Hệ số gánh nặng thuế. Hệ số gánh nặng thuế theo loại hình hoạt động kinh tế Thuế suất thuế thu nhập theo ngành

Tất cả các pháp nhân và doanh nhân cá nhân hoạt động tại Nga với mục đích kiếm lợi nhuận đều phải nộp thuế cho nhà nước.

Các khoản thu này là công cụ tài chính chính của quốc gia để thực hiện các chức năng vốn có của nó. Do đó, cần tạo điều kiện vừa đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động thành công, vừa tổ chức kiểm soát việc nộp các khoản khấu trừ thuế được giao.

Nó là gì

Một trong những chỉ số chính đặc trưng cho điều kiện tài chính của tổ chức là số tiền gánh nặng thuế. Chỉ tiêu này được xác định trên cơ sở báo cáo tài chính của người nộp thuế.

Giá trị của gánh nặng được xác định bằng số thuế đã nộp tổng hợp, được gọi là doanh thu kế toán của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

Thuật ngữ xác định chỉ số này là "gánh nặng thuế" cũng thường được chấp nhận.

Trong các phương pháp khác nhau để tính toán gánh nặng thuế của các pháp nhân và doanh nhân cá nhân không bao gồm thuế thu nhập cá nhân, vì trong trường hợp này, việc nộp thuế thu nhập cá nhân được thực hiện từ số tiền lương đã được tính vào chi phí của công ty. Trong trường hợp này, người nộp thuế đóng vai trò là đại lý thực hiện chức năng chuyển tiền.

Mục đích của việc tính toán phụ tải

Bản thân, việc đánh giá chỉ số này mang tính chất phân tích, trong khi những người sử dụng khác nhau của nó sử dụng dữ liệu đó theo những cách khác nhau:

cho Dịch vụ Thuế Liên bangđộ lệch đáng kể của nó so với mức trung bình của ngành là một lý do để tìm ra bản chất của một hiện tượng không điển hình;
cho người đứng đầu phân tích doanh nghiệp tạo động lực cho các hành động nhất định nhằm giảm cơ sở tính thuế bằng các biện pháp pháp lý, vì mục đích tồn tại của doanh nghiệp với tư cách là một pháp nhân. mặt là lợi nhuận.

Các quy định hiện hành

Việc hình thành cơ sở tính thuế là đặc quyền quản lý của tổ chức và cơ sở để đưa ra quyết định như vậy là Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Việc đánh giá thấp chỉ số này một cách giả tạo và bất hợp pháp sẽ dẫn đến trách nhiệm nghiêm trọng cho cả doanh nghiệp và cá nhân người lãnh đạo của nó.

Giá trị căn cứ tính thuế được sử dụng khi tính thuế thu nhập. Chỉ tiêu này luôn được kiểm tra trong quá trình sản xuất của các cuộc kiểm tra thuế. Khi tính toán gánh nặng thuế, nó áp dụng cho bất kỳ phương pháp tính nào.

Một trong những chỉ tiêu quan trọng đánh giá hiệu quả của doanh nghiệp cũng chính là khả năng sinh lời.

Mức độ của gánh nặng thuế, như một chỉ số tương đối, quan trọng đến mức nó được nhà nước chuẩn hóa như một chỉ số thống kê. Các chỉ số về giá trị này được pháp luật chấp thuận như một hạng mục đánh giá, khác nhau đối với các ngành riêng lẻ. Vì vậy, cho năm hiện tại, các tiêu chuẩn trung bình ngành sau đây sẽ được áp dụng:

Doanh nghiệp nông nghiệp - 2,9.
Câu cá - 7.1.
Các ngành khai khoáng - 35,2.
Sản xuất nhiên liệu - 39,0.
Doanh nghiệp sản xuất - 7,5.
Doanh nghiệp kinh doanh xuất bản - 13.6.

Vì các chỉ số này đang gián tiếp hình thành lợi nhuận của công ty nên chúng đáng được ban lãnh đạo quan tâm sát sao nhất.

Làm thế nào để tính toán nó một cách chính xác

Về cơ bản, có hai hướng chính trong tính toán:

theo cơ cấu các loại thuế doanh nghiệp nộp và đưa vào tỷ lệ để tính;
bằng chỉ số mà các khoản đóng góp bắt buộc này được so sánh với.

