Найбільш поширеними випадками, при настанні яких організація має визначати вартість чистих активів, є:
- складання річної бухгалтерської звітності. Суму чистих активів необхідно вказати у Звіт про зміни капіталу, як заповнювати по рядкахцей звіт ви можете дізнатися на нашому сайті;
- необхідність контролю співвідношення чистих активів та величини статутного капіталу. Вартість чистих активів не повинна бути меншою мінімального розміру статутного капіталу товариства (п. 3 ст. 20 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ, п. 4, 6 ст. 35 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ);
- збільшення статутного капіталу товариства. Сума, на яку збільшується статутний капітал за рахунок майна товариства, не повинна перевищувати різницю між вартістю чистих активів та сумою статутного капіталу та резервного фонду організації (п. 2 ст. 18 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ, п. 5 ст.28 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ);
- визначення дійсної вартості частки засновника ТОВ (наприклад, у разі виходу з товариства) (п. 2 ст. 14 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ);
- визначення можливості виплати дивідендів засновникам (акціонерам). Якщо чисті активи менше статутного капіталу, організація немає права виплачувати дивіденди (п. 1 ст. 29 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 43 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ);
- визначення для цілей оподаткування розрахункової вартості акцій, що не звертаються на ринку цінних паперів (листи Мінфіну Росії від 15 травня 2008 р. № 03-03-06/1/312, МНС Росії від 4 березня 2004 р. № 02-4-12/792);
- придбання підприємства як майнового комплексу Визначення чистих активів необхідне оцінки ділової репутації набутої організації.
Порядок розрахунку
Порядок оцінки (розрахунок вартості) чистих активів затверджений наказом Мінфіну Росії від 28 серпня 2014 р. № 84н . Він поширюється на АТ, ТОВ, державні та муніципальні унітарні підприємства, виробничі кооперативи, житлові накопичувальні кооперативи, господарські партнерства, організаторів азартних ігор (п. 1 та 2 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 28 серпня 2014 р. № 84н).
Чисті активи визначають за даними Бухгалтерського балансу. Наприклад, за даними балансу за 6 місяців, розрахуйте чисті активи станом на 30 червня 2015 року.
Для розрахунку вартості чистих активів використовуйте формулу:
До складу активів, що приймаються до розрахунку, увімкніть:
– необоротні активи, що відображаються в розділі I Бухгалтерського балансу ;
– оборотні активи, що відображаються у розділі II Бухгалтерського балансу .
До складу зобов'язань, що приймаються до розрахунку, включіть довгострокові та короткострокові зобов'язання, відображені у розділах IV та V Бухгалтерського балансу, а саме:
- довгострокові зобов'язання за позиками та кредитами та інші довгострокові зобов'язання (включаючи величину відстрочених податкових зобов'язань);
- короткострокові зобов'язання щодо позик і кредитів;
- кредиторську заборгованість;
- заборгованість учасникам (засновникам) із виплати доходів;
- Резерви майбутніх витрат;
- інші короткострокові зобов'язання.
Це випливає з пунктів 4-6 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 28 серпня 2014 р. № 84н.
Приклад розрахунку вартості чистих активів (при складанні річної бухгалтерської звітності)
При складанні бухгалтерської звітності за поточний рік бухгалтер ТОВ «Торгівельна фірма "Гермес"» розрахував величину чистих активів організації. Розрахунок виконано виходячи з показників балансу за поточний рік.
На кінець звітного року в активі балансу відображено:
- По рядку 1130 «Основні засоби» - 100 000 руб.;
- По рядку 1160 "Відкладені податкові активи" - 5000 руб.;
- По рядку 1210 "Запаси" - 400 000 руб.;
- По рядку 1230 "Дебіторська заборгованість" - 150 000 руб. (заборгованості учасників із внесків до статутного капіталу немає);
- По рядку 1250 "Кошти" - 200 000 руб.
На кінець звітного року в пасиві балансу відображено:
- По рядку 1310 «Статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів)» - 50 000 руб.;
- По рядку 1370 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - 200 000 руб.;
- По рядку 1520 "Кредиторська заборгованість" - 605 000 руб.
Усі показники активу балансу враховуються під час розрахунку чистих активів. Показники пасиву балансу враховуються лише у частині кредиторську заборгованість. Розмір чистих активів «Гермеса» на 31 грудня поточного року становить:
100000 руб. + 5000 руб. + 400000 руб. + 150000 руб. + 200000 руб. - 605 000 руб. = 250000 руб.
Цю суму бухгалтер відобразив у розділі 3 Звіту про зміни капіталу за рядком «Чисті активи» (графа 2).
Розрахунок при суміщенні УСН та ЕНВД
Ситуація: як визначити вартість чистих активів для виплати дивідендів при суміщенні спрощення та ЕНВД?
Щоб визначити розмір чистих активів на виплату дивідендів, організації мають вести бухоблік. При цьому організаціям, які поєднують спрощене та ЕНВД, визначати розмір чистих активів слід з використанням даних бухобліку в цілому по організації. Порядок оцінки чистих активів затверджено наказом Мінфіну Росії від 28 серпня 2014 р. № 84н.
Ми підготували докладну інструкцію, як розрахувати чисті активи – формула розрахунку за балансом 2018 року наочно покаже, як зробити розрахунок. Подивіться, де відображаються чисті активи у балансі? Який це рядок у балансі? А також, яка формула розрахунків їх величини.
Бухгалтерська довідка з розрахунку чистих активів>>>
Протокол загальних зборів ТОВ про збільшення чистих активів (учасник ТОВ вносить основний засіб)>>>
Термінова новина для всіх бухгалтерів: У чиновників нові вимоги до платіжок: з якими формулюваннями платежі не пройдуть. Подробиці читайте у журналі «Російський податковий кур'єр».
Активувати пробний доступ до журналу "РНК" або підписатися зі знижкою
Бухгалтерський баланс форма 1: бланк із кодами рядків>>>
Чисті активи у 2018 році
Поняття чисті активи не можна розглядати без прив'язки до Цивільного Кодексу. Саме Цивільним Кодексом закріплені чисті активи як показники ліквідності для товариств різних організаційно-правових форм (ТОВ, АТ, унітарні підприємства, товариства та ін.).
Так для ТОВ чисті активи - це реальний власний капітал організації, тобто те, що залишиться у розпорядженні товариства після того, як організація реалізує все своє майно та розплатитися з усіма кредиторами.
Розрахунок чистих активів за балансом
Для оцінки вартості чистих активів складається розрахунок за даними бухгалтерської звітності. Порядок розрахунку затверджений Наказом Міністерства фінансів РФ від 28.08.2014 № 84н "Про затвердження Порядку визначення вартості чистих активів".
До складу активів, що приймаються до розрахунку у 2018 р, включаємо:
- Необоротні активи - це наші основні засоби, нематеріальні активи, незавершене будівництво, дохідні вкладення в матеріальні цінності та ін.
Виключаємо – розрахунки з засновниками у складі Фінансових вкладень (заборгованість засновників із внесків до статутного капіталу, проведення Дебет 75 Кредит 80)
- Оборотні активи – запаси, податку додану вартість за придбаними цінностям, кошти та інших. по розділу II форми Бухгалтерський Баланс.
До складу пасивів, що приймаються до розрахунку у 2018 р, приймаємо:
- Короткострокові зобов'язання щодо кредитів та позик,
- Довгострокові зобов'язання за кредитами та позиками, включаємо також відпалені податкові зобов'язання;
- Кредиторська заборгованість
- пр. за розділами IV та V форми Бухгалтерський Баланс
Виключаємо – доходи майбутніх періодів (п.6 Порядку визначення вартості чистих активів).
Формула розрахунку чистих активів за балансом у 2018 році
Схематично формулу для розрахунку чистих активів за балансом можна подати так:
Подивіться, з якого рядка балансу ви берете дані для розрахунку.
Структура балансу
* - Рядок балансу 1170 - Фінансові вкладення розділ Необоротні Активи;
**- рядок балансу 1530 – Доходи майбутніх періодів розділ Короткострокові Зобов'язання
Чисті активи: який це рядок балансу
При заповненні річної звітності бухгалтер повинен відобразити чисті активи у формі Звіт про зміну капіталу (ОКД 0710003) Додаток № 2 до Наказу Міністерства Фінансів Російської Федерації від 02.07.2010 № 66н.
Для чого потрібний розрахунок чистих активів
Розрахунок величини чистих активів дуже важливий, і насамперед для власників — вони вкладають свої кошти та хочуть бачити, наскільки рентабельними є ці вкладення.
Завдання бухгалтера - достовірне та своєчасне відображення фактів господарської діяльності. Але насправді для ведення бізнесу від бухгалтера також потрібен аналіз показника чистих активів, що дає наочне уявлення про функціонування організації в цілому.
