البدل اليومي لرحلات العمل إلى الخارج: قواعد النفقات وإجراءات المحاسبة. كيفية التقدم بطلب للحصول على بدل يومي لرحلة عمل مقدار نفقات السفر في السنة

يعرف كل محاسب مدى أهمية الترتيب الصحيح لرحلة عمل ، وملء جميع وثائق السفر ، والتحقق من صحة محاسبة نفقات السفر للأغراض الضريبية. ستساعدك التوصيات ، بالإضافة إلى مجموعة مختارة من الرسائل من السلطات التنظيمية حول موضوع رحلات العمل.

شروط الاعتراف بالبدلات اليومية في المصروفات هي تأكيد لما يلي:

• رحلة عمل؛
• مدة إقامة الموظف خارج مكان الإقامة الدائمة وفقًا (البند 7 من اللوائح الخاصة برحلات العمل)

مصمم على أساس:

1. وثائق السفر.
2. مستندات على إيجار المسكن في مكان رحلة العمل ، إذا كان الموظف سافر بوسائل النقل الشخصية وليس لديه تذاكر.
3. مذكرة خدمة أو شهادة أو وثيقة أخرى للطرف المستلم تؤكد وقت وصول ومغادرة العامل المعار.
4. حساب البدل اليومي (على سبيل المثال ، شهادة محاسب) ، حقيقة أن الموظف تلقى المال (أمر نقدي).

هام: تُؤخذ نفقات السفر المرتبطة بإرسال عامل عن بُعد في رحلة عمل في الاعتبار لضريبة الدخل بشكل عام نظرًا لأن الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يثبت الاعتماد على طريقة الموظف يعمل (كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 أبريل 2014 رقم 03-06 / 1/16788).

نفقات السفر الأخرى

لا تعترض السلطات التنظيمية على إدراج التكاليف التالية في التكاليف (الشرط هو أن يتم تحديد التعويض عن هذه التكاليف في القانون التنظيمي المحلي للمنظمة وهناك أمر من رئيس المنظمة بالسداد) :

1. الدفع مقابل خدمات صالة كبار الشخصيات في المطارات (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-03-10 / 9545 بتاريخ 5 مارس 2014 ؛ رقم 03-03-06 / 1/37238 بتاريخ 10 سبتمبر 2013) ؛
2. تكلفة حجز غرفة في فندق ، ورسوم طلب وإعادة التذاكر (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/672) ؛
3. دفعة لاستئجار سيارة لمدير أثناء رحلة عمل (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 23 يناير 2006 رقم F04-9850 / 2005 (19018-A27-15)).
4. مبالغ السفر بسيارة الأجرة من وإلى مكان رحلة العمل ، بما في ذلك إلى المطار ومحطة القطار وكذلك مباشرة في مكان رحلة العمل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14.06.2013 رقم 03-11- 80/04 / بتاريخ 11.07.2012 رقم 03-03-07 / 33 بتاريخ 2011/11/08 رقم 03-03-06 / 1/720). يتم تضمين تكاليف سيارات الأجرة في التكاليف ، بشرط أن تكون لها ما يبررها اقتصاديًا (على سبيل المثال ، الوصول / المغادرة المبكر ، وما إلى ذلك). تأكيد تكلفة سيارة أجرة: شيك نقدي أو إيصال في شكل نموذج إبلاغ صارم مع التفاصيل المنصوص عليها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 14 فبراير 2009 رقم 112 "عند الموافقة على قواعد نقل الركاب والأمتعة عن طريق النقل البري والنقل البري الكهربائي الحضري ".
5. الدفع مقابل السفر أثناء رحلة العمل ، والسفر بوسائل النقل العام داخل حدود المستوطنة ، لكن اللائحة الخاصة برحلة العمل الخاصة بالمنظمة لا تنص على تعويض هذه النفقات. ومع ذلك ، وفقًا للسلطات التنظيمية ، يمكن أخذ هذه التكاليف في الاعتبار كجزء من نفقات السفر. للقيام بذلك ، في الاتفاقية الجماعية أو أي قانون تنظيمي محلي آخر للمنظمة ، من الضروري النص على التزام صاحب العمل بسداد نفقات الموظف للسفر في وسائل النقل العام ، إذا كان ذلك بسبب الغرض من رحلة العمل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 يوليو 2011 رقم 03-03-06 / 4/80 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 12 يوليو 2011 رقم ED-4-3 / 11246).
6. رسوم الخدمة (العمولة) لمنظمة وسيطة ، ونفقات ل تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة(خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 1 يوليو 2010 رقم 16-15 / [بريد إلكتروني محمي]).

