ما هي الضريبة. الضرائب: الجوهر والوظائف والأنواع نفس الضرائب

السياسة الضريبية في الاتحاد الروسي

العناصر الأساسية للضرائب.

الضرائب ووظائفها

الموضوع 10. الضرائب ، السياسة الضريبية

ترتبط الضرائب تاريخيًا بظهور الدولة وأداء عدد من الوظائف الوطنية. يتناول القسم مشاكل إنشاء وفرض الضرائب وتشكيل السياسة الضريبية في الاتحاد الروسي.

يخطط

بالإضافة إلى الضرائب ، تؤسس الدولة و رسوم الرسوم , أو المساهمات الإلزامية المفروضة من المنظمات والأفراد ، والتي يعد دفعها أحد شروط اللجنة لصالح دافعي الضرائب من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين في الإجراءات القانونية ، بما في ذلك منح حقوق معينة و إصدار التصاريح.

الضرائب مباشر و غير مباشر. الضرائب المباشرة تُفرض على شخص طبيعي أو اعتباري محدد. على سبيل المثال ، الضرائب على الدخل والممتلكات ، على أرباح الشركات ، على التأمين الاجتماعي ، إلخ. إلى الضرائب الثابتة يتم تحويلها جزئيًا أو كليًا إلى سعر سلعة أو خدمة. وتشمل هذه الضرائب على المعاملات مع العقارات ، والأوراق المالية ، والمكوس ، وما إلى ذلك.

من الصعب تحويل الضرائب المباشرة إلى المستهلك ، على الرغم من أن بعضها - الضرائب على الأراضي والعقارات الأخرى - لا يزال من الممكن إدراجه جزئيًا في الإيجار والسكن ، سعر المنتجات الزراعية. يتم تمرير الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك اعتمادًا على درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة لهذه الضرائب ، ومرونة العرض. كلما كان الطلب أقل مرونة ، كلما تم تمرير المزيد من الضريبة إلى المستهلك. كلما كان العرض أقل مرونة ، يتم تحويل الجزء الأصغر من الضريبة إلى المستهلك ، ويتم دفع الجزء الأكبر من الأرباح. على المدى الطويل ، تزداد مرونة العرض ، ويتم نقل حصة متزايدة باستمرار من الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك.

من وجهة نظر الضرائب ، أو توزيع الدخل بين الدولة والكيانات القانونية والأفراد ، يتم تقسيم الضرائب إلى ثابتة ، متناسبة ، تقدمية وتراجعية مُثَبَّت(صعب) الضرائب يتم تحديدها بالمبلغ المطلق لكل وحدة ضريبية ، بغض النظر عن حجم القاعدة الخاضعة للضريبة من حيث القيمة. يعتمد تقسيم الضرائب إلى نسبية وتصاعدية وتنازلية على النسبة بين التغيير في الحصة المسحوبة في شكل ضريبة والتغير في قيمة القاعدة الخاضعة للضريبة من حيث القيمة. الضرائب النسبية تحمل حصصًا متساوية من السحب دون مراعاة التمايز في حجم القاعدة الخاضعة للضريبة. في الاتحاد الروسي ، الضريبة على الدخل الشخصي البالغة 13٪ هي ضريبة تناسبية . في الضرائب التصاعدية – تزداد هذه الحصة مع زيادة حجم موضوع الضريبة. الضرائب التنازلية هذه هي الضرائب التي تتناقص بسببها مع زيادة حجم القاعدة الخاضعة للضريبة. في روسيا ، الغالبية العظمى من الضرائب تصاعدية.

الأموال النقدية المساهمة في شكل ضرائب غير مستهدفة. يذهبون إلى الميزانية (أو الأموال خارج الميزانية) ويستخدمون لاحتياجات الدولة. لا تقدم الدولة للمكلف أي معادل للضرائب التي يدفعها. تعتبر مجانية مدفوعات الضرائب إحدى الميزات التي تشكل خصائصها القانونية.

الجوهر الاجتماعي والاقتصادي ، يتجلى تعيين الضرائب من خلال وظائفهم. أداء الضرائب أربعة رئيسية المهام :

1. توفير التمويل للإنفاق الحكومي (الوظيفة المالية).

2. تنظيم الدولة للاقتصاد (الوظيفة التنظيمية) ؛

3. الحفاظ على التناغم الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين مداخيل المجموعات الاجتماعية الفردية لتهدئة التفاوت بينها (الوظيفة الاجتماعية).

4. تحفيز الوظيفة.

الوظيفة الماليةيعني أن جزء الإيرادات من الميزانيات على جميع المستويات يتشكل على حساب الضرائب. بمساعدتها ، يتم تشكيل الصناديق النقدية للدولة ، أي الظروف المادية لعمل الدولة.

