Один из специфических налогов это ЕНВД, является узконаправленным и в некоторых случаях весьма выгодным на фоне общей системы налогообложения. В разделе рассмотрим пример заполнения декларации по налогу, уточним сроки сдачи, оплаты и порядок расчета. Вы так же можете воспользоваться нашим калькулятором при расчете налога. Выложены обновленные формы декларации.
Согласно приказа №ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 года, отчетность по ЕНВД необходимо сдавать по новой форме, начиная с 1-го квартала 2015 года.
Форма декларации претерпела ряд изменений они коснулись 3-х разделов. В первом разделе была исключена строка 010, в ней ранее указывался КБК, так же изменены коды строк, которые отражают ОКТМО и суммы налога к уплате за отчетный период
В разделе 2 были так же изменения – исключены поля, в которых оказывался код услуг по ОКУН, в том числе исключили приложение, которое содержало эти коды. Произведена коррекция по строке 100 – порядка расчета налоговой базы.
Раздел 3 – введены поля, в которых указывается признак налогоплательщика, убрали строку, в который отображалась налоговая база, подлежащая исключению по кодам ОКТМО. Так же провели коррекцию по отображению сумм страховых взносов к уменьшению.
Сроки подачи деклараций и оплат
Налоговая декларация по ЕНВД сдается поквартально, в следующем месяце, после отчетного квартала, до 20 числа, т.е. за 1 квартал 2015 года необходимо будет сдать отчетность до 20 апреля, срок оплаты определен по тому же принципу, но до 25 числа. Форма собственности не влияет на сроки сдачи и оплаты.
Порядок заполнения декларации по ЕНВД
Ниже, на основе заполненной декларации, разберем порядок заполнения формы с использованием визуального примера. Куда сдавать декларацию по ЕНВД , если деятельность ведется по разным адресам?
Имейте в виду, что при заполнении документа ручкой, разрешается использование пасты 3-х цветов – черного, синего и фиолетового. Не допускается наличие помарок, ошибок, применение корректоров, а так же двухсторонней печати документа
Титульный лист
Начинаем заполнять с внесения данных о ИНН и КПП. Для ИП вносим данные ИНН в графе КПП ставим прочерк, для ООО – заполняем ИНН и КПП. Номер страницы всегда «001», далее номер корректировки в формате «0–» в случае, если вы сдаете первичный отчет, если подаете корректировку, то ставите ее номер, например «1–». Налоговый период берем из , например, «23» – 3-й квартал, отчетный год, соответственно год отчетности.
Корректировка подается в случае наличия ошибок в отчете, который был ранее сдан в налоговую, необходимо заполнить верный отчет и поставить номер корректировки при сдаче в налоговую
Читайте также:
Далее, для ИП – заполняем ФИО в именительном падеже, если у вас ООО, то пишем в верхней строке «Общество с ограниченной ответственностью», ниже название фирмы. Вписываем код ОКВЭД , ставьте, тот на основании которого вы работает по ЕНВД – состоит из 4-х цифр.
Если не было реорганизации ставим прочерк, в графе ИНН/КПП тоже самое. Номер контактного телефона желательно указать, чтобы налоговая могла связаться с вами, если возникнут вопросы по отчету, но не является обязательным. Количество страниц «004», если есть приложения – укажите, нет – прочерк.
В случае заполнения ИП, ставите «1» ФИО не заполняете, т.к. эти данные указали выше. Ставите ниже свою подпись и дату заверения документа, а также печать, если она у вас есть.
Для ООО – «1» если заверяет ответственное лицо (обычно директор, полномочия которого прописаны в уставе), записываете его ФИО в именительном падеже, ниже его подпись, дата и печать, в районе символов «МП».
В случае заверения документа доверенным лицом, ставим «2», вписываем его ФИО, ниже роспись и дату заверения, после чего необходимо отобразить данные доверенности. Часть для заполнения работниками налоговой не трогаете.
Раздел 1 (Итоговые суммы для уплаты в бюджет)
В разделе необходимо заполнить ИНН, КПП, как описали выше, ставим номер страницы – «002», далее необходимо прописать код , его можно узнать на сайте ИМНС или же в данных статистики, если вы их получали. В строке 020 записываем сумму налога к уплате, она равняется итоговым значениям раздела 3, срока 110.
Ниже графы ОКТМО и суммы к уплате заполняем, если менялось нахождение организации, если нет – то ставим прочерки.
В конце листа ставим подпись и дату подписания.
