Usn على أساس المقال. كود الضريبة للمبتدئين. فوائد نظام الضرائب المبسط

1. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام ضرائب مبسط اعتبارًا من السنة التقويمية التالية ، قم بإخطار مصلحة الضرائب في موقع المنظمة أو مكان إقامة صاحب المشروع الفردي في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية السابقة للسنة الميلادية ، والتي تبدأ من خلالها التحول إلى نظام ضرائب مبسط.

يشير الإخطار إلى الكائن المحدد للضرائب. يجب على المنظمات أيضًا أن تشير في الإخطار إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومقدار الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام السابق للسنة التقويمية التي تتحول منها إلى نظام الضرائب المبسط.

دافعو الضرائب - المنظمات ، المعلومات التي يتم إدخالها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن سن الجزء الأول من القانون المدني الروسي الاتحاد "، في إخطار بالانتقال إلى نظام ضرائب مبسط اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، لم تتم الإشارة إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومبلغ الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر 2014.

2. يحق للمؤسسة المنشأة حديثًا والمقاول الفردي المسجل حديثًا الإخطار بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب المشار إليها في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب صادرة وفقا للفقرة 2 من هذا القانون. في هذه الحالة ، يتم التعرف على المؤسسة ورجل الأعمال الفردي كدافعين للضرائب يطبقون نظام الضرائب المبسط من تاريخ تسجيلهم لدى مصلحة الضرائب المشار إليها في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب.

المنظمات ، التي يتم إدخال معلومات عنها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن سن الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي" ، التي أعربت عن رغبتها في التحول إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يحق لها إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 1 فبراير 2015.

المنظمات ، التي يتم إدخال معلومات عنها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن سن الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي" ، مع مراعاة الجزء 4 من المادة 12.1 من القانون الدستوري الاتحادي المؤرخ 21 آذار / مارس 2014 N 6-FKZ "بشأن القبول في الاتحاد الروسي لجمهورية القرم وتشكيل رعايا جديدة في الاتحاد الروسي - جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية "، الحق في إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 1 أبريل 2015.

يحق للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لم يعدوا دافعي ضرائب للضريبة الواحدة على الدخل المحسوب ، على أساس إشعار ، التحول إلى نظام الضرائب المبسط من بداية الشهر الذي يلتزمون فيه بدفع الضريبة الواحدة على تم إنهاء الدخل المحسوب. في هذه الحالة ، يجب على دافع الضرائب إخطار مصلحة الضرائب بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

3. لا يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام ضريبي آخر قبل نهاية الفترة الضريبية ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

4. إذا تجاوز دخل دافع الضرائب ، المحدد وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 3 من الفقرة 1 من هذا القانون ، بعد نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، 150 مليون روبل و (أو) أثناء الإبلاغ (الضريبة) ) فترة كان هناك عدم امتثال للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 والفقرة 3 من هذا القانون ، يعتبر دافع الضرائب هذا قد فقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط من بداية الربع الذي تم فيه تحديد يُسمح بالتجاوز و (أو) عدم الامتثال للمتطلبات المحددة.

إذا طبق دافع الضرائب في نفس الوقت نظام الضرائب المبسط ونظام ضرائب براءات الاختراع ، عند تحديد مبلغ الدخل من المبيعات لأغراض الامتثال للقيود المنصوص عليها في هذه الفقرة ، يؤخذ الدخل من كلا النظامين الضريبيين الخاصين في الاعتبار.

في الوقت نفسه ، يتم حساب ودفع مبالغ الضرائب المستحقة عند استخدام نظام ضريبي مختلف بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا. لا يدفع دافعو الضرائب المحددون في هذه الفقرة غرامات وغرامات للتأخر في سداد الدفعات الشهرية خلال الربع الذي تحول فيه دافعو الضرائب هؤلاء إلى نظام ضريبي مختلف.

يخضع مبلغ حد دخل دافع الضرائب المحدد في الفقرة الأولى من هذا البند ، والذي يقيد حق دافع الضرائب في تطبيق نظام الضرائب المبسط ، للمقارنة بالطريقة المنصوص عليها في البند 2 من هذا القانون.

4.1 إذا ، بعد نتائج الفترة الضريبية ، لم يكن دخل دافع الضرائب ، المحدد وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 3 من الفقرة 1 من هذا القانون ، يتجاوز 150 مليون روبل و (أو) خلال الفترة الضريبية لم يكن هناك عدم الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 والفقرة 3 من هذا القانون ، فإن دافع الضرائب هذا له الحق في الاستمرار في تطبيق نظام الضرائب المبسط في الفترة الضريبية التالية.

5. يلتزم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام ضريبي آخر ، يتم تنفيذه وفقًا للفقرة من هذه المادة ، في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد انتهاء فترة التقرير (الضريبة).