وظيفة التنظيمالضرائب هي استخدام الدولة للضرائب كأداة للتأثير على اقتصاد السوق. تؤثر الضرائب على مستوى وهيكل الطلب الكلي. من خلال آلية طلب السوق ، يمكنهم مساعدة الإنتاج أو إعاقته. المناورة بالمعدلات الضريبية والمزايا والغرامات وتغيير شروط الضرائب وإدخال بعضها وإلغاء الضرائب الأخرى ، تخلق الدولة الظروف اللازمة لتسريع تنمية بعض الصناعات ، وتساهم في حل المشكلات الملحة للمجتمع.

الوظيفة الاجتماعية أو إعادة التوزيعتجعل الضرائب من الممكن إعطاء اقتصاد السوق توجهاً اجتماعياً ، لتخفيف التمايز في الدخل بين المجموعات الاجتماعية الفردية التي تنشأ نتيجة التوزيع الأولي للدخل القومي بين عوامل الإنتاج. ويتحقق ذلك من خلال فرض ضرائب تصاعدية ، وتخصيص جزء كبير من الميزانية للاحتياجات الاجتماعية للسكان ، والإعفاء الكامل أو الجزئي من الضرائب للمواطنين المحتاجين للحماية الاجتماعية.

الوظيفة الأخيرة للضرائب هي تنشيط. بمساعدة الضرائب والمزايا والعقوبات ، تحفز الدولة التقدم التكنولوجي ، وزيادة عدد الوظائف ، والاستثمار في الإنتاج. يتجلى تحفيز التقدم العلمي والتكنولوجي بمساعدة الضرائب ، أولاً وقبل كل شيء ، في حقيقة أن مقدار الربح الذي يهدف إلى إعادة التجهيز الفني وإعادة الإعمار وتوسيع الإنتاج معفى من الضرائب. في العديد من البلدان المتقدمة ، تُعفى تكاليف البحث والتطوير من الضرائب.

يعتبر التمايز المدروس لوظائف الضرائب أمرًا مشروطًا ، حيث إنها متشابكة ويتم تنفيذها في وقت واحد.

مفهوم الضرائب وأنواعها ووظائفها

سياسة مالية

1. مفهوم الضرائب وأنواعها ووظائفها

2. النظام الضريبي: المفهوم والعناصر الرئيسية (موضوع وموضوع الضريبة ، معدلات الضريبة ، الوعاء الخاضع للضريبة). مبادئ الضرائب

3. مفهوم ومستويات ميزانية الدولة للاتحاد الروسي

4. عجز الميزانية وفائض الميزانية. طرق التغلب على عجز الموازنة

5. مفهوم وأدوات السياسة المالية (المالية)

6. أنواع السياسة المالية.

ضريبة- دفعة إلزامية تجمعها السلطات العامة على مختلف المستويات من المنظمات والأفراد من أجل دعم أنشطة الدولة مالياً.

بمعنى أوسع ، تشمل الضرائب أيضًا مصاريفو الواجبات، أي المدفوعات الإجبارية من قبل الأسر والشركات إلى الدولة لمنح الحقوق والتصاريح وتنفيذ إجراءات أخرى مهمة من الناحية القانونية (على سبيل المثال ، الجمارك ورسوم الترخيص ورسوم الدولة لأعمال التوثيق وسجلات الحالة المدنية للنظر في القضايا في المحاكم ، إلخ). د.).

ظهرت الضرائب بالتزامن مع ظهور الدولة وتشكل المصدر الرئيسي لإيرادات الدولة.

يتم تصنيف الضرائب على الأسس التالية.

1. عن طريق طريقة الجمعالضرائب مقسمة إلى مستقيمو غير مباشر.

الضرائب المباشرةتُفرض على دخل أو ممتلكات دافع الضرائب (أفراد أو كيانات قانونية).

تشمل الضرائب المباشرة في روسيا ما يلي:

ضريبة الدخل (13٪) ،

ضريبة دخل الشركات (20٪) ،

ضريبة على استخراج المعادن ،

· ضريبة النقل.

ضريبة على ممتلكات المنظمات والأفراد.

من سمات الضريبة المباشرة أن دافع الضرائب (الذي يدفع الضريبة) وحامل الضريبة (الذي يدفع الضريبة للدولة) هما نفس الوكيل.

الضرائب غير المباشرةتُفرض على السلع والخدمات ، المدرجة في أسعار المنتجات والتي يدفعها المستهلكون.

الضرائب غير المباشرة:

الضرائب على أنواع معينة من السلع (السجائر والكحول والمنتجات البترولية والسيارات)

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

· الرسوم الجمركية.

