Kas päeva lõpus on võimalik teha üks PKO, et kogu tulu kajastuks kassaraamatus? Kuidas registreeritud tulu kontrollitakse?

Venemaa Panga 11. märtsi 2014. a korraldus nr 3210-U (edaspidi juhend nr 3210-U). Selle korralduse rikkumise eest saab organisatsiooni ennast trahvida 40 000 kuni 50 000 rubla ja selle ametnikke 4 000 kuni 5 000 rubla ulatuses. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 1. osa).

Lisaks on ette nähtud haldustrahvid CCP mittekasutamise eest föderaalseadustega kehtestatud juhtudel, samuti selle toimimise korra rikkumiste eest. Sel juhul nõutakse ettevõttelt trahvi summas 30 000 kuni 40 000 rubla ja selle ametnikelt - 3 000 kuni 4 000 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 14.5 2. osa).

Rikkumiste tüübid valdkonnas sularahatehingud ja kassaaparaatide kasutamine, mille eest võib nende eest võtta haldustasusid, on selgelt määratletud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklites 14.5 ja 15.1. Kuid praktikas laiendavad maksuhaldurid sageli neid loendeid, püüdes ettevõtteid trahvida muude tegude eest, mis ei ole loetletud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikus rikkumistena.

Sularaha limiidi ületamine

Maksimaalne sularahamakse summa arveldustes kahe juriidilise isiku, kahe ettevõtja, aga ka organisatsiooni ja ettevõtja vahel on 100 000 rubla ning ühe lepingu raames (Venemaa Panga direktiivi nr 1843-U punkt 1). 20. juuni 2007, edaspidi – juhend nr 1843-U). Just see täiendus tekitab praktikas kõige rohkem poleemikat.

Ilmselgelt, kui organisatsioon kandis ühe maksega teise ettevõtte kassasse summa, mis ületab 100 000 rubla. või andis korraga välja üle 100 000 rubla. saaja töötaja volikirja alusel on trahv seaduslik ja seda on peaaegu võimatu vaidlustada. Kahtlused trahvi seaduslikkuses tekivad juhul, kui sularahamaksed tehakse mitme päeva jooksul või kui organisatsioonide vahel on sõlmitud mitu lepingut.

Tasumine mitme maksena. Venemaa Pank selgitas, et direktiiv nr 1843-U ei sea piiranguid sularahamaksete tegemise ajale. Näiteks ei näita see, et maksete kogusumma tööpäeva kohta on piiratud. See dokument sisaldab ainult 100 000 rubla piirmäära. üldjuhul ühe lepingu raames. Lepingu kestus ja selle alusel tehtavate arvelduste sagedus ei oma tähtsust (Venemaa Panga kiri 4. detsembrist 2007 nr 190-T).

Seega liidetakse kontrolli eesmärgil samade isikute vahelise ühe lepingu alusel tehtud sularahamaksed, isegi kui need on tehtud erinevad päevad ja neid lahutab pikk aeg. See tähendab, et kui konkreetse lepingu alusel tehtavate sularahamaksete kogusumma ületab 100 000 rubla, võidakse tehingus osalejad võtta haldusvastutusele (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 1. osa).

Küsimus on selles, keda täpselt trahvida saab - kas maksjat või raha saajat või mõlemat tasumise osapoolt. Kahjuks pole sellele siiani selget vastust. Olemas on vaid Venemaa Panga kiri, milles öeldakse, et vastutus kehtib eranditult ülemakse tegijale (kiri 24.11.1994 nr 14-4/308). See kiri kaotas aga oma jõu tegelikult juba 2003. aastal.

Moskva maksuamet kinnitas viitega samale Venemaa Panga kirjale ka, et Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.1 ei kehti makset saavatele juriidilistele isikutele (maksuministeeriumi kirja punkt 2). Venemaa administratsioon, 30. detsember 2002 nr 29-12/64034). Mõned kohtud on jõudnud sarnasele järeldusele (Moskva föderaalse monopolivastase teenistuse 22. mai 2006. aasta resolutsioonid nr KA-A40/4070-06 ja Volga ringkonna 30. oktoobri 2003. aasta resolutsioonid nr A55-4572/03-3).

Siiski sisse Hiljuti vahekohtunikud, eriti Volga-Vjatka rajooni FAS, hakkasid üha enam märkima, et haldustrahvi ei määrata mitte ainult maksjale, vaid ka sularaha vastuvõtmisele. sularaha(Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse määrused 30. novembril 2010 nr A28-2959/2010, 27. juulil 2010 nr A28-1778/2010, 18. veebruaril 2010 nr A68-/16 2009 ja 22. septembril 2008 nr A79-1817/2008). Seetõttu peab ülemäärase makse saamise eest trahvi saanud organisatsioon enne trahvi tühistamise hagi esitamist analüüsima oma piirkonna kohtupraktikat.

Osapoolte vahel sõlmitud mitu lepingut. Oletame, et kehtestatud limiidi piires tehti sularahamakseid kahe organisatsiooni vahel erinevate lepingute alusel ja nende kogusumma ületas 100 000 rubla. See ei ole rikkumine, isegi kui need maksed tehti ühe päeva jooksul.

Vaidlused tekivad siis, kui kahel ettevõttel on mitu sisult sarnast ärilepingut, näiteks mitu laenulepingut. Samal ajal ei ületanud sularahamaksed iga lepingu eest eraldi 100 000 rubla, kuid kui võtta kokku kõigi sarnaste lepingute vastava perioodi maksed, siis nende kogusumma oli üle 100 000 rubla.

Selliste olukordade hindamisel lähtuvad vahekohtud asjaolust, et ainuüksi mitme sarnase sisuga lepingu sõlmimise fakt ei saa olla aluseks järeldusele, et tegelikkuses sõlmiti üks tehing. Tavaliselt uurivad kohtud iga lepingu eset ja selle olulisi tingimusi.

Näiteks mitme kaubaveolepingu kaalumisel jõudsid kohtud järeldusele, et kõik need lepingud on sõltumatud. Nad ju pakkusid erinevad tingimused, mis on seotud edasisaadetavate kaupade ja nende omaduste, erinevate transpordimarsruutide ja transpordikuludega. See tähendab, et sularahamakseid tehti mitme erineva lepingu alusel, mitte ühe tehingu raames. Seetõttu ei ületatud sularahaarvelduste jaoks kehtestatud limiiti (kaheksateistkümnenda apellatsioonikohtu 8. aprilli 2011. a resolutsioonid nr 18AP-2577/2011 ja kümnenda vahekohtu 15. septembri 2010. a resolutsioonid nr A41-15407/ 10).

Küll aga on näiteid vastupidise järeldusega kohtulahenditest. Seega, analüüsides tingimusi nagu intressimäär ja laenu kasutamise tähtaeg mitme laenulepingu alusel, jõudis kohus järeldusele, et kuue 100 000-rublase laenulepingu formaalne allkirjastamine. kumbki ei näita poolte tegelikku tahet sõlmida ja täita kuus iseseisvat lepingut. Tegelikult tegid pooled ühe tehingu kogusummas 600 000 rubla, ületades sellega organisatsioonidevaheliste sularahaarvelduste jaoks kehtestatud limiiti (Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 18. märtsi 2008. aasta resolutsioon nr A28-9126 /2007-60/18). Sarnasele järeldusele jõudis ka neljateistkümnes vahekohus, kuid olukorras, kus samal päeval sõlmiti samade isikute vahel kaks laenulepingut kogusummas üle 100 000 rubla (29. märtsi 2012. a resolutsioon nr A05-12467 /2011) .

Sellele vaatamata käsitles üheksateistkümnes vahekohus vaidlust kahe laenulepingu sõlmimise üle, kumbki summas 100 000 rubla, nende tingimuste sarnasusele vaatamata eraldi lepinguteks (10.04.12 resolutsioon nr. A35-7885/2012).