Аналіз чистих активів
Ефективність використання чистих активів характеризується показником рентабельності власного капіталу. Рентабельність - це ефективність, і якщо показник чистих активів менше статутного капіталу, то це означає одне з двох - або неефективне використання активів підприємства - вкладення, що не дають прибуток, або спотворення даних бухгалтерського обліку. Будь-який з двох варіантів загрожує для бізнесу.
Зміна чистих активів
Якщо першому випадку необхідно змінити величину статутного капіталу до розміру чистих активів і відповідно до Федеральному закону від 08.02.
1998 року N 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» внести зміни до установчих документів, а потім подати відомості для зміни до ЄДРЮЛу, то в другому варіанті — виникає інтерес з боку Податкових органів.
І, знову ж таки, зменшити статутний капітал ми можемо до величини мінімального статутного капіталу, для ТОВ, що дорівнює 10000,00 руб.
Збільшення показника чистих активів можливе у зв'язку зі зміною величини активів (переоцінка основних засобів – пам'ятаємо, якщо приймаємо рішення проводити переоцінку, то робимо це щороку), або зміна величини зобов'язань (наприклад, списання кредиторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності понад 3х років), або з допомогою засновників (додатковий капітал).
Висновок
У добре функціонуючої організації величина чистих активів має бути рівним рядку 1300 форми Бухгалтерський Баланс і, тим більше, більше величини статутного капіталу рядок 1310 форми Бухгалтерський Баланс. Що говорить про платоспроможність організації та привабливість для інвесторів.
Джерело: https://www.RNK.ru/article/215593-chistye-aktivy
Чисті активи: формула
Розрахунок чистих активів за балансом виконується відповідно до вимог наказу № 84н від 28.08.14 р. Порядок зобов'язані застосовувати АТ, ТОВ, муніципальні/державні унітарні підприємства, кооперативи (виробничі та житлові) та господарські партнерства. Розглянемо докладно, що означає термін «чистих активів», яке значення цей показник має для оцінки фінансового стану компанії та за яким алгоритмом розраховується.
Що визначає розмір чистих активів у балансі
До чистих активів (ЧА) відносяться кошти, які залишаться у власності підприємства після погашення всіх поточних зобов'язань. Визначаються, як різниця між величиною активів (ТМЦ, НМА, грошовими коштами та вкладеннями та ін.) та боргів (перед контрагентами, персоналом, бюджетом та позабюджетними фондами, банками та ін.) із застосуванням необхідних коригувань.
Розрахунок вартості чистих активів за балансом виконується за підсумками звітного періоду (календарного року) з метою отримання достовірної інформації про фінансовий стан компанії, аналізу та планування подальших принципів роботи, виплати отриманих дивідендів або дійсної оцінки бізнесу у зв'язку з частковим/повним продажем.
Коли потрібне визначення чистих активів:
- Під час наповнення річної звітності.
- При виході із компанії учасника.
- На вимогу заінтересованих осіб – кредиторів, інвесторів, власників.
- Що стосується збільшення величини статутного капіталу з допомогою майнових вкладів.
- При видачі дивідендів.
Висновок - ЧА - це нетто-активи фірми, утворені за рахунок власного капіталу і не обтяжені будь-якими зобов'язаннями.
Чисті активи – формула
Для визначення показника до розрахунку включаються активи, крім заборгованості дебіторської учасників/засновників організації, та зобов'язання з розділу пасивів, за винятком тих доходів майбутніх періодів, що виникли внаслідок отримання держдопомоги або безоплатно переданого майна.
Загальна формула розрахунків:
ЧА = (Необоротні активи + Оборотні активи – Борг засновників – Борг акціонерів у зв'язку з викупом акцій) – (Довгострокові зобов'язання + Короткострокові зобов'язання – Доходи, що належать до майбутніх періодів)
ЧА = (стор. 1600-ЗП) - (стор. 1400 + стор. 1500 - ДБП)
Зверніть увагу! Величина чистих активів (формула за балансом наведена вище), вимагає при розрахунку виключити об'єкти, прийняті на позабалансовий облік за рахунками зберігання, БСО, резервних фондів та ін.
Чисті активи – формула розрахунку за балансом 2016
Розрахунок необхідно скласти у зрозумілому вигляді по самостійно розробленому бланку, який затверджується керівником. Дозволяється використовувати документ, що діяв раніше, визначення ЧА (Наказ № 10н Мінфіну). Зазначена форма містить усі обов'язкові рядки для заповнення.
Як розрахувати чисті активи за балансом – скорочена формула
Вартість чистих активів за балансом – формула 2016 може бути визначена й іншим, новим методом, що міститься у Наказі № 84н:
ЧА = Капітали/резерви (стор. 1300) + ДБП (стор. 1530) – Борги засновників
Аналіз та контроль
Розмір Net Assets (ЧА) – один із основних економічних та інвестиційних показників роботи будь-якого підприємства. Успішність, стабільність та надійність бізнесу характеризується позитивними значеннями. Негативна величина показує збитковість фірми, можливу у майбутньому неплатоспроможність, можливі ризики банкрутства.
За результатами розрахункових процесів у поступовій динаміці оцінюється величини чистих активів, які мають бути менше величини статутного капіталу (КК) підприємства.
Якщо зниження все-таки відбулося, згідно із законодавством РФ підприємство зобов'язане зменшити свій КК та офіційно зареєструвати проведені зміни в Єдиному реєстрі (закон № 14-ФЗ ст. 20 п. 3). Винятком є новостворені організації, що працюють на перший рік.
Якщо ж розмір чистих активів менший за розмір КК, підприємство може бути примусово ліквідовано за рішенням ІФНС.
Додатково існує взаємозв'язок між величиною ЧА та виплатою покладених дивідендів учасникам/акціонерам.
Якщо після нарахування доходу/дивідендів значення чистих активів знижується до критичного рівня, потрібно зменшити розмір нарахувань засновникам або скасувати операцію до досягнення нормативно позначених співвідношень.
Збільшити ЧА можна за допомогою переоцінки майнових ресурсів підприємства (ПБО 6/01), отримання майнової допомоги від засновників товариства, інвентаризації зобов'язань щодо строків позовної давності та інших практичних методів.
Вартість чистих активів у балансі – рядок
У бухгалтерської звітності організації містяться всі необхідні для математичних розрахунків показники, виражені у грошовому еквіваленті. При цьому беруться дані наприкінці звітного періоду. Коли необхідно визначити значення на іншу дату, слід скласти проміжні звіти на кінець кварталу/місяць або півріччя.
Увага! Величина чистих активів відображається також у стор. 3600 форми 3 (Звіт про зміну капіталу). Якщо отримано негативну величину, показник полягає у круглі дужки.
Джерело: https://spmag.ru/articles/chistye-aktivy-formula
Чисті активи: формула розрахунку за балансом 2016 року
Як відомо, до кінця березня 2017 року Росстат та податковий орган мають отримати річну звітність підприємства, яка обов'язково включає бухгалтерський баланс. Значить, саме час скористатися формулою розрахунку чистих активів за балансом 2016року. Тим паче вона встановлена законодавством.
Що називають чистими активами
Успішне ведення господарської та підприємницької діяльності неможливе без аналізу її ключових фінансових характеристик. Однією з основних величин серед них є значення чистих активів організації.
У загальному вигляді величиною чистих активів називають різницю між вартістю всіх активів фірми та сумою всіх її заборгованостей та зобов'язань.
Зверніть увагу, що розрахунок чистих активів виконують:
- у невід'ємному порядку щорічно та відображають у річному звіті;
- за необхідності отримати дані про поточний економічний стан фірми, видати дивіденди чи вартість частки участі у бізнесі.
Місце
Щоб побачити, де у балансі чисті активи, слід заглянути в однойменний Розділ 3 Звіту про зміни капіталу. Виглядає так:
Як видно, чисті активи в балансі це- особливий окремий показник. Згідно з наказом Мінфіну від 02.07.2010 № 66н код рядки чистих активів у балансі – 3600.
Також див. «Бухгалтерський баланс за 2016 рік: термін здачі».
Як розрахувати чисті активи за балансом
Вона підходить для організацій більшості форм власності:
- ЗАТ та ПАТ;
- ГУПів та МУПів;
- Кооперативів;
- господарських партнерств
|
В якій:
ЧА- чисті активи;
АК- Активи (оборотні + необоротні);
Зуч- Заборгованість засновників перед компанією з оплати своїх часток в КК;
Звак– боргові зобов'язання щодо викупу своїх акцій;
Про– наявні зобов'язання (з довгим та коротким терміном виконання);
Дб- Доходи, які планується отримати (допомога від держави, безкоштовне отримання майна).