من سمات الضريبة غير المباشرة أن دافع الضرائب وحاملها وكلاء مختلفان. دافع الضرائب هو مشتري سلعة أو خدمة (يدفع الضريبة عند شرائها) ، ودافع الضرائب هو الشركة التي أنتجت هذه السلعة أو الخدمة (تدفع الضريبة للدولة).

في البلدان المتقدمة ، 2/3 من الإيرادات الضريبية عبارة عن ضرائب مباشرة ، وفي البلدان النامية والبلدان التي تمر اقتصاداتها بمرحلة انتقالية ، على العكس من ذلك ، 2/3 ضرائب غير مباشرة ، حيث يسهل تحصيلها ويعتمد حجم الإيرادات الضريبية على الأسعار وليس الدخل. للسبب نفسه ، خلال فترة التضخم ، يكون من المربح للدولة استخدام الضرائب غير المباشرة بدلاً من الضرائب المباشرة.

2. حسب طبيعة معدلات الضرائبتنقسم الضرائب إلى: تصاعدية وتناسبية وتراجعية.

الضرائب التصاعدية- هذه ضرائب تزداد نسبتها كلما زاد حجم موضوع الضرائب. يعمل نظام الضرائب هذا على زيادة إعادة توزيع الدخل إلى الحد الأقصى ، حيث يدفع المواطنون الأكثر ثراءً دخلهم كضرائب أكثر مما يدفعه المواطنون الأقل ثراءً.

الضرائب النسبية- هذه ضرائب لن تتغير معدلاتها بغض النظر عن حجم موضوع الضريبة. من الأمثلة على الضريبة النسبية (أو "الضريبة الثابتة") في روسيا الحديثة ضريبة دخل الشركات.

الضرائب التنازليةهذه هي الضرائب ، التي تنخفض معدلاتها مع زيادة قيمة موضوع الضرائب. إن استخدام النظام الضريبي التراجعي يسعى ، أولاً وقبل كل شيء ، إلى تحقيق هدف إخراج دخول المواطنين الأثرياء "من الظل".

3. بقلم مستوى النظام الضريبيتخصيص الضرائب الفيدرالية والإقليمية (موضوعات الاتحاد الروسي) والمحلية.

الضرائب والرسوم الفيدراليةإلزامية للدفع في جميع أنحاء روسيا. وتشمل هذه:

1. ضريبة القيمة المضافة

3. ضريبة الدخل الشخصي

4. ضريبة دخل الشركات

5. رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية

6. ضريبة المياه

7. ضريبة استخراج المعادن

8. واجب الدولة

الضرائب الإقليميةيتم تقديمها من قبل الكيانات التابعة للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع على أراضي الكيانات المعنية من الاتحاد الروسي.

توجد حاليًا ثلاث ضرائب مصنفة كضرائب إقليمية:

ضريبة ممتلكات الشركات

· ضريبة النقل.

ضريبة أعمال المقامرة

تحت الضرائب المحليةتشير إلى الضرائب التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات وهي إلزامية للدفع في أراضي الكيانات المحلية المعنية.

تشمل الضرائب المحلية:

1. ضريبة الأرض

2. الضريبة على ممتلكات الأفراد.

4. بقلم موضوع الدفعالضرائب المعروفة من الكيانات القانونية ، والأفراد ، على حد سواء.

5. بواسطة موضوع الضرائب التمييز بين الضرائب على الدخل والدخل والممتلكات وما إلى ذلك.

وظائف الضرائب:

1. المالية - تمويل الإنفاق العام ؛

2. الاجتماعية - الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تسوية التفاوت في الدخل ؛ لماذا تستخدم الدولة الضرائب التصاعدية ، والإعفاء من ضرائب معينة لفئات معينة من السكان ؛ فرض ضرائب تفضيلية على السلع والخدمات ذات الأهمية الاجتماعية ، وعلى العكس من ذلك ، زيادة الضرائب على السلع الكمالية ؛

3. التنظيم - تخفيف التقلبات الدورية وتحفيز النمو الاقتصادي.

4. التوزيع - توزيع الأموال المتراكمة بين الوكلاء الاقتصاديين: الدولة ، قطاعات الاقتصاد ، المناطق ، البلديات ، الكيانات الاعتبارية والأفراد.

5. الرقابة - يسمح النظام الضريبي للدولة بالسيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية ودخول المنظمات والمواطنين.

تعريف

التعريفات الفقهية للضريبة

المحتوى الاقتصادي للضريبة.

