معامل العبء الضريبي. معامل العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي معدل ضريبة الدخل حسب الصناعة

يتعين على جميع الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد العاملين في روسيا بغرض تحقيق ربح دفع ضرائب للدولة.

هذه المقبوضات هي الأداة المالية الرئيسية للبلد لتنفيذ وظائفها الملازمة. لذلك ، يجب أن تخلق كلا الشرطين لضمان التشغيل الناجح للمؤسسات ، وتنظيم الرقابة على دفع الخصومات الضريبية المخصصة لها.

ما هذا

أحد المؤشرات الرئيسية التي تميز الوضع المالي للمنظمة هو مقدار العبء الضريبي عليها. يتم تحديد هذا المؤشر على أساس البيانات المالية للمكلف.

يتم تحديد قيمة العبء على أنها مقدار الضرائب المدفوعة في المجموع ، والمشار إليها الإيرادات المحاسبية للمؤسسة للفترة المشمولة بالتقرير.

كما أن المصطلح الذي يعرف هذا المؤشر بأنه "عبء ضريبي" مقبول بشكل عام.

بطرق مختلفة لحساب العبء الضريبي للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد يتم استبعاد ضريبة الدخل الشخصي، لأنه في هذه الحالة يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الأجور المدرجة بالفعل في تكاليف الشركة. في هذه الحالة ، يعمل دافع الضرائب كوكيل يؤدي وظيفة تحويل الأموال.

الغرض من حساب الحمل

يعتبر تقييم هذا المؤشر في حد ذاته تحليليًا بطبيعته ، بينما يستخدم مستخدموه المتنوعون هذه البيانات بطرق مختلفة:

• لخدمة الضرائب الفيدراليةيعد انحرافها الكبير عن متوسط ​​الصناعة سببًا لمعرفة طبيعة ظاهرة غير نمطية ؛
• للرأسيعطي تحليل المؤسسة دفعة لإجراءات معينة من حيث تقليل القاعدة الضريبية بالوسائل القانونية ، لأن الغرض من وجودها ككيان قانوني. الوجه هو الربح.

اللوائح الحالية

يعد تشكيل القاعدة الخاضعة للضريبة من اختصاص إدارة المنظمة ، وأساس هذا القرار هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يستلزم التقليل المصطنع وغير القانوني من هذا المؤشر مسؤولية جدية لكل من المؤسسة والشخصية لقائدها.

يتم استخدام مبلغ القاعدة الخاضعة للضريبة عند حساب ضريبة الدخل. يتم فحص هذا المؤشر دائمًا أثناء إنتاج عمليات تدقيق الضرائب. عند حساب العبء الضريبي ، فإنه ينطبق على أي طريقة حساب.

أحد المؤشرات المهمة لكفاءة المؤسسة هو أيضًا ربحيتها.

إن حجم العبء الضريبي ، كمؤشر نسبي ، مهم للغاية بحيث يتم تطبيعه من قبل الدولة كمؤشر إحصائي. تمت الموافقة على مؤشرات هذه القيمة بموجب القانون كفئة تقييم مختلفة للصناعات الفردية. لذلك ، بالنسبة للعام الحالي ، يتم تطبيق معايير الصناعة التالية:

1. المشاريع الزراعية - 2.9.
2. صيد الأسماك - 7.1.
3. الصناعات التعدينية - 35.2.
4. إنتاج الوقود - 39.0.
5. شركات التصنيع - 7.5.
6. نشر المؤسسات التجارية - 13.6.

نظرًا لأن هذه المؤشرات تشكل ربح الشركة بشكل غير مباشر ، فإنها تستحق الاهتمام الأقرب من الإدارة.

كيف تحسبها بشكل صحيح

في الأساس ، هناك اتجاهان رئيسيان في الحساب:

• وفقًا لهيكل الضرائب التي تدفعها المؤسسة والمدرجة في نسبة الحساب ؛
• بالمؤشر الذي تُقارن به هذه المساهمات الإلزامية.

