Земельний податок - це тягар, що накладається на власників земельних наділів (громадян та організації). Податок належить до регіональних, сплачується до місцевої податкової. НК РФ визначає загальні риси обчислення податку, нюанси уточнює регіон самостійно, закріплюючи в нормативно-законодавчій основі.
Організації повинні вважати податок з ділянок землі, що у власності, самостійно. Громадяни звільнені від цього обов'язку, за них розрахунок проводить податкова з подальшим розсиланням повідомлень про необхідність оплати розрахованої суми. Звільнення фізосіб від проведення самостійних розрахунків не означає, що останні не повинні вникати до порядку обчислення. Заявлену ФНС величину земельного податку краще перевірити на предмет коректності обчислення, тим більше у повідомленні податкова надає необхідні відомості, які були використані у обчислювальному процесі.
Як розраховують земельний податок організації?
Юридичні особи розрахунок проводять виключно за кадастровою вартістю земельної ділянки. Ця вартість визначається на регіональному рівні. Дізнатися про її величину можна, звернувшись до Росреєстру з відповідним запитом особисто або через офіційний сайт органу.
Розрахунок проводиться щодо кожної ділянки землі, власником якої є організація.
Для обчислення земельного податку необхідно виконати такі действия:
- З'ясувати, чи встановили місцева влада обов'язок юросіб сплачувати авансовий податок;
- Визначити, чи є право пільгу;
- Уточнити актуальну ставку у регіоні у тому виду земель, яких належить наділ, що у власності організації;
- Дізнатися про величину кадастрової вартості в Росреєстрі.
Загальна формула для розрахунку має вигляд:
Земельний податок = кадастр. * ставка
Кадастрова вартість береться на перше число року, за який проводиться розрахунок (або якого відноситься звітний квартал).
Якщо землю отримано у власність протягом року, то береться кадастрова вартість те число, яким ділянку поставлено державний облік.
Ставка регулюється НК РФ щодо її максимальної границі:
- 0,3 - для окремих категорій земель, перерахованих у п.3 ст.394 НК РФ;
- 1,5 – для інших категорій.
Необхідно з'ясувати, чи ухвалювали місцеві органи влади законодавчі акти про величину ставки із земельного податку. Якщо жодних нормативних документів не прийнято у регіоні, то береться максимальна ставка, встановлена кодексом.
Якщо суб'єкт РФ зобов'язує місцеві організації сплачувати податок поквартально, слід за результатами кожного кварталу порахувати авансовий податку сплати. За річними підсумками вважається загальна величина податку. Доплаті до бюджету протягом року підлягає сума річного податку, зменшена раніше сплачені аванси.
Формула для розрахунку авансового податку на землю:
Аванс = кадастр. * ставка / 4
Кадастрова вартість також береться початку поточного року.
Приклад розрахунку земельного податку юрособами
Фірма володіє земельним наділом у Москві. Розрахунок податку проводиться за 2016р., протягом якого організація мала цю ділянку у власності.
Вихідні дані:
Аванс за Iкв. = Аванс за ІІ кв. = Аванс за ІІІ кв. = 21450000 * 1,5/4 = 80438 руб.
Податок за 2016р. = 21450000 * 1,5% = 321750 руб.
Доплата протягом року = 321 750 – (80 438 + 80 438 + 80 438) = 80 436 крб.
Якщо організація володіла землею неповний рік
Якщо право власності на землю отримано протягом року (або втрачено протягом року), то податок потрібно сплачувати пропорційно до того періоду, протягом якого організація володіла земельним об'єктом.
Формули для розрахунку річного та авансового податку при цьому набувають вигляду:
Податок протягом року = кадастр.стоим. * Ставка * (число місяців володіння / 12 міс.)
Аванс за квартал = кадастр. * ставка * (число місяців володіння / 3 міс.) / 4
Для розрахунку беруться лише повні місяці володіння землею. Місяць буде вважатися повним:
- Якщо право на землю отримано до 15 числа включно;
- Якщо право на землю втрачено після 15 числа.
Якщо регіон не зобов'язує платити аванси із земельного податку, то перерахувати його потрібно після закінчення року, у якому відбулися зміни у праві володіння землею. Якщо аванси встановлені, то за рік потрібно доплатити різницю між нарахованою річною величиною та сплаченими протягом року авансами.
Приклад розрахунку за неповного року володіння
Вихідні дані:
Земля отримано у другому кварталі, тому обов'язок платника податків з'являється лише після його закінчення. Другий квартал триває з квітня до червня. Кількість повних місяців володіння землею в даному періоді = 2 (травень та червень).
Аванс за ІІ кв. = 21450000 * 1,5% * (2/3) / 4 = 53625 руб.
Аванс за ІІІ кв. = 21450000 * 1,5% / 4 = 80438 руб.
Податок за 2016р. = 21450000 * 1,5% * (8/12) = 214511 руб.
Доплата за 2016р. = 214511 - (53625 + 80438) = 80448 руб.
Як розрахувати земельний податок громадянам?
Фізичні особи сплачують податок з ділянок, власником яких вони виступають, лише 1 раз на рік – за всі 12 місяців однією сумою за річними підсумками.