Sularahamaksed ühe lepingu erinevate lisade või lisakokkulepete alusel. Sellises olukorras järgivad kohtud kõige sagedamini formaalset teed ja tunnistavad sellised arvutused tehtud ühe lepingu raames (üheteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 27. juuli 2012 nr A65-11294/2012).

Seega, kui maksete kogusumma mitme eest täiendavad kokkuleppedühe lepingu puhul, mis ületas 100 000 rubla, peetakse seda rikkumiseks. Seega trahvi sissenõudmine in sel juhul on seaduslik (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 1. osa).

Hiline raha kandmine kassasse

Maksuhalduril on õigus kontrollida sularaha tulude raamatupidamise täielikkust organisatsioonides ja ettevõtetes riigi funktsioon organisatsioonide ja üksikettevõtjate sularahatulude arvestuse täielikkuse kontrolli ja järelevalve teostamise kohta (kinnitatud 17.10.2011 korraldusega nr 133n).

Kontroll seisneb kontrolli kassasahtlis oleva sularaha hulga võrdlemises kassaaparaat, mille andmed on kajastatud fiskaalaruandes, kassa kontrolllindil ja kassad kassapidaja päevikusse. Kassa-operaatori päeviku kandeid kontrollitakse omakorda kassa laekumise orderite, kassaaruannete ja kassaraamatu andmetega, samuti tulude ja kulude raamatuga. Iga tuvastatud lahknevuse kohta saab kontrollispetsialist kontrollitava organisatsiooni ametnikelt kirjalikud selgitused (halduseeskirjade punkt 37).

Ilmselgelt on raske dokumenteeritud fakte vaidlustada. Ettevõtetel õnnestub aga vältida haldustrahv, kui kontrollimise ajal laekus vaidlusalused summad siiski kassasse, kuigi mitte õigeaegselt. Kohtute hinnangul ei ole rahaliste vahendite enneaegne sisestamine kassasse Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 1. osa kohane süütegu (Üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 06.02.13 nr 09AP -40090/2012). Vastutus kehtestatakse ju ainult sularaha kassasse laekumata jätmise või mittetäieliku laekumise eest (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 1. osa).

Paljudel juhtudel märgivad kohtud, et raha mittesaamine tähendab mitte ainult vastuvõtmise, vaid ka väljastamise reeglite rikkumist. isiklik raha. Näiteks võrdsustas kohus klientidele tagastatud kauba eest rahaliste vahendite enneaegse väljastamise osa tulu mittesaamisega ja tunnistas seetõttu selle rikkumise eest määratud trahvi õiguspäraseks (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 28. jaanuari resolutsioon , 2011 nr 5-AD11-1).

Töötaja isiklik raha kassas

Kuni 2012. aastani kehtis sularaha ja muude organisatsioonile mittekuuluvate väärisesemete hoidmise keeld kassas. Selline auditi käigus avastatud raha kajastati ettevõtte arvestuseta tuluna ja arvati tulude hulka. Lisaks nõuti organisatsioonilt ja selle ametnikelt sularaha mittetäieliku kassasse kandmise eest trahve (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 1. osa).

Hetkel kehtiv direktiiv nr 3210-U sarnast keeldu ei sisalda. See aga ei tähenda, et töötajate või asutajate isikliku raha hoidmine organisatsiooni kassasse ilma vastavaid dokumente täitmata on vastuvõetav.

Juriidiline isik võtab ju sularaha, sh töötajatelt vastu kassa laekumise orderi alusel (käskkirja nr 3210-U punkt 5). Sellest tulenevalt, et kontrollimisel ei oleks alust organisatsiooni haldusvastutusele võtta, tuleb töötajate, asutajate ja teiste isikute isikliku raha kassas hoidmisel koostada nendega hoiuleping ja kassa laekumise order. ajutiseks ladustamiseks vastuvõetud summa eest.

Sularaha jäägi limiiti pole seatud

Iga organisatsioon või ettevõtja arvutab ja määrab iseseisvalt oma kassaaparaadis hoitava sularaha maksimaalse lubatud koguse (käskkirja nr 3210-U punkt 2). Sel juhul juhinduvad nad direktiivi nr 3210-U lisas toodud reeglitest.

Sularaha limiit on piiramatu. Direktiiv nr 3210-U ei sätesta ju sellise limiidi kehtivusaega. Selgub, et kui organisatsioon ei kinnitanud 2014. aasta kassalimiiti ja lähtus jätkuvalt varem kehtestatud summast, siis ei saa lugeda, et tema jooksva aasta limiidi suurus on null ja kogu sularaha, mis jääb kassalimiidiks. kassaaparaat on päeva lõpus üle limiidi. See tähendab, et teda ei saa trahvida sularaha hoidmise eest üle selle piiri.

Sularaha ülejäägi kogunemise eest kassasse, välja arvatud palga maksmise päevad, võib aga ettevõtte ja selle ametnikud võtta haldusvastutusele (käskkirja nr 3210-U punkt 2 ja korralduse punkt 15.1 1. osa). Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik). Väikeettevõtetel ja ettevõtjatel on õigus jätta sularahalimiit kehtestamata. Ja eelnevalt kinnitatud sularahajäägi limiidi saab tühistada vastava korralduse väljastamisega.

Testostud kassakontrolli käigus

Juba aastaid on palju vaidlusi tekkinud küsimuse üle, kas töötajad saavad maksuhaldurid viia läbi niinimetatud kaupade või teenuste proovioste, et tuvastada ja fikseerida kassasüsteemide kasutamisega seotud rikkumisi. Maksuametnike jaoks jääb see meetod praktiliselt ainsaks võimaluseks hoolimatute kassapidajate ja müüjate käest kinni püüda. Küsimus on selles, kas selle kasutamine on seaduslik ja kas maksuhalduril on õigus viidata selliste sündmuste käigus saadud tõenditele.

Ühest küljest ei andnud Vene Föderatsiooni õigusaktid inspektoritele selliseid volitusi. Kuid teisest küljest ei sisaldanud see otsest keeldu nende tegude sooritamiseks. Näib, et olukord oleks pidanud muutuma, kui 5. veebruaril 2012 jõustus föderaalmääruse täitmise haldusmäärus. maksuteenus riigi funktsioon teostada kontrolli ja järelevalvet kassaseadmete nõuete täitmise üle, selle registreerimise ja kasutamise kord, tingimused, kinnitatud. Venemaa Rahandusministeeriumi 17. oktoobri 2011. a korraldusega nr 132n (edaspidi määrus nr 132n).

Fakt on see, et selle dokumendi punktis 23 on sätestatud, et väljastamise kontrollimine sularaha laekumised kontrollispetsialistide hulka kuuluvad:

— kaupade, tööde, teenuste soetamine;
— nende kaupade, tööde, teenuste eest tasumine sularahas või maksekaartidega;
— vastava toote, töö, teenuse eest raha laekumist kinnitava dokumendi täitmise või täitmata jätmise fakti tuvastamine.

Otse samas lõigus selgitatakse, et kontrollispetsialistid saavad loetletud toiminguid teha ainult kahel kujul:

- visuaalsel vaatlusel põhineva kontrollina, kasutades kaupade soetamise ja eest tasumise faktide salvestamiseks video- ja helimeetodeid;
— protseduuridena, mille eesmärk on tuvastada kaupade müümisel, tehtud tööde või osutatud teenuste eest tasumisel kassakviitungite väljastamata jätmise fakte.

Selgub, et määruse nr 132n punktist 23 ei tulene jällegi, et kassaaparaadi kasutamisega seotud rikkumiste tuvastamiseks peab kauba, töö või teenuse ostma maksuinspektor.

Ka kohtud ei kiirusta tunnustama maksuhalduri õigust sooritada testoste. Kohtunikud märgivad, et maksuhalduri poolt kassasüsteemide kasutamise jälgimise käigus tehtud testostu käigus saadud teavet ei saa käsitleda seaduse nõuete kohaselt saadud tõenditena (kümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu 28. jaanuari 2013 resolutsioon). nr A41-18162 /12 ja üheksanda vahekohtu apellatsioonikohus 12.11.12 nr 09AP-33439/2012-AK).