الطريقة رقم 1

وفقًا للصيغة التي اقترحتها وزارة المالية ، والتي بموجبها يشير المبلغ الإجمالي لجميع الضرائب المدفوعة إلى إجمالي إيرادات المؤسسة من بيع السلع والخدمات الأساسية في مبلغ الدخل غير التشغيلي:

HH = (Nsum / (B + Vd)) * 100٪ ، أين

نسوم- المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة ؛

في- عائدات بيع المنتجات ؛

Vd- الدخل غير التشغيلي.

لا تحدد المنهجية اعتماد العبء الضريبي على هيكل الضرائب المطبقة ، ولكنها تشير فقط إلى الكثافة الضريبية للمنتجات المصنعة والمباعة ، دون إعطاء فهم حقيقي لأهمية هذا العبء.

الطريقة رقم 2

الطريقة التالية تأخذ في الاعتبار المؤشرات:

1. يتم زيادة مبلغ الضرائب والرسوم المدفوعة بالفعل بمقدار الدين على هذه المؤشرات. في الواقع ، يتم استخدام المبلغ المستحق للدفع.
2. لا يتم تضمين ضريبة الدخل الشخصي ، لأن الشركة لا تدفع ثمنها ، وتقتصر على تحويل بسيط.
3. يجب تضمين مبلغ المدفوعات غير المباشرة في المبلغ الإجمالي عند الحساب بسبب التأثير الكبير على اقتصاد المنظمة.
4. يشير مبلغ المدفوعات الإلزامية المستلمة إلى التكلفة الجديدة للسلع أو الخدمات التي أنشأتها الشركة في عملية العمل.

بهذه الطريقة يحصل المرء القيمة المطلقة والنسبيةالعبء الضريبي. يأخذ المؤشر المطلق في الاعتبار المؤشر الإجمالي لجميع المدفوعات الإلزامية ، بما في ذلك الضرائب والمساهمات في الصناديق المختلفة ، ويتم حسابه باستخدام النسبة التالية:

ANN \ u003d NP + PF + DN ، أين

NP- مقدار الضرائب المدفوعة ؛

PF- مقدار الرسوم المدفوعة للصناديق خارج الميزانية ؛

DN- الضرائب غير المسددة على شكل ديون.

يعكس هذا المؤشر المبلغ الحقيقي للنفقات الضريبية ، لكنه لا يعطي فكرة عن حجم العبء الضريبي.

إذا كان المؤشر المحسوب مرتبطًا بإجمالي ناتج المؤسسة من الناحية النقدية ، فسيتم الحصول على مؤشر للعبء الضريبي ، والذي يتم حسابه على أنه نسبة العبء المطلق إلى القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا للمنتج. وبالتالي ، سيبدو التعبير الخاص بحسابها كما يلي:

VSS \ u003d ZPl + NP + PF + P ، أين

• VSS- قيمة تم إنشاؤها حديثًا ؛
• ZPl- تكلفة رواتب الموظفين ؛
• ص- مقدار ربح الشركة.

ONN \ u003d (ANN / VSS) * 100٪ ، حيث:

بهذه الطريقة:

• لا يؤخذ في الاعتبار تأثير الضرائب المدفوعة على مقدار القيمة المنتجة ؛
• يوضح الحساب جميع المدفوعات الإلزامية والمتأخرات عليها ؛
• الحساب موضوعي ، بغض النظر عن حجم المؤسسة وملفها الشخصي أو الانتماء الصناعي.

هناك العديد من الطرق لحساب هذا المؤشر الأكثر أهمية. النقطة المشتركة ومبدأ بناء جميع الأساليب هو مقارنة مبلغ الخصومات الإلزامية مع مبلغ الإيرادات لتغطيتها.

يمكن استخدام هذه الأساليب في وقت واحد ، لأنها توفر الدرجة المطلوبة من التفاصيل لتحليل الحالة المالية للمؤسسة بموثوقية كافية.

طرق تقليل المؤشر

تعتبر زيادة تحصيل الضرائب من أهم مهام النظام الضريبي للدولة.

يضع أصحاب المؤسسات لأنفسهم أهدافًا معاكسة ، وهذا أمر مفهوم - تتمثل مهمتهم الرئيسية في زيادة كفاءة الإنتاج. هناك نوعان من الطرق للقيام بذلك: قانوني وغير قانوني.