أنواع ومبادئ الضرائب العقارية في الدول المتقدمة

جوهر الضرائب

تصنيف الضرائب وأنواعها

مبادئ الضرائب

التصنيف حسب آلية التكوين

التصنيف حسب مستويات الضرائب

التصنيف حسب أغراض الضرائب

الضرائب المقدرة والكمية

الضرائب الثابتة والتنظيمية

الضرائب العامة والمخصصة

الوظائف الرئيسية للضرائب

المبادئ العامة للضرائب الأجنبية الدول

الضرائب القانونية. الأشخاص

الضرائب المادية. الأشخاص

تعريف

الضرائب- المدفوعات المجانية الإجبارية التي يتم تحصيلها من قبل السلطات العامة على مختلف المستويات من المنظمات و فرادىلغرض الدعم المالي للأنشطة تنص علىو / أو البلديات. يجب التمييز بين الضرائب والرسوم (الرسوم) ، التي لا يتم تحصيلها بالمجان ، ولكنها شرط لاتخاذ إجراءات معينة ضد دافعيها.

يتم تحصيل الضرائب من خلال التشريعات الضريبية. تشكل مجموعة الضرائب المقررة وأسسها وأشكالها وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها وتحصيلها ومراقبتها النظام الضريبي للدولة.

التعريفات الفقهية للضريبة

جان سيموند دي سيسموندي (1819): "ضريبة يدفعها المواطن مقابل الملذات التي يحصل عليها من النظام العام ، وإنصاف العدالة ، وضمان حرية الفرد والحق في الملكية. عن طريق الضرائب ، يتم تغطية النفقات السنوية للدولة ، وبالتالي فإن كل دافع للضرائب يشارك في النفقات العامة التي يتم دفعها من أجله ومن أجل مواطنيه.

Bo Svensson: "الضريبة هي الثمن الذي ندفعه جميعًا مقابل القدرة على استخدام الموارد العامة لأغراض مشتركة معينة ، مثل الدفاع والتأثير على توزيع الدخل والممتلكات بين المواطنين".

إيفان إيفانوفيتش يانشول (1898): "التبرعات الاقتصادية أحادية الجانب للمواطنين أو الأشخاص الذين أو مجموعات اجتماعية أخرى ، نظرًا لكونهم ممثلين للمجتمع ، يجمعون بشكل قانوني وقانوني من ممتلكاتهم الخاصة لتلبية الاحتياجات الاجتماعية الضرورية والتي تسببها التكاليف».

نيكولاي تورجينيف ، الاقتصادي الروسي (1818): "الضرائب هي جوهر وسيلة لتحقيق هدف المجتمع أو الدولة ، أي الهدف الذي يفترضه الناس لأنفسهم عندما يتحدون في المجتمع أو يشكلون الدول. على هذا الأساس يقوم حق الحكومة في المطالبة بالضرائب من الشعب. الناس ، توحدوا في المجتمع وسلموا إلى الحكومة قوةالأعلى ، سلموه ، إلى جانب هذا ، الحق في المطالبة بالضرائب.

أ. إيزايف (1887): "الضرائب هي مدفوعات نقدية إلزامية من قبل الأسر الخاصة التي تعمل على تغطية العام التكاليفالدولة ووحدات الحكم الذاتي ".

أ. سوكولوف (1928): "يجب أن تُفهم الضريبة على أنها رسم إلزامي تفرضه الدولة قوةمن الكيانات الاقتصادية الفردية أو المزارع لتغطية التكاليف التي تتكبدها أو لتحقيق أي أهداف للسياسة الاقتصادية دون تزويد دافعي الضرائب بما يعادله الخاص.

"الضرائب" هي أحد المفاهيم الأساسية للعلوم المالية. يرجع تعقيد فهم طبيعة الضريبة إلى حقيقة أن الضريبة هي ظاهرة اقتصادية واقتصادية وقانونية في الحياة الواقعية. الاقتصادي الروسي م. ألكسينكو في القرن التاسع عشر. لاحظت هذه الميزة من الضريبة: “من ناحية ، تعتبر الضريبة أحد عناصر التوزيع ، وهي أحد مكونات السعر ، والتي بدأ بالفعل من تحليلها (أي الأسعار) علم الاقتصاد. من ناحية أخرى ، يعد إنشاء الضرائب وتوزيعها وتحصيلها واستخدامها إحدى وظائف الدولة.

من الناحية النظرية ، فإن الطبيعة الاقتصادية للضريبة هي تحديد مصدر الضرائب (رأس المال ، فوائد) وتأثير الضريبة في نهاية المطاف على الأسر الخاصة والاقتصاد الوطني ككل. وبالتالي ، يجب البحث عن الطبيعة الاقتصادية للضريبة في مجال الإنتاج والتوزيع.