6. يحق للمكلف الذي يطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف من بداية السنة التقويمية ، وإخطار مصلحة الضرائب بذلك في موعد لا يتجاوز 15 كانون الثاني (يناير) من العام الذي ينوي فيه التحول إلى نظام ضريبي مختلف. نظام الضرائب.

7. يحق للمكلف الذي تحول من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي آخر العودة إلى نظام ضريبي مبسط في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد أن فقد الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط.

8. في حالة قيام دافع الضرائب بإنهاء أنشطة ريادة الأعمال التي تم من أجلها تطبيق نظام الضرائب المبسط ، فإنه ملزم بإخطار مصلحة الضرائب في موقع المنظمة أو مكان إقامة صاحب المشروع الفردي بإنهاء ذلك. النشاط ، مع بيان تاريخ انتهائه ، في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ إنهاء هذا النشاط.

الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نظام الضرائب المبسط

تعليقات على الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - نظام الضرائب المبسط

USN - نظام ضريبي مبسط

يمكن أن يؤدي استخدام نظام الضرائب المبسط (STS) للأفراد والكيانات القانونية إلى تبسيط التقارير الضريبية بشكل كبير مع تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة. وفقًا للخبراء ، كان نظام الضرائب المبسط هو الشكل الأكثر شيوعًا لتنفيذ الأنشطة التجارية لرواد الأعمال والمنظمات في عام 2017. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن البال أن هذا الشكل من الضرائب له حدوده ، وفي بعض الحالات يكون مخططًا غير مربح اقتصاديًا. على أي حال ، قبل التحول إلى نظام الضرائب المبسط من نظام الضرائب العام ، UTII أو من براءة اختراع ، من الضروري موازنة الإيجابيات والسلبيات.

فوائد نظام الضرائب المبسط

وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يسمح لك نظام الضرائب المبسط بدمج جميع الضرائب في دفعة واحدة ، محسوبة وفقًا لنتائج الأنشطة في فترة ضريبية معينة. يصاحب استخدام نظام ضريبي مبسط الجوانب الإيجابية التالية:

• القدرة على الاختيار من بين خيارين ضريبيين هما "الدخل" و "الدخل المخفّض بمقدار المصاريف" ؛
• لا حاجة للاحتفاظ بسجلات محاسبية (فقط لأصحاب المشاريع الفردية) ؛
• معدلات ضريبية أقل
• إمكانية خصم مبلغ أقساط التأمين المدفوعة من الدخل المستلم (عند استخدام مخطط "الدخل مطروحًا منه النفقات") ؛
• لا حاجة لإثبات صحة هذه التكاليف أثناء عمليات التدقيق المكتبي ؛
• إمكانية تخفيض معدل الضريبة عن طريق القوانين التشريعية الإقليمية ؛
• ندرة عمليات تدقيق الضرائب الميدانية

دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب هذا النظام الضريبي مطلوب فقط في حالة استيراد المنتجات إلى السوق المحلية للاتحاد الروسي. يتم تقديم الإعلانات بموجب نظام الضرائب المبسط من قبل الكيانات القانونية حتى 31 مارس ومن قبل رواد الأعمال من القطاع الخاص - حتى 30 أبريل.

توضيحات على USN

• بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة ، يجب أن تتم جميع مدفوعات الضرائب حصريًا عن طريق التحويل المصرفي ؛
• مطلوب إثبات موثق للنفقات المخصومة من الدخل ؛
• وجود قيود على النفقات التي يمكن من أجلها تخفيض الوعاء الضريبي (القائمة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• الحاجة إلى المحاسبة من قبل الكيانات القانونية ؛
• احتمالية منخفضة للشراكة الرسمية مع رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة ؛
• الحاجة إلى الدفع في الوقت المناسب للدفعات المقدمة وفقًا لبيانات دفتر المحاسبة للمصروفات والدخل ؛
• شرط إجراء معاملات نقدية وفقًا للفقرة 4
• القيود التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي للنظام الضريبي المبسط:
  - لأصحاب المشاريع الفردية: يجب أن يكون عدد الموظفين أقل من 100 شخص ، والدخل أقل من 1.5 مليون روبل ، والقيمة المتبقية للأصول الثابتة أقل من 150 مليون روبل.
  - بالنسبة للمؤسسات التجارية (LLC ، إلخ): عدم وجود فروع ، ولا تزيد نسبة مساهمة الشركات الأخرى في رأس المال عن 25٪. للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، هناك قيود على الدخل خلال الأشهر التسعة الأخيرة من النشاط - 112.5 مليون روبل.

ونقطة أخرى مهمة - لا يمكن للمنظمات والشركات المدرجة في السجل (3) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تطبيق النظام الضريبي المبسط. عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، تكون المنظمة أو صاحب المشروع الفردي ملزمًا بإخطار السلطات الضريبية بالطريقة المحددة وضمن الحدود الزمنية المحددة في الفقرتين 1 و 2.

