Üldine ehk traditsiooniline maksustamissüsteem (OSN, OSNO või TSN) on Vene Föderatsioonis praegu kehtivatest maksurežiimidest kõige keerulisem.
OSNO maksjad peavad täielikult raamatupidamisarvestust ja maksavad makse: käibemaksu, kinnisvaramaksu ja tulumaksu (üksikettevõtja tulumaks).
Selle süsteemi tunnuseks on piirangute puudumine maksimaalsele sissetulekule, töötajate arvule ja tegevuste liikidele.
Kellele on OSNOst kasu?
Vaatamata mitut liiki maksude arvestuse, arvutamise ja maksmise keerukusele ning märkimisväärsele hulgale aruandlusele on traditsiooniline maksusüsteem kõige kasulikum järgmistele majandusüksustele:
- Üksikettevõtjad ja hulgikaubandusega tegelevad organisatsioonid.
Erirežiimide kasutamine hulgimüügi teostamisel on enamikul juhtudel võimatu, kuna seda tüüpi tegevus ei kuulu UTII ja PSN-i alla ning lihtsustatud maksusüsteemil on piirang, mille ületamine jätab üksikettevõtja ilma. selle maksustamiskorra kohaldamise õiguse korraldamine (2019. aastal on see 150 miljonit rubla). rub.).
- Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kelle vastaspooled on huvitatud sisendkäibemaksust.
Kui enamik üksikettevõtjate ja organisatsioonide vastaspooli rakendab OSNO-d ja on huvitatud "sisendkäibemaksu" tasaarveldamisest, oleks parim võimalus kasutada OSNO-d, kuna müüjale (vastaspoolele) makstud OSNO maksu saab nõuda mahaarvamist. .
Märkus: kui üksikettevõtja või organisatsioon ei ole käibemaksukohustuslane (kohaldab maksustamise erirežiimi), ei saa ta taotleda seda maksu mahaarvamist (seda vähendada) ja seetõttu sisaldub käibemaks kas kauba maksumuses, mis suurendab oluliselt selle maksu hinnaga või tasutakse omavahenditest, mis esimesel juhul ei ole kasulik käibemaksu tasuvatele ostjatele ja teisel juhul ei ole kasulik müüjale, kuna ta on kohustatud tasuma ostjalt saadud käibemaksu arve eelarvesse.
- Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes impordivad kaupu Venemaale.
See maksustamisrežiim on importijatele kasulik, kuna Vene Föderatsiooni territooriumile importimisel tasutud käibemaksu saab hiljem nõuda mahaarvamist.
- Käibemaksu- ja tulumaksusoodustusega üksikettevõtjad ja organisatsioonid.
Üleminek üldisele maksusüsteemile
Kaaluge kõiki OSNO-le ülemineku võimalusi:
Esmasel registreerimisel
OSNO eripära on see, et esmase või üksikettevõtja puhul ei pea te sellele maksustamiskorrale üleminekuks taotlusi esitama. Kui maksumaksja ei vali teistsugust maksustamisrežiimi, kantakse organisatsioon ja üksikettevõtja automaatselt üle OSNO-sse 30 päeva pärast registreerimiskuupäevast.
See on mugav ja ebamugav samal ajal. Mugav neile, kes algselt otsustasid seda maksustamissüsteemi rakendada ja on teadlikud kõigist selle plussidest ja miinustest ning ebamugav kogenematutele ärimeestele, kes teadmatuse või unustamise tõttu ei esitanud õigel ajal taotlust teistsuguse maksustamiskorra kehtestamiseks, kuna üleminekuperiood teisele režiimile saab alles järgmisest aastast. Ja kogu jooksva aasta eest on vaja makse maksta ja OSNO kohta aru anda.
Teiselt maksustamiskorralt üleminekul
Teistsuguselt maksustamisrežiimilt OSNO-le üleminekuks on vaja teavitada lihtsustatud maksusüsteemi, UTII, UAT või PSN-i maksjana registreerimisest kustutamisest registreerimise koha maksuhaldurit seadusega kehtestatud tähtaegade jooksul. OSNO kasutamiseks eraldi taotlust IFTS-ile esitama ei pea.
Maksuhalduri teavitamise tähtaeg sõltub maksusüsteemist, millelt üksikettevõtja või organisatsioon OSNO-le üle läheb.
Üleminek USN-ilt OSNO-le
Näiteks Alpha LLC tulude summa 2019. aasta I kvartalis ulatus 200 miljoni rublani, mis ületab 2019. aastaks kehtestatud lihtsustatud maksusüsteemi tulupiiri 150 miljonit rubla.
Alpha LLC kaotab õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi ja alates 2019. aasta 1. kvartalist läheb see üle OSNO-le, millega seoses tuleb kindlaksmääratud aja jooksul tasuda makse: käibemaks, tulumaks ja kinnisvaramaks. ja esitama asjakohased aruanded.
Tabel nr 1. OSNO IP pealt tasutud maksud
| Maksu liik | maksumäär | Makse sagedus | Maksetähtaeg | Kes on maksust vabastatud |
| käibemaks | 18%
- baasmäär 10% ja 0% | Kord kvartalis | enne aruandeperioodile järgneva kolme kuu 25. kuupäeva | IP, kelle sissetulek 3 kuu lõpus. ei ületanud 2 miljonit rubla. |
| Skolkovo projektis osalejad | ||||
| üksikisiku tulumaks | 13%
- põhimäär (Vene Föderatsiooni elanikele) 30% - Vene Föderatsiooni mitteresidentidele | Ettemakseid tasutakse IFTS-ilt saadud maksekorralduste pealt. Maksu arvutab üksikettevõtja iseseisvalt ja tasub aasta lõpus. | · jaanuar-juuni - kuni 15. juulini (1/2 ettemaksete aasta arvestuslikust summast); | Maksustamata tulude loetelu on nimetatud Art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik |
| IP USNO, UTII, PSNO ja ESHN-is | ||||
| Kinnisvaramaks | Ulatudes alates 0.1% enne 2% | Igal aastal | Aruandeaastale järgneva aasta 1. detsembriks | Kinnisvaramaksuvabastused on kehtestatud kohalike omavalitsuste seadustega |
Raamatupidamine ja aruandlus OSNO kohta
Raamatupidamise täielikkus ja reguleerivatele asutustele esitatavate finantsaruannete arv sõltub OSNO-d rakendavast majandusüksusest:
- Keskmine ja suur ettevõte
Keskmised ja suured ettevõtted on kohustatud pidama raamatupidamisarvestust täies mahus. Nende üksuste aruanded koosnevad bilansist, majandustulemuste aruandest, omakapitali ja rahavoogude muutuste aruandest, samuti selgitustest nende aruannete ja bilansside juurde.
Raamatupidamine esitatakse kord aastas kahele asutusele: föderaalsele maksuteenistusele ja Rosstatile.
- Väikeettevõte
Väikeettevõtted saavad pidada lihtsustatud raamatupidamist, mis koosneb ainult bilansist ja majandustulemuste aruandest.
Märkus: Väikeettevõtte staatuse saab organisatsioon, mille aastane sissetulek ei ületa 800 miljonit rubla ja keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest.