ما هي التكاليف المحفوفة بالمخاطر التي تنسب إلى مصاريف ضريبة الدخل

أولاً. دفع بوالص التأمين ضد الحوادث عند شراء تذاكر الطيران والسكك الحديدية ، وهي مرفقات بهذه التذاكر للمسافرين من رجال الأعمال.

يمكن أيضًا أخذ نفقات التأمين الطوعي ضد الحوادث في النقل الجوي والسكك الحديدية للعمال المعارين في الاعتبار كمصروفات سفر إذا كان الاتفاق الجماعي أو القانون التنظيمي المحلي ينص على تعويض هذه النفقات.

طريقة معالجة دفع أقساط التأمين (على أساس بوليصة تأمين منفصلة ، وهي ملحق للتذكرة ، بما في ذلك مبالغ الأقساط في تكلفة وثيقة السفر) ليست ذات أهمية أساسية. في الوقت نفسه ، قد لا توافق السلطات الضريبية على طريقة المحاسبة هذه لتكاليف التأمين الطوعي ضد الحوادث في النقل الجوي والسكك الحديدية عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل.

ثانيا. المصاريف التي يتكبدها الموظف فيما يتعلق بالسفر بالسيارة الشخصية إلى مكان رحلة العمل والعودة (والتي تشمل نفقات الوقود ومواد التشحيم) والتي يتم تعويضها له ، لأغراض ضريبة الدخل ، لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار إلا ضمن الحدود الموضوعة من قبل المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 08.02.2002 92 "بشأن وضع معايير لنفقات المنظمات لدفع تعويضات لاستخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ، والتي من خلالها ، عند تحديد الضريبة قاعدة ضريبة دخل الشركات ، ترتبط هذه النفقات بمصاريف أخرى متعلقة بالإنتاج والمبيعات "(خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية RF بتاريخ 21 مايو 2010 رقم ШС-37-3 / 2199).

ثالث. البدل اليومي يُدفع للموظف المُرسَل في رحلة عمل طويلة (أكثر من ستة أشهر).

الرأي 1: إذا تم تنفيذ معظم وقت العمل ومعظم واجبات العمل المنصوص عليها في عقد العمل من قبل موظفين في دولة أجنبية ، فسيكون مكان العمل الفعلي للموظفين في دولة أجنبية ولا يمكن اعتبار هؤلاء الموظفين أن يكون في رحلة عمل (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أبريل 2010 رقم 03-03-06 / 1/304 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 30 سبتمبر 2010 رقم 16-15 / [بريد إلكتروني محمي]).

الرأي 2: يتم تحديد فترة الإقامة في رحلة عمل من قبل صاحب العمل ، مع الأخذ في الاعتبار الحجم والتعقيد والميزات الأخرى للمهمة الرسمية (اللائحة الخاصة بخصائص إرسال الموظفين في رحلات عمل ، تمت الموافقة عليها بمرسوم من حكومة الاتحاد الروسي في 13 أكتوبر 2008 رقم 749) ولا يقتصر على الحد الأقصى. لذلك ، بغض النظر عن مدة رحلة العمل ، يحق لصاحب العمل أن يأخذ في الاعتبار نفقات ضريبة الدخل من حيث المدفوعات اليومية المبلغ الكامل المحدد في القانون المحلي للمنظمة (قرار محكمة التحكيم في موسكو المنطقة بتاريخ 23 سبتمبر 2015 رقم F05-12177 / 2015 رقم A40-167292 / 2014).