Mõned üldjurisdiktsiooni kohtud jõuavad konkreetsemate järeldusteni, mitte maksuhalduri kasuks. Näiteks viitas linnakohus, et määruse nr 132n punkti 23 analüüsist tuleneb, et inspektor peab kauba ostja poolt kauba ostmise ja tasumise fakti vaid visuaalselt jälgima, sealhulgas kauba ostmisel või kasutamiseta. video- või helisalvestusvahendid. Kaupade ostu- ja tasumistoimingute jälgimine ei tähenda inspektorite otsest osalemist nende poolt vaadeldavas tegevuses (Peterburi Linnakohtu 22. oktoobri 2012. a määrus nr 33-14585/2012).

Seega jääb lahtiseks küsimus, kas maksuametnikel on kassasüsteemide kasutamise kontrollimisel õigus teha proovioste või mitte, mis võimaldab nende tulemusi vaidlustada ja trahve vältida.

A. Khomenko,
maksukonsultant

Tulude arvestuse täielikkuse kontrollimise kord on määratud 17. oktoobri 2011 korraldusega nr 133n kinnitatud halduseeskirjaga (edaspidi eeskiri). Sellise kontrolli läbiviimiseks peab maksuinspektsiooni juhataja asetäitja tegema vastava otsuse. Enne kontrolli alustamist peavad inspektorid esitama tööülesande ja ametliku isikut tõendava dokumendi. Ülevaatus viiakse läbi ettevõtte territooriumil (ettevõtja juures). Inspektoritel on õigus:

takistamatu juurdepääs kassaseadmetele;
nõuda kassaaparaadi kasutamise ja rahaarvestusega seotud dokumente;
kontrollida sularaha kassas ja ranged aruandlusvormid;
saada teavet automatiseeritud süsteemid väljastatud dokumentide kohta;
saada vajalikke selgitusi, tõendeid ja teavet;
saada maksumälust ja kontrolllindilt näitude võtmiseks vajalikud kassaparoolid;
suhelda Vene Föderatsiooni siseasjade organitega;
viia haldusesse

Ülevaatuse läbiviimise maksimaalne tähtaeg ei tohi ületada 20 tööpäeva.

Milliseid dokumente kontrollivad inspektorid?

Eeskirjaga kontrollitud dokumentide loetelu. See sisaldab:

kassapidaja-operaatori päevik;
toimima ostjatele (klientidele) kasutamata sularaha laekumiste eest raha tagastamise kohta;
ilma kassapidajata töötavate kassaaparaatide summeerivate sularaha ja kontrollloendurite näitude logi;
aruannete väljatrükid alates fiskaalmälu CCT;
sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid;
sissetulevate ja väljaminevate kassadokumentide registreerimise päevik;
avansiaruanded, kassaraamat jne.

Inspektorid võrdlevad kassaaparaadisahtlis oleva “sularaha” summat fiskaalaruande, kontrolllindi ja kassapidaja päeviku kannetega. Päeviku kandeid kontrollitakse kassa laekumise orderite, kassaaruannete ja kassaraamatu, tulude ja kulude raamatu andmetega. Iga lahknevuse kohta on inspektoril õigus saada kirjalik selgitus. Enne fiskaalaruannete ja vahetuste aruannete väljastamist kontrollitakse kassa registreerimiskaardil olevate andmetega kassaaparaatide tehase- ja registreerimisnumbreid, samuti organisatsiooni (ettevõtja) TIN-i.

Inspektorid kontrollivad kontrolllindile trükitud sularaha laekumisi koos saadaolevate kviitungite numbrite ja summadega.

Kui ettevõtteid süüdistatakse rikkumistes

Vaatame vahekohtupraktika materjale, millistel juhtudel teevad inspektorid rikkumise kohta järelduse.

Sularaha mittesaamine

Organisatsioon kontrollis tulude arvestuse täielikkust. Ettevõtte antud kassaraamatu lehed ei vastanud kehtestatud nõuded. Kohtunikud selgitasid, et kui kassaraamatusse ei ole tehtud kõiki sissetulevate ja väljaminevate kassakorralduste alusel tehtud kandeid, tähendab see sularaha mittelaekumist (puudulikku laekumist) kassasse (kolmanda vahekohtu otsus). Apellatsioonikohus 17. juuni 2013 nr A69-272/2013). Trahv oli 40 000 rubla.

Teisel juhul tuvastasid inspektorid fiskaalaruannete ja kassadokumentide vastavusse viimisel asjaolu, et „sularaha” ei laekunud. Tuvastati, et kassasüsteemide abil laekunud sularaha summasid kassaraamatusse ei kantud. Kontrollijad koostasid haldusõiguserikkumise kohta protokolli. Trahv on ka 40 000 rubla. (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 11. juuli 2013. a otsus nr VAS-8675/13). Selle juhtumi puhul on huvitav see, et kohtunikud ei jõudnud kohe üksmeelele. Esimese astme kohus toetas ettevõtet ja tühistas inspektsiooni otsuse, kuid maksuamet esitas kaebuse ja võitis vaidluse kohtus. SINA tegid sellele asjale lõpu.

Järgmisel juhul asusid kohtunikud ettevõtte poolele. Inspektorid määrasid organisatsioonile trahvi selle eest, et tulu kapitaliseeriti laekumiskorralduste alusel, kuid ilma seda tõendavate dokumentideta (kassadelt ära võetud kassalindid (Z-aktid)). Vahekohtunikud otsustasid, et sularahatehingute tegemise korda ei rikutud (viieteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 28.11.2013 nr 15AP-15020/2013).

CCT kasutamine rikkumistega

Kontrollides spetsialiseeritud veebisaidil sularaha laekumisi, leidsid inspektorid, et krüptograafilise kinnituskoodi (CPC) väärtused on märgitud valesti. Juhtlindil nende kontrollide kohta info puudub. Maksuametnikud otsustasid, et see viitab loata sekkumisele kassasse tulude vähendamiseks. See tähendab, et kassaaparaat ei kaitse fiskaalandmeid ega võimalda tehtud tehingute kohta teabe pikaajalist säilitamist. Ettevõte anti kohtu alla Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 14.5 lõike 2 alusel. Trahv oli 30 000 rubla. (kolmanda vahekohtu apellatsioonikohtu 3. augusti 2012. a resolutsioon nr A33-2096/2012). Venemaa Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 13. novembri 2012. a otsusega nr VAS-14289/12 toetasid kõrgeimad vahekohtunikud seda otsust.

Mis kell peaks olema kassakviitungil?

Reguleerivad asutused annavad mõnikord vastuolulisi selgitusi. Vaatleme seda näidet. Sularaha kviitung peab sisaldama nõutavad üksikasjad, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuli 1993. aasta dekreediga nr 745 kinnitatud eeskirjade lõikes 4. Eelkõige on üks neist üksikasjadest ostukuupäev ja kellaaeg. Perforeeritud kassakviitungil märgitud ostuaeg ei tohiks erineda sularaha tegelikust ajast Erinevus ei tohi ületada 5 minutit (kiri 10.07.2013 nr AS-4-2/12406@). See tähendab, et väljasta see ostjale sularahatšekk, ette löödud, on võimatu. Maksuametnikud selgitasid, et sellisel viisil väljastatakse tšekke ka kaugkaubandusega tegelevatele organisatsioonidele (sh veebipoodide kaudu).

Samas märgime, et veidi varem asus Venemaa föderaalne maksuamet teistsugusele seisukohale, mille kohaselt võis ostjale anda eelnevalt augustatud kassakviitungi (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 6. mai 2013 kirjad nr AS -4-2/8265, 01.02.2012 nr AS -4-2/1503). Peaasi, et samal päeval. Venemaa Rahandusministeeriumi spetsialistid selgitasid 24. mai 2013. a kirjas nr 03-01-15/18769, et aja puudumine tšekil (või ostuaja ja reaalajas lahknevus) on seadusest tulenevate nõuete rikkumine. Vaidluste vältimiseks tuleks kviitungile märkida reaalajas. Vastasel juhul peate oma väidet kohtus tõendama.