Раз на рік громадяни отримують повідомлення від податкової, що містить суму до сплати, а також вихідні дані, що застосовуються для обчислювального процесу. Рекомендується перевірити проведений розрахунок, для цього громадянинові потрібно ознайомитись з місцевими законодавчими актами, що стосуються податку із земельних ділянок фізосіб.
З цих законодавчо-нормативних актів слід уточнити:
- Можливість користуватися системою пільгування;
- Величину вартості об'єкта оподаткування земельним податком;
- Затверджену ставку для необхідної земельної категорії.
У кожному МО діє своя система надання пільг фізичним особам. Щоб дізнатися інформацію про те, чи можна її скористатися, потрібно звернутися до відділення ФНП, до якого територіально належить земля, що підлягає оподаткуванню.
Якщо пільга належить, то право на неї документально підтверджується – пишеться заява для податкової, до якої прикладається документація, що підтверджує.
Якщо фізична особа немає права звільнення з податкового навантаження, слід дізнатися, що є базою для обчислення. Розрахунок для фізичних осіб проводиться у разі кадастрової вартості земельного об'єкта. Цей показник береться початку звітного року. Податкова запитує такі відомості в Росреєстрі і використовує їх для розрахунку.
Якщо є сумніви в правильності використовуваної для розрахунку вартості, то можна уточнити актуальні дані в Росреєстрі самостійно - передати запит письмово до Росреєстру або кадастрову палату за адресою розташування землі. Інформація надається у формі довідки без стягнення додаткової плати. У заяві слід зазначити, кадастрова вартість якого об'єкта цікавить заявника. Також пишеться дата, на яку мають бути надані відомості, цей реквізит необхідний, інакше вартість буде вказана на день подання заяви.
Після того, як будуть отримані дані про кадастрову вартість, потрібно з'ясувати ставку, що діє, після чого приступати до розрахунків.
Ставка встановлюється також МО, її величина залежить від земельної категорії ділянки. Щоб з'ясувати ставку, можна самостійно переглянути місцеві нормативні акти або звернутися по допомогу до податкової.
Податковий кодекс не дозволяє регіонам перевищувати граничні значення ставки із земельного податку:
- 0,3% – для окремих категорій, зокрема для дачних ділянок, сільгоспземель;
- 1,5% – для інших категорій.
Якщо фізичною особою уточнено права на пільгу, кадастрову вартість, ставку, то можна приступати до обчислень.
Слід використовувати таку формулу:
Податок на землю = кадастр. * ставка
Якщо фізична особа має можливість застосувати пільгу у вигляді неоподатковуваної суми, що зменшує базу для обчислення, то у формулі слід враховувати.
Податок землю з урахуванням пільги = (кадастр.стоим. – неоподатковувана сума) * ставка.
Якщо земля отримана чи втрачена громадянином протягом року, слід враховувати кількість тих місяців, протягом яких фізособа вважалася власником ділянки. Не потрібно платити податок за ті місяці, протягом яких людина не була власником землі. У розрахунок земельного податку у разі беруться лише повні місяці володіння.
У разі присутності кількох власників на землю податок розподіляється пропорційним розмірам часток кожного власника. Якщо частки не виділено, податок розподіляється порівну між усіма учасниками.
Приклад розрахунку податку землю для фізосіб
Громадянин продав дачну ділянку у серпні 2016р, до цього моменту він володів нею одноосібно. Право власності було втрачене ним 20.08.2016.
Вихідні дані:
Земельний податок = 940000 * 0,025% * (8/12) = 157 руб.
Податок – обов'язкова умова володіння землею. Суб'єктом оподаткування може бути окремі громадяни чи підприємства. НК РФ диктує основні правила щодо його розрахунку. Усі тонкощі з урахуванням різних особливостей, категорій власників та характеристик земельного наділу регламентуються на рівні місцевих владних структур.
Законодавча база
Земельним кодексом РФ (п.1 ст.65) встановлено, що використання земельних ресурсів платне. Відповідно до ст.15 НК РФ, податку землю має регіональний статус.Глава 31 НК РФ присвячена нормативам щодо володіння землею організаціями (юрособами) та окремими громадянами (фізособами). Податок користування землею встановлюється НК РФ (глава 31). Крім цього, на місцевому рівні можуть прийматися нормативні акти, наприклад, встановлення процентної ставки, відмінної від тієї, яка затверджена ПК.
Стаття 387 НК РФ містить інформацію про те, що даний вид податку встановлюється як цим Кодексом, так і місцевими органами. Йдеться також про порядок та строки сплати, про податкові пільги із встановленням неоподатковуваної суми.
У п.4 Постанови Пленуму ВАС РФ від 23.07.2009 № 54 викладено інформацію у тому, що нормативні акти на право земельної власності мають юридичну силу і може бути використані при обчисленні податку землю.
Основа для розрахунку земного податку
Відправною точкою для обчислення суми платежу за земельну власність є вартість по кадастру, її розмір фіксується на рівні регіону і знаходиться в списку державного реєстру. Дізнатись цю інформацію легко за допомогою офіційного сайту головного реєстраційного органу.Послідовність процедури визначення розміру податку:
- Переконатися, чи існує установа місцевої влади, яка зобов'язує вносити авансовий платіж, чи ні.