الرابعة. تكلفة المعيشة للموظف المعار في مكان رحلة العمل في شقة مستأجرة ، لكن النفقات غير موثقة. ومع ذلك ، هناك ممارسة قضائية تسمح ، كبديل ، بأخذ مبلغ 700 روبل في الاعتبار في النفقات. (في روسيا) أو 2500 روبل. (في رحلات عمل خارجية) (قرارات محكمة الاستئناف الخامسة للتحكيم بتاريخ 11 ديسمبر 2009 رقم 05AP-5540/2009 في القضية رقم A59-2701 / 2009 ؛ FAS للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 9 فبراير 2007 في القضية رقم A26-5126 / 2006-28 لمحكمة الاستئناف الرابعة عشرة بتاريخ 2 يونيو / حزيران 2008 في القضية رقم A05-4612 / 2007).

الخامس. مصاريف دفع تكلفة التذاكر إلى مكان رحلة العمل والعودة ، إذا كانت تواريخ الرحلة لا تتطابق مع مدة رحلة العمل. هناك توضيحات إيجابية لدافعي الضرائب من السلطات التنظيمية والممارسة القضائية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11.08.2014 رقم 03-03-10 / 39800 ، بتاريخ 30.07.2014 رقم 03-04-06 / 37503 ؛ مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 19.06.2007 رقم Ф09 -3838 / 07-С2) ، ومع ذلك ، يحق للسلطات الضريبية تقديم مطالبة وطلب توضيحات. في هذه الحالة ، سيعتمد الكثير على سبب وعدد أيام عدم الامتثال.

السادس. استعانت المنظمة بموظف من الطرف المقابل لأداء العمل ، وسددت له نفقات السفر ونفقات السفر الأخرى. وفقًا لتوضيح وزارة المالية الروسية (رسالة مؤرخة 24 سبتمبر 2015 رقم 03-03-06 / 1/54684) ، لا يتم احتساب سداد نفقات السفر للأفراد الذين ليسوا موظفين في الشركة في مصروفات ضريبة الدخل بسبب حقيقة أن رحلة أخصائي طرف ثالث لا تعتبر رحلة عمل.

التسجيل في الدورة "". سوف تتعلم كيفية تسجيل الدخل دون أخطاء وتعكس النفقات وتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. وأيضًا حساب ودفع المدفوعات والضرائب مقدمًا ، وتقديم التقارير ، وإنشاء سياسة محاسبية مثالية.

لعرض النموذج ، يجب تمكين JavaScript في المستعرض الخاص بك وتحديث الصفحة.

تقوم بتنفيذ أعمالها ككيان اقتصادي بهدف توسيعها وإيجاد عملاء جدد ، وتبرم مختلف العقود في الخارج. لذلك ، يتعين على إدارة الشركة إما الذهاب بنفسها أو إرسال مسؤولين معينين في رحلات عمل إلى الخارج. في الوقت نفسه ، عليك أن تتذكر البدل اليومي لرحلات العمل إلى الخارج في عام 2018 - تختلف المعايير والمحاسبة عن الرحلات داخل البلد.

تتعلق التغييرات الرئيسية التي حدثت في مجال تنظيم رحلات العمل إلى الخارج بنقل الرقابة الإدارية على المساهمات المحسوبة من الأموال الخارجة عن الميزانية إلى السلطات الضريبية.

وفي هذا الصدد ، امتدت القواعد المستخدمة في فرض ضرائب على ضريبة الدخل الشخصي لتشمل نفقات السفر وإجراءات تقنين البدلات اليومية.

لذلك ، عند حساب الأساس لأقساط التأمين ، يجب أن نتذكر أنه يتم استحقاق الخصومات على المبلغ الزائد عن المعايير المعمول بها للبدلات اليومية في رحلات العمل.

تذكر أن الشركة لها الحق في تحديد مبلغ الأجر اليومي لرحلات العمل إلى الخارج بشكل مستقل ، ويمكن أن تكون أكثر من المعيار الذي يحدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب أن توافق عليها في القوانين المحلية القائمة ، على سبيل المثال ، في اللوائح الخاصة برحلات العمل ، والاتفاقية الجماعية ، وما إلى ذلك. ينطبق هذا الإجراء لحساب المساهمات أيضًا على سداد نفقات رحلات العمل ليوم واحد.

انتباه!تنطبق القواعد القديمة فقط عند حساب اشتراكات التأمين ضد الحوادث الصناعية ، حيث أنها ظلت في إدارة الخدمة الثابتة الساتلية. من غير المتوقع الإعلان عن ابتكارات في تنظيم السفر الرسمي إلى الخارج في عام 2018.