Як оформити розрахунок
Слід враховувати той факт, що одного розрахунку чистих активів за формулоюнедостатньо. Потрібно оформити цей факт. Тим часом, затверджена законом форма документа для цих цілей на даний момент відсутня. Тому фірми повинні розробити власний бланк і прийняти його як доповнення до облікової політики.
Проте раніше діяв наказ Мінфіну № 10н та ФКЦП РФ № 03-6/пз від 29 січня 2003 року з аналогічним бланком для акціонерних товариств. Хоча зараз він і втратив чинність, будь-яке підприємство може використовувати його як орієнтир при розробці власної форми.
Як рахувати чисті активи за балансом
Для отримання необхідної інформації можна використовувати не тільки формулу чистих активів, але й зробити їх розрахунок рядковим, коли баланс вже зверстаний.
Аналіз результату
Очевидно, що після підрахунку вартості чистих активів бажано отримати позитивний результат. Негативні чисті активибудуть говорити про те, що:
- компанія не приносить прибутку;
- з великою ймовірністю в недалекій перспективі може стати банкрутом.
Винятком виступає лише недавно відкрита компанія, оскільки у період її існування вкладені ресурси ще встигли себе окупити за зрозумілими обставинам.
Зауважимо, що при розрахунку та оцінці чистих активів підприємства у балансізначне місце займає статутний капітал організації (див. таблицю).
Наголосимо: ситуація № 2 прийнятна лише першого року роботи фірми. Якщо після закінчення часу ситуація не змінюється на позитивну сторону, керівництво має зменшити обсяг КК аж до величини чистих активів.
Слід розглянути питання про закриття бізнесу, якщо розмір чистих активів дорівнює найменшим показникам, визначеним законодавством, або меншим за них.
Висновок
За загальним правилом чисті активи – це у балансіодна з основних характеристик, яка вказує на економічну спроможність компанії. Чим вони більші, тим ефективніше підприємство, і воно цікавіше для вкладень.
Лише організація із значними показниками чистих активів здатна гарантувати інтереси її позикодавців, інвесторів. Тому слід ґрунтовно підходити до оцінки вартості чистих активів.
Також див. «Експрес-аналіз фінансового стану підприємства».
Будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.
Джерело: https://buhguru.com/analiz_hd/formula-rascheta-po-balansu-2016.html
Чисті активи у балансі
У статті визначимо, які майнові, матеріальні та фінансові цінності економічного суб'єкта можна віднести до чистих активів. Надамо формулу розрахунку, розповімо, як проаналізувати та покращити показники.
Загальні поняття
Успішне ведення бізнесу неможливе без детального аналізу фінансово-економічних показників госпдіяльності економічного суб'єкта.
Щоб оцінити майнове та фінансове становище організації та своєчасно прийняти правильні управлінські рішення, необхідно визначити важливі коефіцієнти платоспроможності та рентабельності.
Одним із ключових розрахункових показників визнано розрахунок вартості чистих активів за балансом.
Чисті активи організації (ЧА) – це сума коштів економічного суб'єкта, визначена розрахунковим шляхом, що залишиться у розпорядженні компанії після повного погашення боргових зобов'язань. Іншими словами, величина чистих активів обчислюється як арифметична різниця між сукупними показниками майнових, матеріальних та фінансових цінностей компанії та прийнятих зобов'язань.
Зазначимо, що розрахунок вартості чистих активів за балансом є обов'язковим для організацій. Обчислення показника здійснюється щорічно виходячи з даних бухотсчетности. Відображаються показники у третьому розділі звіту про зміни (рухах) капіталу, чисті активи – це (у балансі) рядок 360 цієї звітної форми.
Формула розрахунку чистих активів
Ключовий порядок, як розрахувати вартість чистих активів за балансом, визначений Міністерством фінансів РФ та представлений в окремому наказі № 84н від 28.08.2014. Зазначимо, що раніше діяв інший порядок, але нині не використовується.
Дана формула чистих активів за балансом застосовна до наступного кола економічних суб'єктів:
- Громадські чи негромадські акціонерні товариства;
- державні чи державні унітарні підприємства;
- товариства з обмеженою відповідальністю;
- виробничі кооперативи чи житлові кооперативи;
- господарські партнерства
Чисті активи формула:
ЧА = (АТ - ДУ - ЗА) - (ПРО - ДБП),
- АТ - сума необоротних та оборотних коштів економічного суб'єкта на звітну дату;
- ДК - борг засновника, що утворився перед підприємством із формування статутного капіталу;
- ЗА - заборгованість за власними акціями, що утворилася під час випуску;
- ОБ - сума зобов'язань компанії короткострокових та довгострокових;
- ДБП – доходи майбутніх періодів у вигляді державної фінпідтримки або безоплатної передачі майнових цінностей.
ЧА = (рядок 1600 - ДК) - (рядок 1400 + рядок 1500 - ДБП).
Розрахувати розмір чистих активів у балансі (рядки вказані вище) на калькуляторі під олівець недостатньо. Такий розрахунок необхідно закріпити документально. Проте уніфікованого бланка для відображення розрахункових даних не передбачено наказом № 84н. Організації зобов'язані самостійно розробити бланк та регламентувати його у своїй обліковій політиці.
Зазначимо, що затвердження наказу № 84н діяла стара форма (Наказ Мінфіну РФ № 10 і ФКЦБ Росії від 29.01.2003 № 03-6/пз). У нових вказівках Міністерство фінансів Росії не внесло заборону використання цієї форми, отже, фірми можуть використовувати його оформлення розрахунків чистих активів у балансі (рядки документа містять всю необхідну інформацію).
Як розрахувати чисті активи за балансом, приклад
ТОВ «Весна» підготувало річну бухгалтерську звітність, у тому числі бухгалтерський баланс за формою ОКУД 0710001.
За даними бухгалтерського балансу було здійснено розрахунок:
ЧА = (13 800 +19 283 - 0) - (12 930 - 0) = 20 153 рублів.
Аналіз показників
Завершивши арифметичні розрахунки, переходимо до аналізу одержаного результату. При позитивної сумі чистих активів у балансі можна дійти невтішного висновку про прибутковості і високу платоспроможність підприємства. І, відповідно, що вищий показник, то рентабельніше підприємство.
Негативні чисті активи – це показник низької платоспроможності підприємства.
Іншими словами, компанія з негативним показником ЧА, найімовірніше, скоро збанкрутує, просто фірмі не буде чим розплатитися з боргами.
Однак у такій ситуації необхідно враховувати виняткові обставини. Наприклад, компанія тільки-но утворилася і ще не покрила своїх витрат, або підприємство отримало великий кредит на розширення.
Збільшення чистих активів можна здійснити рахунок збільшення статутного, резервного чи додаткового капіталів чи скороченням боргів засновника перед підприємством.
Розрахунок оцінки вартості чистих активів акціонерного товариства
Джерело: http://ppt.ru/forms/buh-uchet/activi-v-balanse
Порядок розрахунку чистих активів за балансом - формула 2017-2018
Чисті активи - формула розрахунку за балансом 2017-2018 років затверджена Мінфіном Росії. Як розрахувати чисті активи компанії? Які висновки можна зробити, проаналізувавши розмір вартості чистих активів компанії? Як часто потрібно робити розрахунок чистих активів? Відповіді на ці запитання ви знайдете у нашій статті.
Загальне поняття чистих активів
Аналіз вартості чистих активів
Загальне поняття чистих активів
Оцінка ефективності діяльності та успішне планування роботи сучасних компаній неможливі без аналізу їх економічних показників. Однією із найважливіших величин серед таких показників є значення чистих активів (ЧА).
Величина чистих активів є різницю між вартістю всіх засобів організації (майна, землі, коштів та інших.) і сумою всіх її зобов'язань (заборгованості зі сплати податків і платежів до бюджету, кредитів та інших.). Якщо говорити простіше, то чисті активи – це кошти компанії, що залишаться після погашення заборгованості перед кредиторами.
Розрахунок чистих активів обов'язково проводиться щорічно і відображається в річній бухгалтерської звітності за рядком 3600 розділу 3 Звіту про зміни капіталу. Також його роблять у разі потреби отримати інформацію про поточному фінансовому становищі, виплатити проміжні дивіденди чи дійсну вартість частки учаснику.
Як розрахувати вартість чистих активів за балансом 2017-2018 (формула)
Щоб дізнатися про це, звернімося до наказу Мінфіну Росії від 28.08.2014 № 84н, в якому наводиться порядок їх розрахунку.
У чому відмінність цього порядку від того, що діяв раніше, читайте у матеріалі«Затверджено новий порядок розрахунку чистих активів».