Mis juhtub pärast kontrolli lõppu

Kontrolli tulemuste põhjal koostatakse akt kahes eksemplaris. Aruandes märgivad inspektorid laekunud dokumentide loetelu ja kajastavad ka tuvastatud rikkumisi. Või teevad nad oma puudumise kohta protokolli. Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 8. juunist 2007 nr ШТ-6-06/458@ annab akti vormi. Blotid, kustutamised ega muud parandused pole lubatud.

Revisjoni käigus rikkumiste ilmnemisel algatab maksuamet haldusmenetluse. Selleks koostab inspektor protokolli ja saadab selle oma juhendajale. Ta peab juhtumit arutama hiljemalt 15 päeva jooksul.

Rahatrahvi määramise otsuse koopia antakse kättesaamise vastu kohe pärast asja arutamist. Või võib selle saata kolme päeva jooksul posti teel (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 29.11 punkt 2).

Milliste rikkumiste eest saab trahvi määrata?

Tuletame meelde, milliste sularaharikkumiste eest saab organisatsiooni karistada.

Sularaha käitlemise korra rikkumine

Maksuametnikud trahvivad sularaha käitlemise korra ja sularahatehingute tegemise korra rikkumise eest (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 punkt 1). See tähendab eelkõige Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiiviga nr 3210-U (edaspidi direktiiv nr 3210-U) kinnitatud korra nõuete täitmata jätmise eest. Sellised rikkumised hõlmavad järgmist:

sularahaarveldused teiste organisatsioonidega üle kehtestatud suurused;
sularaha laekumata jätmine (puudulik laekumine) kassasse;
vabade rahaliste vahendite säilitamise korra eiramine;
"sularaha" kogunemine kassasse üle kehtestatud limiitide.

Trahvi suurus on sellistel juhtudel (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 punkt 1):

ettevõtetele - 40 000 kuni 50 000 rubla;
ametnikele - 4000 kuni 5000 rubla.

Kassaaparaatide kasutamise rikkumine

Lisaks saab hoiatuse või rahatrahvi (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 14.5 punkt 2):

kassaseadmete mittekasutamine;
kehtestatud nõuetele mittevastava või rikkudes kasutatava kassaaparaadi kasutamine;
keeldumine ostja nõudmisel müügikviitungi, kviitungi või muu kauba (töö, teenuse) eest raha laekumist kinnitava dokumendi väljastamisest.

Trahv jääb vahemikku 30 000 kuni 40 000 rubla. - organisatsiooni jaoks 3000 kuni 4000 rubla. - ametnikule 1500 kuni 2000 rubla. - kodanike jaoks.

E. Šestakova,
Actual Management LLC peadirektor, Ph.D. n.

Martynjuk N.

Meie lugeja pöördus meie poole abi saamiseks, kirjeldades järgmist olukorda. Organisatsioon kaupleb (teeb töid, osutab avalikkust) sularaha eest, lahtiolekuaeg on kuni 22.00. Organisatsiooni kassas tööaeg esmaspäevast reedeni 9.00-18.00. Z-aruanded teevad müüjad igal õhtul ja nende andmed sisestatakse kohe<1>(vorm N KM-4<2>). Kassapidaja saab müüjatelt raha ja Z-akti iga argipäeva hommikul. Lugejat huvitab, kuidas sel juhul kassaraamatusse tulude kohta teavet salvestada.

See küsimus tekib ka olukorras, kus töötaja sai tulu kassast kaugel ja seda pole võimalik samal päeval tagastada, näiteks teises linnas näitusel müües.

Vaatame praktikas kasutatavaid võimalusi ja otsustame, milliseid saab kasutada ja milliseid mitte.

Kassaajad ei kattu sularaha müügitundidega

Variant 1. Kassa koostab PKO ja registreerib selle kassaraamat tagasidatav

Hommikul, olles müüjatelt tulu saanud, koostab kassapidaja eile sellele PKO, kannab selle kassaraamatusse ja võtab saldo välja. Ja siis algab leht uueks päevaks. Kui enne eilse tulu laekumist on vaja raha vastu võtta või väljastada, jätab kassapidaja õhtuseks tuluks PKO-le numbri. Samas mõned kassapidajad kuvavad tööpäeva lõpus jäägi kassaraamatusse (siis tehakse hommikul see raamatu lehekülg lihtsalt õhtust tulu arvesse võttes ümber), osa aga mitte.

Sellest tulenevalt on PKO ja kassaraamatu kanded dateeritud sularaha laekumise päeval.

See valik põhineb asjaolul, et sularahatehingute tegemise määrustes<3>puudub otsene viide sellele, et:

Keskse vastaspoole teenitud tulude PQR tuleb koostada kohe pärast sellega seotud tööde lõpetamist;

Kassaraamatut tuleks täita iga päev.

Isegi kui inspektoritel on erinev arvamus, ei leia nad tõenäoliselt, et PQR ja raamat täidetakse tagasiulatuvalt. Kui maksuametnikud tulevad su kassaaparaati kontrollima, siis pole sul ju kohustust neile kohe kassadokumente ette näidata. Kontrollimiseks nõutud dokumentide esitamise tähtaega ei ole, kuid kohese esitamise kohustust ei ole (vt täpsemalt TsK, 2012, nr 6, lk 19).

Variant 2. Kassa koostab PKO ja registreerib selle kassaraamatus koos müüjatelt raha laekumise kuupäevaga

Enne töölt lahkumist kuvab kassapidaja kassaraamatus selleks ajaks (meie näites kell 18.00) kõigi päeva jooksul toimunud sularahatehingute saldo. Selleks võtavad müüjad välja muudetava Z-akti ja panevad seni saadud tulu kassasse.

Pärast töö lõpetamist võtavad müüjad veel kord Z-aruande - õhtuse tulu eest. Tema kassapidaja tuleb järgmise tööpäeva hommikul, kui on saanud müüjatelt raha ja Z-aruanded. Ta paneb PKO-le jooksva kuupäeva ja kirjutab selle jooksva päeva kassaraamatu lehele.

Ütleme kohe, et te ei tohiks seda võimalust kasutada.

(-) Kassadokumentidest nähtub, et rikuti kassaaparaadi kasutamise eeskirju. Nende kohaselt peab kassas töötanud isik pärast Z-akti eemaldamist ja organisatsiooni sulgemisel kassapidaja päeviku täitmist kandma saadud tulu organisatsiooni kassasse (või inkasso).<4>. Seda aga ei tehtud.

(-) Sularaha laekumata jätmise (mittetäieliku konteerimise) eest võib maksuamet rahatrahvi teha<5>.

Fakt on see, et kassaaparaati kasutades laekunud summa kohta tuleb vormistada sama päevaga PKO<6>. Selle PKO alusel tuleb teha sama päeva kanne kassaraamatu lehele<7>. Seda nimetatakse sularaha postitamiseks<8>.

Meie olukorras tulu kapitaliseeriti, kuid ühe päeva hilinemisega. Riigikohus viitas kord, et laekumata jätmise rikkumise alguse ja lõpu hetk on tulu laekumise päev.<9>. Seetõttu võrdsustavad nii maksuamet kui ka paljud kohtud hilinenud postitamist mittelähetusega<10>.

Tähelepanu! Olles summa kassasse sisestanud, ei ole te veel tulu kapitaliseerinud. Selle summa jaoks peate kassaraamatus registreerima PKO.

Kui satute sellisesse olukorda, proovige ikkagi trahv vaidlustada. Esiteks ei ole eeskirjades otsest viidet sellele, et kassaraamatusse kanne kassa kaudu laekunud raha kohta peaks tingimata olema tehtud selle laekumise kuupäevaks. Seetõttu ei tunnista mõned kohtud sularaha mitteõigeaegset postitamist rikkumiseks<11>. Teiseks on see rikkumine tähtsusetu, kuna sularaha postitati siiski, kuigi väikese hilinemisega. Selle alusel võib kohus trahvist loobuda.<12>. Võib ka aidata sisemine kord organisatsiooni töögraafikuga seotud kassatulude kassasse kandmise erikorra kohta<13>.