Saate teada, kas organisatsioon kuulub väikeettevõttesse föderaalse maksuteenistuse veebisaidil, kasutades teenust "Väike- ja keskmise suurusega ettevõtete ühtne register", märkides ära selle TIN, OGRN või nime.
- Mittetulunduslikud ettevõtted
Mittetulundusühingud ja ka väikeettevõtted saavad raamatupidamist pidada lihtsustatud kujul. Nende jaoks koosneb raamatupidamisaruanne ainult bilansist ja vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruandest ning selgitustest nende kohta.
Põhiline maksustamisrežiim ei ole venelaste seas nõutud, kuna see tekitab kõige talumatuma koormuse. OSNO üksikettevõtja maksab tingimata käibemaksu, üksikisiku tulumaksu, kinnisvaramaksu, esitab paksud aruannete kaustad ja on sunnitud täiendama oma töötajaid ühe täiendava töötajaga - raamatupidajaga. Sellise keerulise maksuarvestusega üksi toime tulla on praktiliselt võimatu, eriti "noortel" ärimeestel. Kuid sellel režiimil on ka plusse, millest peamised on absoluutsed piiranguteta ning sellest tulenevalt suured väljavaated äritegevuse arendamiseks ja laienemiseks tulevikus.
Mis on OSNO IP jaoks
See on põhirežiim, millel pole piiranguid ega mööndusi. Maksumaksja peab tasuma kõikvõimalikke makse, sissemakseid, esitama erinevaid deklaratsioone, aruandeid, pidama keerulist maksuarvestust ja raamatupidamist.
Kuid OSNO IP pole millegagi piiratud. Ta suudab värvata nii palju töötajaid, kui on vajalik oma ettevõtte sujuvaks ja edukaks toimimiseks, laiendada oma äri piire, suurendada tootmist, pürgida kasumi kasvu poole, muuta suunda.
Kõik see on erirežiimide korral võimatu, kuna nende kasutamise õiguse saavad ainult need üksikettevõtjad, kelle ettevõte vastab mitmetele nõuetele:
- Aasta keskmine töötajate arv ei ületa normi: 100 inimest lihtsustatud maksusüsteemi jaoks, UTII, 15 - PSN;
- Põhivara maksumus jääb alla piirmäära näiteks lihtsustatud maksusüsteemil - see on 100 miljonit;
- Aastane sissetulek on kehtestatud piirmäärast väiksem;
- Tegevuse liik on loetletud konkreetse režiimiga isikute loendis.
Üleminek OSNO-le
BASIC on vaikerežiim. Sellele saab üle minna nii omal soovil kui ka automaatselt, ilma IFTS-ile avaldust esitamata.
Ettevõtlustegevuse registreerimisel tuleb ärimehel valida, millise süsteemi pealt ta makse maksta soovib. Kui valik langes ühele erirežiimile - lihtsustatud maksusüsteem, UTII, PSN või ESHN -, peab ta esitama IFTS-ile vastava avalduse. Ja selleks antakse maksimaalselt 30 päeva alates IP avamise kuupäevast.
Kui ettevõtja otsustab jääda OSNOsse, ei pea ta seda taotlema. See viiakse sellesse režiimi automaatselt üle niipea, kui IP ametliku avamise kuupäevast on möödunud 30 päeva.
IP vabatahtlik üleandmine OSNO-le on võimalik alles uue perioodi alguses, seetõttu tuleks vastav teade esitada föderaalsele maksuteenistusele enne 15. jaanuari.
Taotluse vorm sõltub süsteemi tüübist, mille alusel teid varem maksustati. Tegelikult pole see isegi OSNO-le ülemineku vorm, vaid avaldus teie registreerimise tühistamiseks UTII, USN, ESHN või PSN jaoks. Niipea kui see on heaks kiidetud, registreeritakse teid automaatselt üldise režiimi alusel maksjate ridadesse.
Milline vorm tuleks erinevates süsteemides esitada, vaata tabelit:
| Režiim | Vorm | Esitamise tähtaeg |
|---|---|---|
| UTII | ENVD-4 | 5. jaanuar |
| USN | № 26.2-2 | 15. jaanuar |
| ESHN | № 26.1-3 | 15. jaanuar |
Kui teil ei ole enam PSN-i õigust, suunatakse teid viie päeva jooksul pärast kandideerimist PSN-i. Kuid nad edastavad teid mitte teate esitamise kuupäevast, vaid selle perioodi algusest, mille jaoks patent välja anti. Selline arusaamatus on tingitud asjaolust, et PSN-is puudub veeranditeks jaotus. Näiteks lihtsustatud maksusüsteemist OSN-i kantakse need üle kvartalist, kus rikkumine registreeriti.
Kui olete kaotanud õiguse erirežiimile, peaksite sellest maksuametit teavitama 15 päeva jooksul rikkumise tuvastamise kuule järgneva kuu algusest. Aga kui te seda ei tee, kantakse teid automaatselt üle.
Plussid ja miinused
Paljud maksumaksjad lähevad ühisele süsteemile üle sihikindlalt, kuna sellel režiimil on küll mõned, kuid olulised eelised:
- Kõige olulisem eelis on käibemaksu tasumine. See maks muudab koostöö teiega atraktiivsemaks suurte ja keskmiste vastaspoolte silmis, kes maksavad käibemaksu täpselt nagu teie. Teiega koostööd tehes saavad nad oma mahaarvamisi vähendada.
- Teine pluss on piirangute puudumine. Saate planeerida oma ettevõtte arengut nii, nagu soovite. Et lõputult laieneda, kasvata käivet ja kasumit.
- Ja viimane - IP saab ühendada OSNO kõigi lihtsustatud režiimidega, välja arvatud lihtsustatud maksusüsteem ja ühtne põllumajandusmaks. See optimeerib maksustamist.
Puuduste hulka kuuluvad arvukad mahaarvamised, aruanded, deklaratsioonid ja keeruline raamatupidamisarvestus.
maksud
2020. aastal maksavad OSNO alusel maksustatud IP kõik kohustuslikud maksud:
Sõltuvalt tehtud töö tüübist võivad OSNO üksikettevõtjad maksta täiendavaid makse:
- Loomamaailma esemete kasutamiseks;
- kaevandamiseks;
- Veebioloogiliste ressursside kasutamiseks;
- Vesi;
- aktsiisid.
Kui ärimehel on töötajaid, siis maksab ta ka nende eest kindlustusmakseid: Vene Föderatsiooni pensionifondi, kohustusliku ravikindlustusfondi ja sotsiaalkindlustusfondi.
Mis on üksikisiku tulumaks
Üksikisiku tulumaks on üksikettevõtjale kohustuslik. Organisatsioonid maksavad hoopis tulumaksu.
2020. aastal arvestavad üldise maksustamiskorraga üksikettevõtjad üksikisiku tulumaksu fikseeritud määraga 13%. Maksubaas on:
- kogu ettevõttest saadud tulu;
- Isiklik sissetulek (endale);
- Mahaarvamised töötajate kasuks.
