Розрахунки за претензіями виникають між учасниками господарських договорів у зв'язку з недотриманням умов цих договорів, наприклад, при недопоставці матеріалів, товарів, при постачанні матеріалів нижчої якості, при порушенні порядку розрахунків з контрагентами тощо.
Зазначені розрахунки можуть здійснюватися як у судовому порядку, так і досудовому (претензійному). Претензійний порядок є найменш витратним, тому для організацій важливо правильно організувати та використати роботу щодо своєчасного пред'явлення претензій.
Чинний Федеральний закон від 05.05.1995 N 71-ФЗ "Про введення в дію Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації" передбачає врегулювання спорів у досудовому порядку у відносинах з транспортними організаціями та організаціями зв'язку на основі відповідних Кодексів.
В даний час найбільш детально врегульовано порядок ведення претензійної роботи під час перевезення вантажів залізницею. Цей порядок визначається Федеральним законом від 19.07.2011 N 248-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ у зв'язку з реалізацією положень Федерального закону "Про технічне регулювання".
Пред'явлена претензія має бути розглянута перевізником протягом 30 днів, включаючи письмове повідомлення заявника про результати розгляду претензії. У повідомленні має бути обов'язково зазначено підставу відхилення претензії з посиланням на відповідну статтю Статуту залізничного транспорту України.
Претензії щодо втрати, недостачі, псування вантажів пред'являються щодо кожної відправки, оформленої залізничної накладної. По вантажам одного найменування, зануреним однією станції, одним вантажовідправником на адресу одного вантажоодержувача, допускається відправлення однієї претензії на кількість вагонів, зазначених у комерційному акті.
Для юридичних осіб у претензії мають бути зазначені:
- найменування заявника претензії та дані про державну реєстрацію як юридична особа;
- місцезнаходження юридичної особи (республіка, край, область, місто, номер будинку, корпус, квартира);
- банківські реквізити (номер розрахункового рахунку у кредитній установі, на який має надійти сума претензії);
- основу пред'явлення претензії (повна чи часткова втрата вантажу, недостача, прострочення у доставці та інших.);
- сума претензії за кожною окремою вимогою, за кожною накладною, за кожною квитанцією про приймання вантажу та іншими документами;
- перелік документів, що додаються до претензії.
У претензії мають бути відображені такі відомості:
- Вимога заявника;
- сума претензії;
- обґрунтований розрахунок суми претензії, якщо вона підлягає грошовій оцінці;
- перелік документів, що додаються, та інших доказів;
- інші відомості, необхідних врегулювання спору.
Відповідь на претензію дається у письмовій формі та підписується керівником та головним бухгалтером. У відповіді зазначається:
- визнана сума;
- номер та дата платіжного доручення на перерахування цієї суми;
- термін та спосіб задоволення претензії, якщо вона не має грошової оцінки.
При відмові в задоволенні претензії (повному або частковому) необхідні посилання на відповідні норми законодавства та докази для обґрунтування відмови та перелік відповідних документів, що додаються.
Слід зазначити, що для відображення претензії у бухгалтерському обліку заявника мають бути виконані дві умови:
1) або визнання претензії іншою стороною договору;
2) чи наявність судового решения.
Відповідь на претензію надсилається рекомендованим чи цінним листом, по телеграфу, телетайпу або вручається під розписку.
Відображення у бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з розрахунками за претензіями, здійснюється відповідно до чинних , Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організацій" ПБУ 9/99, "Витрати організацій" ПБУ 10/99, "Облік матеріально-виробничих запасів" ПБУ 5/ 01, і навіть Методичними вказівками з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 N 119н (далі - Методичні вказівки).
Відповідно до п. 58 Методичних вказівок облік недостач та псування здійснюється наступним чином:
1) сума нестач і псування в межах норм природних втрат розраховується шляхом множення кількості відсутніх (зіпсованих) матеріалів на договірну (продажну) ціну постачальника. При цьому транспортні витрати та податок на додану вартість (ПДВ), що належать до недоліків та псування, не враховуються. На суму недостач дебетується рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Одночасно сума недостач (псування) списується з цього приводу відхилень.
Послідовність записів на рахунках бухгалтерського обліку оформляється так:
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 60 - на суму вартості матеріалів, що фактично надійшли;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 60 - у сумі вартості відсутніх (зіпсованих) матеріалів;
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 94 - на суму відсутніх (зіпсованих) матеріалів у межах норм природних втрат.
Сума ПДВ, сплаченого при придбанні МПЗ, не сторнується, оскільки розрахунки з постачальником у частині ПДВ не підлягають коректуванню і збитки бюджету не завдаються.
Однак якщо зіпсовані матеріали можуть бути використані в організації або продані з уцінкою, то вони припадають за цінами можливого продажу, а на цю суму зменшується сума втрат від псування. Іншими словами, на суму вартості МПЗ, оприбуткованих за ціною можливої реалізації, дебетується рахунок 10 та кредитується рахунок 94;
2) сума нестач і псування матеріалів понад норми природного убутку враховується за фактичною собівартістю, до якої включаються:
а) вартість відсутніх (зіпсованих) матеріалів, що обчислюється як добуток їх кількості за договірною (продажною) ціною постачальника (без ПДВ). Якщо зіпсовані матеріали можуть бути продані з уцінкою, то вони припадають за цінами їх можливого продажу із зменшенням суми втрат від псування матеріалів;
б) сума відхилень (транспортно-заготівельних витрат), що підлягає оплаті покупцем у частині, що відноситься до відсутніх (зіпсованих) матеріалів. Зазначена сума визначається шляхом множення вартості відсутніх (зіпсованих) матеріалів на відсоткове відношення відхилень до загальної вартості матеріалів на відсоткове відношення відхилення до будь-якої загальної вартості матеріалів (за продажними цінами постачальника) за цією поставкою (без ПДВ). Використовується загальновідома формула розрахунку абсолютної суми та середнього відсотка відхилень;
в) сума ПДВ, що відноситься до вартості недостачі та псування матеріалів, та сума ПДВ, що відноситься до відхилень (транспортно-заготівельних витрат), пов'язаних з їх придбанням.
Схема бухгалтерських записів така:
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 60 - у сумі вартості МПЗ за договором поставки;
- Д-т рах. 19, субрахунок 3, К-т рах. 60 - у сумі ПДВ за вартістю придбаних запасів;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 10 - у сумі вартості відсутніх запасів;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19 - у сумі ПДВ за вартістю відсутніх запасів;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму вартості запасів (без урахування ПДВ), за якими пред'явлено претензію до транспортної організації.
Наведена схема бухгалтерських записів має бути використана незалежно від фактичної оплати матеріалів, що купуються.