أولهم ينتمي التخطيط الضريبي:

1. لتحسين مقدار الضرائب المفروضة ، تحتاج إلى معرفة التشريع بوضوح واستخدام جميع التناقضات والفجوات الموجودة فيه لتقليل العبء الضريبي.
2. أقصى استفادة من المزايا الضريبية التي تقدمها الحكومة. على سبيل المثال ، يعطي استخدام عمالة المعوقين في الإنتاج الحق في الحصول على تفضيلات معينة.
3. إذا كانت المنظمة مشاركًا في نشاط اقتصادي أجنبي ، فمن الضروري استغلال كل فرصة لاستخدام الاختلافات بين تشريعات الدول المحلية والدول الشريكة. في هذه الحالة ، لن تتمكن السلطات الضريبية في أي دولة من تقديم مطالبات.
4. من الضروري الانتباه إلى الأنظمة الضريبية الخاصة المتاحة في الدولة واستخدامها بكفاءة ، حيث يمكنك الحصول على ميزة معينة في المنافسة.

إذا كان العبء الضريبي للشركة 25-30% هذا يعني أن التخطيط الضريبي في مستوى جيد.

يتم تقديم معلومات عملية مثيرة للاهتمام حول تقليل الحمل في الفيديو التالي:

العبء الضريبي هو أحد المعايير الرئيسية التي تؤثر على قرار السلطات الضريبية لإجراء تدقيق في الموقع. وكلما انخفض العبء الضريبي ، زادت مخاطر إدراج دافع الضرائب من قبل السلطات الضريبية في خطة التدقيق. لمزيد من المعلومات حول كيفية حساب العبء الضريبي للمؤسسة بمفردك ، سنخبر في مقالتنا.

العبء الضريبي

بشكل عام ، يمكن تعريف العبء الضريبي على أنه النسبة المئوية للضرائب التي يدفعها دافع الضرائب ودخله. يمكن حساب العبء الضريبي لمؤسسة معينة ، أو رجل أعمال فردي أو فرد ، لمجموعة من الشركات ، للصناعة ككل ، إلخ.

توجد اليوم طرق مختلفة لحساب العبء الضريبي ، تختلف في قائمة الضرائب المدرجة في الحساب ، والمؤشرات التي تتم مقارنة هذه الضرائب بها. تطبق دائرة الضرائب الفيدرالية ، في إطار الرقابة الضريبية ، المنهجية الرسمية لحساب مبلغ العبء الضريبي ، الوارد في مفهوم نظام التخطيط لعمليات التفتيش في الموقع (المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية الاتحاد بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / 333 بصيغته المعدلة في 10 مايو 2012).

بعد إجراء حساب أولي للعبء الضريبي ، يمكن لدافع الضرائب أن يحدد بنفسه المستوى الذي يتوافق معه ، أي ليس أقل من المطلوب لصناعة أعمال معينة. للقيام بذلك ، تنشر دائرة الضرائب الفيدرالية سنويًا على موقعها الرسمي على الإنترنت متوسط ​​المؤشرات القطاعية للعبء الضريبي ، كما يتم تقديمها أيضًا في الملحق رقم 3 للأمر رقم MM-3-06 / 333 الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. إذا كان المؤشر الذي تم الحصول عليه أقل من متوسط ​​الصناعة ، فمن المحتمل أن يتم وضع علامة على المنظمة كمرشح لإدراجها في خطة التفتيش في الموقع.

لتقييم فرص زيارتك من قبل مفتشي FTS ، تحتاج إلى معرفة كيفية حساب العبء الضريبي. يمكنك إجراء الحساب بنفسك ، باستخدام المفهوم المذكور أعلاه ، بالإضافة إلى خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم AC-4-2 / ​​12722 (بصيغته المعدلة في 21 مارس) ، 2017). تحتوي هذه المستندات على معايير وصيغ تحدد من خلالها السلطات الضريبية مستوى العبء الضريبي ، وسننظر فيها بمزيد من التفصيل.