Viimasel juhul võtab vahendaja rolli ärimees ning maksumaksjateks on töötajad. Kõik tululiigid, millelt tuleb personali tulumaks maha arvata, saate tutvuda Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 208.
Ei maksustata käibemaksu:
- Reisitoetused;
- Aruandavad fondid;
- Materiaalne abi.
Kui Vene Föderatsiooni kodanik tegutseb OSNO-s IP-na, on tema jaoks vastuvõetav määr 13%. Vastasel juhul tõuseb see 30% -ni.
Arvutus- ja maksealgoritm
Üksikisiku tulumaksu arvutamine ja tasumine toimub järgmise algoritmi järgi:
- IP saab oma aasta esimese sissetuleku;
- Arvutab kogu aasta eeldatava tulu;
- Võtab temalt kulud ära;
- Täidab 4-NDFL-i deklaratsiooni, sisestades sinna andmed võimalike sissetulekute kohta;
- esitab selle IFTS-ile;
- Saab teatise, milles on ettemaksusummad juba arvestatud ja märgitud;
- Tasub need õigeaegselt, mis on märgitud ka teates;
- Maksuaasta lõpus täidab ta 3-NDFL deklaratsiooni, võttes arvesse reaalset tulu;
- Tasub deklaratsiooni järgi arvestatud maksu või tagastab enammakstud summa.
Kui olete OSNO all töötanud teist või enamat aastat järjest, ei pea te 4-NDFL-i uuesti vormi täitma. Alustada tuleks kohe kuuendast punktist.
Maksetingimused
2020. aastal maksavad füüsilisest isikust ettevõtjad, kes on valinud üldise maksustamissüsteemi, igas kvartalis, välja arvatud esimeses kvartalis, üksikisiku tulumaksu ettemakseid. Järgige järgmist mustrit:
Kui te IFTS-ilt ettemaksuteadet ei saa, tasuge maksustamisperioodi lõpus julgelt kogu summa. Tasumata ettemaksete eest trahve ei võeta.
Enda ja töötajate kasuks kogunenud vahenditelt arvestatud tulumaksu tasumine toimub järgmisel päeval pärast töötasu väljastamist.
Arvutamise valem
Üksikisiku tulumaksu arvutamiseks kasutatakse valemit: (tulu - maksu mahaarvamised - ettemaksed) x määr. Kus:
- Tulu on tulu, mille ettevõte sai tegevuse tulemusena. Arvesse võetakse igasugust kasumi vormi – nii rahalist kui ka mitterahalist. Kõik, mis on seotud materiaalse kasuga.
- Maksusoodustused on ettevõtlusega seotud kulud. Kõik aruandeperioodil üksikettevõtjale üle kantud maksusoodustused, kõik jooksva tegevuse kulud, tooraine, sõidukite, seadmete ostmiseks tehtud kulud. IP kulude koosseis määratakse iseseisvalt, järgides maksuseadustiku peatükki 25. Kuid täies mahus saab ta arvesse võtta ainult neid kulusid, mis on dokumenteeritud. Kui see pole võimalik, lubab seadusandlus sissetulekuid vähendada vaid 20%.
Mis on käibemaks
Käibemaks on kaudne maks ehk teisisõnu protsent, mille müüja arvutab ja võtab peale kauba baashinna. Selliseid tasusid on kahte tüüpi:
- Sisemine - kui toodet või teenust müüakse Vene Föderatsiooni territooriumil.
- Import - maksustatakse Vene Föderatsiooni imporditud kaupade eest.
Käibemaksu arvestamise maksubaas määratakse teenuste, kaupade ja tööde eest täieliku või osalise tasumise/ettemaksu tegemise päeval. Seaduse järgi võetakse arvutamiseks kõige viimane kuupäev.
Käibemaksu arvutamisel on mitu määra:
- 0% - kaupade ekspordiks Vene Föderatsioonist;
- 10% - lastekaupade, toiduainete, trükiste, raamatute ja meditsiinitoodete müümisel;
- 18% - kõigil muudel juhtudel.
Kui 3 kuu sissetulekute summa ei ületanud 2 miljonit rubla, on üksikettevõtjal õigus esitada IFTS-ile avaldus käibemaksust vabastamiseks.
Arvutusprotseduur
OSNO üksikettevõtjad arvutavad käibemaksu vastavalt valemile: käibemaks müügilt - maksu mahaarvamine + tagastatav käibemaks. Kus:
- Müügikäibemaks - protsent, mille müüja lisab toote/teenuse/töö baashinnale. See tähendab, et pärast müüki saab ta raha kaupade enda ja käibemaksu eest. Viimane kajastub arvel ja deklaratsioonil eraldi.
- Maksusoodustus - "sisend" käibemaks, mille müüja maksab kauba/teenuste/tööde ostmisel. Kui sisendkäibemaksu osutus laekust rohkem, siis saab vahe eelarvest hüvitada.
- Tagastatav käibemaks on maks, mis on tagastatav. Näiteks teisele režiimile üleminekul tuleb mahaarvatud käibemaks taastada ja tasuda. Selle põhjuseks on asjaolu, et pärast riigikorra muudatust ei maksa te juba mahaarvamiseks taotletud käibemaksu.
Käibemaksu arvutamine on parem usaldada kogenud raamatupidajale, kuna see on raamatupidamises üks keerulisemaid arvutusliike.
Maksetingimused
Üldises maksusüsteemis olevad üksikettevõtjad peavad käibemaksu tasuma igakuiselt, see tähendab, et aruandekvartali kogusumma tuleks jagada kolmeks võrdseks osaks ja tasuda:
- Üks – enne järgmise kvartali esimese kuu 25. kuupäeva;
- Teine - enne järgmise kvartali teise kuu 25. kuupäeva;
- Kolmandaks – enne järgmise kvartali viimase kuu 25. kuupäeva.
Näiteks teise kvartali (aprill, mai, juuni) eest tuleb maksta kordamööda 3 võrdset osa:
- 25. juuli;
- 25. august;
- 25. september.
Kinnisvaramaks
Kõik OSNO üksikettevõtjad maksavad kohustuslikku kinnisvaramaksu. See arvutatakse ärimehe omandis oleva kinnisasja katastriväärtuse (MKS 32. ptk) koguväärtusest.
Tasu tuleb tasuda aruandeaastale järgneva aasta 15. novembriks. Makse saaja on kohalik omavalitsus. Tema töötajad määravad piirkonnas kehtiva määra.
Kinnisvaramaksu pole vaja arvutada. Seda teeb maksuamet, misjärel saadab teie aadressile teatise tasumisele kuuluva summaga. Arvutamise valem: (katastriväärtus - maksu mahaarvamine) x osa x määr. Kus:
- Katastril on 1. jaanuaril fikseeritud objekti väärtus kinnisvarakatastrist.
- Maksusoodustus on teatud protsent vara väärtusest, mille võrra saab katastriväärtust vähendada. Paigaldatud kohalike omavalitsuste poolt. Näiteks saab korteri hinnast lahutada 20 ruutmeetri hinna.
- Osa suurus on üksikettevõtjale kuuluv varaosa.