приклад 1. Організація " Альфа " оплатила матеріали у сумі 120 000 крб., включаючи ПДВ - 18 305 крб. Практично під час приймання сума поставки виявилася 108 200 крб. Перевізником визнано суму претензії.
У бухгалтерському обліку зроблено такі записи:
- Д-т рах. 10 К-т рах. 60 – 100 000 руб.;
- Д-т рах. 19 К-т рах. 60 – 18 000 руб. - на суму акценту розрахункових документів постачальника;
- Д-т рах. 60 К-т рах. 51 – 120 000 руб. - на суму оплати;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 10 - при надходженні виявлено нестачу матеріалів у сумі 10 000 руб. без ПДВ;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19 - у сумі ПДВ за вартістю відсутніх матеріалів - 1800 крб.;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - у сумі недостачі по претензії, пред'явленої перевізнику, - 11 800 крб.
У господарській практиці досить поширена ситуація, коли за умовами договорів постачання право власності на МПЗ переходить до покупця лише після надходження запасів на станцію призначення або складу покупця.
Бухгалтерія постачальника проводить такі записи:
- Д-т рах. 62 К-т рах. 90, субрахунок 1 "Виручка" - на суму вартості відвантажених запасів;
- Д-т рах. 90, субрахунок 2 "Собівартість продажів", К-т рах. 40 (43) - у сумі фактичної собівартості відвантажених запасів;
- Д-т рах. 90, субрахунок 3 "Податок на додану вартість", К-т рах. 68, субрахунок "Податок на додану вартість" - на суму ПДВ за вартістю відвантажених товарів;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 62 - у сумі нестачі запасів, виявлених під час приймання їх у станції призначення (за договірними цінами з урахуванням ПДВ);
- Д-т рах. 94 К-т рах. 9, субрахунок 1 "Виручка";
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 – на суму претензії до перевізника.

приклад 2. Фірмою "Альфа" відвантажено пиломатеріали, фактична вартість яких 90 000 руб.
Договірна вартість поставки – 120 000 руб., включаючи ПДВ – 18 305 руб. При прийманні вантажу станції призначення прийнято пиломатеріалів у сумі 108 200 крб. (з урахуванням ПДВ).
У бухгалтерському обліку фірми "Альфа" було оформлено такі записи:
- Д-т рах. 90, субрахунок 2 "Собівартість продажів", К-т рах. 43 - у сумі фактичної собівартості поставлених пиломатеріалів - 90 000 руб.;
- Д-т рах. 90, субрахунок 3 "Податок на додану вартість", К-т рах. 68 - на суму ПДВ за вартістю відвантажених пиломатеріалів - 18305 руб.;
- Д-т рах. 62 К-т рах. 90, субрахунок 1 "Виручка", - на суму договірної вартості відвантажених матеріалів - 120 000 руб.;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 62 - у сумі недостачі, виявленої під час приймання вантажу на станції призначення, за договірними цінами з урахуванням ПДВ - 11 800 крб.;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19, субрахунок 1 "Виручка", - на суму вартості нестачі пиломатеріалів за договірними цінами з урахуванням ПДВ - 11800 руб.;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - у сумі претензії, заявлену перевізнику, - 11 800 крб.

Слід зазначити, що суми штрафів відправником вантажу або вантажоодержувачем перевізнику відображаються в обліку окремо. Незалежно від того, ким заявлена претензія (відправником вантажу або вантажоодержувачем), у бухгалтерському обліку заявника зазначені суми показуються у складі інших доходів, тобто. за дебетом рахунку 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", та кредитом рахунку 91, субрахунок 1 "Інші доходи". Ці суми мають бути визнані перевізником (платником) або присуджені судом. В іншому випадку вони не можуть бути прийняті до обліку та включені до валового та оподатковуваного прибутку. Однак суми штрафів, пені та неустойок сплачуються понад суму завданих збитків і не пов'язані між собою, хоча відображаються в кінцевому рахунку на рахунку 91 "Інші доходи та витрати".
Розгляд питання обліку претензій між учасниками господарських договорів відіграє важливу роль у врегулюванні поставок матеріалів, товарів за якістю, термінами та, зрештою, у дотриманні термінів виконання робіт і послуг.