كما تعلمون ، يتم فرض الضرائب الحقيقية من قبل الدولة وتعتمد على درجة تطور أشكالها الديمقراطية. لذلك ، أجرت العلوم المالية دراسة طبيعة الضريبة في إطار عقيدة الدولة. في وقت من الأوقات ، لاحظ ب. برودون ، بحق ، أن "مسألة الضرائب في جوهرها هي مسألة دولة".

مع تطور عقيدة الدولة ، فتحت إمكانيات جديدة لتوضيح طبيعة الضريبة. تكمن الصعوبات في دراسة الضرائب في حقيقة أن اثنين من العلوم - الاقتصادي والقانوني - يتعاملان مع الضرائب ، كل منهما دون اعتبارها "خاصة به". سمح فصل العلوم المالية إلى علم مستقل بذلك في الربع الأخير من القرن التاسع عشر - أوائل القرن العشرين ، باستخدام أفكار المدرسة الكلاسيكية الجديدة وعقيدة سيادة القانون ، لإثبات الحاجة إلى جباية الضرائب ، وصياغة تعريف الضريبة ، باختصار ، توضح طبيعة الضريبة ، التي لم تكن محل نزاع من الناحية المفاهيمية حتى في نهاية القرن العشرين.

"يُظهر لنا تاريخ الضرائب الأصل المزدوج للضريبة: أولاً ، الضريبة التي نشأت عن التعويض والإعانة ، إنها في الأساس ضريبة على المهزومين ، أو الأجانب ، أو ببساطة على الطبقات المضطهدة ، الذين غالبًا ما ينتمون إلى جنسية مختلفة من الطبقات الحاكمة - ضريبة المجتمع الإقطاعي. النوع الثاني من الضرائب ، الذي نشأ بعد ظهور الجيش الدائم ، له طبيعة مختلفة تمامًا ، فقد تم تأسيسه بعد مفاوضات طويلة بمشاركة مختلف المؤسسات التمثيلية والبرلمانات وما إلى ذلك - ضريبة المجتمع البرجوازي.

بدأ فرض الضرائب في المجتمع البرجوازي ليس فقط على "طبقة المرء" ، كما هو الحال في ظل الإقطاع - على مالك الأرض ، ولكن أيضًا على "الطبقات الأجنبية" ، أي على البروليتاريا والفلاحين ، وحتى على الطبقة الثانية بشكل أساسي.

يظهر التاريخ أن الضرائب هي شكل لاحق من أشكال الحكومة الإيرادات. في البداية ، كانت الضرائب تسمى "auxilia" وكانت مؤقتة. مرة أخرى في النصف الأول من القرن السابع عشر. لم يعترف البرلمان الإنجليزي بالضرائب الدائمة للاحتياجات الوطنية ، ولا يمكن للملك فرض ضرائب دون موافقته. ومع ذلك ، فإن الحروب المستمرة وإنشاء جيوش ضخمة ، لم يتم حلها حتى في وقت السلم ، تطلب أموالًا كبيرة ، وتحولت الضرائب من مؤقت إلى مصدر دائم لإيرادات الدولة. أصبحت الضريبة مصدرًا مشتركًا للأموال العامة لدرجة أن رجل الدولة الشهير من أمريكا الشمالية ب. فرانكلين (1706-1790) يمكن أن يقول إن "على الجميع دفع الضرائب ويموت".

لفت ك. ماركس الانتباه إلى الأهمية الاستثنائية للضرائب بالنسبة للدولة ، ولكن بالفعل من موقع طبقي: "الضريبة هي ثدي الأم الذي يطعم الحكومة. الضريبة هي الإله الخامس بعد الملكية والأسرة والنظام والدين. عندما يريد الفلاح الفرنسي أن يتخيل الشيطان ، فإنه يتخيله على أنه جامع ضرائب. عندما تعامل السكان مع الضرائب ، وأصبحت المصدر الرئيسي لإيرادات الدولة ، بدأت النظريات تسمى الفردية في الظهور. لقد استندوا إلى فكرة عدم تدخل الدولة في الاقتصاد ، على فكرة الطبيعة غير المنتجة للخدمات العامة. قدمت النظريات الأساس المنطقي للضريبة وتعريفها.

الأكثر شيوعًا هي نظرية الدخل ، تبادل المكافئات ، خدمة الجزاء ، والتي ترتبط ارتباطًا وثيقًا بعقيدة الدولة نتيجة لاتفاق بين المواطنين.