Kõik OSNO osalejad peavad enne 1. jaanuari 2020 üle minema katastriväärtuse arvestusele. Seega need isikud, kellel ei olnud aega katastriväärtust kinnitada, jätkavad tasumist vana valemi järgi: inventari väärtus x määr x osa suurus.
Aruandlus- ja raamatupidamisfunktsioonid
Üksikettevõtjate üldine maksustamissüsteem hõlmab iga maksu kohta deklaratsiooni esitamist:
Kui üksikettevõtja ei töötanud kogu maksustamisperioodi jooksul ja seda kinnitab nulltegevus tema kontodel ja kassas, saab kogu kvartali 1151001 KND asemel esitada ühe lihtsustatud deklaratsiooni.
Lisaks deklaratsioonidele peavad üksikettevõtjad täitma KUDIR-i. Raamat peaks sisaldama kogu infot ettevõtte tulude, kulude, äritehingute kohta.
OSNO üksikettevõtjad peavad KUDIR-i täitma sularaha alusel. See tähendab, et teave kajastub iga üksiku kauba / teenuse / töö ühiku kohta. Tulude ja kulude raamatupidamise raamat tuleb esitada maksuhaldurile kinnitamiseks.
Samuti hõlmab IP-arvestus:
- Kindlustusmaksete aruandlus;
- Aruandlus töötajatele;
- Ostude ja müükide arvestusraamat käibemaksu arvestamiseks;
- Personali- ja palgaarvestus.
Trahvid ja karistused: kontrolli karmistamine 2020. aastal
2020. aastal maksavad võlgnikud viiviseid muude reeglite järgi, kuna nende suurus ja arvutamise kord on muutunud:
- Makseviivituse eest kuni 30 päeva, lähtudes 1/300 keskpanga refinantseerimismäärast;
- Üle 30-päevase hilinemise korral, lähtudes 1/500 keskpanga refinantseerimismäärast.
See tähendab, et trahvi suurus alates 31. viivituspäevast kahekordistub, seega proovige maksetega mitte viivitada. Ja pidage meeles, et sellise keeruka süsteemi nagu OSNO arvestus ja maksude tasumine on parem usaldada professionaalidele. Vastasel juhul on IFTS-i administratiivse surve vältimine väga problemaatiline.
Jevgeni Smirnov
bsadsensedünaamiline
#
maksud
Ettevõtete maksustamissüsteem OSNO tagab aruandluse läbipaistvuse, kuid teistes maksusüsteemides ette nähtud maksusoodustused ei kehti.
Artiklite navigeerimine
- OSNO kontseptsioon ja selle omadused
- Plussid ja miinused
- Kellele on OSN-i kasutamisest kasu?
- Põhimaksud OSNO-s
- Ettevõtte tulumaks
- Üksikisiku tulumaks
- Kinnisvaramaks
- Lisamaksed
- Aruandluse ja raamatupidamise omadused
- LLC aruandluse omadused
- Üksikettevõtja aruandluse tunnused
- järeldused
Ettevõtte juhtimine hõlmab püsikulusid. Ettevõtja otsib pidevalt võimalusi tootmisprotsessi või müügi optimeerimiseks, vähendades kulusid ja suurendades jooksvate ressursside kasutamise efektiivsust. Üks täiendavaid võimalusi tegevuste lihtsustamiseks on soodustingimustel maksustamise erirežiimide kasutamine. Saate rakendada üht neist tingimusel, et ettevõte vastab kehtestatud kriteeriumidele ja standarditele.
Allpool käsitleme LLC üldist maksustamissüsteemi (lühend "OSNO"), selle eeliseid, puudusi, ülemineku iseärasusi ja kombineerimise võimalust, aruandlustingimusi ja palju muud. Selle süsteemi kohaselt ei ole tegevusliikidele, töötajate arvule ja sissetuleku suurusele piiranguid.
OSNO kontseptsioon ja selle omadused
OSNO on keeruline, kuid samas multifunktsionaalne maksustamisrežiim, mis nõuab suurtes kogustes aruandlust nii deklaratsiooni kui ka raamatupidamise raames. Iga ametlikult registreeritud töötaja kohta on nelja liiki makse, samuti maksed. OSNO režiimis töötamise tingimustes ei saa ettevõtjad ja organisatsioonid kasutada teistes maksusüsteemides ette nähtud maksusoodustusi.
Aktiivselt rakendatud suurettevõtete maksustamissüsteem OSNO tagab aruandluse ja deklareerimise läbipaistvuse. Seadusandlikul tasandil on selle korra kombineerimine ühe põllumajandusmaksu või lihtsustatud süsteemiga keelatud. Mõnel juhul kombineeritakse OSNO ja ajutine sissetulek, samuti patent (IP) või UTII (juriidilised isikud).
Plussid ja miinused
OSN 1 kasutamise eeliste hulgas on järgmised:
- saadav kasum ei ole reguleeritud ega piiratud seadusega;
- kasumi puudumisel (negatiivne tulu) makse ei maksta;
- Töötajate arvule piiranguid ei ole.
Ettevõtted ei pea piiranguid järgima. Loob tegevusvabaduse. See kehtib ettevõtete kohta, kes suurendavad pidevalt oma äritegevust ja avavad uusi filiaale kogu riigis.
Ettevõtted on valmis omavahel koostööd tegema, kui mõlemad töötavad DOS-i baasil. See võimaldab teil saada käibemaksu mahaarvamisi ja lihtsustada omavaheliste aruannete koostamist.
DOS 2 miinusteks on vajadus esitada suur hulk aruandeid ja pidada täpset arvestust minimaalsete vigadega. Samuti on üksikettevõtjad ja juriidilised isikud kohustatud kogu dokumentatsiooni säilitama vähemalt 4 aastat.
Kellele on OSN-i kasutamisest kasu?
Puudused OSNO 3 kasutamisel ei ole põhjus sellisest süsteemist loobumiseks. Paljud äriüksused kasutavad seda režiimi aktiivselt, olles teadlikud kõigist protsessidest ja standarditest. Aktiivsed kasutajad on järgmised üksused:
- Üksikettevõtjad ja hulgimüügifirmad. UTII või PSN-režiimide kasutamisel ei ole hulgimüük tegevus. Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel seatakse seadusandlikul tasandil piirangud, mis piiravad ettevõtlust (maksimaalne käibe tase on 150 miljonit rubla).
- Üksikettevõtjad ja ettevõtted, kus on vaja “sisendkäibemaksu”.. Käibemaksu mahaarvamine vastaspoolelt on võimalik ainult siis, kui teine pool töötab DOS-režiimis. See ei piira tarnijate ja ostjate koostööd ning vähendab mõlema poole kulusid.
- Üksikettevõtjad ja importettevõtted. Katseainete jaoks on see režiim kasulik, kuna toodete importimisel on võimalik käibemaks maha arvata.
Kui me räägime DOS-ist lihtsate sõnadega, siis see on kasumlik süsteem, millel on võimalus saada mõningaid hüvitisi piiranguteta, samas kui teistel režiimidel võivad olla sissetulekute, tegevusliikide ja töötajate arvu piirangud.
Sõltuvalt kehtivatest äritingimustest ja valitud süsteemist aktiveeritakse üldine maksustamisrežiim erineval viisil.