- Дізнатись про наявність пільги.
- Уточнити актуальну інформацію про ту категорію земель, якими володіє організація.
- З'ясувати, яка вартість земельного наділу за кадастром.
Податок на земельний наділ = кадастрова вартість х процентна ставка
Розрахункова величина, отримана після оцінки землі на державному рівні відповідно до класифікації її призначення, береться на дату, коли було зареєстровано земельний наділ.
НК РФ є законодавчою базою. Цей документ регламентує межі ставки: від 0,3% для категорій, поданих у п.3 ст.394, решти – до 1,5%.
Якщо місцева влада не приймала рішення щодо встановлення процентної ставки, за основу береться встановлена НК РФ максимальна величина платежу.
При поквартальному перерахуванні земподатку необхідно робити авансові внески. За підсумками року обчислюється загальний розмір податку, від якого віднімаються сплачені авансові внески.
Аванс зі сплати земподатку визначається за такою формулою:
Авансовий платіж = кадастрова вартість х відсоткова ставка / 4
Як скористатися офіційним сайтом фіскальної служби для автоматичного розрахунку податку на земельну ділянку, Ви можете переглянути у представленому відео.
Розрахунок земельного податку юрособами
Найкращим чином специфіку обчислення оплати користування землею покаже конкретний приклад.Московська компанія має земельний наділ протягом 2016 року. Виходячи з вимог регіональної влади, її зобов'язали щокварталу вносити аванс на земподаток.
Для цього знадобляться такі дані:
- Вартість по земельному кадастру - 20350000 руб.
- Відсоткову ставку податку – 1,5%.
- Пільги – відсутні.
- Аванси – внесено.
- Звітний період 2016 р. – 12 місяців.
Сума авансу за І кв. = 20 350 000? 1,5%/4 = 76312 руб. Аванс за ІІ та ІІІ кв. також складуть по 76312 руб.
Земналог за 12 міс. = 305250 руб.
Доплата після закінчення року = 305250 - (76312? 3) = 76314 руб.
Нюанси обчислення платежу при володінні землею неповний рік
Насправді обставини можуть складатися в такий спосіб, що організація отримала право володіння, наприклад, у середині року. У такій ситуації податок розраховується щодо реального періоду володіння землею.До основної формулідодаються нові елементи:
Податок на землю = кадастрова стоїмо. ? процентна ставка? (кількість міс. володіння / 12 міс.)
Квартальний аванс = кадастрова вартість? процентна ставка? (число міс. власності / 5) / 4
Враховуються лише повні місяці (при отриманні права власності береться період до 15 числа місяця).
Перераховується за підсумками року, його суму землевласник визначає самостійно. Однак якщо на місцевому рівні прийнято законодавче рішення про сплату авансу, значить, наприкінці року залишається лише доплатити суму, що бракує.
Прикладобчислення земного податку за неповний рік:
Ціна з кадастру – 25 500 тис. крб.
Відсоткова ставка – 1,5%.
Пільги – відсутні.
Авансові платежі – внесено.
Кількість місяців у І кв. - 0.
У ІІ кварталі – 2 місяці.
У ІІІ кварталі – 3 міс.
Загалом у році – 8 міс.
Аванс за І кв. = 25 500 000? 1,5% (2/3)/4 = 63750 руб.
Аванс за ІІ кв. = 25 500? 1,5/4 = 95625 руб.
Податок за 2016 р. = 25 500 000? 1,5% (8/12) = 255 000 руб.
Підсумкова доплата = 255000 - (63750 + 95625) = 95625 руб.
Податок на земельний наділ з фізосіб
Окрема фізична особа має внести платіж за володіння землею однією сумою за підсумками звітного року.Податкова служба надсилає повідомлення про необхідність сплати земельного податку із зазначенням нарахованої суми. Проте землевласник може перевірити точність розрахунку. Для цього він повинен знати про наявність чи відсутність законодавчих актів, затверджених на місцевому рівні.
Фізособа уточнює наступні дані:
- чи може землевласник користуватися можливими пільгами при сплаті земного податку;
- вартість землі, що підлягає оподаткуванню;
- ставку податку конкретної категорії ділянки земли.
За її відсутності платник податків здійснює перерахунок з урахуванням кадастрової вартості землі, що у його володінні. Після уточнення процентної ставки, можна розпочати розрахунок і переконатися у правильності обчислення податковими органами.
Громадяни повинні знати у тому, що НК РФ забороняє перевищувати встановлені їм відсоткові ставки залежно від категорії земель:
- 0,3% – для земель сільськогосподарського призначення та дачних ділянок;
- 1,5% – для решти категорій.
Земналог = кадастрова вартість? процентна ставка
За наявності пільги використовується така формула:
Пільговий земналог = (кадастрова вартість – неоподатковувана сума)? процентна ставка
Зразок розрахункуплатежу за володіння землею для фізособи:
Ціна по кадастру – 850 000 руб.
Ставка – 0,3%.
Пільга – відсутня.
Аванс – ні.
