Dagpenge for forretningsrejser i udlandet: normer for udgifter og regnskabsprocedure. Sådan søger du om dagpenge til en forretningsrejse Størrelsen af ​​rejseudgifter pr. år

Enhver revisor ved, hvor vigtigt det er at arrangere en forretningsrejse korrekt, udfylde alle rejsedokumenter, kontrollere rigtigheden af ​​bogføring af rejseudgifter til skattemæssige formål. Anbefalinger samt et udvalg af breve fra regulerende myndigheder om emnet forretningsrejser vil hjælpe dig.

Betingelserne for anerkendelse af dagpenge i udgifter er bekræftelse af:

• forretningsrejse;
• varigheden af ​​medarbejderens ophold uden for det faste opholdssted i henhold til (§ 7 i reglerne om forretningsrejser)

Bestemt baseret på:

1. rejsedokumenter.
2. Dokumenter om leje af bolig på forretningsrejsestedet, hvis medarbejderen rejste med personlig transport, og han ikke har billetter.
3. Serviceseddel, certifikat eller andet dokument fra den modtagende part, som bekræfter tidspunktet for ankomst og afgang for den udstationerede arbejdstager.
4. Beregning af dagpengene (f.eks. en revisorattest), det faktum, at medarbejderen har modtaget penge (kontantordre).

​Vigtigt: Rejseudgifter forbundet med at sende en fjernarbejder på en forretningsrejse tages i betragtning til indkomstskat på den generelle måde på grund af det faktum, at kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov ikke fastslår afhængighed af den måde, medarbejderen på værker (brev fra finansministeriet i Den Russiske Føderation af 14. april 2014 nr. 03- 03-06/1/16788).

Andre rejseudgifter

De regulerende myndigheder gør ikke indsigelse mod at inkludere følgende omkostninger i omkostningerne (betingelsen er, at kompensation for sådanne omkostninger er fastsat i organisationens lokale reguleringslov, og der er en ordre fra organisationens leder om godtgørelse):

1. Betaling for VIP-loungetjenester i lufthavnen (breve fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation nr. 03-03-10/9545 dateret 5. marts 2014; nr. 03-03-06/1/37238 dateret 10. september 2013);
2. Omkostningerne ved booking af et hotelværelse, gebyret for bestilling og returnering af billetter (brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 18. oktober 2011 nr. 03-03-06/1/672);
3. Betaling for leje af en bil til en leder under en forretningsrejse (Resolution fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District dateret 23. januar 2006 nr. F04-9850 / 2005 (19018-A27-15)).
4. Beløb for taxarejser til og fra forretningsrejsestedet, herunder til lufthavnen, togstationen, samt direkte på forretningsrejsestedet (Breve fra det russiske finansministerium dateret 14.06.2013 nr. 03-11- 04/2/80, dateret 11.07.2012 nr. 03-03-07/33, dateret 08.11.2011 nr. 03-03-06/1/720). Taxaomkostninger er inkluderet i omkostningerne, forudsat at de er økonomisk begrundede (f.eks. tidlig ankomst/afrejse osv.). Bekræftelse af prisen på en taxa: en kassekontrol eller en kvittering i form af en streng rapporteringsformular med detaljerne angivet i dekret fra Den Russiske Føderations regering af 14. februar 2009 nr. 112 "Ved godkendelse af Regler for transport af passagerer og bagage ved vejtransport og elektrisk jordtransport i byområder”.
5. Betaling for rejser på forretningsrejse, rejser med offentlig transport inden for forligets grænser, men forordningen om organisationens forretningsrejse giver ikke mulighed for refusion af disse udgifter. Sådanne omkostninger kan dog ifølge tilsynsmyndighederne medregnes som en del af rejseudgifterne. For at gøre dette er det i organisationens kollektive overenskomst eller andre lokale lovbestemmelser nødvendigt at sørge for, at arbejdsgiveren er forpligtet til at refundere medarbejderens udgifter til rejser i offentlig transport, hvis de skyldes formålet med forretningsrejsen (Breve fra Ruslands finansministerium dateret 21. juli 2011 nr. 03-03-06 / 4/80, Ruslands føderale skattetjeneste dateret 12. juli 2011 nr. ED-4-3/11246).
6. Service (kommission) gebyr af en formidler organisation, udgifter til registrering og udstedelse af visa, pas, værdibeviser, invitationer og andre lignende dokumenter(Brev fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 1. juli 2010 nr. 16-15/069225@).