بدل يومي لرحلات العمل إلى الخارج في عام 2019

يحدد التشريع أن مبلغ البدل اليومي يتم تحديده من قبل المؤسسة بشكل مستقل ، مع التركيز على قدراتها المالية والأهداف التي يجب تحقيقها كنتيجة للرحلة. عند تحديد الحجم ، يمكن للمرء أن ينطلق من المعايير الحالية التي حددها المرسوم ذي الصلة بشأن الرحلات الخارجية ، الملزم لمنظمات الميزانية.

يمكنك أيضًا أن تأخذ في الاعتبار تجربة الإنفاق على رحلات العمل إلى بلدان معينة ، سواء كانت الشركة نفسها أو شركائها.

للموافقة على حجم البدل اليومي ، يحدد الكيان الاقتصادي مبلغًا معينًا في لائحته الداخلية ، على سبيل المثال ، في اللوائح الخاصة برحلات العمل.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن البدلات اليومية لرحلات العمل إلى الخارج في عام 2018 لها قواعد معينة يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل وعند خصم الضريبة من صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي.

انتباه!يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي علاوات يومية لرحلات العمل إلى الخارج بمبلغ 2500 روبل لكل يوم من هذه الرحلة. يجب اتباع هذه القاعدة عند حساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

ما هي لوائح السفر للخارج؟

وافقت حكومة روسيا على المرسوم رقم 812 ، الذي يحدد البدل اليومي للرحلات إلى الدول الأجنبية. وهي إلزامية للتنفيذ من قبل جميع المنظمات والمؤسسات ، مصدر تمويل النفقات ، التي تعمل فيها ميزانية الدولة أو البلديات.

يحدد هذا البدل اليومي ، بالدولار الأمريكي ، لكل دولة أجنبية مضيفة ليوم واحد.

ضع في اعتبارك الاتجاهات الرئيسية لرحلات العمل إلى الخارج:

انتباه!بالإضافة إلى ذلك ، يحدد هذا القانون أيضًا علاوات للمعايير لفئات معينة من العمال المرسلين في رحلات خارجية. يجوز للشركات التجارية استخدام أحكام هذا المرسوم ، أو تطبيق معاييرها الخاصة التي تم تطويرها على أساسها.

تنزيل (الملحق رقم 1) بتنسيق Word.

المشاركة في المعارض والزيارات إلى المؤتمرات العلمية والصناعية وتعديل المعدات الموردة والمفاوضات مع الشركاء التجاريين ومهام الإنتاج الأخرى تتم في رحلات العمل (رحلات العمل). كيف تحسب مصاريف السفر اليومية في 2017 وكيف تدفع هذه الأيام من قبل المنظمة؟

يتم تنظيم التفاعل بين المدير والموظف من خلال قواعد تشريعات العمل. يتم التفاوض على إمكانية البقاء في رحلات خارج الإقامة الدائمة أثناء العمل. للحصول على وظيفة ، يوافق المتخصص على الذهاب في رحلة عمل لصالح الخدمة. من المعتاد اعتبار رحلة عمل سفر الموظف لعدة أيام إلى منطقة أخرى بأمر من الرئيس بمهمة محددة.
لا يتم إرسال النساء اللواتي يتوقعن ولادة طفل ، والأمهات العازبات ، والأشخاص الذين لم يبلغوا سن الرشد إلى خارج الشركة أو المنظمة أو المؤسسة التي يعملون فيها رسميًا. يحق للموظفين الذين يربون الأطفال الصغار والمعاقين رفض رحلات العمل (المادة 259 ، المادة 264 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

لن يُعتبر رفض السفر للموظف الذي يعتني بأقارب مرضى (المادة 259 ، المادة 264 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) انتهاكًا لنظام العمل. يوافق الموظف كتابيًا على الذهاب في رحلة عمل لقضاء عطلة أو يوم راحة (المادة 113 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

مصاريف السفر

يتم دفع أجور الموظفين الذين يتم إرسالهم بأمر من الرئيس للعمل في مدينة أخرى (تسوية):

• "شقة" - أموال للمعيشة ؛
• "السفر" - أموال للطريق في كلا الاتجاهين ؛
• بدل يومي - نقود للنفقات الشخصية.