Phương pháp số 1

Theo công thức do Bộ Tài chính đề xuất, theo đó tổng số thuế đã nộp là tổng doanh thu của doanh nghiệp từ việc bán hàng hóa và dịch vụ cơ bản với số thu nhập từ hoạt động kinh doanh:

HH = (Nsum / (B + Vd)) * 100%, trong đó

Nsum- tổng số thuế đã nộp;

TẠI- tiền thu được từ việc bán sản phẩm;

Vd- thu nhập phi hành.

Phương pháp luận này không xác định mức độ phụ thuộc của gánh nặng thuế vào cơ cấu thuế áp dụng, mà chỉ chỉ ra cường độ thuế của các sản phẩm được sản xuất và bán ra, mà không đưa ra hiểu biết thực sự về tầm quan trọng của gánh nặng đó.

Phương pháp số 2

Phương pháp sau có tính đến các chỉ số:

Số thuế và phí thực tế đã nộp tăng lên bằng số nợ của các chỉ tiêu này. Trên thực tế, số tiền tích lũy để thanh toán được sử dụng.
Thuế thu nhập cá nhân không được bao gồm, do công ty không chi trả, giới hạn cho việc chuyển nhượng đơn giản.
Số tiền thanh toán gián tiếp nên được tính vào tổng số tiền khi tính toán do ảnh hưởng đáng kể đến nền kinh tế của tổ chức.
Số tiền thanh toán bắt buộc nhận được đề cập đến chi phí hàng hóa hoặc dịch vụ mới do công ty tạo ra trong quá trình làm việc.

Bằng phương pháp này, người ta thu được giá trị tuyệt đối và tương đối gánh nặng thuế. Chỉ số tuyệt đối tính đến tổng chỉ tiêu của tất cả các khoản thanh toán bắt buộc, bao gồm thuế và các khoản đóng góp vào các quỹ khác nhau, và được tính theo tỷ lệ sau:

ANN \ u003d NP + PF + DN, trong đó

NP- số thuế đã nộp;

PF- số phí trả cho các quỹ ngoài ngân sách;

DN- các khoản thuế chưa nộp dưới hình thức nợ.

Chỉ tiêu này phản ánh số lượng chi phí thuế thực tế, nhưng không đưa ra ý tưởng về quy mô của gánh nặng thuế.

Nếu chỉ tiêu tính toán có tương quan với tổng sản lượng của doanh nghiệp tính bằng tiền thì sẽ thu được chỉ tiêu về gánh nặng thuế, được tính bằng tỷ lệ giữa gánh nặng tuyệt đối trên giá trị sản phẩm mới được tạo ra. Do đó, biểu thức cho phép tính của nó sẽ giống như sau:

VSS \ u003d ZPl + NP + PF + P, trong đó

VSS- giá trị mới được tạo ra;
ZPl- chi phí trả lương cho nhân viên;
P- số lượng lợi nhuận của công ty.

ONN \ u003d (ANN / VSS) * 100%, trong đó:

Với phương pháp này:

Tác động của các khoản thuế đã nộp đối với lượng giá trị được sản xuất ra không được tính đến;
tính toán cho thấy tất cả các khoản thanh toán bắt buộc và khoản nợ phải trả đối với chúng;
việc tính toán là khách quan, bất kể quy mô của doanh nghiệp và hồ sơ của nó hoặc sự liên kết trong ngành.

Có nhiều cách khác để tính toán chỉ số quan trọng nhất này. Điểm chung và nguyên tắc xây dựng của tất cả các phương pháp là so sánh giữa số tiền khấu trừ bắt buộc với số thu chi để bù đắp chúng.

Các phương pháp này có thể được sử dụng đồng thời, vì chúng cung cấp mức độ chi tiết cần thiết để phân tích tình trạng tài chính của doanh nghiệp với độ tin cậy đầy đủ.

Các phương pháp giảm chỉ số

Tăng thu thuế là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu của hệ thống thuế của nhà nước.

Các chủ doanh nghiệp đặt cho mình những mục tiêu ngược lại, và điều này cũng dễ hiểu - nhiệm vụ chính của họ là tăng hiệu quả sản xuất. Có hai loại cách để làm điều này: hợp pháp và bất hợp pháp.