Н.А. Габець, експерт АГ «РАДА»

У господарській практиці нерідкі випадки, коли партнер із тих чи інших причин не виконав умов договору. Щоб захистити свої законні права, організація має висунути партнеру претензію. Про облік таких операцій читайте у статті.

Порядок пред'явлення претензій

Подання претензії відноситься до досудового порядку врегулювання спорів. У ньому одна організація вказує інший на скоєні нею неправильні дії (бездіяльність) чи помилки, у яких ущемлені її законні інтереси. У претензії містяться вимоги усунути чи добровільно виправити ці порушення. Вона повинна пред'являтися в письмовій формі за підписом керівника організації (підприємця) або його заступника, якщо це передбачено законом або статутом організації. У тексті треба викласти конкретні вимоги, навести повний та обґрунтований розрахунок суми завданих збитків (нестачі, штрафних санкцій), послатися на пункти договору, вказати найменування та реквізити документів. До таких документів відносяться товарно-транспортні накладні, довіреності, акти приймання товару за кількістю тощо. Їх копії необхідно додати до претензії, завіривши належним чином. Претензію найкраще відправити рекомендованим листом або вручити під розписку. Поштова квитанція про прийом рекомендованого листа повинна зберігатися у вас на випадок пред'явлення позову. Він обчислюється з того моменту, коли виявлено порушення ваших прав. Раніше цей термін складав 30 днів. Протягом того ж періоду організація-відповідач повинна письмово повідомити вас про результати розгляду претензії. Відповідь оформляється і надсилається позивачу в тому самому порядку, що і сама претензія. ) у задоволенні претензії чи отримано терміном у відповідь неї, організація вправі звернутися до арбітражного суду. Відразу йти з позовом до суду не можна. На підставі статті 148 АПК РФ суд залишить позовну заяву без розгляду, якщо організація раніше не пред'явила претензії. Разом з позовною заявою та всіма необхідними документами до суду потрібно буде подати поштову квитанцію про направлення відповідачу претензії. Вона стане підтвердженням того, що ви вжили заходів урегулювання спору.

Як відобразити в обліку розрахунки за претензіями

Для обліку розрахунків за претензіями, пред'явленими вашою організацією постачальникам, підрядникам та іншим організаціям, слід відкрити до рахунку 76 субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями». Організація може виставити постачальнику (підряднику) претензію, якщо: постачальником не дотримані договірних зобов'язань; цінностей, що надійшли від нього; - виявлені арифметичні помилки в документах постачальника (підрядника) на поставлені товари (роботи, послуги). У першому випадку договір зазвичай передбачає стягнення з постачальника пені, штрафу або неустойки. Відповідно до пункту 8 ПБУ 9/99 «Доходи організації», затвердженого наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 № 32н, та пунктом 3 статті 250 НК РФ штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів визнаються позареалізаційними доходами організації. В обліку вони відображаються проводкою: ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 91-1– нараховані пені, штрафи, неустойки, виставлені постачальнику (підряднику) і визнані ним або присуджені судом. ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60- Відбито недостача (псування) цінностей у межах передбачених договором величин; ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60- Відбито недостача (псування) цінностей понад передбачених договором величин. При відмові судом у стягненні сум втрат з постачальників або транспортних організацій недостача списується так: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 76-2– списано недостачу (псування) цінностей понад передбачені договором величини. ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– сторнована реалізація відсутніх цінностей; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43)- сторнована собівартість відсутніх цінностей; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»– сторнований ПДВ щодо реалізації відсутніх цінностей; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2- Відбито пред'явлена покупцем претензія; ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51 (50, 52)– погашено заборгованість із претензії; ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 (43)- Списана собівартість відсутніх цінностей. ПрикладЗАТ «Покупець» уклало з ТОВ «Продавець» договір про постачання 12,5 тисяч штук цегли на суму 120 000 рублів, у тому числі ПДВ – 20 000 рублів. При розвантаженні виявилося, що фактично його отримано лише 11 тисяч штук вартістю 105 600 рублів, у тому числі ПДВ – 17 600 рублів. Норми убутку за договором не передбачені. Собівартість 1 штуки цегли у «Продавця» дорівнює 6 рублям. ПДВ нараховується «по відвантаженню». В обліку «Продавця» зроблено записи:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62- 120 000 рублів - отримано аванс за цеглу; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1- 120 000 рублів - відбито реалізацію цегли по накладній; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41- 75 000 рублів (6 рублів х 12 500 штук) - списана собівартість цегли; - 20 000 рублів - нарахований ПДВ з відвантаження. В обліку «Покупця» зроблено проведення:ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51- 120 000 рублів - перерахований "Продавцю" аванс за цеглу; ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 60- 105 600 рублів (9,6 рубля х 11 000 штук) - прийнятий до обліку фактично отримана цегла; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60- 17 600 рублів - прийнятий до обліку ПДВ. "Покупець" склав акт про нестачу і виставив "Продавцю" претензію на суму 14 400 рублів, зобов'язавши його повернути ці гроші. «Продавець» визнав свою провину та перерахував гроші «Покупцеві». Бухгалтери організацій відобразили це в обліку так: «Покупець»ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60- 14 400 рублів - відбито нестачу цегли по накладній; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-2- 14 400 рублів - отримані гроші за недостатню цеглу за претензією; «Продавець»ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 14 400 рублів - сторнована реалізація на суму недостачі; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 9000 рублів - сторнована собівартість недостатньої цегли; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» 2400 рублів - сторнований ПДВ по недостатній цеглі; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2- 14400 рублів - відображена претензія «Покупця»; ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51- 14 400 рублів - перераховані гроші за претензією; ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41- 9000 рублів - списана собівартість недостатньої цегли.В результаті розслідування, проведеного «Продавцем», достовірно доведено, що цегла, що бракує, водій Іванов викрав для особистих потреб. Організація зобов'язала Іванова (письмово) компенсувати його вартість. В обліку «Продавця» це відобразили проводками:ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94- 9000 рублів - сума збитків віднесена за рахунок Іванова; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2- 9000 рублів - утримана сума недостачі із зарплати Іванова. суму доведеться списати на збитки: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94- Нестача врахована у складі інших витрат. Цей збиток зменшує оподатковуваний прибуток згідно з пунктом 13 статті 265 НК РФ. Якщо ви перерахували постачальнику гроші авансом і виявили арифметичну помилку в його рахунку, то ваша організація має право пред'явити йому претензію. В цьому випадку в обліку робиться запис: ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданих»– відбито суму виставленої постачальнику претензии.Если помилка виявлено у рахунку після оприбуткування отриманих цінностей, це відбивається проводкой: ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 10 (41…)– відбито суму претензії, виставленої постачальнику товарно-матеріальних цінностей.