إجمالي عبء الضريبة: صيغة الحساب

يشمل الحساب الإجمالي جميع الضرائب التي يدفعها دافع الضرائب ، بما في ذلك الضرائب. وكوكيل ضرائب. مستثنى من الحساب: أقساط التأمين وضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة إلى الاتحاد الروسي والرسوم الجمركية (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 22 مارس 2013 رقم ED-3-3 / 1026 بتاريخ 11 يناير 2017 رقم 03-01-15 / 208).

فيما يلي مثال لحساب العبء الضريبي:

شركة ذات مسؤولية محدودة "Active" تعمل على "المبسطة" ، وتعمل في إنتاج المنسوجات ومنتجات الملابس. كان أداء الشركة واحتساب الضرائب في عام 2016 حسب الإقرارات الضريبية والحسابات المقدمة إلى IFTS على النحو التالي:

• الإيرادات 45 مليون روبل ،
• الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق "الدخل مطروحًا منه النفقات" للنظام الضريبي المبسط - 2.15 مليون روبل ،
• ضريبة الأرض - 100 ألف روبل ،
• ضريبة النقل - 150 ألف روبل ،
• ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات للموظفين - 850 ألف روبل ،
• مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية ، صندوق التأمين الطبي الإجباري ، FSS - 1.7 مليون روبل.

تحسب Aktiv LLC العبء الضريبي في عام 2017 بناءً على مؤشراتها الخاصة للسنة التقويمية الماضية (2016) ، بالإضافة إلى مراعاة متوسط ​​مؤشرات الصناعة المنشورة على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية لعام 2016.

في هذه الحالة ، لا يشمل حساب العبء الضريبي للمؤسسة فقط مبلغ أقساط التأمين (1.7 مليون روبل) ، ويجب أن تؤخذ الرسوم الضريبية لنظام الضرائب المبسط وضريبة الدخل الشخصي وضرائب الأراضي والنقل في الاعتبار :

بالنسبة لصناعة المنسوجات والملابس في عام 2016 ، بلغ متوسط ​​العبء الضريبي على الصناعة 7.7٪ (الملحق رقم 3 للأمر رقم MM-3-06 / 333 الصادر عن مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي). في حالة Aktiv ، يكون إجمالي عبء العمل أقل من متوسط ​​الصناعة ، مما يعني أنه من المحتمل أن يتم تضمين الشركة في خطة عمليات التفتيش التالية في الموقع.

كيفية احتساب العبء الضريبي على الضريبة

تعتبر FTS أن العبء الضريبي المنخفض لضريبة الدخل أقل من 3٪ ، وللأنشطة التجارية - أقل من 1٪ (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم AS-4-2 / ​​12722 ، مثل المعدل في 21 مارس 2017).

بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، يتم الاعتراف بمستوى العبء الضريبي على أنه منخفض عندما تصل الخصومات الضريبية لفترة معينة إلى أكثر من 89٪ فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة المستحقة (البند 2 من الملحق رقم 2 للأمر رقم MM-3-06 / 333 من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي). لكن هذا مؤشر متوسط ​​للبلد ككل ، وفي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، على المواقع المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، يتم بانتظام الحصول على معلومات حول المستوى المسموح به لخصم ضريبة القيمة المضافة ، المحسوبة وفقًا للبيانات الإقليمية ، محدث. قبل حساب العبء الضريبي للمؤسسة ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه الأرقام يمكن أن تكون أعلى وأقل من المستوى الوطني. على سبيل المثال ، اعتبارًا من 1 مايو 2017 ، كانت الحصة "الآمنة" من خصومات ضريبة القيمة المضافة في داغستان 86.1٪ ، وفي بريمورسكي كراي - 92.7٪ ، وفي منطقة موسكو - 90.4٪.

إذا كان العبء الضريبي منخفضًا

كما ترى ، من مصلحة دافعي الضرائب معرفة كيفية حساب العبء الضريبي. بعد العثور على انحرافات عن مؤشرات الحمل المقبولة عمومًا في اتجاه التقليل من التقدير أثناء الحساب الذاتي ، فمن الأفضل الاستعداد مسبقًا للتوضيحات مع مكتب الضرائب.