Cái đầu tiên trong số họ thuộc về lập kế hoạch thuế:

Để tối ưu hóa số thuế được tính, bạn cần phải biết rõ ràng luật pháp và sử dụng tất cả những điểm mâu thuẫn và lỗ hổng trong đó để giảm gánh nặng thuế.
Sử dụng tối đa các lợi ích về thuế do chính phủ cung cấp. Ví dụ, việc sử dụng sức lao động của người tàn tật trong sản xuất mang lại cho họ quyền được hưởng những ưu đãi nhất định.
Nếu tổ chức là thành viên tham gia hoạt động kinh tế đối ngoại thì phải tận dụng mọi cơ hội để sử dụng những khác biệt giữa pháp luật của nước trong nước và của nước đối tác. Trong trường hợp này, cơ quan thuế của bất kỳ tiểu bang nào sẽ không thể yêu cầu bồi thường.
Cần quan tâm và sử dụng thành thạo các chế độ thuế đặc biệt sẵn có của nhà nước thì mới có được lợi thế nhất định trong cạnh tranh.

Nếu gánh nặng thuế của công ty là 25-30% Điều này có nghĩa là việc lập kế hoạch thuế đang ở mức tốt.

Thông tin thực tế thú vị về giảm tải được trình bày trong video sau:

Gánh nặng thuế là một trong những tiêu chí chính ảnh hưởng đến quyết định thực hiện kiểm toán tại chỗ của cơ quan thuế. Gánh nặng thuế càng thấp thì rủi ro người nộp thuế bị cơ quan thuế đưa vào kế hoạch kiểm toán càng lớn. Để biết thêm thông tin về cách tính toán gánh nặng thuế của doanh nghiệp, chúng tôi sẽ cho bạn biết trong bài viết của chúng tôi.

Gánh nặng thuế

Nói chung, gánh nặng thuế có thể được định nghĩa là tỷ lệ phần trăm thuế mà người nộp thuế phải trả và thu nhập của người đó. Gánh nặng thuế có thể được tính cho một tổ chức cụ thể, doanh nhân hoặc cá nhân cụ thể, cho một nhóm doanh nghiệp, cho toàn ngành, v.v.

Ngày nay, có nhiều phương pháp khác nhau để tính toán gánh nặng thuế, khác nhau về danh sách các loại thuế được tính toán và các chỉ số mà các loại thuế này được so sánh với nhau. Cơ quan Thuế Liên bang, trong khuôn khổ kiểm soát thuế, áp dụng phương pháp luận chính thức để tính toán số tiền thuế phải gánh, được đưa ra trong Khái niệm về hệ thống lập kế hoạch cho các cuộc thanh tra tại chỗ (được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga Liên đoàn ngày 30 tháng 5 năm 2007 số MM-3-06 / 333, được sửa đổi vào ngày 10 tháng 5 năm 2012).

Sau khi tính toán sơ bộ gánh nặng thuế, người nộp thuế có thể tự xác định mức độ tương ứng với gánh nặng thuế, tức là không thấp hơn yêu cầu đối với một ngành kinh doanh cụ thể. Để làm được điều này, Sở Thuế Liên bang hàng năm công bố trên trang web chính thức của mình các chỉ số ngành trung bình về gánh nặng thuế, chúng cũng được đưa ra trong Phụ lục số 3 của Lệnh số MM-3-06 / 333 của Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga. Nếu chỉ số thu được dưới mức trung bình của ngành, thì tổ chức có khả năng được đánh dấu là ứng cử viên để đưa vào kế hoạch kiểm tra tại chỗ.

Để đánh giá khả năng được các thanh tra FTS đến thăm, bạn cần tìm ra cách tính gánh nặng thuế. Bạn có thể tự tính toán bằng cách sử dụng Khái niệm đã được đề cập ở trên, cũng như thư của Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga ngày 17 tháng 7 năm 2013 số AC-4-2 / 12722 (đã được sửa đổi vào ngày 21 tháng 3 , 2017). Các tài liệu này bao gồm các tiêu chí và công thức để cơ quan thuế xác định mức độ gánh nặng thuế, chúng tôi sẽ xem xét chi tiết hơn.