Головна — Статті

Розрахунки за претензіями виникають між учасниками господарських договорів у зв'язку з недотриманням умов цих договорів, наприклад, при недопоставці матеріалів, товарів, при постачанні матеріалів нижчої якості, при порушенні порядку розрахунків з контрагентами тощо.
Зазначені розрахунки можуть здійснюватися як у судовому порядку, так і досудовому (претензійному). Претензійний порядок є найменш витратним, тому для організацій важливо правильно організувати та використати роботу щодо своєчасного пред'явлення претензій.
Чинний Федеральний закон від 05.05.1995 N 71-ФЗ "Про введення в дію Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації" передбачає врегулювання спорів у досудовому порядку у відносинах з транспортними організаціями та організаціями зв'язку на основі відповідних Кодексів.
В даний час найбільш детально врегульовано порядок ведення претензійної роботи під час перевезення вантажів залізницею. Цей порядок визначається Федеральним законом від 19.07.2011 N 248-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ у зв'язку з реалізацією положень Федерального закону "Про технічне регулювання".
Пред'явлена претензія має бути розглянута перевізником протягом 30 днів, включаючи письмове повідомлення заявника про результати розгляду претензії. У повідомленні має бути обов'язково зазначено підставу відхилення претензії з посиланням на відповідну статтю Статуту залізничного транспорту України.
Претензії щодо втрати, недостачі, псування вантажів пред'являються щодо кожної відправки, оформленої залізничної накладної. По вантажам одного найменування, зануреним однією станції, одним вантажовідправником на адресу одного вантажоодержувача, допускається відправлення однієї претензії на кількість вагонів, зазначених у комерційному акті.
Для юридичних осіб у претензії мають бути зазначені:
— найменування заявника претензії та дані про державну реєстрацію як юридична особа;
- місцезнаходження юридичної особи (республіка, край, область, місто, номер будинку, корпус, квартира);
- банківські реквізити (номер розрахункового рахунку в кредитній установі, на який має надійти сума претензії);
- Підстава для пред'явлення претензії (повна або часткова втрата вантажу, недостача, прострочення в доставці та ін);
— сума претензії за кожною окремою вимогою, за кожною накладною, за кожною квитанцією про приймання вантажу та іншими документами;
- Перелік документів, що додаються до претензії.
У претензії мають бути відображені такі відомості:
- Вимога заявника;
- Сума претензії;
- обґрунтований розрахунок суми претензії, якщо вона підлягає грошовій оцінці;
— перелік документів, що додаються, та інших доказів;
- Інші відомості, необхідні для врегулювання спору.
Відповідь на претензію дається у письмовій формі та підписується керівником та головним бухгалтером. У відповіді зазначається:
- визнана сума;
— номер та дата платіжного доручення на перерахування цієї суми;
— термін та спосіб задоволення претензії, якщо вона не має грошової оцінки.
При відмові в задоволенні претензії (повному або частковому) необхідні посилання на відповідні норми законодавства та докази для обґрунтування відмови та перелік відповідних документів, що додаються.
Слід зазначити, що для відображення претензії у бухгалтерському обліку заявника мають бути виконані дві умови:
1) або визнання претензії іншою стороною договору;
2) чи наявність судового решения.
Відповідь на претензію надсилається рекомендованим чи цінним листом, по телеграфу, телетайпу або вручається під розписку.
Відображення у бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з розрахунками за претензіями, здійснюється відповідно до чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку, Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організацій" ПБУ 9/99, "Витрати організацій" ПБУ 10/99, "Облік матеріально-виробничих запасів ПБУ 5/01, і навіть Методичними вказівками з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 N 119н (далі — Методичні вказівки).
Відповідно до п. 58 Методичних вказівок облік недостач та псування матеріально-виробничих запасів (МПЗ) здійснюється таким чином:
1) сума нестач і псування в межах норм природних втрат розраховується шляхом множення кількості відсутніх (зіпсованих) матеріалів на договірну (продажну) ціну постачальника. При цьому транспортні витрати та податок на додану вартість (ПДВ), що належать до недоліків та псування, не враховуються. На суму недостач дебетується рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Одночасно сума недостач (псування) списується з цього приводу відхилень.
Послідовність записів на рахунках бухгалтерського обліку оформляється так:
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 60 - на суму вартості матеріалів, що фактично надійшли;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 60 - на суму вартості відсутніх (зіпсованих) матеріалів;
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 94 - на суму відсутніх (зіпсованих) матеріалів в межах норм природних втрат.
Сума ПДВ, сплаченого при придбанні МПЗ, не сторнується, оскільки розрахунки з постачальником у частині ПДВ не підлягають коректуванню і збитки бюджету не завдаються.
Однак якщо зіпсовані матеріали можуть бути використані в організації або продані з уцінкою, то вони припадають за цінами можливого продажу, а на цю суму зменшується сума втрат від псування. Іншими словами, на суму вартості МПЗ, оприбуткованих за ціною можливої реалізації, дебетується рахунок 10 та кредитується рахунок 94;
2) сума нестач і псування матеріалів понад норми природного убутку враховується за фактичною собівартістю, до якої включаються:
а) вартість відсутніх (зіпсованих) матеріалів, що обчислюється як добуток їх кількості за договірною (продажною) ціною постачальника (без ПДВ). Якщо зіпсовані матеріали можуть бути продані з уцінкою, то вони припадають за цінами їх можливого продажу із зменшенням суми втрат від псування матеріалів;
б) сума відхилень (транспортно-заготівельних витрат), що підлягає оплаті покупцем у частині, що відноситься до відсутніх (зіпсованих) матеріалів. Зазначена сума визначається шляхом множення вартості відсутніх (зіпсованих) матеріалів на відсоткове відношення відхилень до загальної вартості матеріалів на відсоткове відношення відхилення до будь-якої загальної вартості матеріалів (за продажними цінами постачальника) за цією поставкою (без ПДВ). Використовується загальновідома формула розрахунку абсолютної суми та середнього відсотка відхилень;
в) сума ПДВ, що відноситься до вартості недостачі та псування матеріалів, та сума ПДВ, що відноситься до відхилень (транспортно-заготівельних витрат), пов'язаних з їх придбанням.
Схема бухгалтерських записів така:
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 60 - на суму вартості МПЗ за договором поставки;
- Д-т рах. 19, субрахунок 3, К-т рах. 60 - на суму ПДВ за вартістю придбаних запасів;
- Д-т рах.