Він дійсний для компаній наступних форм власності:
- акціонерних товариств (публічних та непублічних);
- товариств з обмеженою відповідальністю;
- державних та муніципальних унітарних підприємств;
- кооперативів (виробничих та житлових накопичувальних);
- господарських партнерств
Відповідно до наказу № 84н до розрахунку чистих активів компанії треба відняти з вартості активів вартість пасивів. Для цього використовується формула:
ЧА = (ВАТ + ВАТ - ЗУ - ЗВА) - (ДО + ДО - ДБП),
ЧА – чисті активи;
ВАО – необоротні активи організації;
ВАТ – оборотні активи організації;
ЗУ - борг засновників перед організацією із наповнення часток у статутному капіталі;
Підписуйтесь на наш бухгалтерський канал Яндекс.Дзен
ЗВА – заборгованість, що утворилася при викупі власних акцій;
ДО - зобов'язання, що мають довгостроковий характер;
КО – зобов'язання, що мають короткостроковий характер;
ДБП - доходи майбутніх періодів (у вигляді держдопомоги та безоплатного отримання майна).
Для розрахунку чистих активів можна використовувати дані, що містяться в балансі компанії. Щоб розрахувати вартість чистих активів за балансом, формулу можна видозмінити:
ЧА = (рядок 1600 - ЗУ) - (рядок 1400 + рядок 1500 - ДБП).
Докладніше про значення, наведені в цій формулі, читайте у статтіЧисті активи - що це в балансі (нюанси)?.
Зверніть увагу, що розрахунок недостатньо просто зробити на калькуляторі, його необхідно ще й оформити. І затвердженої форми нині немає. Компанії повинні розробити бланк розрахунку чистих активів 2017-2018 років самостійно та затвердити його як додаток до облікової політики. Проте раніше до видання наказу Мінфіну від 28.08.
2014 року № 84н, для розрахунку чистих активів застосовувався бланк, наведений у додатку до наказу Мінфіну РФ № 10 та ФКЦП Росії від 29.01.2003 № 03-6/пз.
У формі цього бланку перераховані всі показники, які потрібні до розрахунку чистих активів і зараз, тому вважаємо допустимим його застосування (після затвердження їх у облікової політиці організації).
Завантажити цей бланк можна у нас на сайті:
Завантажити бланк
Аналіз вартості чистих активів
Нескладно зробити висновок, що при аналізі чистих активів на виході має вийти позитивний результат. Негативний буде говорити про те, що фірма збиткова і з великою часткою ймовірності в найближчому майбутньому може стати зовсім неплатоспроможною, тобто неспроможною.
Винятком може бути тільки недавно відкрита фірма, оскільки за її існування вкладені кошти не встигли себе виправдати і не принесли доходу з об'єктивних причин.
Таким чином, динаміка розрахунку чистих активів є одним із ключових показників фінансового стану компанії.
Зазначимо, що з розрахунку оцінці чистих активів велику роль грає статутний капітал фірми. Якщо сума чистих активів перевищить розмір статутного капіталу, це говорить про благополуччя компанії. Якщо ж чисті активи на якомусь етапі стануть меншими від суми статутного капіталу, це свідчить про зворотне: організація працює собі на збиток.
Які наслідки очікують на компанію, якщо чисті активи виявляться меншими за статутний капітал, читайте тут.
Повторимося: дана ситуація є прийнятною лише для 1-го року роботи компанії.
Однак якщо після цього періоду ситуація не змінюється в позитивний бік, керівництво компанії зобов'язане знизити розмір статутного капіталу до суми чистих активів.
Якщо ж ця цифра дорівнює мінімальним встановленим законом показникам або менше за них, має порушуватися питання про закриття підприємства (п. 4 ст. 30 закону «Про ТОВ» від 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Докладніше про наслідки негативних величин ЧА читайте у матеріалі"Які наслідки негативних чистих активів?".
Підсумки
Величина чистих активів - один із найважливіших показників фінансової спроможності організації. Чим вона вища, тим успішніша організація і тим привабливіша вона для інвестицій. Лише організація із високими показниками чистих активів може гарантувати інтереси її кредиторів. Ось чому потрібно дуже ретельно підходити до оцінки вартості чистих активів компанії.
Джерело: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/poryadok_rascheta_chistyh_aktivov_po_balansu_-_formula/
Формула чистих активів за балансом. Як розрахувати чисті активи щодо балансу: формула. Розрахунок чистих активів ТОВ: формула
Існує досить велика кількість фінансових показників, які можуть охарактеризувати те, наскільки ефективною є бізнес-модель тієї чи іншої комерційної фірми. Серед таких – чисті активи.
Цей показник може зацікавити інвестора, партнера, кредитора, він корисний також і менеджерів фірми, відповідальних її розвиток.
Як підраховується величина чистих активів у сучасних російських компаніях? Які облікові дані можуть використовуватися?
Що таке чисті активи?
Вивчимо спершу сутність терміна, про який йдеться. Чисті активи є фінансовим показником, який визначається як різниця між усіма активами організації (ТОВ або АТ), які прийняті до обліку, та пасивами, що також враховуються в бухгалтерії.
При цьому визначення цифр щодо кожного із складових формули чистих активів здійснюється, як правило, виходячи з положень нормативно-правових актів, а також різних наказів та листів державних відомств. Але існують також формули розрахунку даного показника, що визначаються у науковому та експертному середовищі.
Але, перш ніж досліджувати їх, корисно буде вивчити те, якою структурою можуть бути представлені чисті активи компанії.
Як ми зазначили вище, аналізований показник обчислюється як різниця між власне сумою всіх активів та пасивів. Відповідно до поширеної в середовищі російських економістів точки зору, до складу перших повинні включатися:
- необоротні активи, представлені основними засобами, нематеріальними ресурсами, незавершеним будівництвом, довгостроковими інвестиціями;
- оборотні активи, представлені різними запасами, дебіторськими боргами, короткостроковими інвестиціями, ПДВ з придбаних товарно-матеріальних цінностей.
При цьому зі складу оборотних активів експерти рекомендують виключати витрати підприємства на викуп акцій з метою їхнього продажу або виведення з ринку, а також борги засновників із платежів до статутного капіталу. У свою чергу, у структурі пасивів повинні бути:
- довгострокові та короткострокові зобов'язання щодо корпоративних позик;
- кредиторські борги;
- резерви, які стосуються майбутніх витрат;
- борги перед засновниками з перерахування доходів.
Також формула чистих активів, заснована на аналізованої структурі таких, передбачає включення у перший і другий показник будь-яких інших відомостей, що може бути тим чи іншим чином класифіковані як ресурси фірми або її зобов'язання.
Вище ми зазначили, що як джерела методології, яка може бути застосована для обчислення фінансового показника, про який йдеться, можуть використовуватися різні правові акти. Так, одним із основних діючих НПА, що регулюють розрахунок чистих активів, є Наказ Мінфіну від 28.08.2014 року № 84н.
Визначення чистих активів за методом Мінфіну
По-перше, підприємству потрібно підсумовувати усі враховані активи та пасиви. При цьому дані на позабалансових бухгалтерських рахунках, як вважають фахівці Мінфіну, не повинні братися до уваги.
По-друге, формула чистих активів за методом Міністерства фінансів РФ передбачає виключення з активів таких показників, як борги засновників (акціонерів, власників) з платежів у статутний капітал або в акції (у цьому сенсі позиція Мінфіну збігається з підходом експертів, який ми розглянули вище ), з пасивів - доходи майбутніх періодів, що пов'язані з державною підтримкою, а також безоплатним отриманням будь-якого майна.
Ще один нюанс визначення величини чистих активів відповідно до аналізованої методології - обидва параметри формули їх обчислення повинні розраховуватися виходячи з вартості, що відображена у бухгалтерському балансі.
При цьому формула розрахунку чистих активів, запропонована Мінфіном, загалом схожа за своєю концепцією з іншими поширеними серед економістів підходами, які також передбачають залучення цифр з бухгалтерського балансу.
Вивчимо тепер те, як аналізований показник може обчислюватися практично.
Як розраховуються чисті активи практично?
Формула розрахунку чистих активів у принципі має дуже просту структуру. Головне – мати доступ до цифр, які у ній використовуються.
Основним джерелом таких, як ми зазначили вище, є бухгалтерський баланс організації.
Якщо брати відповідний обліковий документ у тому форматі, в якому він затверджений у Росії, то відомості про активи фірми містяться головним чином у рядку 1600, про пасиви - у рядках 1400 та 1500.
При цьому якщо слідувати рекомендаціям Мінфіну РФ і віднімати з перших борги засновників з платежів до статутного капіталу, з других - доходи майбутніх періодів, то нам також знадобляться дані з бухобліку, що відображають величину першого показника (як правило, це дебет рахунки 75), а також цифри за рядком 1530 (для другого параметра).
Таким чином, формула чистих активів буде застосовуватись за певним алгоритмом. Вивчимо його у подробицях.
Формула чистих активів: структура та схема
- Насамперед віднімаємо з цифри за рядком 1600 показник, який відбиває борги засновників перед фірмою зі внесків у статутний капітал.