Раздел 2 (Порядок расчета ЕНВД)
Заполняем ИНН и КПП, по оговоренным правилам, ставим лист «003», далее необходимо указать код вида вашей предпринимательской деятельности, согласно , следующим шагом заполняете ваши координаты, индекс, код субъекта РФ, можно посмотреть в , код ОКТМО, вы уже по идее нашли – заносите его сюда.
– согласно того вида деятельность, можно посмотреть в НК, п.3. статьи 346.29 . Корректирующий коэффициент К 1 устанавливается на каждый год в конце предыдущего года, на 2015 год он равен 1,798, коэффициент К2 – это местный показатель, необходимо смотреть у вас в регионе.
Коэффициент К1 ЕНВД 2015-2016 года равен 1,798.
Рассмотрим заполнение строк 070, 080, 090. Колонка 2 – значение физического показателя, у нас взят пример для расчета автосервиса, это количество человек, отраженных в табеле рабочего времени, берем количество за каждый месяц.
Колонка 3 – необходимо указать количество по факту отработанных дней, в случае если вы начинаете(заканчиваете) вести в какой то из отчетных месяцев деятельность по ЕНВД, тогда необходимо учесть количество этих дней. Для этого возьмите полученную сумму разделите на общее число дней месяца и умножьте на число отработанных.
Декларация ЕНВД 2015 - образец заполнения , срок сдачи, а также изменения, внесенные в форму декларации с 1 января 2015 года, - основные темы данной статьи.
Налоговый период в декларации ЕНВД
Индивидуальные предприниматели и юридические лица, использующие в своей деятельности Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), обязаны сдавать декларацию ЕНВД в налоговый орган каждый квартал. Именно такой временной промежуток является для этого спецрежима налоговым периодом.
Особенность данного налога состоит в том, что его надо платить даже в тех обстоятельствах, когда предпринимательская деятельность не ведется. Величина налога при данной системе налогообложения зависит исключительно от установленного размера вмененного дохода.
Естественно, каждые три месяца налогоплательщиком сдается и декларация по ЕНВД .
Срок сдачи декларации по ЕНВД
Налоговый кодекс в п. 3 ст. 346.32 определил жесткие временные рамки, в которые налогоплательщики должны укладываться при сдаче налоговой декларации ЕНВД .
Декларация ЕНВД должна сдаваться до 20-го числа месяца, который является первым в очередном налоговом периоде, а именно:
- за 1-й квартал сдать отчет надо до 20 апреля;
- за 2-й квартал - до 20 июля;
- за 3-й квартал - до 20 октября;
- за 4-й квартал - до 20 января следующего года.
Особенность границы срока такова, что сдавать декларации можно и 20-го числа, если, конечно, оно не попадает на выходные и праздничные дни. Тогда передать отчет в инспекцию можно в первый рабочий день, наступивший после окончания отдыха. Он будет, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, тем конечным сроком, после которого наступает ответственность за опоздание.
Как заполнить декларацию по ЕНВД - на бумаге или в электронном виде?
Налогоплательщик, использующий в своей деятельности вмененку, вправе отправлять декларацию ЕНВД двумя возможными способами: на бумажном носителе или в электронном виде через интернет. Эти способы предусмотрены п. 3 ст. 80 НК РФ.
Формирование декларации в бумажном виде трудностей не представляет, поскольку этот способ традиционен и отработан до мелочей. Декларация ЕНВД может быть послана по почте заказным письмом, а может быть отнесена в инспекцию лично самим налогоплательщиком или его представителем.
С электронным документооборотом до последнего времени было сложнее, так как приходилось отправлять отчеты через оператора или приобретать цифровую подпись самостоятельно. Для организаций этот путь не составлял труда, однако индивидуальные предприниматели при отправке декларации ЕНВД пользовались услугами посредников.
Многое изменилось с 1 июля 2015 года, когда у лиц, имеющих статус ИП, появилась возможность сдавать декларацию ЕНВД через личный кабинет налогоплательщика. Теперь остается только правильно внести все показатели по графам и разделам отчета.
Декларация ЕНВД 2015 - образец заполнения
В середине 2014 года Федеральная налоговая служба приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ утвердила обновленный порядок заполнения декларации ЕНВД и форму, по которой она должна представляться в электронном виде. Налогоплательщики обязаны были в соответствии с данным приказом начинать использовать эти правила уже с 1-го квартала 2015 года.