Tổng gánh nặng thuế: công thức tính

Tổng tính toán bao gồm tất cả các loại thuế mà người nộp thuế đã nộp, bao gồm. và với tư cách là một đại lý thuế. Được loại trừ khỏi tính toán: phí bảo hiểm, thuế VAT đối với hàng hóa nhập khẩu vào Liên bang Nga, thuế hải quan (thư của Cục Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 22 tháng 3 năm 2013 số ED-3-3 / 1026 và ngày 11 tháng 1 năm 2017 Số 03-01-15 / 208).

Dưới đây là một ví dụ về tính toán gánh nặng thuế:

LLC "Active" hoạt động trên cơ sở "đơn giản hóa", tham gia vào việc sản xuất các sản phẩm dệt và quần áo. Tình hình hoạt động của công ty và các khoản thuế đã tính trong năm 2016, theo các bản khai thuế và tính toán được nộp cho IFTS, như sau:

Doanh thu 45 triệu rúp,

Số thuế đã nộp liên quan đến việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa "thu nhập trừ chi phí" - 2,15 triệu rúp,

Thuế đất - 100 nghìn rúp,

Thuế vận tải - 150 nghìn rúp,

Thuế thu nhập cá nhân từ các khoản thanh toán cho nhân sự - 850 nghìn rúp,

Các khoản đóng góp bảo hiểm cho Quỹ hưu trí, Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc, FSS - 1,7 triệu rúp.

Aktiv LLC tính toán gánh nặng thuế trong năm 2017 dựa trên các chỉ số của riêng mình cho năm dương lịch vừa qua (2016), cũng như tính đến các chỉ số trung bình của ngành được công bố trên trang web của Dịch vụ Thuế Liên bang cho năm 2016.

Trong trường hợp này, việc tính toán gánh nặng thuế của doanh nghiệp không chỉ bao gồm số tiền phí bảo hiểm (1,7 triệu rúp), và các khoản thuế đối với hệ thống thuế đơn giản hóa, thuế thu nhập cá nhân, thuế đất đai và giao thông phải được tính đến. :

Đối với ngành dệt may năm 2016, gánh nặng thuế trung bình của ngành là 7,7% (Phụ lục số 3 của Đơn đặt hàng số MM-3-06 / 333 của Cục Thuế Liên bang Liên bang Nga). Trong trường hợp của Aktiv, tổng khối lượng công việc thấp hơn mức trung bình của ngành, có nghĩa là công ty có khả năng được đưa vào kế hoạch cho các đợt kiểm tra tại chỗ tiếp theo.

Làm thế nào để tính toán gánh nặng thuế đối với thuế

FTS coi gánh nặng thuế thấp đối với thuế thu nhập dưới 3% và đối với các hoạt động thương mại - dưới 1% (thư của Cục Thuế Liên bang Nga số AS-4-2 / 12722, như sửa đổi ngày 21 tháng 3 năm 2017).

Đối với thuế GTGT, mức độ gánh nặng thuế được ghi nhận là thấp khi các khoản khấu trừ thuế trong một thời kỳ nhất định lên đến hơn 89% liên quan đến thuế GTGT được cộng dồn (khoản 2 Phụ lục số 2 của Đơn đặt hàng số MM-3-06 / 333 của Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga). Nhưng đây là chỉ số trung bình cho toàn quốc và ở các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga, trên các trang web địa phương của Cơ quan Thuế Liên bang, thông tin về mức khấu trừ VAT được phép, được tính theo dữ liệu khu vực, thường xuyên đã cập nhật. Trước khi tính toán gánh nặng thuế của doanh nghiệp, cần lưu ý rằng những con số này có thể cao hơn và thấp hơn mức chung của cả nước. Ví dụ: kể từ ngày 1 tháng 5 năm 2017, tỷ lệ khấu trừ VAT “an toàn” ở Dagestan là 86,1%, ở Primorsky Krai - 92,7% và ở Khu vực Moscow - 90,4%.

Nếu gánh nặng thuế thấp

Như bạn thấy, người đóng thuế biết cách tính toán gánh nặng thuế là vì lợi ích của người nộp thuế. Khi phát hiện có sai lệch so với các chỉ số phụ tải được chấp nhận chung theo hướng đánh giá thấp hơn trong quá trình tự tính toán, tốt hơn hết bạn nên chuẩn bị trước để giải trình với cơ quan thuế.