ليس دائمًا ، يشير المستوى المنخفض للعبء الضريبي إلى "تهرب" الشركة من الضرائب ووجود انتهاكات لقوانين الضرائب. إذا تم استخدام الصيغة بشكل صحيح عند حساب العبء الضريبي ولم تكن هناك أخطاء أخرى ، فيمكن أن تكون الأسباب موضوعية تمامًا ، على سبيل المثال ، زيادة التكاليف بسبب زيادة أسعار الموردين.

قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتحديث العبء الضريبي حسب الصناعة ونوع النشاط الاقتصادي لعام 2020. تستخدمه سلطات الضرائب في المقام الأول عند إعداد خطة لعمليات التفتيش في الموقع. لذلك ، يجب على الشركة حساب الحمولة نفسها مسبقًا لتقليل مخاطر التحقق.

غيرت دائرة الضرائب الفيدرالية العبء الضريبي الآمن

يمكن للشركة تقييم احتمالية إجراء تدقيق حتى لو لم تحدد السلطات الضريبية متوسط ​​مؤشرات الصناعة للعبء الضريبي لأنشطتها. اقترحت دائرة الضرائب الفيدرالية في خطاب جديد ،

صيغة الحساب

هنالك صيغة لحساب العبء الضريبي. من الضروري تقسيم المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة / المتراكمة على إجمالي مبلغ الإيرادات للسنة وضربها في 100 بالمائة. يمكن مقارنة النتيجة التي تم الحصول عليها مع جدول مؤشرات دائرة الضرائب الفيدرالية.

حيث الضرائب - المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة / المستحقة عن الفترة ،

الإيرادات هي إيرادات الشركة للسنة.

مثال:

في العام الماضي ، دفعت الشركة ضرائب بقيمة 4200000 روبل لإجمالي الميزانية ، وبلغ إجمالي الإيرادات 98 مليون روبل. يتمثل نشاط الشركة في معالجة الأخشاب. نحسب العبء الضريبي على النحو التالي: نقسم 4.2 مليون على 98 مليون ونضرب في 100٪ ، نحصل على العبء الضريبي - 4.3٪. نقارن هذه القيمة بمؤشر لنوع مماثل من النشاط في الجدول ، وهو 2.8٪. اتضح أن العبء الضريبي في الشركة يتوافق مع متوسط ​​القيمة وأن خطر التضمين في التدقيق الميداني ضئيل.

مؤشرات العبء الضريبي حسب الصناعة ونوع النشاط الاقتصادي وفقًا لخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا

كان آخر تحديث للمؤشرات في مايو 2019. لذلك ، في الوقت الحالي ، نركز على السنوات المشار إليها في الجدول.

نوع النشاط الاقتصادي (صناعة)
الزراعة والصيد والحراجة
صيد الأسماك وتربية الأسماك
التعدين بما في ذلك:
استخراج معادن الوقود والطاقة		45,4
استخراج المعادن ، باستثناء الوقود والطاقة		18,8
الصناعات التحويلية بما في ذلك:
إنتاج المنتجات الغذائية ، بما في ذلك المشروبات والتبغ
إنتاج المنسوجات والملابس
تصنيع الجلود والمنتجات الجلدية والأحذية
النجارة وصناعة الأخشاب ومنتجات الفلين ، باستثناء الأثاث
إنتاج اللب ولب الخشب والورق والكرتون ومنتجات منها
أنشطة النشر والطباعة ، نسخ الوسائط المسجلة
إنتاج فحم الكوك والمنتجات البترولية
إنتاج كيميائي
إنتاج منتجات المطاط والبلاستيك
إنتاج المنتجات المعدنية غير المعدنية الأخرى
إنتاج المعادن وإنتاج المنتجات المعدنية الجاهزة
إنتاج الآلات والمعدات
إنتاج المعدات الكهربائية والإلكترونية والبصرية
إنتاج المركبات والمعدات
انتاج وتوزيع الكهرباء والغاز والمياه بما فيها:
إنتاج ونقل وتوزيع الطاقة الكهربائية
إنتاج وتوزيع الوقود الغازي
إنتاج ونقل وتوزيع البخار والماء الساخن (طاقة حرارية)
بناء
تجارة الجملة والتجزئة؛ إصلاح المركبات والدراجات النارية والأدوات المنزلية والشخصية ، بما في ذلك:
تجارة السيارات والدراجات النارية وصيانتها وإصلاحها
تجارة الجملة ، بما في ذلك التجارة من خلال الوكلاء ، باستثناء المركبات ذات المحركات والدراجات النارية
تجارة التجزئة ، باستثناء المركبات ذات المحركات والدراجات النارية ؛ إصلاح الأدوات المنزلية والشخصية
الفنادق والمطاعم
النقل والمواصلات بما في ذلك:
أنشطة النقل بالسكك الحديدية
النقل عبر خطوط الأنابيب
أنشطة النقل المائي
العمليات مع العقارات والإيجارات وتقديم الخدمات
الأنشطة الإدارية والخدمات الإضافية ذات الصلة		15,4