"إن نظرية تبادل الخدمات تتوافق مع ظروف نظام القرون الوسطى مع هيمنة العلاقات التعاقدية. تم تغذية اقتصاد الدولة ، الذي لم ينفصل عن الاقتصاد الشخصي للملك ، من خلال الفوائد من المجالات (ممتلكات الدولة: والغابات ورؤوس الأموال) وعائدات الضرائب و الواجبات، التي اشترت الحماية العسكرية والقانونية وغيرها من وظائف السلطة الحكومية. في ظل هذه الظروف ، فإن نظرية تبادل الخدمات هي انعكاس رسمي للعلاقات القائمة "

نشأت نظرية الربح في عصر التنوير في القرنين السابع عشر والثامن عشر ، وطنها هو. يعتبر فوبان (1707) وخاصة مونتسكيو (1748) أن الضريبة هي دفعة يدفعها كل مواطن لحماية أمنه الشخصي والممتلكات ، ولحماية الدولة والخدمات الأخرى.

تستند هذه التعريفات إلى فكرة الأصل التعاقدي للدولة. في الواقع ، لا توجد علاقة محددة بين دفع الضرائب والدخل الذي تحصل عليه من الدولة. أولاً ، لا يوجد ذلك الطوعي وهذا مجاني الاتفاقات، والتي تتم في كل عملية شراء وبيع ، بحيث لا يكون دفع الضريبة مثل دفع المال مقابل البضائع المشتراة في السوق. لا يتم تحصيل الضرائب على أساس امتيازاتولكن بحكم القوة القسرية للدولة. في الوقت نفسه ، من المستحيل إثبات أي نوع من المساواة بين مبلغ الضريبة التي يدفعها الشخص والمزايا التي يحصل عليها من أنشطة الدولة. أخيرًا ، خدمات الدولة غير محدودة للغاية بالنسبة للأفراد بحيث لا يمكن التعبير عنها أبدًا من حيث القيمة التبادلية. لذلك ، من الصعب للغاية تحديد الربح وتقييم الخدمات التي تقدمها الدولة للفرد.

تحتل المدرسة الكلاسيكية مكانًا خاصًا في النظريات الفردية للضريبة في شخص أ. سميث ودي. ريكاردو وأتباعهم ، الذين تتمثل ميزةهم في تطوير مسألة الطبيعة الاقتصادية للضريبة. لم يتم بعد تجميع وجهات نظر سميث بشأن الضرائب في نظام ، فهو لا يمتلك حتى تعريفًا للضريبة ، لكنه كان أول من اكتشف الطبيعة الاقتصادية للضريبة مع ازدواجيتها المتأصلة. من ناحية أخرى ، اعتقد أ. سميث أن الإنفاق الحكومي غير منتج. "إن النظرة المادية والمادية للاقتصاد ، التي لا تنظر إلا إلى العمل الإنتاجي الذي يتجسد في الأشياء التي لها القدرة على التبادل ، كان يجب أن تصبح هذه النظرة معادية للضريبة التي تدفع مقابل خدمات الدولة ، حيث ترى فيها الانحراف من موارد الناس من محتوى العمل المنتج ، وهذا الرأي له والده أ. سميث.

موسوعة المستثمر. 2013 .

شاهد ما هي "الضرائب" في القواميس الأخرى:

الضرائب- في هذا العالم لا مفر منه إلا الموت والضرائب. بنجامين فرانكلين إذا خالفت القواعد ، يتم تغريمك ؛ إذا اتبعت القواعد ، فستخضع للضريبة. صاحب عمل حكومي لورنس بيتر دافع الضرائب. دافعي الضرائب ضحايا الحرب ... ... الموسوعة الموحدة للأمثال

الضرائب- المدفوعات الإلزامية التي يتم تحصيلها من قبل الهيئات الحكومية المركزية والمحلية من الأفراد والكيانات الاعتبارية. تعمل الضرائب كأحد وسائل تنظيم العمليات الاقتصادية والحياة الاقتصادية. حسب مستوى تحصيل الضرائب يتم تقسيمها ... ... مفردات مالية

الضرائب- المدفوعات الإجبارية التي تجمعها الهيئات الحكومية المركزية والمحلية من الأفراد والكيانات القانونية ، والتي تتلقاها الدولة والموازنات المحلية. الضرائب هي المصدر الرئيسي للأموال التي تدخل خزينة الدولة .... ... القاموس الاقتصادي

الضرائب- قرار الدفع ، سيتم اتخاذ إجراءات بشأن ضرائب التعويضات ، والمسؤولية عن دفع قرار الضرائب ، والتعويضات لتقليل التغيير الضريبي ، وتقليل تغيير الضرائب بشكل طفيف ، وتقليل التغيير الضريبي قليلاً ، والقليل ... التوافق اللفظي للأسماء غير الموضوعية

الضرائب الموسوعة الحديثة

الضرائب قاموس موسوعي كبير

الضرائب- المدفوعات الإلزامية التي تجمعها الدولة (السلطات المركزية والمحلية) من الأفراد والكيانات الاعتبارية إلى الميزانيات الحكومية والمحلية. إنها أحد أشكال العلاقات المالية التي تضمن التوزيع و ... ... العلوم السياسية. قاموس.