Esmane registreerimine. Väga lihtne viis režiimi valimiseks, kui põhiline maksusüsteem on aktiveeritud ilma vastavate ootuste, avalduste või tšekkideta. Teisele režiimile ülemineku puudumisel viiakse ettevõtjad ja juriidilised isikud DOS-i üle 30 päeva pärast esmast registreerimist.
Meetod on mugav neile, kes kasutavad üldist maksurežiimi algusest peale ning on teadlikud süsteemi kõigist eelistest ja puudustest. Kui uuritav ei taotle õigel ajal režiimimuutust, tekib edasine võimalus alles järgmisel kalendriaastal. Selle aja jooksul on ettevõtted või üksikettevõtjad sunnitud tasuma makse vastavate määradega ja järgima aruandlusreegleid.
Vahetage teisest režiimist. Praegune režiim ei oma tähtsust. Uuritav on kohustatud esitama registreerimisasutustele teatise režiimi muutmise kohta. Lisataotlust pole vaja. Üleminekuajad määratakse individuaalselt, olenevalt katsealuse praegusest süsteemist.
Vahetus USN-ilt. IP-d on DOS-is võimalik lihtsustatud süsteemilt üleminekuga väljastada alles järgmise kalendriaasta alguses. On erand, kui subjekt ei saa mingil põhjusel praegust režiimi kasutada ja üleminek on kohustuslik. See juhtub siis, kui sissetulek suureneb, mis ületab seaduslikku piiri. Üleminek uuele režiimile toimub sõltuvalt kvartalist, kus ületatud limiit näidati.
Näitena võib tuua organisatsiooni, mis selle aasta esimeses kvartalis deklareeris 180 miljonit rubla tulu 150 miljoni rubla piirmääraga. Ettevõte kantakse automaatselt üle OSN-i ja esimese kvartali eest on üksus kohustatud tasuma kõik põhilise maksustamissüsteemi maksud - käibemaks, tulumaks ja kinnisvaramaks, samuti koostama täieliku aruandluspaketi.
Muuda UTII-st. Üleminekutingimused on sarnased eelmisele meetodile. UTII kasutamisel on peamiseks piiranguks töötajate arv (kuni 100 inimest). Määratud limiidi suurendamine toob kaasa automaatse ülemineku DOS-ile.
Vahetus PSN-ist. Varem on subjektil kohustus PSN-ist registreering eemaldada, esitades maksuhaldurile vastava avalduse. Dokumendi esitamise tähtaeg ei tohiks ületada 5 päeva alates vastava korra alusel tegevuse lõpetamise kuupäevast.
Vahetus ESHN-ist. Uuele süsteemile üleminek on võimalik praegusest korrast loobudes, mis esitatakse uuel kalendriaastal 15. jaanuariks. Automaatne üleminek DOS-ile on võimalik ainult siis, kui rikkumisi esineb kuue kuu või aasta jooksul. Üleminek uuele korrale algab olenevalt rikkumise fikseerimise kuupäevast.
Maksurežiimi muudatus avab ettevõtlusele uusi võimalusi ja hoiab ära trahvide tekkimise, kui üksuse senine tegevus ületab kehtiva korra üldtunnustatud raamistikku.
Põhimaksud OSNO-s
Üldises maksusüsteemis on viis erinevas vormis ja aruandluses olevat maksu (kolm organisatsioonidel ja kolm üksikettevõtjatel, käibemaksu maksavad mõlemad üksused).
Organisatsioonid:
- tulumaks. Organisatsioonide tavamäär on 20% (erineva tegevusega organisatsioonidel on ka teisi määrasid), maksetähtajad sõltuvad valitud viisist (iga kvartal ettemaksega, iga kvartal ilma ettemakseta, iga kuu tegeliku kasumi arvutamisel) ;
- käibemaks. Kursused - 0%, 10% ja 20%, makse igas kvartalis;
- Kinnisvaramaks. See määr on kuni 2,2% (määravad registreerimiskoha ametiasutused), maksetingimused määravad ka Vene Föderatsiooni moodustavad üksused.
Üksikettevõtjad:
- üksikisiku tulumaks. See määr on 13% ja 30%. Maks tasutakse enne aruandeperioodile järgneva aasta 15. juulit;
- käibemaks. Maksumäärad - 0%, 10% ja 20%, maksetingimused ei muutu ja jäävad samaks kui organisatsioonides;
- Isikliku vara maks. Kurss on ujuv, 0,1% kuni 2% (määratud kohalike omavalitsuste poolt). Tasumine toimub kuni 1. detsembrini pärast aruandeperioodi.
Mugav OSNO maksustamise vorm sisaldab standardseid mahaarvamisi, kuid erinevates vormingutes. Suhteliselt suur hulk makse võimaldab kaotada ettevõtluse piirangud ning nüüd on selge, milliseid makse maksab üksikettevõtja üldisest maksustamissüsteemist ja millised määrad kehtivad jooksval perioodil.
Ettevõtte tulumaks
Eelarve mahaarvamiste põhivorm, kus objektiks on saadud kasum ehk kinnitatud tulu ja kinnitatud kulude vahe. Praegune üldise maksusüsteemi tulumaks vähendab suurenenud kulude tõttu väljamaksete suurust. Kavalad ettevõtjad suurendavad teadlikult kulusid, varjates osa kasumist. Sel põhjusel kontrollib föderaalne maksuteenistus hoolikalt teabe liikumist ja nõuab iga kulu kohta kinnitust.
Kinnitus võib olla mis tahes esmane dokument (arved, aktid, tõendid, garantii, leping ja palju muud). Vead, puudused või küsitavad tehingud on põhjus kulude fikseerimisest keeldumiseks ja föderaalne maksuamet loeb need kinnitamata.
Kõik kulutused peavad olema mõistlikud ja majanduslikult kasulikud. Kui praegused kulud ei andnud ettevõttele tulu, võib föderaalne maksuteenistus pidada neid ebamõistlikuks ja jätta need aruannetes kajastamata. Ainult kohtuotsusega saab reguleerivate asutuste sellise toimingu tühistada.
Üksikisiku tulumaks
Kui üksikettevõtja kasutab üldtunnustatud maksustamissüsteemi, kohaldatakse maksumäära 20%. Üksikisikute jaoks on see standardne - 13%. Täpse määra saab arvutada individuaalselt, see jääb vahemikku 9% kuni 35%. Ainult neil ettevõtjatel, kes kulude suurenemist kinnitavad, on õigus seda vähendada.
Kinnisvaramaks
Objektiks on organisatsiooni tingimustes nii vallas- kui ka kinnisvara. See peab olema ettevõtte bilansis. Kurss on 2,2% tasemel.
Kui üksus on füüsilisest isikust ettevõtja, siis kaasatakse ainult kinnisvara. Saate kasutada oma kinnisvara ja tasuda makse ühistel alustel - 2%. Kui ettevõtja töötab erirežiimil, siis seda maksu ei kasutata.