В большинстве своем декларация по ЕНВД бланк оставила очень близким к тому, который использовался в 2014 году - такие же 3 раздела, такой же титульный лист. Полностью сохранена вся структура декларации ЕНВД , а также назначение разделов.
В результате все различия сосредоточены в составе показателей и их представлении. Приведем отличия форм 2014 и 2015 годов:
- В разделе I обновленной формы декларации ЕНВД не надо указывать КБК.
- В разделе II изменения таковы:
- не надо указывать коды оказываемых услуг, определяемых по ОКУН;
- в строках 070–090 введены новые графы 3, которые служат для корректировки налоговой базы, необходимость в которой возникает в начале деятельности в месяце постановки на учет или при снятии с учета.
- В разделе III изменения таковы:
- внедрена строка 005, которая предназначена для отражения признака, связанного с тем, выплачивает ли налогоплательщик вознаграждение физическим лицам;
- в строках 020 и 030 теперь отражаются отдельно страховые взносы, уплаченные за сотрудников и за себя.
Налоговая декларация по ЕНВД - программа для проверки корректности заполнения отчета
Налоговая служба регулярно публикует материалы, помогающие налогоплательщикам при заполнении декларации ЕНВД . В качестве такой программы ФНС России в письме от 09.12.2014 № ГД-4-3/25464@ направила всем интересующимся налогоплательщикам контрольные соотношения показателей налоговой декларации по ЕНВД . С помощью этого документа можно проверить, правильно ли заполнена декларация ЕНВД и нет ли ошибок.
В контрольных соглашениях ФНС содержатся ресурсы, отражающие:
- как зависят показатели, содержащиеся в декларации ЕНВД ;
- как зависят показатели декларации ЕНВД от внешних показателей, содержащихся, например, в НК РФ, ЕГРН, БТИ и пр.
Где скачать бланк декларации ЕНВД 2014 и посмотреть образец декларации ЕНВД 2014
Если организации или индивидуальному предпринимателю необходимо сдать уточненную декларацию за налоговые периоды предыдущего года, то скачать бланк ЕНВД 2014 , а также посмотреть образец заполнения декларации по ЕНВД за прошедший год можно на любом бухгалтерском портале либо же на сайтах справочно-правовых систем.
Сдача декларации по ЕНВД является основной формой налоговой отчетности для предпринимателей и организаций, деятельность которых входит в установленный законодательством перечень. С 2015 года были относительно формы декларации ЕНВД были приняты изменения. Как следствие этого, изменился и порядок ее заполнения.
Чтобы избежать штрафов и санкций со стороны налоговых органов, следует помнить про установленные сроки сдачи декларации и основные требования к ее оформлению.
Для сдачи декларации установлен налоговый период, равный кварталу. При этом отчетность должна сдаваться обязательно каждые три месяца, вне зависимости от того, велась деятельность за данный период или нет.
После каждого налогового периода, в следующем за ним месяце необходимо предоставить в органы ФНС заполненную декларацию. Крайний срок подачи ЕНВД установлен на 20 число каждого такого месяца, то есть:
- за 1 квартал — до 20 апреля 2015 года;
- за полгода — до 20 июля 2015 года;
- за 3 квартала — до 20 октября 2015 года;
- за весь год — до 20 января 2016 года.
Поскольку форма декларации является новой и у налогоплательщиков могут возникнуть сложности или ошибки при ее заполнении, рекомендуется сдавать ее раньше данного срока. Небольшой запас времени даст возможность внести необходимые изменения и исправить ошибки вовремя, не нарушая установленных сроков.
Что касается уплаты самого налога, то для него срок составляет на 5 дней больше — то есть до 25 числа каждого перечисленного месяца. Крайний срок может быть продлен только в том случае, если 20 и 25 число являются выходным или праздничным днем. В этом случае сдать декларацию необходимо в первый же рабочий день после этого.
В случае нарушения установленных сроков и несвоевременной подачи декларации к налогоплательщику будет применена ответственность в виде штрафа. Его размер зависит от величины налога — он составляет 5% от этой суммы за каждый месяц просрочки. При этом минимальный размер штрафа составляет 1 000 рублей, а максимальный — не более 30% от налога.
Способы предоставления декларации ЕНВД
Предусмотрено несколько вариантов, как можно сдать декларацию:
1. Бумажная форма. Два экземпляра отчета в установленный срок приносятся в налоговую, после проверки один из них возвращается налогоплательщику. В качестве подтверждения на нем ставится соответствующая пометка, и он хранится у предпринимателя.