Khác với mọi khi, mức độ thấp của gánh nặng thuế cho thấy một công ty “tránh” thuế và có hành vi vi phạm luật thuế. Nếu công thức được sử dụng chính xác khi tính toán gánh nặng thuế và không có sai sót nào khác, thì các nguyên nhân có thể khá khách quan, ví dụ, sự gia tăng chi phí do tăng giá nhà cung cấp.

Cơ quan Thuế Liên bang đã cập nhật gánh nặng thuế theo ngành và loại hoạt động kinh tế cho năm 2020. Cơ quan thuế sử dụng nó chủ yếu khi lập kế hoạch thanh tra tại chỗ. Do đó, công ty phải tính toán trước tải trọng của bản thân để giảm rủi ro khi kiểm định.

Dịch vụ thuế liên bang đã thay đổi gánh nặng thuế an toàn

Một công ty có thể đánh giá khả năng xảy ra kiểm toán ngay cả khi cơ quan thuế chưa xác định các chỉ số trung bình của ngành về gánh nặng thuế đối với các hoạt động của công ty. Cơ quan Thuế Liên bang đã đề xuất trong một bức thư mới,

Công thức tính

Có công thức tính gánh nặng thuế. Cần phải chia tổng số thuế đã nộp / tích lũy cho tổng doanh thu trong năm và nhân với 100 phần trăm. Kết quả thu được có thể được so sánh với bảng chỉ số của Sở Thuế Liên bang.

Trong đó Thuế - tổng số thuế đã nộp / tích lũy trong kỳ,

Doanh thu là doanh thu của công ty trong năm.

Ví dụ:

Năm ngoái, công ty đã nộp 4.200.000 rúp tiền thuế vào tổng ngân sách, và tổng doanh thu lên tới 98 triệu rúp. Công ty hoạt động trong lĩnh vực chế biến gỗ. Chúng tôi tính toán gánh nặng thuế như sau: chúng tôi chia 4,2 triệu cho 98 triệu và nhân với 100%, chúng tôi nhận được gánh nặng thuế - 4,3%. Chúng tôi so sánh giá trị này với chỉ số cho một loại hoạt động tương tự trong bảng, là 2,8%. Nó chỉ ra rằng gánh nặng thuế trong công ty tương ứng với giá trị trung bình và rủi ro bị đưa vào kiểm toán thực địa là nhỏ.

Các chỉ số về gánh nặng thuế theo ngành và loại hình hoạt động kinh tế theo Cơ quan Thuế Liên bang Nga

Lần cập nhật cuối cùng của các chỉ số là vào tháng 5 năm 2019. Do đó, hiện tại, chúng tôi tập trung vào các năm được chỉ ra trong bảng.

Loại hình hoạt động kinh tế (ngành)

Nông nghiệp, săn bắn và lâm nghiệp
Câu cá, nuôi cá
Khai thác bao gồm:
khai thác nhiên liệu và khoáng sản năng lượng		45,4
khai thác khoáng sản, trừ nhiên liệu và năng lượng		18,8
Các ngành sản xuất bao gồm:
sản xuất các sản phẩm thực phẩm, bao gồm cả đồ uống và thuốc lá
sản xuất hàng dệt may
sản xuất da, đồ da và giày dép
chế biến gỗ và sản xuất các sản phẩm từ gỗ và nút chai, trừ đồ nội thất
sản xuất bột giấy, bột gỗ, giấy, bìa cứng và các sản phẩm từ chúng
các hoạt động xuất bản và in ấn, nhân rộng các phương tiện được ghi lại
sản xuất than cốc và các sản phẩm dầu mỏ
sản xuất hóa chất
sản xuất các sản phẩm cao su và nhựa
sản xuất các sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác
sản xuất luyện kim và sản xuất thành phẩm kim loại
sản xuất máy móc thiết bị
sản xuất thiết bị điện, thiết bị điện tử và quang học
sản xuất phương tiện và thiết bị
Sản xuất và phân phối điện, khí đốt, nước kể cả:
sản xuất, truyền tải và phân phối năng lượng điện
sản xuất và phân phối nhiên liệu khí
sản xuất, truyền tải và phân phối hơi nước và nước nóng (nhiệt năng)
Sự thi công
Thương mại bán buôn và bán lẻ; sửa chữa phương tiện, xe máy, đồ gia dụng và cá nhân, bao gồm:
kinh doanh xe có động cơ và xe gắn máy, bảo dưỡng và sửa chữa chúng
bán buôn, bao gồm cả buôn bán thông qua đại lý, trừ xe có động cơ và xe gắn máy
thương mại bán lẻ, trừ xe có động cơ và xe gắn máy; sửa chữa các vật dụng gia đình và cá nhân
Khách sạn và nhà hàng
Giao thông vận tải và thông tin liên lạc bao gồm:
hoạt động vận tải đường sắt
vận chuyển đường ống
hoạt động vận tải đường thủy