94 К-т рах. 10 - на суму вартості запасів, що бракують;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19 - на суму ПДВ за вартістю відсутніх запасів;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму вартості запасів (без урахування ПДВ), за якими пред'явлено претензію до транспортної організації.
Наведена схема бухгалтерських записів має бути використана незалежно від фактичної оплати матеріалів, що купуються.

приклад 1. Організація " Альфа " оплатила матеріали у сумі 120 000 крб., включаючи ПДВ — 18 305 крб. Практично під час приймання сума поставки виявилася 108 200 крб. Перевізником визнано суму претензії.
У бухгалтерському обліку зроблено такі записи:
- Д-т рах. 10 К-т рах. 60 - 100 000 руб.;
- Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - 18 000 руб. - на суму акценту розрахункових документів постачальника;
- Д-т рах. 60 К-т рах. 51 - 120 000 руб. - На суму оплати;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 10 - при надходженні виявлено нестачу матеріалів у сумі 10 000 руб. без ПДВ;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19 - на суму ПДВ за вартістю відсутніх матеріалів - 1800 руб.;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму недостачі за претензією, пред'явленою перевізнику, - 11 800 руб.
У господарській практиці досить поширена ситуація, коли за умовами договорів постачання право власності на МПЗ переходить до покупця лише після надходження запасів на станцію призначення або складу покупця.
Бухгалтерія постачальника проводить такі записи:
- Д-т рах. 62 К-т рах. 90, субрахунок 1 "Виручка", - на суму вартості відвантажених запасів;
- Д-т рах. 90, субрахунок 2 "Собівартість продажів", К-т рах. 40 (43) - на суму фактичної собівартості відвантажених запасів;
- Д-т рах. 90, субрахунок 3 "Податок на додану вартість", К-т рах. 68, субрахунок "Податок на додану вартість", - на суму ПДВ за вартістю відвантажених товарів;
- Д-т рах. 94 К-т рах.

62 - на суму недостачі запасів, виявлених при прийманні їх на станції призначення (за договірними цінами з урахуванням ПДВ);
- Д-т рах. 94 К-т рах. 9, субрахунок 1 "Виручка";
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму претензії до перевізника.

приклад 2. Фірмою "Альфа" відвантажено пиломатеріали, фактична вартість яких 90 000 руб.
Договірна вартість поставки - 120 000 руб., включаючи ПДВ - 18 305 руб. При прийманні вантажу станції призначення прийнято пиломатеріалів у сумі 108 200 крб. (з урахуванням ПДВ).
У бухгалтерському обліку фірми "Альфа" було оформлено такі записи:
- Д-т рах. 90, субрахунок 2 "Собівартість продажів", К-т рах. 43 - на суму фактичної собівартості поставлених пиломатеріалів - 90 000 руб.;
- Д-т рах. 90, субрахунок 3 "Податок на додану вартість", К-т рах. 68 - на суму ПДВ за вартістю відвантажених пиломатеріалів - 18 305 руб.;
- Д-т рах. 62 К-т рах. 90, субрахунок 1 "Виручка", - на суму договірної вартості відвантажених матеріалів - 120 000 руб.;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 62 - на суму недостачі, виявленої при прийманні вантажу на станції призначення, за договірними цінами з урахуванням ПДВ - 11 800 руб.;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19, субрахунок 1 "Виручка", - на суму вартості недостачі пиломатеріалів за договірними цінами з урахуванням ПДВ - 11 800 руб.;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму претензії, заявлену перевізнику, - 11 800 руб.