Кількість місяців. володіння – 9.
Податок на дачний ділянку = 850 000? 0,3%? (9/12) = 1912 руб.
Особливості оподаткування на землю
У ст.388 НК РФ викладено основи обов'язкової сплати внеску користування землею, що перебуває у власності без терміну права користування чи з допомогою спадщини на довічний термін.Якщо відбулися зміни вартості земельного кадастру протягом поточного року, вони будуть враховані лише наступного року.
При допущенні технічної помилки місцевим органом ФНП проводяться виправлення, та перераховується сума платежу у поточному році.
Зміни вартості ділянки за кадастром можуть бути пов'язані з рішенням комісії, що розглядає спори або рішення суду. Відповідно до п.1 ст.391 НК РФ, такі зміни вносяться у тому році, у який було заявлено про перегляд ціни, але не раніше, ніж буде внесена вартість, яка стала причиною спору землі, до кадастру.
При пайовому землеволодінні розрахунок платежу виробляється пропорційно частки кожного власника-фізособи.
При спільній власності без визначення часток, оподаткування розраховується на рівних частинах (п.п.1-2 ст.392 НК РФ).
Терміни сплати податку фізособою
Платіж необхідно внести до 1 грудня того року, який слідує за податковим періодом. Наприклад, податок за 2016 рік слід внести до 1 грудня 2017 року.Податкова служба має надіслати повідомлення за 30 днів до останнього терміну (п.2 ст.52, п.п.1, 3 ст.363, п.4 ст.397, п.п.1, 2 ст.409 НК РФ; Лист ФНП РФ від 11.01.2016 N БС-4-11/48).
Організації виконують цю процедуру самостійно, а фізичні особи можуть себе не турбувати. Однак, незважаючи на те, що розрахунок суми цього платежу виробляють податківці, процес розрахунку залишається прозорим. Громадянин може перевірити правильність зазначеної у повідомленні суми, навіщо доведеться самостійно зробити перерахунок.
З 1 січня 2015 року набув чинності закон, згідно з яким платники податків у разі неотримання податкових повідомлень зобов'язані самостійно повідомляти податковий орган про наявність у них об'єктів нерухомого майна, а також транспортних засобів. Вищевказане повідомлення з додатком копій документів, що встановлюють право, необхідно надати в ІФНС щодо кожного об'єкта оподаткування одноразово в строк до 31 грудня року наступного року. Наприклад, якщо земля була куплена у 2017 році, а повідомлень щодо неї не надходило, то в ІФНС надати інформацію необхідно у строк до 31 грудня 2018 року. Тому, у разі неотримання повідомлення, ФНП рекомендує виявляти ініціативу та звертатися до інспекції особисто (для онлайн запису на прийом можна скористатися цим сервісом).
Як правильно розрахувати суму земельного податку на 2016 рік
До 0,3% нараховується:
- на землю, що відноситься до сільських господарств або входить до їхньої зони, наприклад населені пункти або сільськогосподарські виробництва;
- на землю, що є житловим фондом чи зайнята об'єктами житлово-комунальних комплексів;
- на ділянки, виділені або куплені для ведення підсобного господарства, саду, городу, розведення худоби та на дачні фонди;
- на землю, виділену для оборони, митниці або служб безпеки;
- дільниці, на яких розташовані релігійні організації, товариства інвалідів;
- земля, якою проходять державні дороги;
- дільниці, які перебувають у віданні Організації Міністерства Юстиції.
Усі земельні ділянки, які не підходять під ці категорії, обкладаються податковою ставкою 1,5%.
Податок на землю для юридичних осіб у 2016 році
Він відраховується з часу виникнення заборгованості, а чи не з її докази у суді. Наприклад, у фізичної особи не сплачено податок за 2013 рік, що означає, що у 2014 році оплата не була зроблена у зазначений законом термін. Отже, 2017 року податкова служба має право притягти його до відповідальності.
Інфо
Для юридичних цей термін звітує з дня закінчення податкового періоду. Зміни у 2016 році У 2016 році запроваджуються послаблення для окремих категорій населення та компаній. Зокрема, це стосується малозабезпечених громадян та пенсіонерів.
При цьому в цілому розмір податку зросте, оскільки тепер він сплачується не лише за територію, що знаходиться у власності, а й за всі споруди, що розташовані на ній. На розмір платежу вплинуть зміни у розрахунку податку майно: він став розраховуватися за кадастрової, а чи не інвентаризаційної вартості.
Земельний податок для юридичних. 3 приклади розрахунку + відповіді на запитання
Ці дані можна знайти в Росреєстрі - держслужбі кадастру, реєстрації та картографії. Податкова служба розраховує суму оплати для фізичної особи за такою формулою:
- розмір ділянки у м2* на кадастрову вартість 1м2* на відсоткову ставку
Для фізичних осіб кадастрова вартість ділянки фіксується з дня її обліку у кадастровому реєстрі. Сама оплата повинна проводитися до 1 жовтня року, який слідує за минулим податковим періодом.