Hvilke omkostninger er risikable at henføre til indkomstskatteudgifter

Først. Udbetaling af forsikringer mod ulykker ved køb af fly- og togbilletter, som er en vedhæftning til disse billetter for forretningsrejsende.

Udgifter til frivillig forsikring mod ulykker i luft- og jernbanetransport af udstationerede arbejdstagere kan også medregnes som rejseudgifter, hvis overenskomsten eller den lokale lovgivning giver mulighed for godtgørelse af disse udgifter.

Metoden til at behandle betalingen af ​​forsikringspræmier (på grundlag af en særskilt forsikringspolice, som er et bilag til billetten, herunder præmiebeløbene i rejsedokumentets omkostninger) er uden grundlæggende betydning. Samtidig kan skattemyndighederne ved opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget for indkomstskat ikke tilslutte sig denne metode til regnskabsføring af omkostningerne til frivillig forsikring mod ulykker i luft- og jernbanetransport.

Anden. Udgifter, som en medarbejder pådrager sig i forbindelse med rejse med personlig bil til tjenesterejsestedet og tilbage (som omfatter udgifter til brændstof og smøremidler) og kompenseret til ham i indkomstskattemæssig henseende, kan kun medregnes inden for de grænser, der er fastsat i stk. dekret fra Den Russiske Føderations regering af 08.02.2002 nr. 92 "Om etablering af normer for organisationers udgifter til betaling af kompensation for brugen af ​​personlige biler og motorcykler til forretningsrejser, inden for hvilke, når de bestemmer skattegrundlaget for selskabsskat, sådanne udgifter er relateret til andre udgifter relateret til produktion og salg” (brev fra Federal Tax Service RF af 21. maj 2010 nr. ШС-37-3/2199).

Tredje. Dagpenge udbetalt til en medarbejder udsendt på en lang forretningsrejse (mere end seks måneder).

Udtalelse 1: Hvis det meste af arbejdstiden og størstedelen af ​​de arbejdsopgaver, der er fastsat i ansættelseskontrakten udføres af ansatte i en fremmed stat, vil de ansattes faktiske arbejdssted være beliggende i en fremmed stat, og sådanne ansatte kan ikke anses for at være være på forretningsrejse (Breve fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 28. april .2010 nr. 03-03-06 / 1/304, Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 30. september 2010 nr. 16-15 / 102339@).

Udtalelse 2: opholdsperioden på en forretningsrejse bestemmes af arbejdsgiveren under hensyntagen til omfanget, kompleksiteten og andre træk ved den officielle opgave (forordning om de særlige forhold ved at sende medarbejdere på forretningsrejser, godkendt ved dekret fra regeringen for den russiske føderation af 13. oktober 2008 nr. 749) og er ikke begrænset til en maksimumgrænse. Derfor, uanset varigheden af ​​forretningsrejsen, har arbejdsgiveren ret til i indkomstskatteudgifter med hensyn til dagpenge at tage højde for hele det beløb, der er fastsat i organisationens lokale lov (resolution fra Moskvas voldgiftsdomstol). Distrikt dateret 23. september 2015 nr. F05-12177 / 2015 nr. A40-167292 /2014).