Травень 2012

Якщо ви пред'явили претензіюсвого постачальника (підрядника, перевізника), то жодних проводок не треба робити доти, доки (п. 16 ПБУ 9/99):

– або постачальник не визнає вашої претензії (наприклад, ви отримаєте листа зі згодою відшкодувати збитки, заподіяні вашій організації, підписаний керівником організації-постачальника);

– або не набуде чинності рішення суду про стягнення з контрагента суми заподіяної вам шкоди.

На дату, коли відбулася будь-яка з цих подій, у бухобліку потрібно відобразити заборгованість постачальника перед вами за дебетом субрахунку 76-2 "Розрахунки за претензіями". З яким саме рахунком кореспондуватиме субрахунок 76-2 за кредитом, залежить від причини виставлення претензії. Найбільш поширені ситуації наведені у таблиці.

Причина виставляння претензії	Проведення
Постачальник у результаті помилки завищив ціну в документах на відвантаження, і ви прийняли до обліку товари за завищеною ціною	Д 76-2 - До 10 (41)
Ви сплатили за товар авансом, постачальник в результаті помилки завищив ціну в документах на відвантаження, але ви прийняли товар до обліку за ціною, встановленою договором	Д 76-2 - До 60
З вини постачальника (наприклад, у зв'язку з поставкою неякісної сировини) ви виготовили браковану продукцію	Д 76-2 - До 28
Товар пропав з вини транспортної компанії (перевізника)	Д 76-2 - До 60
Постачальник, який порушив договір, має компенсувати збитки, виплатити штраф чи неустойку	Д 76-2 - До 91-1

За кредитом субрахунку 76-2 суми, що надійшли від постачальника, відображаються проведенням:

Якщо ваші покупці (замовники) виставили претензію вашої організації, то поки керівництво її не визнає, ніяких проводок робити не треба. На дату визнання претензії відобразіть відшкодування збитків контрагенту.

Tags: Бухгалтерія

Це пов'язано з тим, що як за касового, так і за методом нарахування однією з умов списання вартості придбаних товарів на витрати є їх реалізація (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273, підп. 3 п. 1 ст. 268, ст.320 НК РФ). Переданий виправлення шлюбу товар може бути реалізований кінцевим споживачам, отже, і списати його вартість не можна (ст. 470, 471 ДК РФ). До списання у виробництво (експлуатацію) не вдасться врахувати при розрахунку податку на прибуток та передані контрагенту на виправлення шлюбу матеріали (п. 2 ст. 272, підп. 1 п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 254, підп. 1 п. 3 ст.273 НК РФ). А також витрати на придбання об'єктів основних засобів (амортизаційні відрахування), які не введені в експлуатацію через виявлений дефект (п. 3 ст. 272, підп. 2 п. 3 ст. 273, п. 4 ст. 259 НК РФ) .

Розрахунки за претензіями: проведення у бухгалтерському обліку

При відмови у листі вказується посилання законодавство. У разі відмови постачальника у задоволенні претензії організація-покупець має право звернутися до суду. Облік претензій у покупця Після розгляду претензії покупця постачальник може або прийняти рішення про задоволення, або відмовити.

ТОВ «Орхідея» отримало від постачальника матеріали у сумі 20000 рублів. Під час перевірки виявлено недостачу на 4000 рублів. Організація висунула постачальнику претензію.

Рахунок 76.2 облік розрахунків за претензіями. приклад, проводки

Рахунок Дебету Рахунок Кредиту Опис проведення 76.02 20 Визнано претензію за простої або шлюб з вини підрядника в основному виробництві 76.02 23 Визнано претензію за простої або шлюб з вини підрядника у допоміжних виробництвах 76.02 29 Визнано претензію за простої 2 . Визнано претензію за постачання недоброякісних матеріалів, що спричинило брак продукції 76.02 41 Визнано претензію за виявлені помилки на поставлені товари після їх прийняття на склад ТМЦ 76.02 51(52) Визнано претензію до кредитних організацій за сумами грошових коштів з помилково перерахованим 76.02 60 Визнано претензію за виявлені помилки на поставлені товари після до прийняття на склад ТМЦ 76.02 91 Відображено визнані платником (або присуджені судом) штрафи, пені тощо.

Відображення претензії у бухгалтерському обліку: проводки

Форма та зміст претензії Претензію пред'явіть у письмовій довільній формі.

При цьому чітко вкажіть, які обов'язки не виконав контрагент, положення якого документа були порушені (протокол, договір, угода тощо), запропонуйте свій вихід із конфліктної ситуації. Увага: якщо організація вирішила пред'явити контрагенту претензію, вчасно повідоміть його про те, що виявлено порушення умов договору.

Інакше він може відмовити у задоволенні претензії (див., наприклад, ст. 483 ЦК України). Якщо організація вирішить не пред'являти претензію, а одразу звернеться до суду, її позовну заяву не буде розглянуто. Звертатися до суду, минаючи стадію досудового вирішення спорів (наприклад, одразу написати позовну заяву про стягнення неустойки), не можна.

Це випливає із статті 128 Арбітражного процесуального кодексу РФ та статті 136 Цивільного процесуального кодексу РФ.