- Після підсумовуємо показники за рядками 1400 та 1500 балансу.
- Далі віднімаємо з результату цифру за рядком 1530.
- Завершальним дією буде віднімання з цифри, що у результаті віднімання з 1600 величини боргів, показника, що вийшов за фактом останнього обчислення.
Як формула чистих активів може бути схематично? Умовимося швидко назвати аналізований показник як ЧА, рядки бухгалтерського балансу - СТР, рахунки бухгалтерського обліку - СЧ.
В результаті формула розрахунку чистих активів за балансом виглядатиме так:
- ЧА = (СТР 1600 – СЧ 75) – (СТР 1400 + СТР 1500 – СТР 1530).
Вивчивши те, як розраховується відповідний фінансовий показник, розглянемо, як може застосовуватися практично.
У чому практичне значення показника чистих активів?
Величина чистих активів – один із ключових індикаторів ефективності бізнес-моделі компанії. Головний критерій тут – позитивне чи негативне значення відповідного показника.
У першому випадку правомірно говорити про прибутковість компанії, та її високу інвестиційну привабливість.
У свою чергу, якщо формула чистих активів за балансом показала негативний результат, швидше за все, фірма має певні проблеми.
Як правильно інтерпретувати величину чистих активів?
Багато що в інтерпретації аналізованого показника залежить від конкретного етапу розвитку бізнесу. Для молодих компаній, стартапів, негативні значення менш критичні, як для бізнесів, присутніх на ринку тривалий час. Для фірм, які є у високорентабельних сегментах, негативний показник чистих активів також допустимо, але знову ж таки, бажано, щоб він спостерігався недовго.
Такий показник, як чисті активи, корисно спостерігати в динаміці протягом кількох років. Або задіявши дані з поточного бухобліку, відстежувати його щомісяця або щоквартально.
Чисті активи як фактор управління бізнесом
Певне значення результати підрахунків чистих активів мають із погляду управління бізнесом. Наприклад, розрахунок чистих активів ТОВ (формула для відповідних товариств та АТ буде однаковою) може бути корисним:
- у випадках, коли статутний капітал збільшується у вигляді майна ТОВ;
- при викупі суспільством в акціонерів цінних паперів, при виході одного з учасників ТОВ із бізнесу;
- при виплаті співзасновникам товариства дивідендів;
- для формування звітів перед інвесторами;
- при аналізі ефективності бізнес-моделі товариства на вимогу власника;
- як додаткове джерело даних про фінансовий стан фірми при розгляді кредитних заявок банком або під час взаємодії з потенційними інвесторами.
Таким чином, обчислення показника, про який йдеться, корисне як з погляду звітності організації перед зацікавленими особами, так і в аспекті здійснення аналітичної роботи менеджерів, спрямованої на оптимізацію бізнес-процесів.
Розглянувши питання, як розрахувати чисті активи за балансом (формула, що використовується для цього, також була нами вивчена), корисно буде звернути увагу на низку термінологічних нюансів, пов'язаних із практичним використанням відповідного показника як характеристику фінансового стану підприємства.
Чисті активи чи власний капітал?
Так, наприклад, деякі експерти вважають, що термін, про який йдеться, має ототожнюватися з поняттям власного капіталу. Є й інша точка зору на цю тезу. Що ж до нормативного регулювання економічних процесів - у відповідних російських НПА два зазначені поняття, загалом, розглядаються як дуже схожі чи ідентичні.
Розрахунок та аналіз чистих активів актуальні для власників компанії, інвесторів, ділових партнерів, кредитних та страхових компаній. Чисті активи компанії – це показник, який є обов'язковим до розрахунку, у цій статті ми покажемо за якими рядками балансу його розраховують, які наслідки це несе, які є способи його збільшення.
Зі статті ви дізнаєтесь:
Чисті активи – це...
Чисті активи (ЧА) - це кошти, які компанія має від своїх активів з відрахуванням загальних зобов'язань. Іншими словами, їхня вартість вказує, скільки грошей буде доступно компанії, якщо вони будуть потрібні для оплати всіх існуючих боргових зобов'язань, незалежно від їх терміну погашення.
Важливо!Часто можна побачити, що з визначенні чистих активів використовують як синонім поняття власні кошти підприємства. Це невірно, насамперед, по суті понять: ЧА – актив підприємства, а власний капітал – пасив. Поняття ці тісно пов'язані, але з ідентичні.
Розрахунок ЧА є обов'язковим для організацій різних форм власності. Певного графіка, коли рахувати цей показник, не існує, він визначається не рідше одного разу на рік і при необхідності.
Така потреба може виникнути перед розподілом прибутку. Власникам необхідно розуміти, чи вони можуть розраховувати на дивіденди, які виплачуються за рахунок чистого прибутку. При цьому діє правило – якщо в результаті такої виплати чисті активи стануть меншими за статутний капітал, виплачувати дивіденди у встановленій сумі не можна.
Наприклад, за підсумками року збори засновників вирішили перерахувати частину прибутку на дивіденди - 250 тис. руб. Було складено баланс із відображенням планованих виплат, який показав, що вартість ЧА стане меншою за статутний капітал. Рішення про виплату було скасовано.
Також необхідність розрахунку ЧА виникає, якщо один із засновників вирішує вийти із товариства. Справжня вартість частки учасника товариства становить частину вартості ЧА ТОВ, вона пропорційна розміру його частки статутний капітал. Така частка може бути видана грошима або у натуральному вираженні майном (за згодою власника) протягом трьох місяців з дня подання заяви про вихід. Статутний капітал у разі зменшується.
Наприклад, один із засновників подав заяву про вихід із ТОВ. На момент утворення товариства його частка становила 33,3%, а на дату, що шукається, його частка склала 25%. Саме 25% від ЧА і буде виплачено засновнику.
Розрахунок чистих активів
Зробити розрахунок не складно - всі дані для цього присутні у фінансовій звітності компанії, у тому числі у балансі. Баланс – надійне джерело інформації визначення ЧА.
Усі операції, пов'язані з величиною чистих активів, повинні прийматися за вартістю, зазначеною у фінансовій звітності. Порядок розрахунку ЧА з балансу визначено Міністерством фінансів Російської Федерації.
Формула чистих активів
Перший спосіб:
Вартість чистих активів = (дані за розділами I та II балансу (рядок 1600) – показники за розділами IV та V (рядки 1400 та 1500)) + (Доходи майбутніх періодів (рядок 1530) - Заборгованість учасників за вкладами у статутний капітал (у складі рядки 1170))
Другий спосіб дасть такий же результат, тільки як джерело інформації використовуємо дані розділу III балансу:
Вартість чистих активів = Підсумкова сума за розділом III балансу (рядок 1300) + Доходи майбутніх періодів (рядок 1530) – Заборгованість учасників за вкладами у статутний капітал (у складі рядка 1170)
Третій спосіб. Найбільш докладний варіант, який призводить до тих самих результатів (Рис. 1):
Рис. 1. Чисті активи: формула розрахунку
Кожному підприємству необхідно розробити методику визначення ЧА та закріпити цю процедуру у своїй обліковій політиці. Дивись докладніше: зразок облікової політики організації 2020 року. Показники на рахунках позабалансового обліку в ЧА не враховуються.
Розрахунок чистих активів за балансом
Обчислимо вартість ЧА на прикладі. Використовуємо баланс за 2018 рік підприємства комунального харчування ТОВ «Крот». Дані представлені у тисячах руб. (Таблиця 1).
Таблиця 1. Бухгалтерський баланс ТОВ «Крот»
На підставі даних звіту визначимо ЧА за 2018 рік. Використовуємо перший спосіб розрахунку (див. формулу вище):
Вартість чистих активів = (рядок 1600) - (рядки 1400 і 1500) + (Доходи майбутніх періодів (рядок 1530) - Заборгованість учасників за вкладами у статутний капітал (у складі рядка 1170)) = 322 - 99 = 223 тис. руб.
Застосуємо другий варіант. Результат буде ідентичним:
Вартість чистих активів = Підсумкова сума по розділу III балансу (рядок 1300) + Доходи майбутніх періодів (рядок 1530) - Заборгованість учасників за вкладами у статутний капітал (у складі рядка 1170) = 223 тис. руб.
Третій спосіб розрахунку:
ЧА = (ВА + ОА - ДУ - ЗВА) - (ДО + ДО - ДБП) = 322 - 99 = 223 тис. руб.
Чисті активи ТОВ «Крот» на кінець 2018 склали 223 тис. руб. Ми з'ясували, що для розрахунку можна використовувати підсумкові суми балансу, розділів або окремі рядки, суть від цього не змінюється – із загальної вартості майна компанії та її прав віднімають її зобов'язання.