See on mugav käibemaksuga maksustamissüsteem, kus teatud olukordades võetakse eraldi käibemaks:
- Importtegevusega tegelevad üksikettevõtjad ja organisatsioonid;
- võõrandada erinevaid kaupu ja teenuseid;
- teostada ehitus- ja remonditöid;
- müüa Venemaal erinevat tüüpi teenuseid ja kaupu;
- omandiõiguse üleandmine Vene Föderatsiooni piires.
Arvestus põhineb kaupade ja teenuste hinnal. Tasutud maksude summat võib vähendada mahaarvamiste arvu, s.o käibemaksu kogusumma võrra.
Kui subjekt on üksikettevõtja, arvestatakse üldise maksustamissüsteemi kohaselt käibemaksu tingimusel, et eelmise 3 kuu kogutulu oli alla 2 miljoni rubla.
Lisamaksed
Lisaks põhimaksudele suurenevad OSNO kulud OÜ-dele seoses üksikisiku tulumaksu tasumisega. Tööandjad peavad kinni pidama 13%, 30% või 35% brutopalgast. Kohustuste hulka kuulub asjakohaste aruannete esitamine olemasolevate vormide kohta. Maksu tasumine peab olema hiljemalt järgmisel päeval töötasu arvutamisel.
Teised maksed kantakse üle kindlustusmaksena - pension (22%), meditsiiniline (5,1%), sotsiaalne (2,9%), vigastused (0,2% - 8,5%). Osamaksed tuleb üle kanda iga kuu 15. kuupäevaks. Kasutada saab kahte aruandlusvormi.
Üksikud üksused võivad teostada tegevusi, mille puhul kohaldatakse täiendavaid makse:
- hasartmänguäri;
- kaevandamine;
- vee bioloogiliste ressursside kasutamine;
- müügimaks ja palju muud.
Kui organisatsioon on üldises maksustamissüsteemis (OSNO) ja transport või maa on saadaval, tuleb lisaks tasuda transpordi- ja maamaks.
Eritegevuse puudumine vabastab ettevõtte või üksikettevõtja täielikult lisatasudest, jättes välja veel ühe äritegevuse kuluartikli.
Aruandluse ja raamatupidamise omadused
Täpne aruandlus raamatupidamises sõltub DOS-režiimis töötava olemi vormingust ja omadustest.
Keskmise ja suuremahulised ettevõtted. Peamine nõue on raamatupidamise täielikkus, sealhulgas teave bilansi, jooksva kapitali ja rahaliste vahendite liikumiste kohta. Vajadusel on raamatupidamisosakonnal kohustus anda iga aruande ja analüüsitud dokumendi kohta üksikasjalikud selgitused.
väikeettevõte. Seaduste järgi võivad sellised ettevõtted pidada lihtsustatud raamatupidamist, jättes välja arvukad aruanded. Olulised dokumendid on bilanss ja aruanne kõigi organisatsiooni finantsnäitajate kohta.
Väikesteks peetakse ainult neid ettevõtteid, mille kinnitatud aastasissetulek on alla 800 miljoni rubla ja töötajate arv on alla 100 inimese.
Mittetulunduslikud ettevõtted. Ettevõtted on kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja esitama bilansi koos rahavoogude aruandega. Igal kuluartiklil peaks olema asjakohane selgitus.
Üksikettevõtja. Raamatupidamise nõudeid ei ole, kuid KUDiP on vajalik alles hoida.
LLC aruandluse omadused
Ettevõtete aruanded erinevad koostamise ja koostamise viiside poolest. Nõutavate dokumentide hulgas on ka käibedeklaratsioon. Samuti täidetakse dokument aruandeperioodi üksikasjalike tulukirjetega. See aruanne tuleb esitada hiljemalt 28. märtsiks. OSNO režiimi korral ilma käibemaksuta on vastavast maksust vabastamine võimalik, kui eelneva kolme kuu tulude tase oli alla 2 miljoni rubla. Ettemaksete süsteemi rakendamisel esitatakse dokumendid kvartali lõpus.
Lisaks peamistele on olemas kinnisvaramaksud, mille arvutavad ettevõtted iseseisvalt ja mille kohalikud omavalitsused määravad individuaalselt. Samuti on neil õigus iseseisvalt määrata dokumentide esitamise perioode – kord aastas, kvartalis või kuus.
Üksikettevõtja aruandluse tunnused
Ainus erinevus üksikettevõtja vahel on tulumaksu puudumine, kuid vastaval perioodil tuleb esitada kolme tüüpi deklaratsioone.
- käibemaksudeklaratsioon. Iga kvartali lõpus on IP kohustatud esitama dokumendi 25 päeva jooksul. On kaks makseviisi – osaline ja täismakse.
- üksikisiku tulumaks. See aruanne tuleb koostada enne 1. maid, kuid raha saab üle kanda kuni 15. juunini. Ettemaksete süsteemi rakendamisel tuleb aruanne esitada 6 kuu pärast. Teine aruanne tuleb esitada 15. oktoobriks. Kolmas ettemaksu dokument esitatakse 15. jaanuariks.
- Vara deklareerimine. Kui selline maks on kehtiv ja aktiivne, koostavad föderaalse maksuteenistuse töötajad iseseisvalt aruandeid ja edastavad need ettevõtjale edasiseks tasumiseks.
Olenemata tegevusvormist on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku üldist maksustamissüsteemi üksikasjalikult kirjeldatud, seal on kõik selgitused maksude tasumise tingimuste kohta. Kui teil on küsimusi, võite neid esitada föderaalse maksuteenistuse kohalike filiaalide töötajatele. Allhanke tingimustes on ettevõtete juhtimise maksukoormus minimaalne, kuid ettevõtte teenindamise kulud suurenevad.
Esitatud süsteemi saab kombineerida ainult PSNO ja UTII-ga. Kui ettevõte või üksikettevõtja otsustab režiime kombineerida, peaks igas süsteemis olema eraldi tulude ja kulude arvestus ning kontroll.
järeldused
Üldine maksusüsteem on tõhus vahend suurettevõtete ja üksikettevõtjate tegevuseks suuremahulises ettevõtluskeskkonnas. Reguleerivad asutused kehtestavad deklaratsioonide ja aruannete esitamiseks mitmeid nõudeid ja vorme. Aruannete õigeaegne esitamine ja kõigi maksude tasumine on tõrgeteta toimimise ja trahvide puudumise tagatis.
Lisa kommentaar
Tühista vastus
Maksuseadustikus pole sellist asja nagu “üldine maksustamissüsteem”, erinevalt maksu erirežiimidest, millest igaühel on eraldi peatükk sobiva nimetusega ja mingi maks. DOS-i all mõistetakse föderaalsete ja piirkondlike maksude kogumit, nagu käibemaks, ettevõtte tulumaks, ettevõtte kinnisvaramaks, üksikisiku tulumaks. Need maksud määratakse vaikimisi alates juriidilise isiku või üksikettevõtja registreerimise hetkest ja seetõttu ei pea maksuhaldurile teatisi esitama. Seetõttu on tavaks sellist maksustamissüsteemi nimetada üldiseks. Üldine maksustamiskord on väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete jaoks kõige keerulisem.