Variant 3. Juhataja määrab ühe müüjatest kassapidajaks

Siis on sul põhikassapidaja, kes oma tööajal kassaaparaati juhib, ja teine, kes vastutab kassa eest ainult põhikassa puudumisel.<14>. Ta ise vormistab õhtusele tulule PKO kohe peale Z-aruande väljavõtmist ja kannab selle samal päeval kassaraamatusse.

(+) PQR koostati kohe ja see kajastab sularaha laekumise tegelikku kuupäeva.

(+) Sularaha jõuab õigel ajal kassaraamatusse ja trahvimiseks pole põhjust.

Päevaste ja õhtuste tehingute vastutuse jagamiseks kahe kassapidaja vahel on kaks võimalust.

1. meetod. Korraldage eraldi “õhtune” kassa koos oma seifi ja kassaraamatuga. Selles registreerib teine kassapidaja kohe pärast põhikassa tööpäeva lõppu saadud tulu. Hommikul, kui kannate raha "õhtusest" kassast põhikassasse, väljastatakse "õhtuses" kassas summa jaoks kassaaparaat ja peamises - PKO.

2. meetod. Kaks kassapidajat haldavad ühte põhikassat: üks päeval, teine õhtul ja nädalavahetustel. Seejärel tuleb kassa kaks korda päevas ühelt kassalt teisele üle kanda vastavalt aktile, millest selgub, kui palju sularaha ja muid kassasse hoitud väärtesemeid üks kassapidaja üle andis ja teine vastu võttis.

Viia läbi igapäevaseid sularaha inventuuri ja koostada aruandeid vormil N INV-15<15>te ei tohiks (nõutav ainult juhul, kui toimub täielik rahaliselt vastutava isiku vahetus, näiteks töötaja vallandamine ja teise töölevõtmine tema asemele<16>).

Sularaha saadi kaugelt ja töötaja ei saa seda kassasse tuua ei samal ega järgmisel päeval

Nagu juba ütlesime, võib selline olukord tekkida müügil teises linnas, kui töölähetuses olevad töötajad müüvad ettevõtte tooteid sularaha eest või muu väljamineva kaubavahetuse käigus. Ehk siis, kui raha jõuab kassasse alles paar päeva pärast selle laekumist.

Variant 1. Kassapidaja saab tulu tagasiulatuvalt

See tähendab, et ta koostab PKO-d ja kannab need kassaraamatusse raha kättesaamise päeval. Selleks broneerib kassapidaja PKO numbrid ette igaks päevaks. Kui saldo on iga päeva eest juba välja võetud, tuleb raamatu lehed uuesti teha.

Mis saab siis, kui töötaja kandis teises linnas viibides raha sularahaautomaadi kaudu ettevõtte kaardile? Seejärel tuleb registreerimiskuupäeval vormistada ka sularahaarveldus raha panka sissemakse kohta. Töötaja sellele RKO-le alla ei kirjuta. Selle koostamise aluseks on sularahaautomaadi kviitung.

(+) Kassadokumentide ja kassaraamatu kannete kuupäevad langevad kokku sularahatehingute tegemisega.

Märge. Kui saate selle raha mitte tagasiulatuvalt, vaid töötaja naasmise päeval, siis, nagu eelpool käsitletud variandi 2 puhul, on teil oht saada inspektsioonilt trahv. See oht pole aga nii suur. Kohtud arvestasid laekunud raha samal päeval büroosse toimetamise tehnilist võimatust ning keeldusid rahatrahvi määramisest.<17>.

Variant 2. Kassa koostab PKO päeval, mil töötaja saab tulu

Ta teeb seda töötajalt telefoni, faksi, meili vms teel saadud info põhjal. Kassapidaja märgib PKO selle päeva kassaraamatusse. Töötaja annab PKO (Z-aruanne, BSO) koostamise aluseks olevad dokumendid kontorisse naastes kassapidajale (ja võimalusel saadab nende vormistamise päeval faksi või e-posti teel) .

(-) Kassapidaja kirjutab alla rahale, mida ta ei saanud ja mida kassas pole. Aga alati on oht, et sularaha mingil põhjusel kassasse ei jõua. Nii et seda valikut ei saa kasutada.

Variant 3. Juhataja annab korralduse luua ajutine kassaaparaat müügiperioodiks väljaspool kontorit

Ja sularaha vastuvõttev töötaja määratakse ajutiseks kassapidajaks ja talle antakse õigus allkirjastada sularahadokumente. Anname talle PKO-vormid ja uhiuue kassaraamatu ning selgitame, kuidas ja millal seda kõike täita. See tähendab, et ta ise koostab igapäevaselt PKO-d (ja kui annab raha pangale üle, siis ka PKO-d) ja teeb sissekanded oma kassaraamatusse.

“Põllu” kassaraamatu lehti peakontorisse edastama ei pea. Seda tuleb teha ainult eraldi üksused <18>.

Naasmisel annab töötaja koos rahaga üle oma "väljumise" kassaraamatu. Viimasena registreeritakse sellesse kassaaparaat sularaha toimetamiseks peakassasse. Pärast seda kaotatakse töötaja kassapidaja kohustused. Ja see tulu, mille ta sellel päeval tõi, on põhikassas eraldi kassana arvel.

* * *

Ükskõik millise valiku valite, kaaluge, kuidas jälgida sularahajäägi limiidi täitmist. Näiteks saab kassapidaja enne lahkumist müüjatele öelda, kui palju limiidini on jäänud, et nad saaksid ülejäägi õigel ajal panka hoiustada. Töötaja, kes võtab reisil sularaha vastu, saab iga päev (telefoni, faksi, e-posti teel) kassiirile teatada laekunud tulu summa.

Ja pidage meeles, et alates igast päevast saate määrata uue limiidi, arvutades selle ümber oma maksimaalse päevatulu alusel.

<1>lk. 3, 4 Mudelireeglid, heaks kiidetud Rahandusministeeriumi 30. augusti 1993. aasta kirjaga N 104

<2>heaks kiidetud Riigi statistikakomitee 25. detsembri 1998. aasta resolutsioon N 132

<4>kinnitatud näidisreeglite punkt 1.6. Rahandusministeeriumi 30. augusti 1993. aasta kirjaga N 104

<5>1. osa Art. 15.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik

<6>eeskirja punktis 3.3

<7>eeskirja punktis 5.2

<8>eeskirja punktis 6.1

<9>Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 31. jaanuari 2006. aasta resolutsioon N 10196/05

<10>AAS 15. augusti 2012. a resolutsioon 8 N A75-2647/2012; 15 AAS 7.09.2012 N 15AP-7404/2012, 13.06.2012 N 15AP-5862/2012; FAS DVO, 18. jaanuar 2010 N F03-8062/2009; FAS VSO, 10. november 2009 N A33-441/2009; FAS NWO, 10. detsember 2009 N A56-13469/2009

<11>resolutsioon 1 AAS, 06/04/2012 N A11-12599/2011; 9 AAS, 02.06.2013 N 09AP-40090/2012

<12>Art. 2.9, osa 2, 3 art. 4.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik; AAS 15. augusti 2012. a resolutsioon 8 N A75-2647/2012; 15 AAS, 13. juuni 2012 N 15AP-5862/2012

<13>Föderaalse monopolivastase teenistuse 30. septembri 2008. aasta resolutsioon N A12-5238/2008

<14>eeskirja punktis 1.6

<15>heaks kiidetud Riigi statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta resolutsioon N 88

Jaemüügist rahalise tulu saamine paneb organisatsioonile teatud kohustused. Kui organisatsioonidevahelised arveldused kaupade, tööde ja teenuste müügi eest toimuvad peamiselt sularahata, siis eraisikutega arveldatakse enamasti sularahas, harvemini elektroonilisi maksevahendeid kasutades.