Сдать декларацию может как лично налогоплательщик, так и его доверенное лицо. Последний вариант возможен при наличии доверенности — нотариальной для ИП и обычной, с и подписью руководителя — для юридического лица.
В некоторых случаях могут потребовать дополнение к декларации в виде диска или флешки с ее электронным экземпляром, а также наличие на ней специального штрих-кода.
2. По почте. В этом случае к декларации прикладывается еще и опись вложения, а также квитанция с числом ее сдачи.
3. В электронном виде. Декларация сдается в сети интернет двумя способами — через оператора ЭДО или же на специальном сервисе сайта ФНС.
Правила и пример заполнения
Пошаговый алгоритм заполнения декларации выглядит следующим образом:
- Необходимо найти правильную форму — она должна быть новой, утвержденной на 2015 год. Декларация состоит из одного титульного листа и трех разделов.
- Первым заполняется титульный лист — это происходит так же, как и в остальных декларациях. Титульный лист отображает основную информацию — наименование предприятия (или ИП), его номер телефона, налоговый период, код деятельности по ОКВЭД.
- Далее заполняется второй раздел — отдельно по каждому виду деятельности и коду ОКТМО, если их несколько.
- Следующий раздел для заполнения — третий. Здесь рассчитываются суммы всех страховых взносов и платежей, которые уплатил работодатель за своих сотрудников за отчетный период.
- Последним заполняется первый раздел — в него вносится итоговая сумма налога.
Основные советы по заполнению и оформлению декларации:
- Показатели нужно записывать, начиная с первой левой ячейки.
- Копейки округляются по общим правилам: до 50 копеек в меньшую сторону, после 50 — в большую.
- Заполнение текстовых полей происходит только большими печатными буквами.
- Все страницы декларации должны быть пронумерованы, но сшивать их не нужно.
- Титульный лист в обязательно порядке должен содержать дату, подпись, а также, при наличии, печать.
- Суммы штрафов и пени в декларации отображать не нужно.
- Недопустимо делать исправления или печатать бланк с двух сторон.
Образец заполнения декларации ЕНВД можно скачать .
Нулевая декларация по ЕНВД
Отличительной особенностью уплаты единого налога на вмененный доход является то, что он начисляется не на фактический финансовый результат деятельности, а на установленный (то есть вмененный). Поэтому данная система выгодна только тем представителям бизнес-сектора, которые постоянно осуществляют свою деятельность. При этом их фактический доход должен превышать установленный.
В отличие от других систем, в которых при отсутствии дохода налог не платится и сдается нулевая отчетность, в данном случае такой возможности не предусмотрено. Предприниматель обязан либо уплачивать доход от установленной базы, либо прекращать деятельность как таковую.
В случае временной приостановки работы (не больше двух месяцев) налогоплательщику лучше сняться с учета по этой системе и перейти на другую. В исключительных случаях нулевую декларацию могут принять. Это произойдет, если будет документально доказано, что деятельность не осуществлялась по следующим причинам:
- предприниматель (физическое лицо) был болен и может подтвердить это справкой;
- по решению суда;
- из-за поломки транспортного средства;
- по причине пожара или другого серьезного повреждения рабочего помещения;
- из-за .
Если же причина в другом (например, на товар или услуги просто не было спроса), это не будет считаться серьезным основанием для принятия нулевой отчетности.
Куда сдавать декларацию
Заполненная декларация сдается в налоговый орган, расположенный в том месте, где фактически ведется предпринимательская деятельность. В том случае, если данная деятельность достаточно мобильна (например, услуги по перевозке или развозная торговля), сдавать отчетность следует в налоговую по месту регистрации. Для физического лица (то есть ИП) это будет место его прописки, а для организации — юридический адрес.
Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, попадающих под ЕНВД, причем расположены они на территории одной ФНС, то и декларация будет сдаваться одна. В противном случае в каждый налоговой орган полагается сдача отдельного экземпляра декларации.
Итак, основные советы по заполнению декларации выглядят следующим образом:
- Нужно обязательно проверить актуальность заполняемой формы — она не должна быть устаревшей.
- Следует соблюдать сроки — как сдачи декларации, так и уплаты налога. За нарушение данного требования полагаются немаленькие штрафы, поэтому лучше заранее побеспокоиться о своевременном предоставлении в налоговую этого документа.
- При заполнении декларации стоит ознакомиться со всеми правилами и требованиями, а также посмотреть уже заполненные образцы.