Üldise maksustamiskorra alusel arvutatakse ja tasutakse järgmised peamised maksud:
|
Üksus |
Üksikettevõtja |
|
Käibemaks (KM)
|
|
|
Ettevõtte tulumaks
|
Üksikisiku tulumaks (PIT)
|
|
Ettevõtte kinnisvaramaks
|
Isikliku kinnisvaramaks (PIT)
|
Juriidilise isiku maksude ligikaudne arvutus üldise maksustamiskorra alusel:
Juriidilise isiku kvartali tulud olid 100 000 rubla, sealhulgas käibemaks 18%, kulud aga 50 000 rubla, sealhulgas 18% käibemaks (vastaspoolte väljastatud arvete järgi), samuti 20 000 rubla ilma käibemaksuta. Vallas- ja kinnisvara bilansis puuduvad.
Käibemaksu arvestus:
50 000 hõõruda. (maksubaas): 100 * 18 (maksumäär) = 9000 rubla. (KM)
Ettevõtte tulumaksu arvutamine:
tulumaksu arvestamisel arvestatakse maksubaas ilma käibemaksuta järgmiselt:
organisatsiooni sissetulek ilma käibemaksuta oli: 100 000 - 18% \u003d 82 000 rubla.
organisatsiooni kulu ilma käibemaksuta oli: (50 000 - 18%) + 20 000 = 61 000 rubla.
21 000 hõõruda. (maksubaas): 100 * 20 (maksumäär) = 4200 rubla.
Kõik maksud kokku: 9000 rubla. (KM) + 4200 (kasum) = 13 200 rubla.
Maksude ligikaudne arvutamine üksikettevõtjate üldise maksustamiskorra alusel:
Üksikettevõtja aasta tulu oli 100 000 rubla, sealhulgas käibemaks 18%, kulud aga 50 000 rubla, sealhulgas 18% käibemaks (vastaspoolte väljastatud arvete alusel), samuti 20 000 rubla ilma käibemaksuta. Üksikettevõtjal ei ole vallas- ja kinnisvara.
Käibemaksu arvestus:
100 000 hõõruda. (sissetulek) - 50 000 rubla. (kulu koos käibemaksuga) = 50 000 rubla. (maksubaas)
50 000 hõõruda. (maksubaas): 100 * 18 = 9000 rubla.
Üksikisiku tulumaksu (PIT) arvutamine:
üksikisiku tulumaksu arvestamisel arvestatakse maksubaas käibemaksuta, seega:
ettevõtja tulu ilma käibemaksuta moodustas: 100 000 rubla. - 18% = 82 000 rubla.
ettevõtja kulu ilma käibemaksuta oli: (50 000 - 18%) + 20 000 \u003d 61 000 rubla.
82 000 RUB (sissetulek) - 61 000 rubla. (kulu) = 21 000 rubla. (maksubaas)
21 000 hõõruda. (maksubaas): 100 * 13 (maksumäär) = 2730 rubla.
Kõik maksud kokku: 9000 rubla. (KM) + 2730 (isikutulumaks) = 11 730 rubla.
Enamik riigi suuri majandusüksusi rakendab üldist maksustamisrežiimi. Kui ettevõtte või üksikettevõtja registreerimisel ei esitanud täiendavalt muid valikutaotlusi, rakendavad need üksused automaatselt seda kõigile standardset maksustamissüsteemi. Tal on nii plusse kui miinuseid.
Võrreldes teiste OSNO süsteemidega on see kõige ulatuslikum, sisaldab suurt hulka kohustuslikke makseid ja nõuab raamatupidamist, samuti aruandlust föderaalsele maksuteenistusele, statistikat jne. Raamatupidamise jaoks eeldab see kogu personali olemasolu. selle ala spetsialistid.
Organisatsioonide üksikettevõtjate üldisel maksustamissüsteemil pole piiranguid, nad võivad tegeleda mis tahes tüüpi tegevusega, kuid tuleb meeles pidada, et seda saavad teha ainult organisatsioonid.
Samal ajal on just neil üksustel oma töö kohta kõige täielikum teave, kuna seadusest on neile seatud kõrgendatud nõuded.
Millal on OSNO kasutamine kasulik?
Selline maksurežiim üksikettevõtjatele ja ettevõtetele on kasulik peamiselt siis, kui enamik nende vastaspooltest seda oma tegevuses sellisel viisil rakendab. Selle põhjuseks on eelkõige sisendkäibemaks. Ligikaudu viiendik selliste ettevõtete tulust (väljundkäibemaks) on kohustuslik makse, mida saab sisendkäibemaksu summa võrra vähendada. Mida suurem on selle suurus, seda väiksem on käibemaksukohustus eelarve ees.
Samuti on organisatsioonil suurem võimalus sõlmida suur leping. Teatud tüüpi tegevusi (krediit, pandimaja, kindlustus jne) saavad teostada ainult OSNO-d kasutavad ettevõtted.
Välisriikidest toodete importimisel tollivormistuse ajal tuleb imporditud kauba maksumus maksustada käibemaksuga ning seda maksu saavad tasaarveldada ainult OSNO ettevõtted ja üksikettevõtjad.
Lisaks saate üldise režiimi raames rakendada seadusega kehtestatud soodustusi, mis võimaldavad töötada peaaegu võrdsetel alustel teiste erisüsteemidega, järgimata mõningaid piiranguid (näiteks arv).
OSNO-t saab kombineerida mõne soodusrežiimiga ja see omakorda võib optimeerida ettevõtte maksusüsteemi.
Milliseid makse OSNO pealt makstakse?
Üldine süsteem sisaldab selliseid kohustuslikke makseid nagu tulumaks (üksikettevõtjatele - üksikisiku tulumaks), käibemaks, kinnisvaramaks.
| Maksu liik | Pakkumine | Aruandlus | Maksetingimused | Kes maksab |
| tulumaks | 20% | Kvartali (kuu) deklaratsioon. Finantsaruanded | Kuni kuu 28. kuupäevani (kaasa arvatud), pärast aruandeperioodi. On ettemaksed. | Organisatsioonid |
| üksikisiku tulumaks | 13% või 30% | 3-isiku tulumaks | Kuni aruandeaastale järgneva aasta 15. juulini (kaasa arvatud). On ettemaksed. | Ettevõtjad |
| käibemaks | 0%, 10%,18% | Kvartali käibedeklaratsioonid | Iga kolme kuu 25. kuupäevaks pärast aruandeperioodi | Organisatsioonid Ettevõtjad |
| Kinnisvaramaks | 2,2% | Aastane | Asutatud Vene Föderatsiooni subjektide poolt | Organisatsioonid Ettevõtjad |
Tähtis! See maksude loetelu hõlmab ainult neid makse, mis on sellele maksusüsteemile omased. Lisaks maksavad maksumaksjad üldisi makse, näiteks 2 üksikisiku tulumaksu, väljamakseid pensionifondi töötajate eest jne.
tulumaks
Selle maksu maksustamise objektiks on organisatsiooni kasum, mis arvutatakse viitlaekumiste (sularahameetodil - makstud) ja tehtud majanduslikult põhjendatud kulude alusel, millel on dokumentaalsed tõendid. Põhimõtteliselt on maksumäär 20%, mis koosneb föderaalosast (2%) ja regionaalsest osast (18%).