Fjerde. Leveomkostninger for en udstationeret medarbejder på tjenesterejsestedet i en lejet lejlighed, men udgifterne er ikke dokumenteret. Der er dog retspraksis, som alternativt tillader, at beløbet på 700 rubler tages i betragtning i udgifter. (i Rusland) eller 2.500 rubler. (om udenlandske forretningsrejser) (Femte voldgiftsdomstols afgørelser af 11. december 2009 nr. 05AP-5540/2009 i sag nr. A59-2701/2009; FAS i Nordvestdistriktet af 9. februar 2007 i sag nr. A26-5126/2006-28, af den fjortende voldgiftsdomstol af 2. juni 2008 i sag nr. A05-4612/2007).

Femte. Udgifter til betaling af udgifter til billetter til forretningsrejsestedet og tilbage, hvis rejsens datoer ikke er sammenfaldende med varigheden af ​​forretningsrejsen. Der er positive afklaringer til skatteyderen fra de regulerende myndigheder og retspraksis (Breve fra Ruslands finansministerium dateret 11.08.2014 nr. 03-03-10 / 39800, dateret 30.07.2014 nr. 03-04-06 / 37503 Dekret fra den føderale antimonopoltjeneste i Urals-distriktet af 19.06.2007 nr. Ф09 -3838/07-С2), dog har skattemyndighederne ret til at fremsætte et krav og anmode om afklaringer. I denne situation vil meget afhænge af årsagen og antallet af dage med manglende overholdelse.

Sjette. Organisationen engagerede en medarbejder hos modparten til at udføre arbejdet, godtgjorde ham rejseudgifter og andre rejseudgifter. Ifølge afklaringen fra det russiske finansministerium (brev af 24. september 2015 nr. 03-03-06 / 1/54684) tages der ikke hensyn til refusion af rejseudgifter for personer, der ikke er ansatte i virksomheden. indkomstskatteudgifter på grund af, at en tredjeparts specialists rejse ikke betragtes som en forretningsrejse .

Tilmeld dig kurset "". Du lærer, hvordan du registrerer indkomst uden fejl, afspejler udgifter og bestemmer beskatningsgrundlaget for indkomstskat. Og også beregne og betale forudbetalinger og skat, indsende rapporter, skabe en ideel regnskabspolitik.

For at vise formularen skal du aktivere JavaScript i din browser og opdatere siden.

Udførelse af sin forretning, en økonomisk enhed, for at udvide den og finde nye kunder, indgår forskellige kontrakter i udlandet. Derfor skal virksomhedens ledelse enten selv rejse eller sende visse embedsmænd på forretningsrejser til udlandet. Samtidig skal du huske dagpengene for tjenesterejser til udlandet i 2018 – normerne og regnskabet har nogle forskelle fra rejser inden for landet.

De væsentligste ændringer, der er sket på området for regulering af forretningsrejser til udlandet, er knyttet til overdragelsen af ​​den administrative kontrol med de beregnede bidrag fra midler uden for budgettet til skattemyndighederne.

De regler, der blev anvendt ved beskatningen af ​​personlig indkomstskat, omfattede i denne forbindelse rejseudgifter og proceduren for rationering af dagpenge.

Ved beregning af grundlaget for forsikringspræmier skal det derfor huskes, at der påløber fradrag på beløbet for overskridelse af de fastsatte standarder for dagpenge på forretningsrejser.

Husk på, at virksomheden har ret til selvstændigt at bestemme mængden af ​​dagpenge for forretningsrejser i udlandet, og de kan være mere end standarden bestemt af Den Russiske Føderations skattelov.

Det skal godkendes i de eksisterende lokale love, for eksempel i reglerne om tjenesterejser, overenskomsten mv. Denne procedure for beregning af bidrag gælder også for godtgørelse af udgifter til endags forretningsrejser.

Opmærksomhed! De gamle regler gælder kun ved beregning af bidrag til forsikring mod arbejdsulykker, da de forblev i FSS' administration. Der forventes ingen annoncerede nyskabelser i reguleringen af ​​officielle udlandsrejser i 2018.