Податкова інспекція повинна надіслати платнику податків повідомлення про суму, податкову базу та дату оплати. У тому випадку, якщо особа не погоджується із зазначеною сумою, вона може її оскаржити, подавши відповідну заяву до податкової служби. Також громадянин має право заперечити кадастрову вартість ділянки.
Для цього йому потрібно звернутися до арбітражного суду із заявою та наданням пакета документів щодо оцінки ділянки.
Як розрахувати земельний податок для фізичних та юридичних осіб у 2016 році?
Податок Ви можете не сплачувати тільки за землю, яка використовується для виробничої діяльності організації. З повним переліком категорій організацій, що має право не сплачувати податок, Ви можете ознайомитись у ПК (ст. 395). Зазначимо, що пільги із земельного податку надаються не лише федеральним, а й місцевим законодавством.
Залежно від того, в якому регіоні веде діяльність Ваша організація, Ви можете отримати пільгу у вигляді зниженої податкової ставки або вирахування із загальної суми оподаткування. Для того, щоб з'ясувати, чи Ваша компанія може розраховувати на податкову знижку, зверніться до районної адміністрації за місцем реєстрації Вашої компанії. Важливо знати, що регіональна влада може лише доповнити список організацій-пільговиків або збільшити розмір податкових знижок.
Як організації правильно розрахувати земельний податок
Від сплати податку звільняються ті ділянки, які застосовуються для діяльності організації відповідно до статуту. Організація народних промислів Якщо організація використовує землю для виробництва та реалізації товарів народних промислів (що підтверджено документально), то податок на землю вона може не сплачувати. Установи кримінально-виправної системи Земля, що у власності Мін'юсту РФ і використовується у межах повноважень Пенітенціарної системи.
До цієї категорії належать землі під СІЗО, колонії та інші установи, що виконують покарання. Організації зі 100% статутним капіталом інвалідів Організація інвалідів, яка провадить виробничу діяльність, звільняється від податкових зобов'язань у разі, коли працівники-інваліди становлять не половину загальної кількості працівників (частка у фонді оплати праці – не менше ¼).
Земельний податок у 2018 році
Розрахунок податку Податкову ставку для даної земельної ділянки передбачено у розмірі 0,3%. Земельний податок у цьому випадку дорівнюватиме: 7 201 руб. (2400385 руб. x 0,3/100). Приклад 2. Розрахунок земельного податку за неповний календарний рік Об'єкт оподаткування У жовтні 2018 року Петров І.О.
зареєстрував права на земельну ділянку, розташовану в Московській області. Його кадастрова вартість становить 2400385 рублів. Розрахунок податку Податкову ставку для даної земельної ділянки передбачено у розмірі 0,3%. Земельний податок за три місяці 2018 року в цьому випадку дорівнюватиме: 1 801 руб.
(2400385 руб. x 0,3 / 100 x 0,25), де, 0,25 - коефіцієнт часу володіння земельною ділянкою (3 міс. / 12 міс.). Приклад 3. Розрахунок земельного податку частку земельної ділянки Об'єкт оподаткування Петрову І.А. належить ¾ земельної ділянки, розташованої у Московській області.
Розрахунок земельного податку 2016 року для юридичних осіб
Увага
Як показує практика, розмір податку деяких випадках виявляється досить серйозним. У разі необхідно розуміти, що з розрахунку береться кадастрова вартість земельної ділянки, яка може бути і завищеною. У такому разі зменшити розмір податку можна, провівши незалежну оцінку вартості землі, та шляхом заперечення існуючої кадастрової вартості у судовому порядку.
Збережіть статтю в 2 кліки: Земля – це відмінний ресурс, який дає можливість створити затребуваний бізнес у кризу та стабільні з точки зору економіки часи. Розмір податкових платежів за земельну ділянку не можна порівняти з тими доходами (не тільки матеріальними), які можна отримати від володіння землею. Тому оплата земельного податку не повинна бути важким тягарем, правильний підхід до сплати дозволить уникнути зайвого клопоту, і земля буде джерелом лише позитивних емоцій.
Організації, які мають понад 25 працівників за минулий звітний рік, мають подавати декларацію в електронному вигляді. Для того, щоб надіслати електронний звіт, можна скористатися спеціальними онлайн-програмами. Перший онлайн звіт для таких підприємств має бути надісланий у січні 2015 року.
Щоб підключитись до операторів електронного обліку, необхідно сформувати ключ електронного підпису керівника організації, що займає до 10 днів. Перед надсиланням декларації можна перевірити її правильне заповнення у програмі тестування. Це дає гарантію того, що все оформлено правильно, і її буде прийнято держустановою. Відповідальність за несплату земельного податку Відповідно до законодавства, оплата земельного податку поширюється навіть на ділянки, які ще не внесені до єдиного кадастрового реєстру.
З 2001 року кадастрову вартість введено до Земельного кодексу РФ. Оцінити можна лише ті ділянки, які входять до державного кадастру, тож упродовж 2008-2012 років. проводилася оцінка землі з урахуванням нововведень. Про те, як правильно підрахувати суму внесків, що сплачуються на земельні ділянки та інші об'єкти, розглянемо нижче.