دعم رحلة العمل

أي رحلة عمل لها تكاليف. المنظمة-صاحب العمل مسؤول عن توفير المال بمبلغ كافٍ.من الضروري تحذير الموظف بشأن الرحلة القادمة مسبقًا. قبل المغادرة ، يقوم قسم المحاسبة بإصدار أموال للموظف نقدًا في مكتب النقدية أو يقوم بتحويلها إلى حساب بطاقة. يجب أن تغطي السلفة:

• سعر الأجرة
• تكلفة دفع ثمن السكن ؛
• مصاريف شخصية
• شراء البضائع والمواد ؛
• نفقات خدمات الاتصالات ؛
• نفقات أخرى.

التزام صاحب العمل بتوفير نفقات السفر لا ينتقل إلى الموظف.

قد يكون عدم الدفع المسبق هو الأساس لرفض الموظف السفر.

القيام برحلة عمل: أمثلة على الطلبات والبيانات

يبدأ توثيق رحلة العمل بأمر. في الممارسة العملية ، تستخدم خدمات الموظفين والمحاسبة النموذج الإحصائي لأمر T9 أو وضع أمر على ترويسة المنظمة. أمثلة على الاستمارات وملء العينات:

يأمر المدير بإرسال الموظف في رحلة عمل

تصدر المنظمة طلبًا لرحلة عمل في النموذج

نموذج إحصائي لأمر (تعليمات) لرحلة عمل

يجب على الموظف الذي يعرف عن رحلة عمل التقدم بطلب للحصول على سلفة. هام: يجب أن يوافق كبير المحاسبين على الطلب. لن يحصل الموظف على أموال بموجب التقرير إذا لم يتم شطب الدين منه.يحدد المدير مبلغ التعويض النقدي الذي سيحصل عليه الموظف مقدمًا. في أغلب الأحيان ، يتلقى الموظفون الأموال في مكتب الدفع النقدي أو على البطاقة قبل المغادرة في رحلة عمل. يحدث أن يسافر الموظف على نفقته الخاصة. بعد عودته ، يلجأ إلى الإدارة مع بيان من أجل إعادة المبالغ التي أنفقت.

مثال على طلب مسبق:

يتقدم الموظف إلى المدير لإصدار بدل السفر

مصاريف السفر الشخصية

يعتبر الموظف الذي يبقى لأكثر من يوم خارج منطقة الإقامة الدائمة لأداء مهمة إنتاج معارًا. يُطلق على الأموال المخصصة للنفقات الشخصية للموظف خلال فترة السفر في رحلة عمل "بدلات يومية". المحاسبة ليست مطلوبة للإبلاغ عن الأموال التي يتم إنفاقها على النفقات الشخصية.سيتم اعتبار تاريخ المغادرة على التذكرة في اليوم الأول من رحلة العمل التي يتم دفع بدلاتها اليومية. سيكون اليوم الأخير هو يوم الوصول. سيتم قيد الأجر اليومي لعطلة نهاية الأسبوع و / أو العطلة بين يوم المغادرة والوصول.

لا توجد قيود على الحد الأدنى لمبلغ مدفوعات النفقات الشخصية في رحلة عمل. المدير ينطلق من الإمكانيات المالية واحتياجات الإنتاج. يحدد مدير المنظمة تكلفة "البدل اليومي" بالترتيب. يتم التفاوض على المبلغ للرحلات داخل الدولة وخارج البلاد. تسترشد الإدارة بأحكام البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الحد الأقصى للبدل اليومي بدون ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، أمر المدير: الدفع عن كل يوم في روسيا - سبعمائة روبل ؛ في الخارج ألفان وخمسمائة روبل.

البدل اليومي \ u003d عدد الأيام في رحلة عمل X البدل اليومي.

يتلقى الموظف الذي يتم إرساله عبر البلاد لمدة ثلاثة أيام بدلًا يوميًا: 3 × 700 = 2100 روبل.

يتم دفع البدل اليومي عندما يغادر العامل من أجل الإنتاج ويعيش لعدة أيام في مكان آخر. الموظف المعار لهذا اليوم لا يحصل على أجر يومي.