Dagpenge for forretningsrejser til udlandet i 2019

Lovgivningen bestemmer, at dagpengebeløbet fastsættes af virksomheden selvstændigt med fokus på dens økonomiske formåen og mål, der skal nås som følge af rejsen. Ved bestemmelse af størrelsen kan man gå ud fra de nuværende normer, der er fastsat i det relevante dekret om udenlandsrejser, bindende for budgetorganisationer.

Du kan også tage højde for oplevelsen af ​​udgifter til forretningsrejser til visse lande, som enten virksomheden selv eller dens partnere har.

For at godkende størrelsen af ​​dagpengene fastsætter en økonomisk enhed et bestemt beløb i sin interne regulering, for eksempel i reglerne om forretningsrejser.

Herudover har dagpenge for tjenesterejser til udlandet i 2018 visse normer, der skal tages i betragtning ved fastsættelse af beskatningsgrundlaget for indkomstskat og ved fradrag af skat til Pensionskassen og Socialforsikringsfonden.

Opmærksomhed! Den Russiske Føderations skattelov fastsætter daglige godtgørelser for forretningsrejser i udlandet til et beløb på 2.500 rubler for hver dag på en sådan rejse. Denne regel bør følges ved beregning af personlig indkomstskat og forsikringspræmier.

Hvad er reglerne for udlandsrejser?

Ruslands regering godkendte dekret nr. 812, som bestemmer dagpengene for rejser til udlandet. Det er obligatorisk for udførelse af alle organisationer og institutioner, kilden til finansiering af udgifter, hvori landets eller kommunernes budget fungerer.

Dette definerer dagpengene, udtrykt i amerikanske dollars, for hvert værtsland for en dag.

Overvej de vigtigste retninger for forretningsrejser til udlandet:

Opmærksomhed! Derudover fastsætter denne lov også godtgørelser for normerne for visse kategorier af arbejdstagere, der sendes på udenlandsrejser. Kommercielle virksomheder kan bruge bestemmelserne i dette dekret eller anvende deres egne standarder udviklet på grundlag heraf.

Download (bilag nr. 1) i Word-format.

Deltagelse i udstillinger, besøg på videnskabelige, branchekonferencer, tilpasning af det leverede udstyr, forhandlinger med samarbejdspartnere, andre produktionsopgaver udføres på forretningsrejser (forretningsrejser). Hvordan beregner man daglige rejseudgifter i 2017, og hvordan betales disse dage af organisationen?

Samspillet mellem lederen og medarbejderen er reguleret af arbejdslovgivningens normer. Muligheden for ophold på rejser uden for fast bopæl forhandles under ansættelsen. At få et job, accepterer specialisten at tage på forretningsrejse i tjenestens interesse. Det er sædvanligt at betragte en medarbejders rejse i flere dage til en anden lokalitet som en forretningsrejse efter ordre fra lederen med en bestemt opgave.
Kvinder, der venter et barn, enlige mødre, personer, der ikke er myndige, sendes ikke uden for den virksomhed, organisation, institution, hvor de er officielt ansat. Ansatte, der opdrager små børn, handicappede har ret til at nægte forretningsrejser (artikel 259, artikel 264 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Det vil ikke blive betragtet som en overtrædelse af arbejdsdisciplin at nægte at rejse for en medarbejder, der tager sig af syge slægtninge (artikel 259, artikel 264 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Medarbejderen accepterer skriftligt at tage på forretningsrejse til en ferie- eller hviledag (artikel 113 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Rejseudgifter

Medarbejdere, der efter ordre fra lederen sendes til at arbejde i en anden by (forlig), betales:

• "lejlighed" - midler til at leve;
• "rejse" - midler til vejen i begge retninger;
• dagpenge - penge til personlige udgifter.