- Що це за платіж, об'єкти оподаткування
- Хто має його платити
- Формула розрахунку з прикладом
- Оплата внесків юридичними особами
- Відповідальність за несплату земельного податку
- Зміни у 2016 році
Що це за платіж, об'єкти оподаткування Податок на землю, згідно з НК РФ - це оплата, обов'язкова як для організацій, так і для фізичних осіб, які мають у своєму володінні землю, що підходить за своєю категорією під оподаткування.
Розрахунок земельного податку 2016 року для юридичних осіб калькулятор
- Земельний податок
Усі власники земельних ділянок мають зобов'язання щодо сплати податку до бюджету. Сьогодні ми поговоримо про юрособи, які виступають платниками земельного збору: коли в організацій виникають податкові зобов'язання, як підприємству розрахувати податок та який порядок його оплати, яка звітність передбачена для юрособ, які сплачують земельний податок. Коли у юрособ виникають податкові зобов'язання Відповідно до загального порядку, Ваша організація має зобов'язання щодо сплати земельного податку, якщо:
- юрособа має землю на правах власності;
- компанія має право на безстрокове користування ділянкою;
- фірма отримала землю як довічне успадковане майно.
Якщо Ваша компанія уклала договір оренди землі, то сплачувати податок Ви не повинні.
Чинне податкове законодавство передбачає обов'язок власників земельних ділянок сплачувати земельний податок. Платниками цього податку визнаються фізичні та юридичні особи, які володіють земельною ділянкою на праві власності, праві безстрокового користування або довічного успадкованого володіння. З іншого боку, обов'язок зі сплати цього податку виникає в орендарів землі, що у державної та муніципальної власності.
Порядок обчислення та сплати земельного податку
Земельний податок належить до місцевих податків, тобто кошти у ньому надходять до бюджету муніципального освіти, де розташований предмет оподаткування.
Податкову базу за цим платежем утворює кадастрова вартість земельної ділянки станом на 1 січня.
Законодавство передбачає різні ставки цього податку, які залежать від особливостей об'єкта оподаткування, а також від категорії платника податків.
Ставки земельного податку у 2016 році для фізичних осіб
Громадяни здійснюють оплату земельного податку на підставі спеціального повідомлення з ФНП Росії. Податковий орган здійснює розрахунок суми податку та надає його платнику податків, який зобов'язаний до 1 жовтня 2016 року здійснити оплату земельного податку.
Розмір ставки податку визначають органи місцевої влади, але вони можуть перевищувати максимальні, регламентовані Податковим кодексом РФ. В даний час закон визначає два варіанти максимальних ставок:
1) 0,3% для наступних земельних ділянок:
- Землі сільськогосподарського призначення або землі населених пунктів, що використовуються для сільськогосподарського виробництва;
- Землі, зайняті житловим фондом та об'єктами комунальної інфраструктури;
- Землі для ведення особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, тваринництва, дачного господарства;
- Землі обмежені у обороті.
2) 1,5% - щодо інших земельних ділянок.
Передбачає законодавство та певні пільги з цього податку. Наприклад, повністю звільнені від сплати земельного податку корінні нечисленні народи Півночі, Сибіру та Далекого Сходу щодо земель, що використовуються для традиційних промислів.
Крім того, зменшити базу оподаткування на 10 000 рублів можуть наступні категорії фізичних осіб:
- Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, повні кавалери ордена Слави;
- інваліди І та ІІ груп інвалідності;
- інваліди дитинства;
- ветерани та інваліди Великої Вітчизняної війни, а також ветерани та інваліди бойових дій;
- фізичні особи, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації «Про соціальний захист громадян, що зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, що зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча» та відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 року N 2-ФЗ «Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні»;
- фізичні особи, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;
- фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку.
Місцеві органи влади мають право встановити додаткові пільги та пільгові категорії з цього податку.
Порада: перевірити правильність розрахунку земельного податку можна за допомогою Публічної кадастрової картки Для цього достатньо знайти на ній свою земельну ділянку, наприклад, за кадастровим номером. На карті буде відображено інформацію щодо ділянки: площа, кадастрова вартість, категорія земель та призначення. З отриманих даних, можна зробити розрахунок податку. Наприклад, якщо ділянка належить до категорії сільгосппризначення, наприклад під ЛПГ, то ставка буде 0,3%. Ставку множимо на кадастрову вартість і отримуємо розмір податку, причому це буде максимальний розмір, оскільки ця ставка є максимальною.
Земельний податок для ІП у 2016 році
Земельний податок може бути включений підприємцем у витрати з УСН, не зменшує і .
Ставки податку на землю у 2016 році для юридичних осіб
Розрахунок земельного податку юридичними особами здійснюється самостійно. Там лежить обов'язок подати відповідну податкову декларацію до 1 лютого року, наступного за звітним. Наприклад, за 2016 рік декларація має бути подана до 1 лютого 2017 року, у цей же термін необхідно здійснити та оплату податку. Але тут необхідно враховувати особливості регіонального законодавства, оскільки закон дає можливість суб'єктам встановити авансові платежі, у разі податок необхідно сплачувати щокварталу. Декларація із земельного податку обов'язково має бути включена до переліку, який ведеться у будь-якій організації. Цю декларацію не потрібно подавати організаціям, які не мають на балансі земельних ділянок.