يضمن قانون العمل للموظف سداد مصاريف السفر (المادة 165 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يعني رفض البدل اليومي سوء فهم الطبيعة القانونية للنفقات الشخصية. قد يكون الموظف ، الذي لا يعرف أحكام المادة 165 من تشريع العمل ، متوهمًا أنه يجب تأكيد بدل اليوم من خلال المستندات. بدون إيصالات للنفقات الشخصية ، لن يقوم بتضمين البدل اليومي في التقرير المسبق. وسيقوم قسم المحاسبة بدفع المبلغ الذي يتم قبول التقرير من أجله ، بدون بدلات يومية.

رحلة العمل ومكان العمل

موظف في رحلة عمل يحتفظ بمكان عمله. يتم دفع أيام رحلة العمل حسب المتوسط ​​(المادة 167 من قانون العمل). ترد خوارزمية حساب متوسط ​​الدخل في اللائحة رقم 213 والمادة 139 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.

1. حدد اليوم الذي يذهب فيه الموظف في رحلة عمل ويوم العودة.
2. احسب عدد أيام العمل لرحلة عمل.
3. ضع في الاعتبار 12 شهرًا قبل الرحلة. حساب أيام العمل والأجور المتراكمة. لا تُدرج في متوسط ​​الأرباح الأيام ومبالغ الرواتب حسب المتوسط.
4. احسب متوسط ​​أرباحك في اليوم.
5. احسب متوسط ​​الأرباح لأيام رحلة العمل.

في الممارسة:

1. كان الموظف في رحلة عمل من 20 مارس إلى 29 مارس 2017.
2. أثناء رحلة العمل ، هناك 8 أيام عمل وفقًا لجدول عمل الموظف.
3. يأخذ الحساب في الاعتبار فترة الفوترة التي تبلغ 12 شهرًا تقويميًا حتى مارس 2017. من 1 مارس 2016 حتى 28 فبراير 2017 ، عمل الموظف 200 يوم. تم استحقاق 400000 روبل.
4. متوسط ​​الدخل اليومي 2000 روبل. 400000 فرك. / 200 يوم = 2000 روبل في يوم.
5. متوسط ​​الدخل لثمانية أيام من رحلة عمل: 2000 روبل. في اليوم × 8 أيام = 16000 روبل.

عند حساب بدل السفر ، سيقيد للموظف كل يوم لمدة 10 أيام. يتم دفع بدل يومي لعطلات نهاية الأسبوع و / أو أيام العطل خلال رحلة عمل.

حساب الدفع لرحلة إلى دول أجنبية وفي روسيا

تشير العلاقات الاقتصادية الخارجية للمؤسسات والمنظمات إلى إرسال متخصصين من الشركات الروسية لأداء مهام رسمية في دول أجنبية. على سبيل المثال ، تم إرسال المدير A.I. Vetrov إلى دوسلدورف (ألمانيا).

رحلة من موسكو الساعة 15:45 يوم 14 مارس 2017. يغادر الموظف إلى موسكو بالقطار من كورسك في 13 مارس الساعة 21:30. تعود الرحلة إلى موسكو الساعة 00:15 يوم 17 مارس 2017. يعود AI Vetrov إلى كورسك من موسكو بالقطار ، والذي يصل في الساعة 06:35 يوم 18 مارس.

بأمر من الرأس ، تم تحديد البدلات اليومية بمبلغ: 700 روبل في روسيا ، و 50 يورو في الخارج.

أ. في 13 مارس ، تلقى فيتروف 550 يورو و 3700 روبل لتقرير. 550 يورو في 13 مارس: 35750 روبل. سعر الصرف في 13 مارس: 65 روبل لكل يورو.

20 مارس 2017 A.I. قدم فيتروف تقريرًا مسبقًا مرفقًا المستندات لتبرير النفقات:

1. تذكرة طيران موسكو - دوسلدورف. السعر 100 يورو.
2. تذكرة طيران دوسلدورف - موسكو. السعر 85 يورو.
3. فاتورة الفندق. سعر 210 يورو
4. فاتورة خدمات مزود الإنترنت 5 يورو.
5. إيصالات الخدمات المصرفية الخاصة بتبادل العملات النقدية.
6. تذكرة قطار كورسك - موسكو. سعر 800 روبل.
7. تذكرة قطار موسكو - كورسك. سعر 800 روبل.

يتم عرض نفقات رحلة عمل إلى الخارج بالعملة الأجنبية في الجدول.