Hoạt động với bất động sản, cho thuê và cung cấp dịch vụ
Hoạt động hành chính và các dịch vụ bổ sung liên quan		15,4

* Việc tính toán cho năm 2015 - 2017 được thực hiện không tính đến các khoản thu từ các khoản thuế và bảo hiểm xã hội thống nhất đối với bảo hiểm hưu trí bắt buộc.

Tổng quan về những thay đổi mới nhất về thuế, đóng góp và tiền lương

Bạn phải cơ cấu lại công việc của mình do có nhiều sửa đổi đối với Bộ luật thuế. Chúng ảnh hưởng đến tất cả các loại thuế chính, bao gồm thuế thu nhập, thuế VAT và thuế thu nhập cá nhân.

Các chỉ số an toàn về gánh nặng thuế và lợi nhuận do IFTS cung cấp là những giá trị mà bạn nên tập trung vào để tránh bị kiểm tra tại chỗ (Lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 30 tháng 5 năm 2007 số MM -3-06 / [email được bảo vệ]).
Gánh nặng thuế = Số thuế đã nộp trong năm / Doanh thu trong năm theo số liệu kế toán (chưa bao gồm VAT) X 100%
Để tính toán, bạn sẽ cần: doanh thu, lãi phải thu, thu nhập khác (dòng 2110, 2320, 2340 của Báo cáo kết quả tài chính) và số thuế đã nộp (thẻ tài khoản 51 tương ứng với tài khoản 68).
Không bao gồm thuế thu nhập cá nhân, thuế VAT được liệt kê như một đại lý thuế, cũng như tất cả phí bảo hiểm trong số tiền thuế. So sánh kết quả với giá trị trung bình cho ngành của bạn. Một kết quả an toàn là một kết quả hoàn toàn phù hợp với tiêu chí của Cơ quan Thuế Liên bang.
Nếu có sai lệch, các thanh tra viên có khả năng quan tâm đến các lý do. Đặc biệt nếu trong động lực học trong ba năm tải giảm xuống. Sự sụt giảm hoặc bất kỳ độ lệch đi xuống nào luôn có thể được biện minh. Ví dụ, công ty mở các dự án dài hạn, chi phí cao nhưng chưa có lãi hoặc thu về thấp. Các lý do khác là đóng cửa một số ngành kinh doanh, ngừng sản xuất, giảm giá để giữ chân khách hàng và nhu cầu tiêu dùng giảm. Bạn luôn có thể đề cập đến việc công ty có kế hoạch tăng lợi nhuận và theo đó là gánh nặng thuế. Ví dụ, có kế hoạch mở các dự án mới, thâm nhập thị trường ở các khu vực khác, tăng giá, tối ưu hóa chi phí, v.v.
Có lẽ lời biện minh của bạn sẽ thuyết phục được cơ quan thuế và họ sẽ không chỉ định kiểm toán tại chỗ. Nhưng trong mọi trường hợp, các thanh tra viên không được quyền yêu cầu bạn tăng tải một cách giả tạo lên mức trung bình của ngành và trả thêm thuế.
Khả năng sinh lời của việc bán hàng. Tính nó bằng công thức:
Lợi tức bán hàng \ u003d Lợi nhuận từ việc bán hàng hoá, công trình, dịch vụ / Giá vốn hàng hoá, công trình, dịch vụ Х 100%
Lấy số liệu từ Báo cáo kết quả hoạt động tài chính: giá vốn, lợi nhuận, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (dòng 2120, 2200, 2210, 2220).
Tỷ suất sinh lợi của tài sản. Để tính toán, bạn cần: lợi nhuận (dòng 2300 của Báo cáo kết quả tài chính) và đơn vị tiền tệ số dư (dòng 1600 của bảng cân đối kế toán). Công thức là:
Tỷ suất sinh lời trên tài sản = Lợi nhuận năm trước thuế / Giá trị tài sản X 100%
Đồng thời so sánh kết quả với mức trung bình của ngành. Các biến thể được cho phép ở đây. Các thanh tra viên sẽ lưu ý những công ty có khả năng sinh lời sai lệch hơn 10% so với tiêu chuẩn, đặc biệt là nếu có thua lỗ. Theo quy luật, gánh nặng thuế thấp đi kèm với khả năng sinh lời thấp, do đó, các giải thích tương tự cho sự sai lệch sẽ hoạt động ở đây.