Податок на землю сільгосппризначення у 2016 році
Ставки земельного податку юридичних такі ж, що й громадян. Можливість пільг для організації з цього податку передбачається законодавством регіонів. На федеральному рівні пільги встановлюються лише для підприємств-резидентів спеціальних економічних зон.
Чинне законодавство виходить із принципу визнання особливої цінності земельних ділянок, залучених до сільгоспобороту. Також законодавство передбачає державну підтримку особам, які використовують цю землю для сільськогосподарського виробництва. Тому щодо земельних ділянок, що віднесені до категорії земель сільськогосподарського призначення, діють знижені ставки з податку. Базову ставку визначено як 0,3% від кадастрової вартості. Місцева влада може цю ставку зменшити до 0%. При цьому може враховуватися характер використання земельної ділянки, її місцезнаходження, агрохімічні, геодезичні чи географічні параметри.
Ставка земельного податку у 2016 році у Московській області
У більшості муніципальних утворень Московської області встановлено максимальні ставки із земельного податку, тобто 0,3 та 1,5 відсотка. Як показує практика, розмір податку деяких випадках виявляється досить серйозним. У разі необхідно розуміти, що з розрахунку береться кадастрова вартість земельної ділянки, яка може бути і завищеною. У такому разі зменшити розмір податку можна, провівши незалежну оцінку вартості землі, та шляхом заперечення існуючої кадастрової вартості у судовому порядку.
Збережіть статтю в 2 кліки:
Земля – це відмінний ресурс, який дає можливість створити і стабільні з погляду економіки часи. Розмір податкових платежів за земельну ділянку не можна порівняти з тими доходами (не тільки матеріальними), які можна отримати від володіння землею. Тому оплата земельного податку не повинна бути важким тягарем, правильний підхід до сплати дозволить уникнути зайвого клопоту, і земля буде джерелом лише позитивних емоцій.
Вконтакте
З 2001 року кадастрову вартість введено до Земельного кодексу РФ. Оцінити можна лише ті ділянки, які входять до державного кадастру, тож упродовж 2008-2012 років. проводилася оцінка землі з урахуванням нововведень.
Що це за платіж, об'єкти оподаткування
Податок на землю, згідно з НК РФ - це оплата, обов'язкова як для організацій, так і для фізичних осіб, які мають у своєму володінні землю, що підходить за своєю категорією під оподаткування. При цьому немає значення, маєте ви права на землю як власник або тільки як користувач.
Не сплачують податок ті організації або приватні особи, які орендують землю або мають право термінового використання. Воно абсолютно безкоштовно згідно з главою № 31 НК РФ. Невеликі зміни, додані до «Земельного Кодексу» у 2015 році, передбачають відсоткові ставки та суми до оплати, які відрізняються від тих, що власники звикли платити.
Доопрацювання НК РФ щодо землі зобов'язує державні органи та організації федерального значення встановити податкові ставки для всіх власників земельних ділянок. Винятком є:
- землі, що займають цінні об'єкти;
- ділянки, що є лісовим фондом країни;
- земля, що знаходиться під водоймами державної власності.
Нарахування податку починається після внесення дільниці до державного реєстру. Не слід очікувати на вручення свідоцтва на право власності. Запис у реєстрі вже зобов'язує платника податків сплачувати дані внески.
Хто має його платити
У органів представницької влади є можливість самостійно встановлювати відсоткову ставку та дату перерахування податків із власників земельних ділянок. Також вони можуть запроваджувати пільги та звільняти від оплати деякі категорії громадян.
Згідно з нововведеннями, ставка, яка встановлюється на місцях органами влади, не може перевищувати ту, що зафіксована законодавчо.
До 0,3% нараховується:
- на землю, що відноситься до сільських господарств або входить до їхньої зони, наприклад населені пункти або сільськогосподарські виробництва;
- на землю, що є житловим фондом чи зайнята об'єктами житлово-комунальних комплексів;
- на ділянки, виділені або куплені для ведення підсобного господарства, саду, городу, розведення худоби та на дачні фонди;
- на землю, виділену для оборони, митниці або служб безпеки;
- дільниці, на яких розташовані релігійні організації, товариства інвалідів;
- земля, якою проходять державні дороги;
- дільниці, які перебувають у віданні Організації Міністерства Юстиції.
Усі земельні ділянки, які не підходять під ці категорії оподатковуються податковою ставкою 1,5%.
Платники земельного податку це:
- організації, ІП та громадяни, які мають право власності на землю;
- ті, хто є довічними (безстроковими) користувачами земельних ділянок, отриманих від муніципалітету, з можливістю її передачі у спадок (право на землю має бути задокументовано та зазначено у відповідному документі).
До пільговиків входять:
- герої Радянського Союзу та РФ;
- інваліди 1 групи;
- громадяни, які оформили інвалідність 2 групи до 2004 року;
- ветерани військових дій та ВВВ;
- інваліди від народження;
- особи, які брали участь у випробуваннях ядерної зброї;
- громадяни, які зазнали радіаційного опромінення, перенесли променеву хворобу та отримали у зв'язку з цим інвалідність.