وسيواصل النظام الضريبي المبسط في عام 2017 حتما تطوره التشريعي ، مع مراعاة الرأي العام والممارسة القضائية للنزاعات الضريبية.

من يمكنه تطبيق USN

المنظمات الروسية ورجال الأعمال الأفراد الذين اختاروا طواعية النظام الضريبي المبسط والذين لديهم الحق في تطبيق هذا النظام. الشركات ورجال الأعمال الذين لم يعربوا عن رغبتهم في التحول إلى "التبسيط" يطبقون أنظمة ضريبية أخرى بشكل افتراضي. بعبارة أخرى ، لا يمكن فرض الانتقال إلى دفع ضريبة واحدة "مبسطة".

ما هي الضرائب التي لا يلزم دفعها عند تطبيق النظام الضريبي المبسط

بشكل عام ، المنظمات التي تحولت إلى "النظام المبسط" معفاة من ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات. رواد الأعمال الأفراد - من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية للأفراد. بالإضافة إلى ذلك ، لا يدفع كلاهما ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على الواردات). يجب دفع الضرائب والرسوم الأخرى بالطريقة العامة. لذلك ، يجب على "المبسّطين" تسديد مدفوعات التأمين الإجباري من رواتب الموظفين ، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي ، إلخ.

ومع ذلك ، هناك استثناءات للقواعد العامة. لذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يحتاج بعض الأشخاص "المبسطين" إلى دفع ضريبة الأملاك. اعتبارًا من هذا التاريخ ، لا ينطبق الإعفاء من دفع هذه الضريبة على الأشياء العقارية التي يتم تحديد قاعدة ضريبة الأملاك فيما يتعلق بها على أنها القيمة المساحية. يمكن أن تشمل هذه الممتلكات ، على سبيل المثال ، عقارات التجزئة والمكاتب (البند 1 من المادة 378.2 ، البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حيث يعمل النظام "المبسط"

في جميع أنحاء الاتحاد الروسي دون أي قيود إقليمية أو محلية. قواعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط والعودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى هي نفسها لجميع المؤسسات ورجال الأعمال الروس ، بغض النظر عن الموقع.

من لا يحق له التحول إلى النظام الضريبي المبسط

المنظمات التي فتحت فروعًا ، وبنوكًا ، وشركات تأمين ، ومؤسسات الميزانية ، ومكاتب الرهونات ، وصناديق التقاعد الاستثمارية وغير الحكومية ، ومؤسسات التمويل الأصغر ، وعدد من الشركات الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك ، يحظر "التبسيط" على الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون سلعًا قابلة للانتقاص ، أو يستخرجون المعادن ويبيعونها ، أو يعملون في أعمال القمار ، أو يتحولون إلى دفع ضريبة زراعية واحدة.

قيود على عدد العاملين وقيمة الأصول الثابتة وحصة رأس المال المصرح به

لا يحق له التحول إلى نظام مبسط للتنظيم وأصحاب المشاريع الفردية إذا تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص. ينطبق حظر النقل أيضًا على الشركات ورجال الأعمال الذين تزيد قيمتها المتبقية من الأصول الثابتة عن 100 مليون روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، في الحالة العامة ، من المستحيل تطبيق النظام الضريبي المبسط على الشركات إذا كانت حصة المشاركة فيها من الكيانات القانونية الأخرى أكثر من 25 في المائة.

كيفية التبديل إلى USN

يمكن للمنظمات التي لا تنتمي إلى الفئات المذكورة أعلاه التحول إلى نظام الضرائب المبسط إذا لم يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 45 مليون روبل مضروبًا في القيمة الحالية لمعامل الانكماش. بالنظر إلى أن معامل الانكماش لعام 2015 كان يساوي 1.147 ، فمن أجل التحول إلى "النظام المبسط" اعتبارًا من عام 2016 ، كان من الضروري ألا يتجاوز الدخل للأشهر التسعة الأولى من عام 2015 51615 ألف روبل (45.000 ألف روبل × 1.147) ). معامل عام 2016 هو 1.329. لذلك ، من أجل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من 1 يناير 2017 ، فإن حد الدخل من يناير إلى سبتمبر هو 59805 ألف روبل. (45 ألف روبل × 1.329).

إذا تم استيفاء هذا الشرط ، يجب تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام التالي ، يمكن تطبيق "التبسيط".

يمكن لرجال الأعمال الذين لا ينتمون إلى الفئات المذكورة أعلاه التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، بغض النظر عن مقدار الدخل للعام الحالي. للقيام بذلك ، يتعين عليهم تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام المقبل ، سيتمكن الشريك المنفذ من تطبيق نظام الضرائب المبسط.

يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا تطبيق النظام المبسط من تاريخ التسجيل في مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي.

