kui teie jaemüügipind on 1500 ruutmeetrit, ei saa te UTII-ga hüvasti jätta. Hetkel (märts 2008) puuduvad seletuskirjad selle kohta, kuidas seda kauplemispõranda pindala arvutada. See tähendab, et maksuamet hakkab tema kasuks arvestama, s.t. maksimaalselt.

    Eeltoodu ei kehti jaekaubanduse ja kaubitsemise kohta – kus füüsiliseks näitajaks on töötajate arv.

    6. Avalik toitlustus. See on sarnane kaubandusega - maksu makstakse kas külastusteenindussaali pindalalt (ja arvutus hõlmab ka vaba aja veetmise pinda) või töötajate arvult. Siin aga pole enam vahet, kellele avalikku toitlustusteenust osutatakse, kas füüsilisel või juriidilised isikud(töötajate toitlustamise, bankettide jms korraldamine), seni kuni toimub toitlustamine, mitte aga toodete müük, eelkõige edasimüügiks. Tuleb märkida, et harva mõni toitlustusettevõte valmistooteid ei müü. Mis see on? Toitlustus või jaemüük? Rahandusministeeriumi 11. märtsi 2005. a kirjas N 03-06-05-04/55 tehti järgmine järeldus: „Samal ajal viitab valmistoodangu müük (muutmata edasimüük) avalikes toitlustusasutustes. kaupluste ja paviljonide kaudu läbiviidavale jaekaubandusele, kus iga kaubandusorganisatsiooni rajatise kauplemispõranda pindala on kuni 150 ruutmeetrit, telkide, kandikute ja muude kaubanduse korraldamise ruumide, sealhulgas selliste, millel pole statsionaarset kaubanduspinda. .” Ja seda hoolimata asjaolust, et maksuseadustiku artikkel 346.27 sisaldab mõiste "jaekaubandus" määratlust, mille kohaselt "K seda liiki ettevõtlustegevus ei hõlma... toidud ja joogid, sh alkohol, nii tootjapakendis ja pakendis kui ka ilma sellise pakendi ja pakendita baarides, restoranides, kohvikutes ja muudes avalikes toitlustusasutustes...”

    Lisaks väärib märkimist rahandusministeeriumi kindel, kuigi mitte eriti veenvalt põhjendatud seisukoht sööklate kohta, mida korraldatakse ettevõtetes oma töötajate jaoks: isegi kui toit on neis odav ja kasumit ei too ja näib. , ei ole äritegevus, on siiski vaja tasuda UTII (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri DNTTP 7. juuni 2006 nr 03-11-04/3/283).

    Alates 1. jaanuarist 2008.a toitlustusteenused haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalhoolekandeasutustes ei kuulu UTII alla

    7. Reklaam. Pange tähele, et UTII-le kohaldatakse ainult reklaami paigutamist ja levitamist ning selle arendamise ja tootmise või reklaamistruktuuride rentimise teenused on täiesti erinev teema, üldine või lihtsustatud süsteem.

    Lisaks peab olema ettevõtlustegevuse teostamise fakt, s.o. teenides kasumit, seega ei kehti teie ettevõtte kohta teabe postitamine UTII-le (Rahandusministeeriumi kiri DNTTP 13.04.2006 nr 03-11-04/3/198).

    Teine asi, mida võib-olla tasub mainida, on see, et UTII-d tuleb paigutada õues reklaam ja reklaam peal sõidukid, seega reklaam sees hooned ja V busside, trammide jne sisemused. – ei lähe arvesse UTII puhul.
    8. Kaubanduspinna üürile andmine. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 16. mai 2006. aasta kirjas nr 03-11-05/126 selgitatakse - selle tüübi UTII-d rakendatakse rentimisel või kasutamisel. ainult statsionaarsetes jaemüügikohtades turgudel, messidel, kioskites või kaubanduskompleksides. See tähendab statsionaarse jaeketi rajatistes, millel pole müügipõrandaid. Seega ei toimi poe (või selle saali) osa väljaüürimine isegi sõnastusega "kauplemiskoht" ja sellelt UTII tasumine. Samuti täpsustab rahandusministeerium, et kogu kaupluse väljaüürimisest UTII-d maksta ei saa.

    Kas "arvestatava" sissetuleku suurusel on mingeid piiranguid?

    Selliseid piiranguid vähemalt veel ei ole. Seega, kui teie kaudne äri areneb edukalt ja tasutud maksusumma tundub juba naeruväärne, ei ole see põhjus UTII-ga "tasustamist" karta. Võite kaotada õiguse kasutada UTII-d ainult siis, kui teie füüsilised näitajad muutuvad või kui kohalikud seadusandjad järsult meelt muudavad ja eemaldavad teie tegevuse tüübi imputeerimiskõlblike isikute loendist.

    Laadimine...
    Üles