Selles artiklis käsitleme üksikasjalikult sularahadokumentide koostamist, raamatupidamist, maksuarvestust ja üksikisikutelt sularahana saadava jaemüügitulu kirjeid. Puudutagem veidi kassaseadmete kasutamise vajadust.

1. Müüa sularaha eest kassaaparaadiga

2. Kuidas registreerida jaemüüki

3. Kuidas täita kassapidaja-operaatori päevikut

4. Jaemüügiaruanne

5. PKO jaemüügituludeks

6. PKO andmete sisestamine kassaraamatusse

7. Postitused jaemüügi tulude jaoks – näide

8. Jaemüügiarve ja müügireskontra

9. Jaemüügiarvestus lihtsustatud maksusüsteemis

10. Aruanne teemal Jaemüügi 1C: raamatupidamine

Niisiis, lähme järjekorras. Kui teil pole aega pikka artiklit lugeda, vaadake allolevat lühikest videot, millest saate teada kõik olulisemad asjad artikli teema kohta.

(kui video pole selge, on video allosas hammasratas, klõpsake sellel ja valige 720p kvaliteet)

Arutame teemat artiklis üksikasjalikumalt kui videos.

1. Müüa sularaha eest kassaaparaadiga

Juriidiline isik või üksikettevõtja, kes kavatseb oma kaupade, töö või teenuste eest tasumiseks sularaha vastu võtta või maksekaartidega arveldada, otsustab kõigepealt, kas ta on kohustatud kasutama kassaseadmeid või kas tal on võimalik kasutada muid tagatise kinnitamise vorme. makse aktsepteerimine.

Kassaseadmete (CCT) kohaldamisala on reguleeritud 22. mai 2003. aasta föderaalseadusega N 54-FZ "Kassaseadmete kasutamise kohta sularahamaksete tegemisel ja (või) arveldamisel elektrooniliste maksevahenditega". 2016. aastal tehti selles globaalseid muudatusi.

Hoolimata asjaolust, et selle artikli teema ei ole otseselt pühendatud kassaaparaatide kasutamisele arvutustes, puudutame seda teemat. Sest Edasine paberimajandus sõltub sellest otseselt.

CCP-d kasutavad kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad kui nad sooritavad kaupade müügi, tööde tegemise või teenuste osutamise korral sularahamakseid või maksekaarte kasutades. See on vaiketingimus.

CCP kohustusliku kasutamise tingimused klientidega sularahas ja kaartidega makstes:

- alates 1. veebruarist 2017 - neile, kes juba kasutavad CCP-d
- alates 1. juulist 2018 - elanikkonnale teenuseid osutavatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele (nüüd nad väljastavad BSO-d), UTII ja patendi maksumaksjatele (nüüd saavad nad ostja soovil väljastada müügitšekke), müügiautomaatide omanikele.

Arvestustel kasutatavad kassaaparaadid peavad võimaldama arvutusandmete sidus edastamist maksuametile Interneti kaudu. fiskaalandmete operaator(OFD). Ostja saab kätte kas pabertšeki või tšeki email(seda rakendatakse spetsiaalse rakenduse kaudu ostjate telefonides).

On mitmeid erandeid, kui CCP-d ei tohi kasutada. Nende hulgas näiteks ajalehtede ja ajakirjade müük, reisidokumentide müük, kauplemine turgudel ja laatadel, kaubitsemine, kalja ja piima müük paakidest, juurviljade hakimine jne. Samuti ei kasutata kassasüsteeme kaugemates arveldustes. ja raskesti ligipääsetavad alad.

Seetõttu on lähiajal sularaha eest müümisel kassa kasutamine väga piiratud eranditega kohustuslik.

2. Kuidas registreerida jaemüüki

Seega eeldame nüüdsest, et kasutate kassaaparaati. Kuid lihtsalt tšeki jooksmine kassaaparaadis ja selle ostjale üleandmine (saada see talle meili teel) pole veel kõik. Või õigemini kõik alles algab, kuna peate teadma, kuidas jaemüüki dokumenteerida.

Peaksite selgelt mõistma erinevusi tegutseva kassa ja organisatsiooni peamise kassa vahel. Tegevusraha– see on kass sularahaga (siinkohal on raamatupidamisdokumendiks kassapidaja päevik). Peamine (peamine) kassa- see on raha, millele kehtestatakse kassa limiit (arvestusdokument on juba erinev - kassaraamat).

Kõigepealt arutame kassapidaja-operaatori kohustusi raha vastuvõtmisel ja dokumentide vormistamisel. Seejärel analüüsime sularaha töökassast põhikassasse ülekandmise korda.

Niisiis lüüakse müügi käigus igale ostjale augud ja antakse kassatšekk. Kõik liikumised tegevuskassas kajastuvad Kassa-operaatori päevik. Seoses online-kassadele üleminekuga pole veel selge, kas seda ajakirja tuleb ka edaspidi pidada või mitte. Kuid seni, kuni see on kasutusel, pole seda tühistatud, seega arutame selle hooldamise ja täitmise korda.

Määrused:

“Kassaaparaatide töötamise standardreeglid elanikega sularahaarveldamisel” (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi poolt 30. augustil 1993 nr 104, kohaldatud ulatuses, mis ei ole vastuolus seadusega nr 54- FZ)
“Esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide album elanikega sularahaarvelduste registreerimiseks kassaaparaatidega kaubandustoimingute tegemisel” (Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 25. detsembri 1998. aasta resolutsiooniga nr 132 kinnitatud vormid) - see dokument kinnitas kassa-operaatori päeviku KM-4 vormi.

Vaatamata kuupäevadele on need dokumendid kehtivad.

Kassaoperaatori päevikut kasutatakse organisatsiooni iga kassaaparaadi sularaha laekumise ja kulutamise (tulu) tehingute registreerimiseks ning see on ka arvestite näitude kontroll- ja registreerimisdokument. Kassa-operaatori päevik KM-4 on peamine sularaha liikumist kajastav dokument kaupluse kassas. See on seadistatud iga kassaaparaadi jaoks eraldi.

3. Kuidas täita kassapidaja-operaatori päevikut

Ajakiri peab olema pitseeritud, nummerdatud ja pitseeritud organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja allkirjadega.

Kõik sissekanded “Kassa-operaatori päevikus” KM-4 säilitatakse kassapidaja poolt kronoloogilises järjekorras, rida-realt, ilma tühikuteta, tindi või pastapliiatsiga.

Kanded tehakse alusel z-aruanded(tühistamisega aruanne), mis võetakse tööpäeva (vahetuse) lõpus. Me ei hakka tooma z-aruannete näiteid, sest... nende välimus oleneb kasutatavast kassast.

Iga uus aruanne tuleb vormindada uuele reale. Näete allpool olevate ekraanipiltide täitmise näidet.

Kui ühel kassaaparaat töötada kolmes vahetuses ja teil on erinevad kassapidajad, siis tuleb ühest kuupäevast sisestada kolm eraldi rida.

Pöörake tähelepanu veerule 11 “Sissemakstud sularahas” – see veerg näitab ainult klientidelt saadud sularaha summat (kaardimakseid ja tagastusi ei arvestata).

Päevikusse tuleks teha kanne iga kord, kui kassa vahetus avati, isegi kui sel päeval sularaha kassasse ei laekunud.

4. Jaemüügiaruanne

Pärast z-aruande võtmist ja kassapidaja päeviku järgmise rea täitmist, kassapidaja tunnistus-akt vastavalt vormile nr KM-6. Tõendi aktis kajastuvad kassaloendurite näidud vahetuse alguses ja lõpus, päeva (vahetuse) tulud, klientide poolt tagastatud summa. Need andmed on identsed kassapidaja-operaatori päevikusse kantud andmetega.

Z-aruanne lisatakse kassapidaja-operaatori tõendile (jaemüügi aruanne) ja koos sularaha laekumisega esitatakse põhikassasse.