Viimastele antakse teatud ettevõtete kategooriate puhul õigus seda vähendada. Maksumakse võib olla kvartaalne ja kuu (suurettevõtetele).
Maksumaksjad esitavad aruandeperioodide maksuarvestuse ja maksu kohta tekkepõhise deklaratsiooni kuni järgmise aasta 28. märtsini.
üksikisiku tulumaks
Ettevõtjad on üksikisiku tulumaksu maksjad, mis arvutatakse nende tegevusest saadud tulu alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustik lubab üksikettevõtjatel kasutada professionaalseid mahaarvamisi, mis tuleb dokumenteerida. Neid saab kasutada ka ilma vastavate dokumentideta, kuid kehtestatud normide piires. Residentide puhul kasutatakse maksumäära 13%, mitteresidentide puhul (viibides riigis alla 183 päeva) - 30%.
IP aruandlus OSNO kohta esitatakse deklaratsiooniga 3-NDFL vormis, mis tuleb esitada enne järgmise aasta 30. aprilli. Maksuamet saab eelmise aasta deklaratsiooni alusel arvutada üksikettevõtja kolme ettemakse summad (1/2, 1/4 ja 1/4 üksikisiku tulumaksu aastasummast).
käibemaks
Selle maksu maksjad on nii ettevõtted kui ka ettevõtjad. Maksustamisbaas on riigis müügist saadud tulu. Üldjuhul rakendatakse 18% maksumäära. Teatud tüüpi tegevuste puhul on ette nähtud vähendatud määr - 10% või 0%. Sel juhul saab arvutamisel kasutada baasi või näiteks ettemaksete puhul arvestuslikku (18/118%, 10/118%).
Kvartalideklaratsioonide koostamiseks peab ettevõte pidama spetsiaalseid maksuregistreid - ostu- ja müügiraamatuid, mis koos aruandega saadetakse föderaalsele maksuteenistusele. Need esitatakse aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks.
Teatud tingimustel on võimalik saada käibemaksuvabastust.
Kinnisvaramaks
See makse läheb piirkondlikku eelarvesse. Selle objektiks on organisatsiooni ja üksikettevõtja vallasasjade (bilansis kuni 01.01.2014 kantud) ja nende bilansis asuva kinnisvara maksumus, arvestatud 1. jaanuari seisuga. Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab maksimaalseks määraks 2,2%, samas kui piirkondlikel ametiasutustel on õigus seda alandada, samuti eristada seda sõltuvalt maksjatest.
Järgmise aasta 30. märtsiks tuleb esitada kinnisvaramaksu deklaratsioon. Ettemakseid tehakse kord kvartalis piirkondade poolt kehtestatud tähtaegadel.
Praegu toimub maksu arvestamisel üleminek vara jääkväärtuse kasutamiselt katastriväärtusele. Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes, kus selle arvutamine on sellele protseduurile üle läinud, on see maks kohustuslik ka soodusmaksusüsteemide jaoks.
Üleminek OSNO-le
Üleminek USN-ilt OSNO-le
Ettevõtte ülemineku lihtsustatud süsteemilt ühisele saab läbi viia kahel juhul:
- USNO kasutamisest sõltumatu keeldumisega - tehakse järgmise kalendriaasta algusest;
- Lihtsustatud maksustamise kohaldamise tingimuste rikkumise tõttu (tulu ületamine, arv, põhivara jääkväärtus, filiaalide avamine, juriidiliselt isikult aktsiakapitali aktsiatesse ilmumine üle 25%) - algusest peale kvartalist, mil see juhtus.
Üleandmise korral on ettevõttel kohustus sellest maksuametit teavitada. Vabatahtliku ülemineku korral kasutatakse vormi N 26.2-3 kohast taotlust, mis tuleb esitada hiljemalt 15. jaanuariks.
USNO kasutamise tingimuste rikkumise korral kasutab organisatsioon vormi N 26.2-2 kohast rakendust. See tuleb saata maksuametile hiljemalt 15 päeva jooksul pärast selle perioodi lõppu, mil selline rikkumine aset leidis.
Üleminek UTII-lt OSNO-le
Organisatsioon võib imputeerimiselt OSNO-le üle minna vabatahtlikult või seoses UTII kasutamisega seotud tegevuste elluviimise lõppemisega.
Selliste juhtumite hulka kuuluvad:
- UTII taotluse tühistamine seda tüüpi tegevuse jaoks;
- UTII kasutamise tingimuste rikkumise tõttu (näiteks kaubanduspinna pindala ületamine);
- Tegevuse algus lihtsa seltsingu või vara usaldusliku haldamise vormis.
Samuti on ettevõte kohustatud UTII-st loobuma, kui ületatakse töötajate arvu või teiste ettevõtete osaluse näitaja põhikapitalis.
Maksuteenistusele tuleb esitada taotlus UTII maksjana registrist kustutamiseks 5 päeva jooksul alates tegevuse lõppemisest. Ettevõtted täidavad ja ettevõtjad -.
Üleminek ESHN-ilt OSNO-le
Põllumajandusmaksult üldisele režiimile üleminek võib toimuda vabatahtlikkuse alusel või selle kohaldamise kriteeriumide mittejärgimise tõttu. Kui ettevõte keeldub ESHN-ist, peab ta sellest oma IFTS-i teavitama enne 15. jaanuari. Selleks täidab organisatsioon ankeedi vormil nr 26.1-3.
Sundüleminek tuleb teha juhtudel, kui toodete tootmiseks on kasutatud sisseostetud toorainet või ettevõtte tulu osa omavalmistatud kaupade müügist jääb alla 70%. Siiski tuleb meeles pidada, et viimane kriteerium arvutatakse alles aasta lõpus.
Ja isegi kui vahearuandluse tulemused näitavad, et ettevõte kaotab UAT-i kasutamise õiguse, tunnistatakse ta selle maksjaks kuni perioodi lõpuni. Pärast põllumajandusmaksu kasutamise võimaluse kaotamist saab ettevõte selle juurde tagasi pöörduda alles aasta pärast.
Üleminek patendilt OSNO-le
PSN-ilt üldisele maksustamissüsteemile üleminek viiakse läbi, kui selle kohaldamise tingimused ei ole täidetud:
- Kui aasta algusest alates tegevusest, mille jaoks patenti taotletakse, on saadud tulu üle 60 miljoni rubla;
- Kaasatud töötajate arv ületas 15 inimest;
- Ettenähtud aja jooksul makse ei tasutud.
Kui üksikettevõtja on kaotanud patendi taotlemise õiguse, peab ta sellest 10 päeva jooksul alates sellest hetkest teatama föderaalsele maksuteenistusele. Lisaks on ta kaotatud perioodi eest kohustatud arvestama ja tasuma kõik üldises maksustamiskorras sätestatud maksud.
Vabatahtlik üleminek patendilt OSNO-le toimub viie päeva jooksul alates maksuteenistuse teatamise kuupäevast patendiga seotud tegevuse lõpetamise kohta.
Laadimine...