Приближается окончание третьего квартала, а вместе с ним и сдача налоговой отчетности. Организации и ИП на «вмененке» должны отчитаться в налоговую инспекцию за 3 квартал 2016 года до 20 октября, а до 25 октября уплатить единый «вмененный» налог . На сегодня действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 (с изменениями от 22.12.2015). Актуальный бланк декларации ЕНВД 2016 для ИП скачать можно в конце этой статьи, а какие особенности при заполнении «вмененной» декларации следует учесть налогоплательщикам, рассмотрим далее.
Отчетность ЕНВД: нюансы заполнения
Объем декларации невелик – титульный лист и три раздела. Перед внесением данных следует ознакомиться с Порядком заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход 2016, утвержденным тем же приказом № ММВ-7-3/353. Не будем подробно пересказывать здесь все его требования, а остановимся на основных особенностях и нюансах заполнения «вмененной» отчетности.
Начните заполнение налоговой декларации ЕНВД с раздела 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности». Эта часть отчета самая подробная, в ней содержится непосредственно расчет налога. Разделов 2 в отчете может быть несколько - по каждому виду «вмененной» деятельности, а также, если один и тот же вид осуществляется в разных местностях (с разным кодом ОКТМО). Например, в одном городе ИП занимается грузоперевозками и перевозкой пассажиров, либо имеет несколько розничных магазинов в разных населенных пунктах.
Далее, сложите полученные в разделе 2 суммы налога и отразите полученный результат в разделе 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период». Здесь же укажите суммы налоговых вычетов, в зависимости от того какой у вас признак налогоплательщика:
- работодатель, который может до 50% уменьшить сумму ЕНВД за счет уплаченных в отчетном квартале страховых взносов в фонды за сотрудников; при этом ИП с работниками не вправе уменьшать «вмененный» налог на сумму взносов «за себя» (письмо Минфина РФ от 18.03.2015 № 03-11-11/14557),
- ИП без работников, принимающий к вычету всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных взносов в фонды «за себя».
В итоге получим сумму «вмененного» налога за минусом вычетов, которую нужно уплатить в бюджет.
В разделе 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет» распределите полученный налог по кодам ОКТМО, если «вмененная» деятельность ведется в разных местностях. Распределение делается пропорционально общей сумме, его формула указана в самом разделе 1. Если все виды бизнеса ведутся на одной территории, то и вся сумма налога относится на один код ОКТМО.
Пронумеруйте все страницы и укажите их количество на титульном листе. Заполните остальные данные титула, поставьте печать и подписи.
Такая последовательность заполнения налоговой декларации на вмененный доход 2016 более логична и удобна, чем заполнение всех ее разделов по порядку.
Важный момент: если «вмененщик» ведет деятельность на территориях, которые подчиняются разным налоговым инспекциям, в которых он состоит на учете, то и отчетность ЕНВД нужно сдавать в каждую из них. Исключение предусмотрено для тех, кто занимается грузовыми и пассажирскими автоперевозками, разносной и развозной торговлей и размещением рекламы на транспорте – они отчитываются и платят налог в одну инспекцию ФНС по месту регистрации плательщика. Декларации ЕНВД для разных инспекций заполняются в части той деятельности, которая осуществляется на их территории.
Образец заполнения декларации ЕНВД
Приведем пример заполнения «вмененной» декларации.
ИП Иванов в 2016 г. оказывает услуги перевозки грузов и пассажиров в г. Ярославле. Для грузовых перевозок у него имеется 2 грузовика, для пассажирских – 2 микроавтобуса на 20 посадочных мест каждый. У ИП трудятся 4 работника, за которых в ПФР и ФСС в 3 квартале перечислены взносы в сумме 32 000 рублей.
Форма декларации ЕНВД предусматривает заполнение раздела 2 по каждому виду деятельности отдельно. В нашем случае раздел 2 заполняем для грузовых перевозок (код 05) и для пассажирских (код 06).
Заполняем раздел 2 по коду 05
Заполняем раздел 2 по коду 06
В разделе 3 складываем суммы налога из разделов 2. Признак налогоплательщика у нашего ИП – 1, поэтому к вычету можно принять взносы в фонды за сотрудников, но не более 50 % от суммы налога:
58 255 руб. х 50% = 29 128 руб.
Все виды деятельности относятся к одному ОКТМО, значит и в разделе 1 вся сумма налога будет отнесена на один код.
Загрузка...