Розкажемо, як правильно ідентифікувати активи та зобов'язання, оцінити їх, а потім на основі отриманих даних розрахувати вартість компанії.
Довідка про чисті активи
Розрахунок вартості ЧА оформляють як довідки. Оскільки уніфікованої форми немає, за підприємством зберігається право викладати інформацію у вільній формі. Є обов'язкові пункти, які мають містити документ (Мал. 2).
Рис. 2. Обов'язкові пункти для відображення у довідці про чисті активи
Інформацію про чисті активи допускається наводити у короткій формі – лише величину ЧА та докладної, з розшифровкою всіх показників. Форму, яку підприємство застосовуватиме для офіційного оформлення даних, необхідно прописати в обліковій політиці та затвердити зразок у керівника.
Рис. 3 Довідка про вартість чистих активів ТОВ «Кріт»
Таким чином, ЧА – це прозорий показник, який у міру потреби може розраховуватися за проміжною чи підсумковою звітністю.
Аналіз чистих активів
Після завершення арифметичних обчислень приступаємо до аналізу та інтерпретації отриманих результатів.
Чисті активи мають бути позитивними та перевищувати статутний капітал. Це свідчить про стабільність та платоспроможність компанії.
Аналіз платоспроможності підприємства з урахуванням розрахунку чистих активів.
Негативне значення - показник низької платоспроможності підприємства. Висока можливість швидкого банкрутства організації, нездатності розрахуватися за боргами. Однак у цій ситуації слід враховувати особливі обставини. Наприклад, компанія щойно створена і ще покрила свої витрати, чи компанія отримала великий кредит розширення.
Крім того, що суму чистих активів потрібно знати на певну дату, важливо бачити їхню динаміку: зростання або зниження протягом ряду років. Проведемо аналіз з прикладу ТОВ «Крот» за даними балансу з таблиці 1.
Рис. 4. Динаміка зростання чистих активів ТОВ «Крот»
Чисті активи ТОВ "Крот" рівномірно збільшуються протягом п'яти років: від 45 тис. у 2014 р. до 223 тис. у 2018 р., незважаючи на те, що необоротні кошти перші три роки зменшувалися.
Трапляється, коли ЧА не просто знижуються, а падають до негативної величини. Податкові інспектори аналізує фінансову звітність компаній та виявляють тих, чиї чисті активи нижчі за статутний капітал. Розглянемо, чим загрожують підприємству негативні ЧА.
Негативні чисті активи
Природною вважається ситуація, коли чисті активи є негативними в перший рік роботи - у цьому випадку вони можуть бути нижчими за статутний капітал. Розвиваючи виробництво, підприємство виходить на прибутковий рівень та ЧА починають зростати. Якщо цього немає, необхідно зменшити статутний капітал рівня чистих активів.
Проте зменшувати статутний капітал нижче за мінімальний заборонено. Якщо величина ЧА нижча за мінімальний статутний капітал протягом більше двох років, слід подати документи на добровільну ліквідацію.
До закінчення дворічного терміну підприємство має можливість вжити превентивних заходів, щоб уникнути негативного сценарію. Після того, як ЧА будуть стиснуті до значення нижче за капітал, зазначений у Статуті, власники повинні або збільшити загальну суму ЧА, або зменшити суму статутного капіталу. Власники мають ухвалити рішення протягом першої половини року після звітного.
Якщо підприємство приходить до рішення про зменшення статутного капіталу, необхідно повідомити про це кредиторів та протягом трьох днів повідомити про подію до податкових органів.
Якщо статутний капітал мінімальний, а власний капітал є нижчим, існує реальна загроза ліквідації. Податкова з власної ініціативи може подати позов про ліквідацію підприємства до арбітражного суду. У позові вони мають обґрунтувати свою вимогу, але остаточний вердикт залишається на розсуд суддів.
Під час розгляду кожної справи суди ретельно аналізують ситуацію. Якщо фірма зможе виконати зобов'язання перед бюджетом та кредиторами, у ліквідації буде відмовлено.
Збільшення чистих активів
Існує кілька шляхів збільшення ЧА:
- додаткові вкладення учасників товариства;
- перевірка кредиторської заборгованості;
- переоцінка майна у бухгалтерському обліку.
Додаткові вкладення учасників товариствадо статутного капіталу збільшують суму у рядку 1310 балансу. Це може бути як гроші, і майно (у разі, якщо подібний варіант прописаний у Статуті). Безготівкові кошти перераховуються на банківський рахунок підприємства, цінні речі передаються за актом.
Наприклад, загальними зборами учасників товариства прийнято рішення про збільшення статутного капіталу на 35 тис. руб. Кожен учасник товариства вніс додатковий внесок пропорційно до розміру своєї частки у статутному капіталі товариства.
Крім того, засновники можуть зробити внесок на поповнення резервного капіталу, що відображається за рядком 1360 балансу. Такий внесок не збільшує статутного капіталу. Наприклад, загальним зборами засновників прийнято рішення збільшення резервного капіталу з допомогою внесення кожним із засновників по 45 тис. крб.
Перевірка кредиторської заборгованостіполягає в інвентаризації розрахунків з постачальниками та партнерами з бізнесу та списання боргів, які вважаються понад терміни позовної давності.
Наприклад, компанія отримала від постачальника товари у сумі 54 тис. крб. та не сплатила поставку. Термін оплати не був встановлений, і постачальник за три наступні роки не зробив жодних дій щодо стягнення боргу. Після закінчення терміну позовної давності керівник компанії за наслідками інвентаризації оформив наказ про списання цієї заборгованості.
Важливо відзначити, що такий спосіб призводить до зростання бази оподаткування.
Переоцінка майна у бухгалтерському обліку . Збільшити його можна за рахунок переоцінки нематеріальних засобів: результатів наукових досліджень, баз даних, винаходів, товарних знаків тощо.
Наприклад, підприємство чисельністю 90 осіб займається проектуванням та розробкою баз даних. З метою збільшення ЧА було проведено переоцінку об'єкта нематеріальних засобів – виняткових прав на винахід. Початкова балансова вартість об'єкта після переоцінки збільшилася на 17 тис. руб., Що й становило суму дооцінки.
Збільшити додатковий капітал можна за рахунок переоцінки основних засобів. Таку переоцінку можна проводити не частіше ніж один раз на рік. Основні засоби переоцінюються шляхом приведення первісної вартості у відповідність з їхньою ринковою ціною.
Наприклад, організація провела переоцінку основних засобів, привівши їх первісну вартість у відповідність до ринкової ціни. Були розраховані коефіцієнт зносу та перераховано суму амортизації. Вартість основних засобів у результаті збільшилася на 83 тис. руб.
Важливо пам'ятати, що дооцінка збільшує суму амортизаційних відрахувань та знижує прибуток організації.
Необхідно розуміти, що ці способи збільшення ЧА не призведуть до підвищення ефективності роботи підприємства, вони дадуть лише відстрочку для того, щоб поліпшити ситуацію не тільки в балансі, а й насправді.
Кожен господарюючий суб'єкт має вміти рахувати вартість чистих активів.
Активи організації - це все, що їй належить (майно, вкладення, зобов'язання третіх осіб перед нею), все те, за допомогою чого утворюється прибуток і що може бути звернено до коштів.
Поряд із зазначеним майном та вкладеннями організація у ході свого існування завжди має зобов'язання перед третіми особами. Чисті активи (також використовують приставку нетто, net assets) - це все те, що залишиться в розпорядженні фірми після того, як вона погасить всі свої зобов'язання. Як синонім в економічній літературі та деяких нормативних джерелах використовується термін «власні кошти». За своєю суттю, це те, що має організація власникам бізнесу, засновникам, говорячи економічною мовою, так звана «ціна бізнесу», оскільки власники фірми у разі її ліквідації, банкрутства можуть розраховувати на погашення боргів перед ними в останню чергу після того, як будуть погашені зобов'язання організації перед іншими кредиторами.
З іншого боку, власні кошти є фінансової гарантією виконання організацією зобов'язань перед третіми особами. У суспільно-значимих видах діяльності вимоги, що пред'являються до розміру власного капіталу у відповідній сфері (наприклад, банківській, страховій сферах), дуже високі.
Дане поняття має виключно важливе практичне застосування, у зв'язку з чим цей матеріал присвячений вивченню алгоритму оцінки вартості чистих активів ТОВ та АТ та аналізу деяких важливих випадків застосування діяльності. Далі за текстом ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.1998 N 14-ФЗ іменуватиметься «ФЗ №14-ФЗ», ФЗ «Про акціонерні товариства» від 26.12.1995 N 208-ФЗ - «ФЗ №208-ФЗ ».