* تم احتساب الفترة 2015-2017 دون الأخذ بعين الاعتبار المتحصلات من أقساط التأمين والضرائب الاجتماعية الموحدة لتأمين التقاعد الإجباري.

نظرة عامة على آخر التغييرات في الضرائب والاشتراكات والأجور

يجب عليك إعادة هيكلة عملك بسبب العديد من التعديلات على قانون الضرائب. لقد أثروا على جميع الضرائب الرئيسية ، بما في ذلك ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي.

المؤشرات الآمنة للعبء الضريبي والربحية التي توفرها IFTS هي القيم التي يجب التركيز عليها لتجنب التدقيق في الموقع (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM -3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]).
العبء الضريبي = مبلغ الضرائب المدفوعة للسنة / إيرادات السنة وفقًا للبيانات المحاسبية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) × 100٪
لإجراء الحساب ، ستحتاج إلى: الإيرادات ، والفوائد المستحقة القبض ، والإيرادات الأخرى (الأسطر 2110 ، 2320 ، 2340 من بيان النتائج المالية) ومبلغ الضرائب المدفوعة (بطاقة الحساب 51 في المراسلات مع الحساب 68).
لا تقم بتضمين ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة المدرجة كوكيل ضرائب ، وكذلك جميع أقساط التأمين في مبلغ الضرائب. قارن النتيجة بمتوسط ​​قيمة مجال عملك. النتيجة الآمنة هي النتيجة التي تتطابق تمامًا مع معيار دائرة الضرائب الفيدرالية.
إذا كانت هناك انحرافات ، فمن المرجح أن يكون المفتشون مهتمين بالأسباب. خاصة إذا انخفض الحمل في الديناميات لمدة ثلاث سنوات. يمكن دائمًا تبرير السقوط أو أي انحراف هبوطي. على سبيل المثال ، حقيقة أن الشركة قد فتحت مشاريع طويلة الأجل ، فإن تكاليفها مرتفعة ، لكن لا يوجد ربح بعد أو أنها منخفضة. الأسباب الأخرى هي إغلاق بعض خطوط الأعمال ، وعزل الإنتاج ، وخفض الأسعار للاحتفاظ بالعملاء ، وانخفاض طلب المستهلك. يمكنك دائمًا الرجوع إلى حقيقة أن الشركة لديها خطة لزيادة الأرباح ، وبالتالي العبء الضريبي. على سبيل المثال ، من المخطط فتح مشاريع جديدة ، ودخول السوق في مناطق أخرى ، ورفع الأسعار ، وتحسين التكاليف ، وما إلى ذلك.
ربما يكون تبريرك مقنعًا للسلطات الضريبية ، ولن يعينوا تدقيقًا في الموقع. ولكن على أي حال ، لا يحق للمفتشين أن يطلبوا منك زيادة العبء على متوسط ​​الصناعة بشكل مصطنع ودفع ضرائب إضافية.
ربحية المبيعات. احسبها باستخدام الصيغة:
العائد على المبيعات \ u003d الربح من مبيعات البضائع ، والأعمال ، والخدمات / تكلفة البضائع ، والأعمال ، والخدمات Х 100٪
خذ البيانات من بيان النتائج المالية: تكلفة المبيعات والأرباح والبيع والمصروفات الإدارية (الأسطر 2120 ، 2200 ، 2210 ، 2220).
العائد على الأصول. للحساب ، تحتاج إلى: الربح (السطر 2300 من بيان النتائج المالية) وعملة الرصيد (السطر 1600 من الميزانية العمومية). الصيغة هي:
العائد على الأصول = ربح السنة قبل الضرائب / قيمة الأصول × 100٪
قارن أيضًا النتائج مع متوسطات الصناعة. الاختلافات مسموح بها هنا. سيلاحظ المفتشون تلك الشركات التي تنحرف ربحيتها عن القاعدة بأكثر من 10 في المائة ، خاصة إذا كانت هناك خسارة. كقاعدة عامة ، يكون العبء الضريبي المنخفض مصحوبًا بربحية منخفضة ، لذلك ستعمل هنا تفسيرات مماثلة للانحرافات.