Støtte til forretningsrejser

Enhver forretningsrejse er forbundet med omkostninger. Organisation-arbejdsgiver er ansvarlig for at give penge i tilstrækkeligt omfang. Det er nødvendigt at advare medarbejderen om den kommende rejse på forhånd. Inden afrejse udsteder regnskabsafdelingen penge til medarbejderen kontant ved kassen eller overfører dem til en kortkonto. Forskuddet skal dække:

• billetpris;
• omkostningerne ved at betale for bolig;
• personlige udgifter;
• køb af varer, materialer;
• udgifter til kommunikationstjenester;
• andre udgifter.

Arbejdsgiverens pligt til at sørge for rejseudgifter overgår ikke til medarbejderen.

Manglende forudbetaling kan være grundlag for medarbejderens afslag på at rejse.

Foretag en forretningsrejse: eksempler på ordrer og erklæringer

Dokumentation af en forretningsrejse begynder med en ordre. I praksis bruger personaleservice, regnskab den statistiske form af T9-ordren eller udarbejder en ordre på organisationens brevpapir. Eksempler på formularer og prøveudfyldning:

Lederen giver ordre til at sende medarbejderen på forretningsrejse

Organisationen udsteder en ordre om en forretningsrejse på formularen

Statistisk form for en ordre (instruktion) til en forretningsrejse

En medarbejder, der kender til en forretningsrejse, skal søge om forskud. Vigtigt: regnskabschefen skal godkende ansøgningen. Medarbejderen får ikke penge under indberetningen, hvis gælden ikke afskrives hos ham. Lederen foreskriver beløbet for den monetære kompensation, som medarbejderen vil modtage på forhånd. Oftest får medarbejderne penge ved kassen eller på et kort, inden de tager af sted på forretningsrejse. Det sker, at medarbejderen rejser for egen regning. Efter hjemkomsten henvender han sig til ledelsen med en erklæring for at returnere de brugte beløb.

Et eksempel på en anmodning om forskud:

Medarbejderen ansøger lederen om udstedelse af befordringsgodtgørelser

Personlige rejseudgifter

En medarbejder, der opholder sig mere end et døgn uden for det faste bopælsområde for at udføre en produktionsopgave, anses for udstationeret. Penge til en medarbejders personlige udgifter i forretningsrejseperioden kaldes "dagpenge". Regnskab er ikke forpligtet til at rapportere om de midler, der er brugt på personlige udgifter. Afrejsedatoen på billetten vil blive betragtet som den første dag på den forretningsrejse, som der betales dagpenge for. Den sidste dag vil være ankomstdagen. Dagpenge vil blive krediteret for weekend og/eller helligdage mellem afrejse- og ankomstdagen.

Der er ingen begrænsninger på minimumsbeløbet for betalinger til personlige udgifter på en forretningsrejse. Lederen tager udgangspunkt i økonomiske muligheder og produktionsbehov. Organisationens direktør fastsætter omkostningerne til "dagpenge" i ordren. Beløbet forhandles for rejser inden for staten og uden for landet. Ledelsen er styret af bestemmelserne i paragraf 3 i artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov om det maksimale dagpenge uden personlig indkomstskat. For eksempel beordrede direktøren: Betal dagpenge i Rusland - syv hundrede rubler; i udlandet to tusinde fem hundrede rubler.

Dagpenge \u003d antal dage på en forretningsrejse X dagpenge.

En medarbejder sendt på tværs af landet i tre dage modtager en dagpenge: 3 X 700 = 2100 rubler.

Dagpenge udbetales, når en arbejder tager af sted for produktionens skyld og bor i flere dage på en anden lokalitet. En medarbejder, der er udstationeret for dagen, modtager ikke dagpenge.

Arbejdslovgivning garanterer medarbejderen godtgørelse af rejseudgifter (artikel 165 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Afslag på dagpenge betyder en misforståelse af den juridiske karakter af personlige udgifter. En medarbejder, der ikke kender bestemmelserne i artikel 165 i arbejdslovgivningen, kan være i den vildfarelse, at dagpenge skal bekræftes af dokumenter. Uden kvitteringer for personlige udgifter vil han ikke medregne dagpenge i forskudsopgørelsen. Og regnskabsafdelingen betaler det beløb, som indberetningen accepteres for, uden dagpenge.