Cơ quan thuế công bố mức an toàn và lợi nhuận cho năm 2013. Đây là những giá trị mà bạn nên được hướng dẫn để không lọt vào danh sách ứng cử viên của cuộc kiểm tra tại chỗ (Lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 30 tháng 5 năm 2007 số MM-3-06 / [email được bảo vệ]). Chúng tôi đã trình bày trong tài liệu này các chỉ số mới trong ba năm - 2011, 2012 và 2013 (xem bảng ở cuối bài viết). Bây giờ họ có quyền kiểm tra IFTS. Các thanh tra viên cũng sẽ phân tích tải trọng và lợi nhuận qua các năm về động lực học.

. Xác định nó theo công thức:

Gánh nặng thuế = Số thuế đã nộp trong năm / Doanh thu trong năm theo số liệu kế toán (chưa bao gồm VAT) X 100%

Để tính toán, bạn sẽ cần: doanh thu, lãi phải thu, thu nhập khác (dòng 2110, 2320, 2340 của Báo cáo kết quả tài chính) và số thuế đã nộp (thẻ tài khoản 51 tương ứng với tài khoản 68).

Không bao gồm thuế thu nhập cá nhân, thuế VAT được liệt kê như một đại lý thuế, cũng như tất cả phí bảo hiểm trong số tiền thuế. So sánh kết quả với giá trị trung bình cho ngành của bạn. Một kết quả an toàn là một kết quả hoàn toàn phù hợp với tiêu chí của Cơ quan Thuế Liên bang.

Nếu có bất kỳ sai lệch nào, các thanh tra viên chắc chắn sẽ quan tâm đến các lý do. Đặc biệt nếu trong động lực học trong ba năm tải giảm xuống. Sự sụt giảm hoặc bất kỳ độ lệch đi xuống nào luôn có thể được biện minh. Ví dụ, công ty mở các dự án dài hạn, chi phí cao nhưng chưa có lãi hoặc thu về thấp. Các lý do khác là đóng cửa một số ngành kinh doanh, ngừng sản xuất, giảm giá để giữ chân khách hàng và nhu cầu tiêu dùng giảm. Bạn luôn có thể đề cập đến việc công ty có kế hoạch tăng lợi nhuận và theo đó là gánh nặng thuế. Ví dụ, có kế hoạch mở các dự án mới, thâm nhập thị trường ở các khu vực khác, tăng giá, tối ưu hóa chi phí, v.v.

Có lẽ lý do của bạn sẽ phù hợp với cơ quan thuế, và họ sẽ không. Nhưng trong mọi trường hợp, các thanh tra viên không được quyền yêu cầu bạn tăng tải một cách giả tạo lên mức trung bình của ngành và trả thêm thuế.

Khả năng sinh lời của việc bán hàng. Tính nó bằng công thức:

Lợi tức bán hàng \ u003d Lợi nhuận từ việc bán hàng hoá, công trình, dịch vụ / Giá vốn hàng hoá, công trình, dịch vụ Х 100%

Lấy số liệu từ Báo cáo kết quả hoạt động tài chính: giá vốn bán hàng, lợi nhuận, (dòng 2120, 2200, 2210, 2220).