كشفت السلطات الضريبية النقاب عن الخزنة والربحية لعام 2013. هذه هي القيم التي يجب أن تسترشد بها حتى لا تدخل في قائمة المرشحين للتفتيش في الموقع (أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]). لقد قدمنا ​​في هذه المادة مؤشرات جديدة لمدة ثلاث سنوات - 2011 و 2012 و 2013 (انظر الجداول في نهاية المقال). يحق لهم الآن التحقق من IFTS. سيقوم المفتشون أيضًا بتحليل الحمل والربحية على مر السنين في الديناميات.

. حدده بالصيغة:

العبء الضريبي = مبلغ الضرائب المدفوعة للسنة / إيرادات السنة وفقًا للبيانات المحاسبية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) × 100٪

لإجراء الحساب ، ستحتاج إلى: الإيرادات ، والفوائد المستحقة القبض ، والإيرادات الأخرى (الأسطر 2110 ، 2320 ، 2340 من بيان النتائج المالية) ومبلغ الضرائب المدفوعة (بطاقة الحساب 51 في المراسلات مع الحساب 68).

لا تقم بتضمين ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة المدرجة كوكيل ضرائب ، وكذلك جميع أقساط التأمين في مبلغ الضرائب. قارن النتيجة بمتوسط ​​قيمة مجال عملك. النتيجة الآمنة هي النتيجة التي تتطابق تمامًا مع معيار دائرة الضرائب الفيدرالية.

إذا كان هناك أي انحرافات ، فسيكون المفتشون مهتمين بالتأكيد بالأسباب. خاصة إذا انخفض الحمل في الديناميات لمدة ثلاث سنوات. يمكن دائمًا تبرير السقوط أو أي انحراف هبوطي. على سبيل المثال ، حقيقة أن الشركة قد فتحت مشاريع طويلة الأجل ، فإن تكاليفها مرتفعة ، لكن لا يوجد ربح بعد أو أنها منخفضة. الأسباب الأخرى هي إغلاق بعض خطوط الأعمال ، وعزل الإنتاج ، وخفض الأسعار للاحتفاظ بالعملاء ، وانخفاض طلب المستهلك. يمكنك دائمًا الرجوع إلى حقيقة أن الشركة لديها خطة لزيادة الأرباح ، وبالتالي العبء الضريبي. على سبيل المثال ، من المخطط فتح مشاريع جديدة ، ودخول السوق في مناطق أخرى ، ورفع الأسعار ، وتحسين التكاليف ، وما إلى ذلك.

ربما يناسب المبرر الخاص بك سلطات الضرائب ، لكنهم لن يفعلوا ذلك. ولكن على أي حال ، لا يحق للمفتشين أن يطلبوا منك زيادة العبء على متوسط ​​الصناعة بشكل مصطنع ودفع ضرائب إضافية.

ربحية المبيعات. احسبها باستخدام الصيغة:

العائد على المبيعات \ u003d الربح من مبيعات البضائع ، والأعمال ، والخدمات / تكلفة البضائع ، والأعمال ، والخدمات Х 100٪

خذ البيانات من بيان النتائج المالية: تكلفة المبيعات ، الربح ، (الأسطر 2120 ، 2200 ، 2210 ، 2220).