الجدول: حساب مصاريف السفر بالعملة الأجنبية

يتم عرض نفقات رحلة العمل في روسيا في الجدول.

الجدول: نفقات السفر في روسيا

مداخيل حسابية

ويرد مثال على الترحيلات في الجدول.

الجدول: إعلانات رحلات العمل

يعرض الجدول ميزات الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين لمصاريف السفر.

الجدول: ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين لمصاريف السفر لعام 2017

الاختلافات في أنواع رحلات العمل

يعتبر توجيه موظف في مؤسسة متعاقدة للعمل في منطقة أخرى لمدة عام أو أكثر من قبل دائرة الضرائب بمثابة إنشاء قسم منفصل دون تسجيل. مثل هذا الاستنتاج للسلطة المالية يهدد بغرامة.

إن التزام العميل بتهيئة ظروف العمل اللازمة لموظفي المقاول المعارين سيساعد على تجنب الانتباه للضريبة عند أداء عمل طويل الأجل خارج المنظمة.

وكلاء الشحن ومندوبو المبيعات والسعاة والسائقون في رحلات مستمرة. يسمي التشريع هذا النمط من العمل بالسفر (المادة 168.1 من قانون العمل). من خلال توقيع عقد العمل ، يوافق الموظف على العمل خارج المكتب أو المستودع أو المكتب أو ورشة العمل أو المنظمة.

العمل الذي يتطلب السفر المستمر لا يعتبر رحلة عمل.

مصاريف السفر محسوبة. يؤثر التخطيط لتوقيت رحلات العمل ومدتها وتكرارها وشروطها على النتائج المالية ويتطلب نهجًا دقيقًا وعقلانيًا.

في 14 يونيو ، اعتمد مجلس الدوما القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي". يصف المستند التغييرات التي ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. الابتكارات تتعلق بالبدلات اليومية لرحلات العمل. دعني أذكرك: في وقت سابق ، لم ينظم التشريع الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات اليومية. يمكن للشركات تحديد مبلغ الأموال المخصصة لسفر العمل بشكل مستقل. كان هذا النهج مبررًا تمامًا: يمكن لشركة كبيرة تحمل نفقات سفر كبيرة ، بينما من غير المرجح أن تكون الشركات الصغيرة جاهزة لتغطية نفقات كبيرة.

في السابق ، تم تعديل مبلغ المدفوعات اليومية الصادرة للموظفين بناءً على معايير ضريبة الدخل. لذلك ، بالنسبة للرحلات داخل روسيا ، كان مبلغ المدفوعات اليومية غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي 700 روبل ، وللرحلات إلى الخارج - 2500 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، كان لا بد من تسجيل هذه المؤشرات في الاتفاقات الجماعية بين الموظف وصاحب العمل ، وكذلك في الإجراءات المحلية. إذا تم تجاوز الحدود المحددة ، فيجب حجب الفرق ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

ملاحظة

رسميا ، لا يتم زيادة معدلات الضرائب. فقط الصياغة تتغير
من قانون الضرائب. في الوقت نفسه ، تصبح العواقب المالية للمؤسسات من مثل هذه التغييرات ملموسة تمامًا.

بالنسبة لضريبة الدخل ، لم تكن هناك قيود ، ويمكن أخذ المبلغ الكامل للمدفوعات اليومية في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. كان الوضع أكثر تعقيدًا مع أقساط التأمين - في وقت سابق لم يتم خصمها من بدل السفر. ولكن مع اعتماد القانون الجديد ، يجب حجب أقساط التأمين ودفعها من المدفوعات التي تتجاوز 700 روبل للرحلات داخل روسيا و 2500 روبل لأداء مهام رسمية في الخارج. يأتي ذلك من الفقرة 2 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بدل السفر عام 2017

الآن سيتعين على الشركات ليس فقط حساب الخصومات من أموال التأمين ، ولكن أيضًا دفع الأموال للميزانية لحقيقة أن الموظفين يذهبون في رحلة عمل.

من ناحية ، ستتسبب الابتكارات في صعوبات جديدة ، وسيتعين عليك قضاء بعض الوقت في حسابات إضافية. من ناحية أخرى ، تكيفت العديد من الشركات منذ فترة طويلة مع حدود 700 و 2500 روبل ، للتحكم في مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة.