الضرائب- الضرائب ، المدفوعات الإلزامية التي تفرضها الدولة (السلطات المركزية والمحلية) من الأفراد والكيانات القانونية إلى الميزانيات الحكومية والمحلية. وهي مقسمة إلى مباشرة ، والتي تخضع للدخل والممتلكات (ضريبة الدخل ، الضرائب ... ... قاموس موسوعي مصور

الضرائب - هذه مدفوعات إلزامية تفرضها الدولة من الأفراد والكيانات القانونية إلى الموازنة ذات المستوى المقابل بالمبالغ وبالطريقة وبالشروط التي يحددها التشريع الحالي.

لقد قطعت الضرائب شوطا طويلا. نشأت الضرائب الأولى خلال فترة انقسام المجتمع إلى طبقات وتشكيل الدولة. كانت في الغالب عينية وكانت "مساهمات من المواطنين" تهدف إلى الحفاظ على السلطة العامة. مع تطور العلاقات بين السلع والمال ، اكتسبت الضرائب شكلاً نقديًا وأصبحت النوع الرئيسي من إيرادات الدولة: اليوم ، توفر الضرائب النقدية ما يصل إلى 9 / 10 جميع ميزانيات الدخل في البلدان الصناعية.

في الظروف الحديثة ، تؤدي الضرائب ثلاث وظائف رئيسية: المالية والتنظيمية والتوزيع.

تكمن الوظيفة المالية للضرائب في حقيقة أنه بمساعدتهم ، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة ، أي جانب الإيرادات في الميزانية ، والأموال خارج الميزانية ، وما إلى ذلك.

يتمثل جوهر الوظيفة التنظيمية في أن الضرائب هي إحدى الأدوات الرئيسية لسياسة الدولة الاقتصادية ، حيث تحفز أو تقيد وتيرة التكاثر.

تتجلى الوظيفة التوزيعية للضرائب في حقيقة أن الدولة بمساعدتها تؤثر على توزيع وإعادة توزيع نتائج إعادة الإنتاج على المستويين الجزئي والكلي بين قطاعات الاقتصاد ومجموعات مختلفة من السكان.

يجمع بعض الاقتصاديين الأكاديميين بين الوظائف التنظيمية والتوزيعية للضرائب في وظيفة واحدة مشتركة - الوظيفة الاقتصادية.

تتكون أي ضريبة من العناصر التالية: موضوع الضريبة ، الكائن الضريبي ، مصدر الضريبة ، الوحدة الضريبية ، معدل الضريبة ، مرتب الضريبة ، المزايا الضريبية.

موضوع الضريبة ، أو دافع الضرائب ، هو الشخص الطبيعي أو الاعتباري الذي يلزمه القانون بدفع الضريبة.

موضوع الضريبة هو كائن (الدخل ، الممتلكات ، البضائع) خاضع للضرائب. غالبًا ما يتم اشتقاق اسم الضريبة من موضوعها (على سبيل المثال ، ضريبة الأرض).

يُفهم مصدر الضريبة على أنه دخل موضوع الضريبة (الراتب ، الربح ، الفائدة) ، الذي يتم دفع الضريبة منه. في بعض الأحيان قد يتطابق مصدر الضريبة وموضوعها (على سبيل المثال ، ضريبة الدخل).

وحدة الضرائب هي وحدة قياس الكائن الضريبي (بالنسبة لضريبة الأرض ، يمكن أن تكون هذه الوحدة ، على سبيل المثال ، هكتارًا).

معدل الضريبة هو مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية.

راتب الضريبة هو مقدار الضريبة التي يدفعها دافع الضرائب من كائن واحد.

تعني الحوافز الضريبية الإعفاء الكامل أو الجزئي لموضوع من الضرائب وفقًا للقانون المعمول به. أهم ميزة ضريبية هي الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة - وهو أصغر جزء من الكائن المعفى من الضريبة.

يشكل مجموع الضرائب التي تحددها الدولة ، وطرق ومبادئ بنائها ، وكذلك طرق تحصيلها ، النظام الضريبي للدولة. يشمل النظام الضريبي الحديث أنواعًا مختلفة من الضرائب. تتكون مجموعتهم الرئيسية من الضرائب المباشرة وغير المباشرة المخصصة لموضوع الضرائب.