Forretningsrejse og arbejdsplads

En medarbejder på forretningsrejse beholder sin arbejdsplads. Forretningsrejsedage betales efter gennemsnittet (artikel 167 i arbejdsloven). Algoritmen til beregning af gennemsnitlig indtjening er givet i forordning nr. 213 og artikel 139 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

1. Bestem den dag, hvor medarbejderen tager på forretningsrejse, og hjemkomstdagen.
2. Beregn antallet af arbejdsdage for en forretningsrejse.
3. Tag højde for 12 måneder før rejsen. Beregn arbejdsdage og optjent løn. Medtag ikke i den gennemsnitlige indtjening dage og mængder af løn i henhold til gennemsnittet.
4. Beregn din gennemsnitlige indtjening pr. dag.
5. Beregn den gennemsnitlige indtjening for forretningsrejsedage.

Om praksis:

1. Medarbejderen var på forretningsrejse fra den 20. marts til den 29. marts 2017.
2. Under en tjenesterejse er der 8 hverdage i henhold til medarbejderens arbejdsplan.
3. Beregningen tager højde for faktureringsperioden på 12 kalendermåneder frem til marts 2017. Fra 1. marts 2016 indtil 28. februar 2017 arbejdede medarbejderen 200 dage. Der er påløbet 400.000 rubler.
4. Den gennemsnitlige indtjening per dag er 2000 rubler. 400 000 rub. / 200 dage = 2000 rubler på en dag.
5. Gennemsnitlig indtjening for 8 dage af en forretningsrejse: 2000 rubler. pr. dag X 8 dage = 16.000 rubler.

Ved beregning af befordringsgodtgørelsen tilskrives medarbejderen dagpenge i 10 dage. Dagpenge betales for weekender og/eller helligdage under en forretningsrejse.

Beregning af betaling for en rejse til udlandet og i Rusland

Udenlandske økonomiske forbindelser mellem virksomheder og organisationer tyder på, at specialister fra russiske virksomheder sendes til at udføre officielle opgaver i udlandet. For eksempel blev manager A.I. Vetrov sendt til Düsseldorf (Tyskland).

Fly fra Moskva kl. 15:45 den 14. marts 2017. Medarbejderen tager af sted til Moskva med tog fra Kursk den 13. marts kl. 21:30. Flyet returnerer til Moskva kl. 00:15 den 17. marts 2017. AI Vetrov vender tilbage til Kursk fra Moskva med tog, som ankommer kl. 06:35 den 18. marts.

Efter ordre fra lederen fastsættes dagpenge til mængden af: 700 rubler i Rusland, 50 euro i udlandet.

A.I. Den 13. marts modtog Vetrov 550 euro og 3.700 rubler for en rapport. 550 euro den 13. marts udgjorde: 35.750 rubler. Valutakurs den 13. marts: 65 rubler per euro.

20. marts 2017 A.I. Vetrov indsendte en forhåndsrapport, vedhæftede dokumenter for at begrunde udgifterne:

1. Billet til flyet Moskva - Düsseldorf. Prisen er 100 euro.
2. Billet til fly Düsseldorf - Moskva. Prisen er 85 euro.
3. Hotelregning. Pris 210 euro
4. Regningen for internetudbyderens tjenester er 5 euro.
5. Kvitteringer for banktjenester til udveksling af kontanter.
6. Togbillet Kursk - Moskva. Pris 800 rubler.
7. Togbillet Moskva - Kursk. Pris 800 rubler.

Udgifter til en forretningsrejse i udlandet i fremmed valuta er vist i tabellen.

Tabel: Beregning af rejseudgifter i fremmed valuta

Udgifter til forretningsrejser i Rusland er vist i tabellen.

Tabel: Rejseudgifter i Rusland

regnskabsposteringer

Et eksempel på posteringer er givet i tabellen.