Tỷ suất sinh lợi của tài sản. Để tính toán, bạn cần: lợi nhuận (dòng 2300 của Báo cáo kết quả tài chính) và đơn vị tiền tệ số dư (dòng 1600 của bảng cân đối kế toán). Công thức là:

Tỷ suất sinh lời trên tài sản = Lợi nhuận năm trước thuế / Giá trị tài sản X 100%

Kết quả cũng được so sánh với mức trung bình của ngành. Các biến thể được cho phép ở đây. Các thanh tra viên sẽ lưu ý những công ty có khả năng sinh lời sai lệch hơn 10% so với tiêu chuẩn, đặc biệt là nếu có thua lỗ. Theo quy luật, gánh nặng thuế thấp đi kèm với khả năng sinh lời thấp, do đó, các giải thích tương tự cho sự sai lệch sẽ hoạt động ở đây.

Gánh nặng thuế an toàn theo loại hình hoạt động kinh tế

Loại hoạt động

Nông nghiệp, săn bắn và lâm nghiệp
Câu cá, nuôi cá
Khai thác bao gồm:
khai thác nhiên liệu và khoáng sản năng lượng
khai thác khoáng sản, trừ nhiên liệu và năng lượng




chế biến gỗ và sản xuất các sản phẩm từ gỗ và nút chai, trừ đồ nội thất
sản xuất bột giấy, bột gỗ, giấy, bìa cứng và các sản phẩm từ chúng
các hoạt động xuất bản và in ấn, nhân rộng các phương tiện được ghi lại
sản xuất than cốc và các sản phẩm dầu mỏ
sản xuất hóa chất

sản xuất các sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác
sản xuất luyện kim và sản xuất thành phẩm kim loại
sản xuất máy móc thiết bị


các sản phẩm khác
Sự thi công



thương mại bán lẻ, trừ xe có động cơ và xe gắn máy; sửa chữa các vật dụng gia đình và cá nhân
Khách sạn và nhà hàng
Giao thông vận tải và thông tin liên lạc
bao gồm cả giao tiếp
Hoạt động với bất động sản, cho thuê và cung cấp dịch vụ
Cung cấp các dịch vụ cộng đồng, xã hội và cá nhân khác, bao gồm:
hoạt động tổ chức vui chơi, giải trí, văn hóa, thể thao

Khả năng sinh lời an toàn theo loại hình hoạt động kinh tế


	lợi nhuận trên tài sản,%	khả năng sinh lời của hàng hoá, sản phẩm (công trình, dịch vụ) đã bán,%	lợi nhuận trên tài sản,%	khả năng sinh lời của hàng hoá, sản phẩm (công trình, dịch vụ) đã bán,%	lợi nhuận trên tài sản,%
Tổng số bao gồm:
Các ngành sản xuất, bao gồm:
sản xuất các sản phẩm thực phẩm, bao gồm cả đồ uống và thuốc lá
sản xuất hàng dệt may
sản xuất da, đồ da và giày dép
chế biến gỗ và sản xuất các sản phẩm từ gỗ
sản xuất bột giấy và giấy; hoạt động xuất bản và in ấn
sản xuất hóa chất
sản xuất các sản phẩm cao su và nhựa
sản xuất luyện kim
sản xuất thành phẩm kim loại
sản xuất thiết bị điện, thiết bị điện tử và quang học
sản xuất phương tiện và thiết bị
sản xuất và phân phối điện, khí đốt và nước
Sự thi công
Thương mại bán buôn và bán lẻ; sửa chữa ô tô, xe máy, đồ gia dụng và cá nhân, bao gồm:
kinh doanh xe có động cơ và xe gắn máy, bảo dưỡng và sửa chữa chúng
bán buôn, bao gồm cả buôn bán thông qua đại lý, trừ xe có động cơ và xe gắn máy
thương mại bán lẻ, trừ xe có động cơ và xe gắn máy; sửa chữa các vật dụng gia đình và cá nhân
Khách sạn và nhà hàng
Giao thông vận tải và thông tin liên lạc
bao gồm cả giao tiếp
Hoạt động tài chính
Hoạt động với bất động sản, cho thuê và cung cấp dịch vụ, trong đó:
nghiên cứu và phát triển
Giáo dục
Cung cấp Dịch vụ Y tế và Xã hội
Cung cấp các dịch vụ cộng đồng, xã hội và cá nhân khác