هناك عقبة أخرى في شكل مساهمات من غير المحتمل أن تؤثر بشكل كبير على مبلغ المدفوعات اليومية. المشكلة العالمية لهذه التغييرات هي أن القاعدة الضريبية لمعظم الشركات الروسية آخذة في التغير بالفعل. يعد إرسال الموظفين في رحلات عمل ممارسة شائعة. رسميا ، لا يتم زيادة معدلات الضرائب. فقط الصياغة الواردة في إحدى فقرات قانون الضرائب تتغير. في الوقت نفسه ، تصبح العواقب المالية للمؤسسات من مثل هذه التغييرات ملموسة تمامًا. على الأرجح ، فإن التغييرات في التشريعات ناتجة عن الوضع غير المستقر في الاقتصاد ، وتحاول الدولة تحقيق تجديد الميزانية بهذه الطريقة. حسنًا ، الإجراء صارم جدًا ، لكنه فعال. سؤال فقط
فيما إذا كان الأمر يستحق انتظار إلغاء "الامتيازات الضريبية" الأخرى في المستقبل القريب. من المحتمل أن نتعرف على هذا قريبًا جدًا.

موظف في الشركة ، في رحلة عمل ، يتلقى تعويضًا عن نفقات السفر - تكاليف الإقامة والسفر والاتصالات والتأشيرات وغيرها من النفقات. في الوقت نفسه ، خلال رحلة عمل ، يستمر في تلقي راتبه: يتم احتسابه على أساس متوسط ​​الدخل. أيضًا ، حتى قبل الرحلة ، يتلقى الموظف بدلات يومية (الجزء 1 من المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) عن كل يوم من أيام رحلة العمل.

تعريف البدل اليومي

التفسير الرسمي لمفهوم "البدل اليومي" موجود في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 أبريل 2005 برقم KAS 05-151. البدل اليومي هو المال اللازم لأداء العمل وإقامة الموظف في مكان أداء المهمة الرسمية.

وفقًا لقرار المحكمة العليا ، يحق للموظف الحصول على بدل يومي عند أداء مهمة ليست في مكان عمل دائم وعندما يُجبر على العيش خارج مكان إقامته الدائم.

من الناحية العملية ، غالبًا ما يتلقى الموظف بدلًا يوميًا فقط إذا استمرت رحلة العمل أكثر من يوم وقضى الليل بعيدًا عن المنزل. ومع ذلك ، في قرار المحكمة العليا الصادر في 11 سبتمبر 2012 رقم 4357/12 ، ورد أن مقدار الوقت في رحلة العمل لا يتعلق بحساب البدلات اليومية. سمحت المحكمة للمؤسسات بدفع أموال للموظف إذا ذهب في رحلة عمل لمدة تقل عن يوم واحد ، لأن هذا تعويض لنفقاته ، وليس مكافأة. بالإضافة إلى ذلك ، وبموجب اللائحة رقم 749 ، فإن البدل اليومي مستقل عن نفقات السفر والإقامة للموظف المعار.

لتأكيد تكلفة البدل اليومي ، قم بحساب البدل اليومي ببيان محاسبي.

بدل يومي بطريقة جديدة

لا يوجد حد يومي ، يمكن للشركات تحديد أي مبلغ عن طريق تحديده في المستندات الداخلية. غالبًا ما تحد الشركات الصغيرة البدل اليومي إلى 700 روبل ، لأن هذا المبلغ لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان البدل اليومي أكبر ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الزائد. لرحلات العمل إلى الخارج ، الحد اليومي غير الخاضع للضريبة هو 2500 روبل.

منذ عام 2017 ، تخضع البدلات اليومية التي تتجاوز الحدود لأقساط التأمين. لكن اشتراكات "الإصابات" من البدل اليومي لا يلزم دفعها.

مثال.كان الموظف في رحلة عمل لمدة 3 أيام وحصل على بدل يومي بمبلغ 1000 روبل. خلال أيام رحلة العمل ، حصل على 3000 روبل. فقط 3 * 700 = 2100 روبل لا تخضع للمساهمات وضريبة الدخل الشخصي ، ومن الفرق بين 3000 - 2100 = 900 روبل ، تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي ودفع أقساط التأمين.