Tabel: Forretningsrejseopslag

Funktioner af beskatning af personlig indkomstskat og forsikringspræmier for rejseudgifter er vist i tabellen.

Tabel: Beskatning af personlig indkomstskat og forsikringspræmier for rejseudgifter for 2017

Forskelle i typerne af forretningsrejser

Instruktionen af ​​en ansat i en entreprenørorganisation til at arbejde i en anden lokalitet i en periode på et år eller mere betragtes af skattetjenesten som oprettelsen af ​​en separat afdeling uden registrering. En sådan konklusion fra skattemyndigheden truer med bøde.

Kundens forpligtelse til at skabe de nødvendige arbejdsforhold for entreprenørens udstationerede medarbejdere vil medvirke til at undgå skattens opmærksomhed ved udførelse af længerevarende arbejde uden for organisationen.

Speditører, salgsrepræsentanter, kurerer, chauffører er på konstante ture. Lovgivningen kalder denne driftsform for at rejse (artikel 168.1 i arbejdsloven). Ved at underskrive en ansættelseskontrakt accepterer medarbejderen at arbejde uden for kontor, lager, kontor, værksted, organisation.

Arbejde, der kræver konstant rejse, betragtes ikke som en forretningsrejse.

Rejseudgifter udgiftsføres. Planlægning af timing, varighed, hyppighed, betingelser for forretningsrejser påvirker økonomiske resultater og kræver en omhyggelig og rationel tilgang.

Den 14. juni vedtog statsdumaen den føderale lov "om ændringer af den russiske føderations skattelov". Dokumentet beskriver de ændringer, der træder i kraft den 1. januar 2017. Innovationer vedrører dagpenge for forretningsrejser. Lad mig minde dig om: Tidligere regulerede lovgivningen ikke det maksimale beløb for daglige betalinger. Virksomheder kunne selvstændigt bestemme størrelsen af ​​de midler, der afsættes til forretningsrejser. Denne tilgang var fuldt ud berettiget: en stor virksomhed har råd til betydelige rejseudgifter, mens små virksomheder sandsynligvis ikke er klar til alvorlige udgifter.

Tidligere blev størrelsen af ​​dagpengeudbetalinger til ansatte justeret baseret på indkomstskattestandarder. Så for rejser inden for Rusland var mængden af ​​daglige betalinger, der ikke er underlagt personlig indkomstskat, 700 rubler, og for rejser til udlandet - 2.500 rubler. Derudover skulle disse indikatorer registreres i kollektive overenskomster mellem medarbejderen og arbejdsgiveren samt i lokale love. Hvis de angivne grænser blev overskredet, så skulle forskellen tilbageholdes og betales til personlig indkomstskat.

Bemærk

Officielt forhøjes skattesatserne ikke. Kun ordlyden ændres
fra skatteloven. Samtidig bliver de økonomiske konsekvenser for virksomhederne af sådanne ændringer ganske håndgribelige.

Med hensyn til indkomstskat var der ingen begrænsninger, og det fulde beløb af daglige betalinger kunne tages i betragtning ved beskatning af overskud. Situationen var mere kompliceret med forsikringspræmier - tidligere blev de ikke trukket i rejsegodtgørelser. Men med vedtagelsen af ​​den nye lov skal forsikringspræmier tilbageholdes og betales fra betalinger på over 700 rubler for rejser inden for Rusland og 2.500 rubler for at udføre officielle opgaver i udlandet. Dette følger af stk. 2 i artikel 422 i Den Russiske Føderations skattelov.

Rejsegodtgørelse i 2017

Nu skal virksomhederne ikke kun beregne fradrag til forsikringskasser, men også betale penge til budgettet for, at medarbejderne tager på forretningsrejse.

På den ene side vil innovationer forårsage nye vanskeligheder, du bliver nødt til at bruge tid på yderligere beregninger. På den anden side har mange virksomheder længe tilpasset sig grænserne på 700 og 2500 rubler, der kontrollerer mængden af ​​tilbageholdt personlig indkomstskat.