العائد على الأصول. للحساب ، تحتاج إلى: الربح (السطر 2300 من بيان النتائج المالية) وعملة الرصيد (السطر 1600 من الميزانية العمومية). الصيغة هي:

العائد على الأصول = ربح السنة قبل الضرائب / قيمة الأصول × 100٪

يتم أيضًا مقارنة النتائج مع متوسط ​​الصناعة. الاختلافات مسموح بها هنا سيلاحظ المفتشون تلك الشركات التي تنحرف ربحيتها عن القاعدة بأكثر من 10 في المائة ، خاصة إذا كانت هناك خسارة. كقاعدة عامة ، يكون العبء الضريبي المنخفض مصحوبًا بربحية منخفضة ، لذلك ستعمل هنا تفسيرات مماثلة للانحرافات.

عبء ضريبي آمن حسب نوع النشاط الاقتصادي

نوع النشاط
الزراعة والصيد والحراجة
صيد الأسماك وتربية الأسماك
التعدين بما في ذلك:
استخراج معادن الوقود والطاقة
استخراج المعادن ، باستثناء الوقود والطاقة
النجارة وصناعة الأخشاب ومنتجات الفلين ، باستثناء الأثاث
إنتاج اللب ولب الخشب والورق والكرتون ومنتجات منها
أنشطة النشر والطباعة ، نسخ الوسائط المسجلة
إنتاج فحم الكوك والمنتجات البترولية
إنتاج كيميائي
إنتاج المنتجات المعدنية غير المعدنية الأخرى
إنتاج المعادن وإنتاج المنتجات المعدنية الجاهزة
إنتاج الآلات والمعدات
منتجات أخرى
بناء
تجارة التجزئة ، باستثناء المركبات ذات المحركات والدراجات النارية ؛ إصلاح الأدوات المنزلية والشخصية
الفنادق والمطاعم
النقل والمواصلات
بما في ذلك التواصل
العمليات مع العقارات والإيجارات وتقديم الخدمات
تقديم الخدمات المجتمعية والاجتماعية والشخصية الأخرى ، بما في ذلك:
أنشطة لتنظيم التسلية والترفيه والثقافة والرياضة

الربحية الآمنة حسب نوع النشاط الاقتصادي

		العائد على الأصول، ٪	ربحية البضائع المباعة ، المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ،٪	العائد على الأصول، ٪	ربحية البضائع المباعة ، المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ،٪	العائد على الأصول، ٪
الإجمالي بما في ذلك:
الصناعات التحويلية وتشمل:
إنتاج المنتجات الغذائية ، بما في ذلك المشروبات والتبغ
إنتاج المنسوجات والملابس
تصنيع الجلود والمنتجات الجلدية والأحذية
معالجة الأخشاب وإنتاج المنتجات الخشبية
إنتاج اللب والورق ؛ أنشطة النشر والطباعة
إنتاج كيميائي
إنتاج منتجات المطاط والبلاستيك
إنتاج المعادن
إنتاج المنتجات المعدنية الجاهزة
إنتاج المعدات الكهربائية والإلكترونية والبصرية
إنتاج المركبات والمعدات
إنتاج وتوزيع الكهرباء والغاز والمياه
بناء
تجارة الجملة والتجزئة؛ إصلاح المركبات ذات المحركات والدراجات النارية والأدوات المنزلية والشخصية ، بما في ذلك:
تجارة السيارات والدراجات النارية وصيانتها وإصلاحها
تجارة الجملة ، بما في ذلك التجارة من خلال الوكلاء ، باستثناء المركبات ذات المحركات والدراجات النارية
تجارة التجزئة ، باستثناء المركبات ذات المحركات والدراجات النارية ؛ إصلاح الأدوات المنزلية والشخصية
الفنادق والمطاعم
النقل والمواصلات
بما في ذلك التواصل
الأنشطة المالية
العمليات المتعلقة بالعقارات والإيجارات وتقديم الخدمات ، ومنها:
البحث والتطوير
تعليم
تقديم الخدمات الصحية والاجتماعية
تقديم الخدمات المجتمعية والاجتماعية والشخصية الأخرى