5. PKO jaemüügituludeks

Nii saime teada, et tööpäeva lõpus kantakse jaemüügitulu töökassast põhikassasse. Sel juhul saab põhikassa kassa (kassapidajalt või vanemkassapidajalt) sularaha tulu, kassapidaja tõendi (jaemüügi aruanne) ja sellele lisatud z-aruande.

Kassapidaja peab põhikassasse (kassapidaja, vanemkassa) sularahatulu deponeeriva isiku nimele väljastama PKO - kogu temalt saadud tulu summale. Kui tulu annab üle mitu kassapidajat, väljastatakse PCO igaühe kohta.

Reale “Vastu võetud” märgitakse tulu annetava isiku täisnimi, reale “Baas” - jaemüügitulu (võid märkida ka kaupluse nime või töötava kassa numbri).

PKO kviitung lüüakse templiga ja antakse hoiustajale (kassapidajale).

Andmed sularaha laekumise kohta kantakse kassaraamatusse.

6. PKO andmete sisestamine kassaraamatusse

Kassaraamat on spetsiaalne vorm (päevik) sularahatehingute registreerimiseks, mis sisaldab teavet kõigi sularaha laekumiste ja väljavõtete kohta organisatsiooni kassast.

Kassaraamatu pidamine põhineb järgmisel: määrused :

— Vene Föderatsiooni Riikliku Statistikakomitee 18. augusti 1998. a resolutsioon nr 88 "Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta sularahatehingute registreerimiseks ja inventuuritulemuste registreerimiseks"
— Vene Föderatsiooni Keskpanga direktiiv 11. märtsist 2014 nr 3210-U.

Esimene sisaldab standardset kassaraamatu vormi (nr KO-4), teine sisaldab mõningaid täitmise reegleid. Sularahaga tehinguid tegev juriidiline isik, olenemata kohaldatavast maksustamissüsteemist, on kohustatud pidama kassaraamatut (direktiivi N 3210-U punkt 1, p 4.6, punkt 4). Üksikettevõtja ei tohi kassaraamatut pidada.

Saate pidada kassaraamatut paberil või sisse elektroonilisel kujul :

- paberkandjal raamat koostatakse käsitsi või arvutiga (muud seadmed) ja allkirjastatakse käsitsi kirjutatud allkirjadega.
— elektroonilisel kujul on raamat koostatud arvuti (muu varustus) abil, mis tagab selle kaitstuse volitamata juurdepääsu eest ja allkirjastatud elektrooniliste allkirjadega.

Paberkandjal kassaraamatu pidamiseks on kaks võimalust:

— käsitsi täidetud (raamat trükitakse ette või ostetakse, köidetakse ja lehed nummerdatakse);
— täitmisega tarkvara abil tehnilisi vahendeid(raamat täidetakse arvutis ja seejärel trükitakse).

Kassaraamatut on mugav täita tehniliste vahenditega, näiteks raamatupidamisprogrammis. Tavaliselt genereerib programm sisestatud sissetulevate ja väljaminevate kassakorralduste põhjal kassaraamatu automaatselt.

Iga tööpäeva lõpus prindib kassapidaja kassaraamatu lehe välja ja allkirjastab ning annab raamatupidajale üle selleks päevaks väljastatud PKO ja RKO. Kui tööpäeva jooksul sularahatehinguid ei tehtud, siis selle päeva kohta kassaraamatusse kandeid ei tehta.

Kassaraamatu prinditud lehed nummerdatakse kalendriaasta (või muu organisatsiooni poolt määratud perioodi) jooksul (raamatupidamisprogrammist printimisel toimub numeratsioon tavaliselt automaatselt), kogutakse kausta ja õmmeldakse vähemalt kord aastas kassasse. ühekordne raamat, pitseeritud sarnaselt kassaraamatuga, käsitsi täidetud, kinnitatud pearaamatupidaja ja organisatsiooni juhi allkirjade ning organisatsiooni pitseriga (kui kasutate).

Vaata allpool kassaraamatu täitmise näidet.

7. Postitused jaemüügi tulude jaoks – näide

Nüüd, kui oleme tegelenud esmaste dokumentide koostamisega, vaatame näite varal jaemüügi tulude kirjeid.

Ogorodnik LLC tegeleb köögiviljade jaemüügiga üksikisikutele. 14. septembril müüdi juurvilju 22 000 rubla väärtuses, sh. Käibemaks 10%. Üksikisikud tasuda poes sularahas. Müüdud kauba maksumus oli 8000 rubla. Teeme kanded jaemüügitulu kohta:

Deebet 50-2 – krediit 90-1

Deebet 90-3 – krediit 68- 2000 rubla ulatuses. – tasutud käibemaks

Deebet 50-1 – krediit 50-2- 22 000 rubla ulatuses. – sularaha laekumine kantakse põhikassasse

Deebet 90-2 – krediit 41- 8000 rubla ulatuses. — müüdud kauba maksumus kantakse maha.

Võite kasutada ka kontot 62, mille puhul jaemüügi tehingud on järgmised:

Deebet 62-1 – krediit 90-1- 22 000 rubla ulatuses. – tulu kajastub

Deebet 50-2 – krediit 62-1- 22 000 rubla ulatuses. – ostja võlg on tasutud.

Ülejäänud on kõik sama.

Paar sõna tulude kajastamisest tulumaksu arvestamise eesmärgil. Tulu tunnustatakse:

Tekkepõhise meetodiga: kaupade, tööde, teenuste müügikuupäeval.
Sularaha meetodil: päeval laekub raha pangakontodele või kassasse.

Jaemüügis, kui me ettemaksu ei arvesta, langeb kauba, töö, teenuste ja kauba üleandmise, tööde tegemise, teenuste osutamise eest tasumise laekumise hetk ajaliselt kokku. Seega kattuvad tulu tekkepõhise ja kassameetodiga maksuarvestuses kajastamise kuupäev.

Tulu kajastatakse kaupade, tööde või teenuste müügikuupäeval. Need. meie näites kajastab Ogorodnik LLC tulu laekumist 14. septembril.

8. Jaemüügiarve ja müügireskontra

Kui müüjaorganisatsioon asub OSNO-s, siis on see käibemaksukohustuslane. Sellest tulenevalt tekib kauba müümisel käibemaksu tasumise ja arve väljastamise kohustus. Jaeostja, kes ostab kaupa enda tarbeks, aga arvet ei vaja.

Selle olukorra jaoks näeb maksuseadustik ette eraldi reegli. Maksuseadustiku artikli 168 punkti 7 kohaselt, kui organisatsioonid ja üksikettevõtjad müüvad kaupu sularaha eest jaekaubandus, toitlustamine ja tööde tegemisel või elanikele teenuse osutamisel ei ole vaja arveid väljastada. Piisab, kui väljastada ostjale kassakviitung või muu dokument kehtestatud vormis.

Tekib aga küsimus, et kui jaemüügi kohta arvet ei väljastata, mida siis müügireskontrasse kajastada? Müügiraamatu pidamise eeskiri (kinnitatud VV 26.12.2011 määrusega nr 1137) näeb ette, et sellises olukorras registreeritakse müügiraamatus päevas genereeritud kassa kontrolllindi (z-aruande) andmed. .

Müügiraamatut täites seisate ka küsimuse ees, mida märkida veergudesse 7 ja 8. See on ostja nimi ja TIN/KPP, teil neid pole. Nendesse veergudesse peate panema sidekriipsud. Veerus 2 “Toimingu liigi kood” märgite koodi 26. See on kood käibemaksust kõrvalehoidjatele, sh eraisikutele.

9. Jaemüügiarvestus lihtsustatud maksusüsteemis

Lihtsustatud maksusüsteemis maksuarvestuses on tulu kajastamise kuupäevaks ostjalt raha laekumise kuupäev (sularaha meetod). Need. meie näiteks, kui Ogorodnik LLC töötab lihtsustatud maksusüsteemis, kajastatakse tulu samal päeval - 14. septembril, mil müük toimus ja raha jõudsid kassasse.