En anden hindring i form af bidrag vil næppe påvirke størrelsen af ​​dagpenge i væsentlig grad. Det globale problem med disse ændringer er, at skattegrundlaget for de fleste russiske virksomheder faktisk ændrer sig. Det er almindelig praksis at sende medarbejdere på forretningsrejser. Officielt forhøjes skattesatserne ikke. Kun ordlyden i et af paragrafferne i skatteloven ændres. Samtidig bliver de økonomiske konsekvenser for virksomhederne af sådanne ændringer ganske håndgribelige. Mest sandsynligt er ændringerne i lovgivningen forårsaget af den ustabile situation i økonomien, og staten forsøger at opnå genopfyldning af budgettet på denne måde. Nå, foranstaltningen er ret drastisk, men effektiv. Kun spørgsmål
i, om det er værd at vente på afskaffelsen af ​​andre "skattelettelser" i den nærmeste fremtid. Det skal vi nok finde ud af meget snart.

En medarbejder i virksomheden, der skal på forretningsrejse, modtager kompensation for rejseudgifter - indkvartering og rejseudgifter, kommunikation, visa og andre udgifter. På samme tid, under en forretningsrejse, fortsætter han med at modtage en løn: den beregnes ud fra den gennemsnitlige indtjening. Også selv før rejsen modtager medarbejderen dagpenge (del 1 i artikel 168 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks) for hver dag på forretningsrejsen.

Definition af dagpenge

Den officielle fortolkning af begrebet "dagpenge" er i kendelsen fra Den Russiske Føderations højesteret af 26. april 2005 nr. KAS 05-151. Dagpenge er de penge, der er nødvendige for udførelsen af ​​arbejde og indkvartering af medarbejderen på det sted, hvor den officielle opgave udføres.

Ifølge Højesterets dom har en lønmodtager ret til dagpenge, når han udfører en opgave, der ikke er på et fast arbejdssted, og når han er tvunget til at bo uden for sin faste bopæl.

I praksis modtager en medarbejder ofte kun dagpenge, hvis forretningsrejsen varede mere end et døgn, og han overnattede hjemmefra. I Højesterets afgørelse af 11. september 2012 nr. 4357/12 er det dog sagt, at tidsforbruget på en tjenesterejse ikke er relateret til beregningen af ​​dagpenge. Retten tillod virksomheder at betale midler til en medarbejder, hvis han tog på forretningsrejse i mindre end en dag, da dette er en refusion af hans udgifter og ikke en fordel. Derudover er dagpenge i henhold til forordning nr. 749 uafhængig af rejse- og opholdsudgifter for den udstationerede medarbejder.

For at bekræfte udgiften til dagpenge skal du lave beregningen af ​​dagpenge med en regnskabserklæring.

Dagpenge på en ny måde

Der er ingen dagpengegrænse, virksomheder kan fastsætte et hvilket som helst beløb ved at angive det i interne dokumenter. Små virksomheder begrænser ofte dagpengene til 700 rubler, fordi dette beløb ikke er underlagt personlig indkomstskat (klausul 3 i artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvis dagpengene er højere, skal der tilbageholdes personlig indkomstskat af det overskydende beløb. For forretningsrejser til udlandet er den ikke-afgiftspligtige dagpengegrænse 2.500 rubler.

Siden 2017 er dagpenge ud over grænserne omfattet af forsikringspræmier. Men der skal ikke betales bidrag "ved skader" fra dagpengene.

Eksempel. Medarbejderen var på forretningsrejse i 3 dage og modtog dagpenge på 1000 rubler. I løbet af forretningsrejsens dage modtog han 3.000 rubler. Kun 3 * 700 = 2.100 rubler er ikke underlagt bidrag og personlig indkomstskat, og fra forskellen på 3.000 - 2.100 \u003d 900 rubler skal du tilbageholde personlig indkomstskat og betale forsikringspræmier.