На повне звільненнявід земельного податку мають право:
- громадяни, що входять до категорії багатодітних сімей, що мають три і більше дітей, які не досягли повноліття;
- члени сімей військових, які втратили годувальника;
- неповнолітні діти, які втратили батьків;
- особи, які вийшли на дострокову пенсію за старістю або у яких на утриманні перебувають інваліди 2 та 3 групи.
Щоб отримати звільнення від сплати податку або пільгову ставку, необхідно надати відповідні документи до податкового органу, до юрисдикції якого входить ділянка. Після процедури перевірки громадяни можуть розраховувати зниження податкової ставки. 
Формула розрахунку з прикладом
Для розрахунку платежу слід спиратися на кадастрову вартість квадратного метра землі на 1 січня кожного року. Ці дані можна знайти в Росреєстрі - держслужбі кадастру, реєстрації та картографії. Податкова служба розраховує суму оплати для фізичної особи за такою формулою:
- розмір ділянки у м 2 * на кадастрову вартість 1м 2 * на відсоткову ставку
Для фізичних осіб кадастрова вартість ділянки фіксується днем реєстрації її зміни до ЄДРН. Це правило поширюється ті ділянки землі, які протягом року змінилися категорія і вид дозволеного использования. Сама оплата має здійснюватися до 1 жовтняроку, який слідує за минулим податковим періодом.
Податкова інспекція повинна надіслати платнику податків повідомлення про суму, податкову базу та дату оплати. У тому випадку, якщо особа не погоджується із зазначеною сумою, вона може її оскаржити, подавши відповідну заяву до податкової служби.
Також громадянин має право заперечити кадастрову вартість ділянки. Для цього йому потрібно звернутися до арбітражного суду із заявою та наданням пакета документів щодо оцінки ділянки. Фізичні особи та індивідуальні підприємці не складають податкової декларації.
Для громадян, які проживають у багатоквартирних будинках, оплата податку передбачена у тому випадку, якщо ділянку під будинком поставлено на кадастровий облік до 1.01.2015 року. В іншому випадку, мешканці є власниками приміщень та землі, на якій стоїть будинок, на правах володіння спільним майном у багатоквартирному будинку та податок не сплачують.
Якщо платити необхідно, то розрахунок проводиться в такому порядку:
- беремо кадастрову вартість земельної ділянки під будинком;
- множимо на відсоткову ставку податку;
- отриману суму множимо на коефіцієнт володіння квартирою.
Оплата внесків юридичними особами
Юридичні особи та організації зобов'язані самостійно проводити розрахунок сум платежів та подавати декларацію до податкової служби з даними до 1 лютого року, який слідує за звітним періодом. Розрахунок дуже простий – необхідно помножити кадастрову вартість ділянки на відсоткову ставку. Наприклад, вартість землі становить 6 000 000 рублів, а податкова ставка 1,25%. Сума оплати річного податку становитиме 75 000 рублів.
Авансові платежі юридичними особами повинні проводитися до останнього числа місяця, який слідує за минулим періодом.
У декларації мають бути зазначені:
- рік, протягом якого юридичною особою розрахований податок;
- місцезнаходження та кадастровий номер ділянки, на яку нараховується оплата;
- кадастрова вартість ділянки;
- відсоток податкової ставки;
- якщо є пільги, то вказати які та пільговий відсоток;
- сума платежу з урахуванням пільг.
Великі платники податків подають декларацію над податкову організацію, а, за місцем свого обліку. Організації, які мають понад 25 працівників за минулий звітний рік, мають подавати декларацію в електронному вигляді. Для того, щоб надіслати електронний звіт, можна скористатися спеціальними онлайн-програмами. Перший онлайн звіт для таких підприємств має бути надісланий у січні 2019 року.
Щоб підключитись до операторів електронного обліку, необхідно сформувати ключ електронного підпису керівника організації, що займає до 10 днів.
Перед надсиланням декларації можна перевірити її правильне заповнення у програмі тестування. Це дає гарантію того, що все оформлено правильно, і її буде прийнято держустановою. 
Відповідальність за несплату земельного податку
Відповідно до законодавства, оплата земельного податку поширюється навіть на ділянки, які ще не внесені до єдиного кадастрового реєстру. У разі ухилення від постановки ділянки на облік застосовуються штрафні санкції, які прописані у статті 12 Податкового Кодексу РФ. Постановка всіх об'єктів на облік – це обов'язкова процедура, але проводиться лише за заявою власника.
При несвоєчасній сплаті податку землю передбачено як податкова, і кримінальна відповідальність.
Податкова відповідальність може бути призначена за умисну чи ненавмисну несплату. Обидва варіанти можна довести лише через суд. Найчастіше податкові служби приписують неплатнику навмисні дії, оскільки штраф при цьому вдвічі вищий, ніж за ненавмисну несплату.
Сума, яка нараховується за ненавмисної або часткової несплати податку дорівнює 20% від загальної його суми. Строк давності порушення, передбачений Податковим Кодексом, становить 3 роки. Він відраховується з часу виникнення заборгованості, а чи не з її докази у суді.
Завантаження...