Lihtsustatud maksusüsteemi jaemüügitulu konteeringud on sarnased eelmise näitega, puuduvad ainult käibemaksuarvestuse kirjed.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavat jaemüügimaksuarvestust peetakse Tulu- ja kuluarvestuse raamatus. Raamatusse kande tegemise aluseks saab kassa laekumise order, sest see on esmane raamatupidamisdokument, mis kinnitab raha kassasse deponeerimist.

Raamatu sissekanne on umbes selline:

PKO nr 54 09.14.16

Saadud müügist jaeklientidele

10. Jaemüügi aruanne jaotises 1C: Raamatupidamine

Neile, kes peavad arvestust programmis 1C: Raamatupidamine - vaadake, kuidas luua jaemüügi aruannet programmis 1C: Raamatupidamine videovormingus.

Milliste probleemsete probleemidega tekkis teil seoses jaemüügitulu arvestuse ja töötlemisega? Küsige neilt kommentaarides!

Postitused jaemüügitulude kohta ja kassadokumentide koostamine

Küsimus: ...Kontrolli käigus selgus, et 11. novembri 2009. a tulu summas 1000 rubla, 15. detsember 2009 - 15 000 rubla ei kantud LLC kassasse. 3. aprillil 2010 anti välja otsus võtta OÜ vastutavaks art. 15.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik. Organisatsioon kaebas otsuse edasi vahekohus, kuna see anti välja väljaspool aegumist. Kuidas õigesti arvutada vaadeldaval juhul aegumistähtaega? (Eksperdikonsultatsioon, 2010)

Küsimus: Sularaha kassasse laekumise täielikkuse kontrollimise käigus selgus, et 11. novembri 2009 sularahalaekumine summas 1000 rubla, 15. detsembril 2009 - 15 000 rubla, ei pandud OÜ kassasse. Kontrollimise tulemuste põhjal tehti 3. aprillil 2010 otsus võtta organisatsioon haldusvastutusele art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.1 alusel rahatrahvina 40 000 rubla. Otsuse vahekohtusse edasi kaevanud organisatsiooni hinnangul tehti see üle aegumise. Kuidas õigesti arvutada sularaha kassasse laekumata jätmise (puuduliku laekumisega) põhjustanud haldusõiguserikkumise aegumistähtaega?
Vastus: Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.1 kehtestab vastutuse sularahaga töötamise korra ja sularahatehingute tegemise korra rikkumise eest, eelkõige sularaha kassasse laekumata jätmise (mittetäieliku laekumise) eest. Sellise rikkumise eest määratakse haldustrahv summas 4000 kuni 5000 rubla. (ametnikele) ja 40 000 kuni 50 000 rubla. (Sest juriidilised isikud).
Vastavalt artikli 1, 2 osadele. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 4.5 kohaselt on haldusvastutusele võtmise aegumistähtaeg kaks kuud ja Vene Föderatsiooni teatud eeskirjade rikkumise korral üks aasta alates süüteo toimepanemise kuupäevast (pideva haldusõiguserikkumise korral). kuritegude puhul hakatakse tähtaegu arvestama nende avastamise kuupäevast). Sularaha kassasse laekumata jätmine (puudulik laekumine) ei kehti rikkumiste puhul, mille eest kohaldatakse haldusvastutusele võtmise tähtaega ühe aasta jooksul. See tähendab, et kõnealuse süüteo aegumistähtaeg on kaks kuud.
Määramaks kindlaks, millisest hetkest alates tuleks kindlaksmääratud perioodi arvestada, tuleb välja selgitada, kas sularaha kassasse laekumata jätmine (puudulik laekumine) on jätkuv õigusrikkumine. Jätkuv õigusrikkumine on haldusõigusrikkumine (tegevus või tegevusetus), mis väljendub seaduses sätestatud kohustuste pikaajalises pidevas täitmata jätmises või mittenõuetekohases täitmises (Riigikohtu täiskogu otsuse punkt 3, punkt 14). Vene Föderatsioon, 24. märts 2005 N 5 "Mõnede Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku kohaldamisel kohtutes tekkivate küsimuste kohta").
Praegu kehtib Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise kord, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu 22. septembri 1993. aasta otsusega N 40 (Vene Föderatsiooni Keskpanga kiri). 04.10.1993 N 18) (edaspidi kord). Selle kohaselt võetakse ettevõtete kassades vastu sularaha pearaamatupidaja või ettevõtte juhi kirjaliku korraldusega selleks volitatud isiku poolt allkirjastatud kassa laekumise orderite järgi. Kõik ettevõttest sularaha laekumised ja väljavõtmised kajastatakse kassaraamatus. Kanded kassaraamatusse teeb kassapidaja iga tellimuse või muu seda asendava dokumendi eest kohe pärast raha laekumist või väljastamist. Iga päev tööpäeva lõpus arvutab kassapidaja päeva tehingute tulemused, kuvab rahajäägi kassasse järgmiseks kuupäevaks ja kannab raamatupidamisele kassaaruandena üle teise rebitava lehe. (päeva kassaraamatu kannete koopia) koos kviitungite ja kulude kassadokumentidega kassaraamatu kviitungi vastu (korralduse punktid 13, 22, 24).
Seega on organisatsioonid vastavalt korrale kohustatud sooritama sularaha postitamise tehingud selle laekumise päeval (täitma kassasse laekunud sularaha laekumise orderid ja tegema kassaraamatusse sissekanded samal päeval laekunud sularaha kohta). Kuna kehtiv normatiivakt näeb ette sularaha igapäevase kassasse paigutamise, siis sularaha kassasse kandmata jätmine (puudulik konteerimine) ei ole jätkuv õigusrikkumine. Nagu on märgitud Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 31. jaanuari 2006. aasta resolutsioonis N 10196/05, on haldusõiguserikkumise toimepanemise hetk raha mitte laekumise näol. laekumine kassasse on tulu laekumise ja selle kassasse mittelaekumise päev. Jätkuvaks haldusõiguserikkumiseks ei ole õigustloovas õigusaktis sätestatud tulu kapitaliseerimise kohustuse täitmata jätmine kehtestatud tähtajaks.
Arvestada tuleb sellega, et haldusvastutusele võtmise aegumistähtaeg süüteo eest, mille puhul ei olnud teatud kuupäevaks täidetud õigusaktis sätestatud kohustust, hakkab kulgema nimetatud tähtaja alguse hetkest (lõige Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi 24. märtsi 2005. aasta resolutsiooni N 5 punkt 4, lõige 14). See tähendab, et selle süüteo aegumist arvestatakse sularaha mittesaamise (mittetäieliku laekumise) kuupäevast. Seda seisukohta kinnitab Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidiumi 31. jaanuari 2006. aasta resolutsioon N 10196/05. Jõuti järeldusele, et OÜ poolt toimepandud haldusõiguserikkumise eest haldusvastutusele võtmise aegumistähtaega hakatakse arvestama alates 30. septembrist 2003, mil ettevõttele laekus raha, mis ei kajastunud kassapidaja päevikus, ei krediteeritud. ettevõtte kassasse ja need ei kajastunud raamatupidamisarvestuses.
Seega kehtib sularahaga töötamise korra ja sularahatehingute tegemise korra rikkumise, eelkõige sularaha kassasse mittelaekumise (puuduliku laekumise) eest haldusvastutusele võtmise aegumistähtaeg (seadustiku artikkel 15.1). Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste kohta), on kaks kuud. Seda perioodi arvestatakse sularaha kassasse laekumata jätmise (puuduliku laekumise) päevast.
Tuleb arvestada, et haldusvastutusele võtmise aegumise aegumine on asjaolu, mis on haldusõiguserikkumise korral menetluse lõpetamise aluseks (seadustiku punkt 6, 1. osa, artikkel 24.5). Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumised). Selles osas, kui kahekuuline tähtaeg sularaha kassasse mittelaekumise (puuduliku laekumise) päevast on möödunud, on haldusvastutusele võtmise otsuse tegemine õigusvastane.
S.V.Soboleva
Ettevõtte grupp
"Analüütiline keskus"
08.07.2010