Розрахунки за претензіями - проведення

ПДВ, сплачений постачальнику у складі авансу. До терміну, встановленого у договорі, «Гермес» не встиг закупити необхідну кількість продукції та постачання не здійснив. 21 листопада "Альфа" представила на адресу "Гермеса" претензію про порушення терміну виконання договору з проханням розірвати його. 22 листопада договір між «Гермесом» та «Альфою» було розірвано. Того ж дня "Гермес" повернув "Альфі" отриманий аванс у розмірі 590 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 90 000 руб.). У обліку «Альфи» було зроблено такі записи: Дебет 76-2 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з авансами виданим»– 590 000 крб.

- Відбито заборгованість постачальника в сумі авансу, що підлягає поверненню через розірвання договору за виставленою претензією; Дебет 51 Кредит 76-2 - 590 000 руб. – повернено постачальником невідпрацьований аванс; Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з ПДВ з авансів виданих» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» - 90 000 руб.

Відображення розрахунків із претензій у бухгалтерському обліку

Облік претензій у постачальника Якщо покупець повертає товар, який уже встиг оприбуткувати у себе, то, на думку Мінфіну та ФНП, ця операція відноситься до зворотної реалізації. Причина повернення товару значення не має. При цій операції покупець зобов'язаний виставити УФ на товар, що повертається. Покупець може пред'явити такі вимоги:

повернення авансу за невиконані зобов'язання;
оформити заміну чи повернення шлюбу;
усунути дефекти;
знизити ціну договору;
сплатити штрафи або неустойку.

При отриманні претензії організація-продавець має право визнати її, так і відмовити в визнанні.

Невизнані претензії не впливають на розрахунок податку на прибуток. У разі визнання претензії її облік залежить від суті претензії.

Облік розрахунків за претензіями на рахунку 76.2 (з прикладами)

Амортизаційні групи: класифікація ОС оновлена Уряд РФ скоригував класифікатор основних засобів за амортизаційними групами. Поправки набувають чинності заднім числом – з 01.01.2018 року.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Проте ці форми звітності облікові, тобто. містять дані про всіх працівників. Отже передача копії такого звіту одному співробітнику – розголошення персональних даних інших працівників.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СРСР 30.04.1930 (№ 169).

Бухгалтерські проведення з обліку розрахунків за претензіями

В результаті розслідування, проведеного «Продавцем», достовірно доведено, що цегла, що бракує, водій Іванов викрав для особистих потреб. Організація зобов'язала Іванова (письмово) компенсувати його вартість. У обліку «Продавця» це відобразили проводками: ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94 – 9000 рублів – суму збитків віднесено з допомогою Іванова; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2 - 9000 рублів - утримано суму недостачі із зарплати Іванова.

Претензія може бути виставлена покупцем постачальнику, якщо:

порушено договірні зобов'язання;
виявлено недостачу цінностей, що надійшли;
у документах надходження виявлено арифметичні помилки.

Для розрахунку за пред'явленими постачальником або визнаними претензіями застосовується рахунок 76.2 «Розрахунки за претензіями». У цій статті ми розглянемо аспекти оформлення такої операції та розрахунків щодо претензій у проводках.

Претензійний порядок врегулювання є обов'язковим, якщо такий порядок вирішення спорів визначений ФЗ або умовами договору.

Претензія оформляється письмово, у претензійному листі має бути відображено вимоги заявника та зазначено суму претензії. Організація-постачальник розглядає претензію протягом 30 днів та дає на неї письмову відповідь.

За згодою сплатити зазначається дата — номер та сума платіжного документа, яким погашається заборгованість. При відмови у листі вказується посилання законодавство.

У разі відмови постачальника у задоволенні претензії організація-покупець має право звернутися до суду.

Врахування претензій у покупця

Після розгляду претензії покупця постачальник може або ухвалити рішення про її задоволення, або відмовити.

ТОВ «Орхідея» отримало від постачальника матеріали у сумі 20000 рублів. Під час перевірки виявлено недостачу на 4000 рублів.

Організація висунула постачальнику претензію.

Якщо постачальник ухвалив рішення задовольнити претензію, то у ТОВ «Орхідея» це відображається так:

У разі відмови відшкодувати нестачу, її сума списується на рахунок видатків:

У разі недотримання постачальником умов договору зазвичай передбачено нарахування штрафу, пені чи неустойки. Ці суми відбиваються як і, на рахунку витрат.

Облік претензій у постачальника

Якщо покупець повертає товар, який уже встиг оприбуткувати у себе, то, на думку Мінфіну та ФНП, ця операція відноситься до зворотної реалізації. Причина повернення товару значення не має. При цій операції покупець зобов'язаний виставити УФ на товар, що повертається.

Покупець може пред'явити такі вимоги:

повернення авансу за невиконані зобов'язання;
оформити заміну чи повернення шлюбу;
усунути дефекти;
знизити ціну договору;
сплатити штрафи або неустойку.

При отриманні претензії організація-продавець має право визнати її, так і відмовити в визнанні. Невизнані претензії не впливають на розрахунок податку на прибуток.

У разі визнання претензії її облік залежить від суті претензії.

Невиконання умов договору

Якщо умови договору порушені покупцем, наприклад, були оплачені після відвантаження товару, то продавець має право вимагати у покупця сплати неустойки чи відсотків за прострочення. Причому закон не передбачає одночасне стягнення і неустойки, і відсотків, крім випадків, коли це прописано в договорі.