Зазначимо, що нині діє єдиний Порядок визначення вартості чистих активів, затверджений Наказом Мінфіну РФ від 28.08.2014 N 84н (далі - Порядок) для різних організаційно-правових форм юридичних осіб - АТ, ТОВ, державних та муніципальних унітарних підприємств, виробничих кооперативів, житлових накопичувальних кооперативів, господарських партнерств, акціонерних інвестиційних фондів
Примітка. Кредитна організація розраховує у порядку, встановленому Банком Росії, величину власні кошти (капіталу).
Як проводиться розрахунок чистих активів
Вартість чистих активів визначається як різницю між величиною прийнятих до розрахунку активів організації та величиною прийнятих до розрахунку її зобов'язань.
Розберемося, що виключаємо під час проведення обчислень. Насамперед, не беремо до уваги об'єкти бухгалтерського обліку, що враховуються на позабалансових рахунках (наприклад, орендовані кошти, ТМЦ, прийняті на відповідальне зберігання, забезпечення зобов'язань та платежів).
До розрахунку активів не приймаємо дебіторську заборгованість засновників (учасників, акціонерів, власників, членів) щодо внесків (вкладів) до статутного капіталу (статутний фонд, пайовий фонд, складальний капітал), щодо оплати акцій.
До розрахунку зобов'язань не приймаємо доходи майбутніх періодів, визнаних організацією у зв'язку з отриманням державної допомоги, а також у зв'язку з безоплатним одержанням майна.
Решту під час проведення підрахунків враховуємо.
Підрахунок проводимо за даними бухгалтерського обліку. Для цього нам знадобиться бухгалтерський баланс. Це випливає із п. 7 Порядку.
У спрощеному вигляді формула розрахунку вартості чистих активів виглядатиме так:
ЧА = Активи до розрахунку - Пасиви до розрахунку
Використовуючи положення Порядку, а також структуру бухгалтерського балансу, отримаємо таку розгорнуту формулу:
ЧА = (Розділ I + Розділ II - Заборгованість КК) - (Розділ IV + Розділ V - Доходи БП) = = Розділ III-Заборгованість КК + Доходи БП,
де ЧА – вартість чистих активів;
Розділ I * - результат по розд. I (необоротні активи);
Розділ II - результат по розд. II (оборотні активи);
Розділ III - результат по розд. III (капітал та резерви);
Розділ IV - результат по розд. IV (довгострокові зобов'язання);
Розділ V - результат по розд. V (короткострокові зобов'язання);
Заборгованість КК – заборгованість засновників із внесків до статутного капіталу;
Доходи БП - доходи майбутніх періодів (кредитове сальдо рахунку 98 «Доходи майбутніх періодів, субрахунки «Безплатні надходження», «Державна Допомога»).
(*маються на увазі розділи бухгалтерського балансу).
АТ мають оцінювати розмір чистих активів щокварталу після закінчення кожного кварталу, а також за підсумками року. ТОВ можуть проводити оцінку лише після закінчення календарного року.
Навіщо розраховувати розміри чистих активів?
Причина 1. Здійснення фінансового контролю за станом справ
Показник використовується контролю за фінансовим станом, відбиває ефективність функціонування господарюючого суб'єкта.
Насамперед, проводиться співвідношення чистих активів із розміром статутного капіталу (КК). Обидва ці показники дуже важливі у співвідношенні один з одним. Величина останнього має бути більшою. Інакше закон наказує провести певні зміни протягом встановленого терміну.
Отже, у річному звіті організації зазначаються:
1) динаміка зміни як чистих активів, так і статутного капіталу АТ та ТОВ за три останні завершені фінансові роки, включаючи звітний рік, або, якщо організація існує менш ніж три роки, за кожен завершений фінансовий рік;
2) результати аналізу причин та факторів, які, на думку одноосібного виконавчого органу товариства, ради директорів, призвели до того, що співвідношення показників порушено;
3) перелік заходів, які пропонується здійснити для виправлення ситуації.
Особливість для АТ: вони мають проводити таку оцінку співвідношення показників щокварталу після закінчення кожного кварталу. Якщо чисті активи виявляться меншими за КК більш ніж на 25 відсотків після закінчення трьох, шести, дев'яти або дванадцяти місяців звітного року, наступного за другим або кожним наступним звітним роком, після закінчення яких розмір статутного капіталу виявився більшим, АТ двічі з періодичністю один раз на місяць має помістити у засобах масової інформації, у яких опубліковуються дані про державної реєстрації речових юридичних, повідомлення про зниження вартості своїх чистих активів.
Кредитор товариства, якщо його права вимоги виникли до опублікування зазначеного повідомлення, не пізніше 30 днів з дати останнього опублікування такого повідомлення має право вимагати від акціонерного товариства дострокового виконання відповідного зобов'язання, а за неможливості його дострокового виконання - припинення зобов'язання та відшкодування пов'язаних з цим збитків. Строк позовної давності для звернення до суду з цією вимогою становить шість місяців з дня останнього опублікування такого повідомлення.
Суд має право відмовити у задоволенні такої вимоги кредитора, якщо буде доведено:
1) права кредиторів таким зниженням не порушуються;
2) забезпечення, надане для належного виконання відповідного зобов'язання, є достатнім.
Вартість чистих активів після закінчення двох фінансових років поспіль не може бути меншою за КК (п. 4 статті 30 ФЗ №14-ФЗ, п. 6 статті 35 ФЗ №208-ФЗ). В іншому випадку, не пізніше ніж через шість місяців після закінчення відповідного фінансового року має бути прийняте одне з наступних рішень:
1) про зменшення статутного капіталу фірми до розміру, що не перевищує вартості його чистих активів;
2) про ліквідацію товариства.
Цивільний кодекс також надав можливість у цьому випадку піти «зворотним» шляхом – збільшити чисті активи до розміру статутного капіталу (п.4 статті 90 ЦК України, п.4 статті 99 ЦК України).
Можливі шляхи такого збільшення: внесення додаткових вкладів у майно фірми, використання позикових коштів, списання безнадійної стягнення заборгованості, збільшення прибутків і зниження збитків, проведення переоцінки, емісія акцій. Кожен із цих шляхів має свої складнощі. Використання фінансової допомоги збільшує розмір зобов'язань. Збільшення прибутку, виручки обмежено браком ресурсів та обмеженістю ринків збуту тощо. Можна, навпаки, піти шляхом зниження обсягу витрат, зниження рівня зобов'язань. Такого зниження можна досягти за допомогою їх реструктуризації (зміна графіків погашення, відстрочення платежів, шляхом погашення частини боргів, що можливо, у свою чергу, за наявності достатнього обсягу вільних коштів, які можуть бути спрямовані на виконання організацією своїх зобов'язань. Для цих цілей можна, зокрема, покращити роботу у напрямі збору дебіторської заборгованості, включаючи організаційну, судову роботу з контрагентами, продаж боргів третім особам, проведення взаємозаліків та ін.
У той же час, варто згадати і про так звані «уявні активи» - з метою покращення показників або з інших причин (технічні помилки, недостатня кваліфікація відповідальних осіб) у бухгалтерському обліку відображаються активи, які не повинні бути відображені там на дату проведення оцінки. Такий «уявний власний капітал» не приносить реального прибутку, він має «цінність» тільки на папері. Що приховувати, іноді це робиться з метою домогтися відповідності показників фінансової діяльності організації нормативним вимогам (наприклад, для здійснення діяльності в сферах, що ліцензуються), для отримання позикових, у тому числі, кредитних коштів, для своєрідного «коригування» податкових наслідків для бізнесу.
До факторів, що штучно завищують величину чистих активів, можна віднести, зокрема, нереальну до стягнення дебіторську заборгованість, яка має бути списана (наприклад, закінчилися терміни позовної давності, контрагент припинив своє існування без правонаступництва), непридатні для використання внаслідок зношування основні засоби, або непридатні через моральне старіння нематеріальні активи, і навіть вкладення у дочірні суспільства, які ведуть збиткову діяльність, коли вартість такого дочірнього суспільства внаслідок збитковості нижче, ніж розмір вкладень у нього тощо.
Причина 2. Виплата дивідендів
Як зазначено у п.1 статті 29 ФЗ №14-ФЗ, ТОВ не має права приймати рішення про розподіл свого прибутку, якщо на момент прийняття рішення розмір чистих активів менший за його КК та резервний фонд або стане таким у результаті прийняття такого рішення.
Аналогічні обмеження встановлені законодавством та для АТ, які не мають права приймати рішення (оголошувати) про виплату дивідендів за акціями та виплачувати оголошені дивіденди, якщо на день прийняття такого рішення/на день виплати відповідно, розмір чистих активів АТ менший від його статутного капіталу, та резервного фонду , та перевищення над номінальною вартістю визначеної статутом ліквідаційної вартості розміщених привілейованих акцій або стане менше їх розміру внаслідок прийняття такого рішення/внаслідок виплати дивідендів (пп.1, 4 ст. 43 ФЗ №208-ФЗ).