يتم تحديد الضرائب المباشرة مباشرة على الدخل أو الممتلكات وتنقسم إلى حقيقية وشخصية. تتميز الضرائب الحقيقية بفرضها على أنواع معينة من الممتلكات (الأرض ، الرأس ، التجارة) ؛ الضرائب على أساس متوسط ​​العائد لهذه الممتلكات. الضرائب الشخصية هي ضرائب على الدخل أو الممتلكات تُفرض على مصدر الدخل أو عند الإقرار (ضريبة الميراث ، ضريبة الدخل ، ضريبة الدخل).

الضرائب غير المباشرة هي ضرائب على السلع والخدمات المدفوعة في سعر البضائع أو المدرجة في التعريفة الجمركية. وهي مقسمة إلى ضرائب احتكارية (ضريبة القيمة المضافة) ، ومكوس ، أي إضافات إلى أسعار أنواع معينة من السلع ، ورسوم جمركية (تصدير ، استيراد). عندما يتم بيع هذه السلع (الخدمات) ، يتم تحويل مبالغ الضرائب المستلمة من دافعي الضرائب الفعليين إلى الميزانية من قبل الشخص الذي يبيعها.

في اتجاه استخدامها ، يتم تقسيم جميع الضرائب إلى عامة ، تذهب إلى الميزانية العامة للدولة وتنفقها الأخيرة وفقًا لتقديرها الخاص ، والخاصة ، التي توجهها الدولة فقط للأغراض المحددة مسبقًا.

اعتمادًا على هيئة الولاية التي تجمع الضرائب وتتصرف في الأموال المتلقاة ، توجد ضرائب اتحادية وجمهورية (ضرائب على رعايا الاتحاد) وضرائب محلية.

تعرف الممارسة الضريبية ثلاث طرق لفرض الضرائب. الطريقة الأولى تسمى cadastral. السجل العقاري عبارة عن سجل يحتوي على قائمة بأشياء نموذجية للضريبة ، مصنفة وفقًا للسمات الخارجية ، مع الربحية المحددة لموضوع الضرائب (على سبيل المثال ، في حالة ضريبة الأرض ، تكون الميزة الخارجية هي حجم قطعة الأرض). الطريقة الثانية هي سحب الضريبة قبل أن يتلقى دافع الضرائب الدخل: يتم احتساب الضريبة واستقطاعها من قبل قسم المحاسبة من الكيان القانوني الذي يدفع الدخل للموضوع (بهذه الطريقة ، يتم فرض ضريبة الدخل). بالطريقة الثالثة ، يتم سحب الضريبة من الموضوع بعد حصوله على الدخل - على أساس إعلان دافع الضرائب عن الدخل الذي تسلمه إلى السلطات الضريبية.

هناك علاقة بين مقدار المال الذي يمكن أن تحصل عليه الدولة ومعدل الضريبة ، الذي أثبته الاقتصادي الأمريكي آرثر لاكر. وفقًا لـ Lacer ، لن تتلقى الدولة أموالًا في حالتين: عندما لا تجمع أي ضرائب (أي تحدد معدل الضريبة يساوي صفرًا) وعندما تأخذ جميع الأرباح. الزيادات المفرطة في الضرائب على أرباح الشركات تحرم الأخيرة من حافز الاستثمار ، وتبطئ النمو الاقتصادي ، وتقلل في نهاية المطاف من تدفق الإيرادات إلى ميزانية الدولة. هذا هو السبب في أن أي دولة تسعى جاهدة للعثور على المبلغ الأمثل للعبء الضريبي ، لبناء نظام ضريبي فعال وعادل.

في الاتحاد الروسي ، استمر تشكيل نظام ضريبي حديث بعد عام 1991 في ظروف صعبة من الانكماش الاقتصادي والتضخم وأزمة المالية العامة. في عام 1992 ، تم اعتماد قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" ، وفي عام 2000 دخل قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي حيز التنفيذ.

كما هو الحال في معظم الدول الكبرى ، فإن الاتحاد الروسي لديه نظام ضرائب ثلاثي المستويات.

يتكون المستوى الأول من الضرائب الفيدرالية السارية في جميع أنحاء البلاد والتي ينظمها القانون الفيدرالي. على أساسها ، يتم تشكيل جزء الإيرادات من الميزانية الاتحادية ؛ على نفقتها ، يتم الحفاظ على الاستقرار المالي لميزانيات الكيانات التابعة للاتحاد والميزانيات المحلية.

يشمل المستوى الثاني ضرائب الجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، وكذلك الأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومناطق الحكم الذاتي. يتم إنشاؤها من قبل الهيئات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد على أساس المبادئ المنصوص عليها في التشريع الاتحادي. يشير جزء من هذه الضرائب إلى المدفوعات الإلزامية في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، تنظم السلطات الإقليمية فقط معدلات هذه الضرائب ضمن حدود معينة ، وتحدد إجراءات تحصيلها وتقديم المزايا الضريبية.