ТОВ «Підмосковні простори» у квітні 2015 року здійснило продаж ТОВ «Соняшник» партії матеріалів на суму 138000 рублів, вкл. ПДВ 21051 рубль. Покупець «Соняшник» прострочив оплату на 9 днів. Розмір неустойки за несвоєчасну оплату становить 0,15 % від розміру платежу кожен день прострочення.

ТОВ «Підмосковні простори» виставило покупцеві претензію на суму неустойки:

138000 * 0,15% * 9 = 1863 (рубля).

Проведення у ТОВ «Підмосковні простори».

На жаль, не завжди вдається розрахуватися за зобов'язаннями перед постачальниками або покупцями. Буває, що з організації з'являються фінансові проблеми, і немає можливості розплатитися за своїми боргами вчасно. А іноді відбуваються порушення умов договору, наприклад, зрив термінів постачання, псування майна чи простий з вини контрагента. І тут часто доводиться нараховувати штрафні санкції. Розберемося, як правильно у програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 8 ред. 3.0 нарахувати та погасити заборгованість за штрафами.

У цій статті ми розглянемо два варіанти обліку штрафу.

Перший - ми постачальники товару, і наш покупець допустив прострочення оплати за договором.
Факт продажу ми відобразили у програмі документом "Реалізація товарів", утворилася заборгованість покупця на рахунку 62.01, яка не була погашена у встановлений договором термін.
Для того щоб нарахувати штрафні санкції, відкриваємо вкладку «Операції», «Бухгалтерський облік», «Операції, введені вручну»

Створюємо новий документ та натискаємо кнопку «Додати». Заповнюємо порожні поля, за дебетом вказуємо рахунок 76.02 "Розрахунки за претензіями", за кредитом рахунок 91.01 "Інші доходи"

Тепер для отримання оплати від покупця створюємо документ «Надходження на розрахунковий рахунок».
Відкриваємо вкладку "Продажі", "Реалізація (акти, накладні)"

Вибираємо документ «Реалізація (акти, накладні)», яким відображали факт реалізації, натискаємо кнопку «Створити на підставі» та створюємо документ «Надходження на розрахунковий рахунок»

Заповнюємо вх. номер, дату, договір, статтю ДДС, призначення платежу.

Проводимо документ та дивимося проводки, якими погашається заборгованість за рахунком 62.

У тому випадку, якщо ви автоматично завантажуєте виписки банку у програму, просто простежте, щоб при проведенні документа "Надходження на розрахунковий рахунок" відбулося коректне погашення заборгованості за потрібним документом (вибираємо в таблиці спосіб погашення заборгованості "По документу" та потрібний документ або залишаємо варіант "Автоматично", якщо за цим контрагентом є заборгованість лише за одним документом реалізації).
Наразі створимо документ для погашення штрафних санкцій.
Відкриваємо вкладку «Банк та каса», «Банк», «Банківські виписки»

Натискаємо кнопку «Надходження» і заповнюємо документ «Надходження на розрахунковий рахунок», що відкрився. Вводимо дату, номер, суму, статтю ДДС, вибираємо рахунки розрахунків 76.02 «Розрахунки за претензіями». У тому випадку, якщо Ви завантажуєте виписки в програму з банк-клієнта, то простежте, щоб у завантаженому документі було проставлено рахунок 76.02 та автоматичне погашення заборгованості.

Другий варіант обліку штрафів – ми покупці і не сплатили у строк заборгованість за постачання товару постачальнику. Постачальник виставляє нам штраф, який ми маємо сплатити.
Факт надходження товарів відображено у програмі відповідним документом, на рахунку 60.01 числиться заборгованість перед постачальником.
Як і в першому випадку, спочатку нараховуємо штрафні санкції за прострочення оплати, оформляючи документ «Операції, введені вручну»

Заповнюємо поля в документі, що відкрився – дату, зміст, суму. За дебетом вказуємо рахунок 91.02, за кредитом рахунок 76.02.

Хочу звернути вашу увагу на субконто, яке ми вибираємо для рахунків 91.01 та 91.02 в обох розглянутих ситуаціях. У цьому випадку використовується елемент довідника "Інші доходи та витрати", який має бути коректно налаштований. Штрафи за господарськими договорами ми враховуємо у доходах та витратах з метою визначення податкової бази при розрахунку податку на прибуток, тому у елемента у довіднику має стояти галочка "Приймається до податкового обліку".

А от якщо йдеться про штрафи держорганам (штрафи з податків, порушення правил дорожнього руху тощо), то такі штрафи прийняти у податковому обліку ми не можемо. Тому рекомендується створити два різні елементи довідника "Інші доходи та витрати", обираючи для кожного штрафу відповідний.
Далі оплачуємо постачальнику заборгованість та суму штрафу. Для цього сформуємо документи "Списання з розрахункового рахунку".
Завантажуємо документи з банку або відкриваємо вкладку «Покупки», «Надходження (акти, накладні)», знаходимо документ покупки.

І на підставі документа «Надходження товарів» створюємо «Списання з розрахункового рахунку»

Заповнюємо в документі дату, номер, договір, статтю ДДС.

Проводимо документ і дивимося проводки

Наразі сформуємо документ на оплату штрафних санкцій.
Заходимо в закладку "Банк і каса", "Банк", "Банківські виписки"

І за кнопкою «Списання» заповнюємо документ «Списання із розрахункового рахунку»
Вид операції буде "Оплата постачальнику". Вказуємо дату, отримувача, суму штрафу, договір, рахунок розрахунку 76.02, статтю.

Тепер проводимо документ та дивимося отримані проводки