Причина 3. Для розрахунку дійсної вартості частки
Дійсна вартість частки учасника ТОВ відповідає частині вартості чистих активів, пропорційної розміру його частки (п.2 ст. 14 ФЗ №14-ФЗ).
У яких випадках потрібно її розрахувати?
По-перше, у разі придбання частки Товариством на вимогу свого учасника, коли установчими документами її відчуження третім особам заборонено, та інші учасники відмовилися від придбання або, відповідно до статуту, необхідно отримати згоду на відчуження, а воно не отримане.
По-друге, у разі придбання частки суспільством на вимогу його учасника, який голосував проти прийняття загальними зборами рішення про вчинення великої угоди або збільшення статутного капіталу, відповідно до п. 1 ст. 19 ФЗ №14-ФЗ, який не брав участі в голосуванні.
У двох зазначених випадках термін для виплати – три місяці з дня виникнення відповідного обов'язку, якщо інше не зазначено у статуті. Її розмір визначається на підставі даних бухгалтерської звітності підприємства за останній звітний період, що передує дню поводження з відповідною вимогою.
По-третє, у разі виключення учасника, коли його частка перейшла до ТОВ.
По-четверте, коли не отримано згоду учасників ТОВ на перехід частки до спадкоємців, правонаступників, покупця на публічних торгах, засновників (учасників) ліквідованої юридичної особи, які мають речові права на її майно або зобов'язальні права щодо цієї юридичної особи.
По-п'яте, у разі виходу учасника з товариства (якщо Статут не містить відповідної заборони) шляхом відчуження своєї частки ТОВ.
По-шосте, у разі коли ТОВ виплачує кредиторам свого учасника дійсну вартість його частки на вимогу кредиторів.
Виплата провадиться за рахунок різниці між вартістю чистих активів товариства та розміром його КК. У разі, якщо такої різниці недостатньо, наказано обов'язок щодо зменшення статутного капіталу на суму, що бракує.
Причина 4. Збільшення статутного капіталу
ТОВ може збільшити свій статутний капітал за рахунок його майна, та (або) за рахунок додаткових вкладів своїх учасників, та (або), якщо це не заборонено його статутом, за рахунок вкладів третіх осіб, що приймаються до товариства.
Якщо збільшення відбувається за рахунок майна, що належить йому, не обійтися без розрахунку розміру чистих активів, оскільки п.2 ст. 18 ФЗ 14-ФЗ закріплює правило: сума, на яку збільшується статутний капітал за рахунок майна, що належить йому, не повинна перевищувати різницю між чистими активами ТОВ і сумою статутного капіталу та його резервного фонду.
АТ може збільшити свій статутний капітал шляхом збільшення номінальної вартості акцій чи розміщення додаткових акцій. При цьому збільшення шляхом розміщення додаткових акцій може здійснюватися за рахунок його майна, а якщо воно проходить шляхом збільшення номінальної вартості акцій, то здійснюється лише за рахунок майна АТ.
Для випадків збільшення статутного капіталу АТ за рахунок його майна встановлено правило, аналогічне до правил для ТОВ: Сума, на яку збільшується статутний капітал акціонерного товариства за рахунок майна АТ, не повинна перевищувати різницю між розміром чистих активів та сумою статутного капіталу та його резервного фонду (п .5 ст.28 ФЗ №208-ФЗ).
Причина 5. Зменшення статутного капіталу.
ФЗ №208-ФЗ закріплює для АТ можливість зменшення статутного капіталу, і навіть закріплює випадки його обов'язкового зменшення. І тут також не обійтися без розрахунків, яким присвячена наша стаття.
По-перше, у цьому випадку має дотримуватися правило: відношення величини, на яку зменшується КК, до його розміру до зменшення не може бути менше відношення одержуваних акціонерами грошових коштів та (або) сукупної вартості емісійних цінних паперів, що купуються ними, до розміру чистих активів, вартість яких визначається за даними його бухгалтерського обліку на звітну дату за останній квартал, що передує кварталу, протягом якого радою директорів (наглядовою радою) прийнято рішення про скликання загальних зборів акціонерів, порядок денний якого містить питання про зменшення КК (п.3 ст. 29 ФЗ 208-ФЗ).
По-друге, закон забороняє АТ приймати рішення про зменшення, якщо на день його прийняття розмір його чистих активів менший від суми його статутного капіталу, резервного фонду та перевищення над номінальною вартістю визначеної статутом ліквідаційної вартості розміщених привілейованих акцій або стане такою в результаті здійснюваних відповідно до правил пункту 3 ст. 29 ФЗ №208-ФЗ виплати коштів та (або) відчуження емісійних цінних паперів.
Як бачимо, розрахунок чистих активів має винятково важливе значення у житті кожного господарюючого суб'єкта. Його показники надають компанії надійність, зміцнюючи довіру до неї на ринку, розширюють можливості щодо залучення фінансових ресурсів, закріплюють впевненість у платоспроможності та стійкості.
Використовуючи навички розрахунку, про які йшлося у цій статті, підприємство може своєчасно реагувати на умови, що змінюються, відстежувати негативні тенденції, гнучко долати їх. Прийняття управлінських рішень можливе в умовах повного, об'єктивного та всебічного інформування про вартість чистих активів та її динаміку. Законодавчо закріплено обов'язок АТ забезпечити будь-якій зацікавленій особі доступ до інформації про величину її чистих активів. Для учасників ТОВ, як відомо, закріплено право отримання будь-якої інформації про діяльність товариства, включаючи показники вартості чистих активів.помилки при відчуженні частки у статутному капіталі товариства ведення судових спорів;
4) ;
5) ;
6) .
Сума підсумкових рядків 1100 та 1200, зменшена на рядки 1400 та 1500. Показник використовується для оцінки стабільності фінансового стану та характеризує реальний рівень власних коштів бізнесу після розрахунків за всіма зобов'язаннями та боргами. Розглянемо, як визначити величину ЧА за бухом звітності підприємства.
Чисті активи підприємства у балансі
Вартість ЧА розраховується за підсумками звітного періоду – року чи проміжних – кварталу, півріччя, 9 міс. Визначення чистих активів за балансом здійснюється шляхом віднімання боргів розділу пасиву з активу із застосуванням коригувань на позабалансові рахунки, борги засновників/акціонерів та доходи за майбутніми періодами.
Формула розрахунку затверджено Мінфіном РФ у наказі № 84н від 28.08.14 р. і докладно описано в окремій статті. Щоб обчислити розмір чистих активів організації з бухгалтерської звітності, застосовується такий математичний алгоритм:
ЧА = (стор. 1600 – Борги засновників у складі дебіторських зобов'язань) – (стор. 1400 + стор. 1500 – Доходи майбутніх звітних періодів).
Показник чистих активів вноситься до розробленого підприємством бланку розрахунку вартості ЧА. Дозволяється застосовувати форму, затверджену Мінфіном та ФКЦП у наказі № 10н від 29.01.03 р. Отриманий результат може бути позитивним чи ні. Негативні чисті активи говорять про збитковість діяльності та можливу неспроможність компанії в найближчому майбутньому, показують повну залежність бізнесу від зовнішніх інвестицій та кредитів. Винятком є знову відкриті фірми, які ще не встигли отримати доходи.
Важливо! Неодноразове зниження рівня ЧА нижче за граничне значення (розмір статутного капіталу) може стати передумовою до примусової ліквідації підприємства згідно з вимогами Закону № 208-ФЗ від 26.12.95 р. (ст. 35 п. 11).
Чисті активи акціонерного товариства
Чисті активи у балансі АТ, рядок 3600 розд. 3 звіту про зміни капіталу, обчислюються за формулою, що застосовується ТОВ та підприємствами інших форм власності. Акціонерні товариства розраховують ЧА перед виплатою дивідендів акціонерам, при виході акціонера з бізнесу, для визначення співвідношення між статутним капіталом та величиною чистих активів, у разі купівлі розміщених або при викупі акцій, що належать суспільству.
Що таке порівняльний аналітичний баланс активів-нетто?
Такий аналіз проводиться на дослідження у поступовій динаміці змін фінансового становища підприємства. При цьому розраховуються абсолютні та питомі співвідношення на початок/кінець звітного періоду за окремими показниками та визначається загальна картина стану справ в організації. У розрахунках використовуються різні показники, формули та коефіцієнти. Наприклад, спосіб визначення величини власних оборотних засобів (СОС):
СОС = Джерела власні (розд. 4 балансу) - Активи необоротні (розд. 1 балансу).
Висновок – щоб дізнатися, де у балансі чисті активи, необхідно розрахувати величину власні кошти фірми, не обтяжену зобов'язаннями. Вартість визначається у грошах на останню звітну дату на основі бухгалтерських даних.
Завантаження...