انتهاك المواعيد النهائية لتقديم طلب لتطبيق النظام الضريبي المبسط يحرم الشركة أو صاحب المشروع من الحق في استخدام النظام المبسط.

ما المدة التي تحتاجها لتطبيق "التبسيط"

يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى النظام الضريبي المبسط تطبيقه حتى نهاية الفترة الضريبية ، أي حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. حتى ذلك الوقت ، من المستحيل التخلي طوعا عن النظام الضريبي المبسط. يمكنك تغيير نظام إرادتك الحرة فقط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل ، والذي يجب إخطاره كتابيًا بمكتب الضرائب.

لا يمكن الانتقال المبكر من النظام المبسط إلا في الحالات التي تفقد فيها الشركة أو رائد الأعمال الحق في نظام مبسط في غضون عام. إذن ، فإن رفض هذا النظام إلزامي ، أي أنه لا يعتمد على رغبة دافعي الضرائب. يحدث هذا عندما يتجاوز الدخل لمدة ربع أو ستة أشهر أو تسعة أشهر أو سنة 60 مليون روبل مضروبًا في القيمة الحالية لمعامل الانكماش (في عام 2016 ، الحد الأقصى هو 79.740 ألف روبل) ، أو معايير عدد الموظفين ، تكلفة الأموال الأساسية أو المشاركة في رأس المال المصرح به. بالإضافة إلى ذلك ، يُفقد الحق في النظام الضريبي المبسط إذا كانت المنظمة تندرج ضمن فئة "محظورة" في منتصف العام (على سبيل المثال ، تفتح فرعًا أو تبدأ في إنتاج سلع قابلة للانتقاص).

يحدث إنهاء استخدام "المبسط" منذ بداية ربع السنة الذي يفقد فيه الحق فيه. هذا يعني أنه يجب على مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، بدءًا من اليوم الأول من هذا الربع ، إعادة حساب الضرائب باستخدام نظام مختلف. لا يتم فرض العقوبات والغرامات في هذه الحالة. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة فقدان الحق في نظام مبسط ، يجب على دافع الضرائب إخطار مفتشية الضرائب كتابيًا بالانتقال إلى نظام ضريبي آخر في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الفترة ذات الصلة: ربع ، ستة أشهر ، تسعة أشهر أو سنة.

إذا توقف دافع الضرائب عن الانخراط في الأنشطة التي طبق فيها النظام المبسط ، فيجب عليه في غضون 15 يومًا إخطار فحصه بهذا الشأن.

الكائنين "دخل STS" و "دخل STS مطروحًا منه النفقات". معدلات الضرائب

يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى نظام مبسط أن يختار أحد عنصري الضرائب. في الواقع ، هاتان طريقتان لحساب ضريبة واحدة. العنصر الأول هو الدخل. أولئك الذين يختارونها ، يلخصون دخلهم لفترة معينة ويضربون في 6 بالمائة. الرقم الناتج هو قيمة ضريبة واحدة "مبسطة". الهدف الثاني للضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ("الدخل مطروحًا منه النفقات"). هنا ، يتم احتساب مبلغ الضريبة على أنه الفرق بين الدخل والمصروفات مضروبًا في 15 بالمائة.

يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي المناطق الحق في تحديد معدل ضريبي مخفض اعتمادًا على فئة دافع الضرائب. يمكن إدخال تخفيض السعر لكل من كائن "الدخل" وكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". يمكنك معرفة الأسعار التفضيلية المقبولة في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك.

تحتاج إلى اختيار عنصر من الضرائب حتى قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط. علاوة على ذلك ، يتم تطبيق الكائن المحدد طوال السنة التقويمية. بعد ذلك ، بدءًا من 1 يناير من العام التالي ، يمكنك تغيير العنصر ، بعد إخطار مكتب الضرائب مسبقًا في موعد أقصاه 31 ديسمبر. وبالتالي ، لا يمكنك الانتقال من كائن إلى آخر أكثر من مرة واحدة في السنة. هناك استثناء هنا: أطراف اتفاقية النشاط المشترك أو اتفاقية ائتمان الملكية محرومون من حق الاختيار ، يمكنهم فقط استخدام عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات".

كيفية حساب الدخل والمصروفات

الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط هو عائدات النشاط الرئيسي (دخل المبيعات) ، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى ، على سبيل المثال ، من تأجير الممتلكات (الدخل غير التشغيلي). قائمة النفقات محدودة للغاية. وهي تشمل جميع عناصر التكلفة الشائعة ، على وجه الخصوص ، الأجور ، وتكلفة الأصول الثابتة وإصلاحها ، وشراء السلع لمزيد من البيع ، وما إلى ذلك. لكن في الوقت نفسه ، لا يوجد عنصر مثل "نفقات أخرى" في القائمة. لذلك ، فإن السلطات الضريبية أثناء عمليات التفتيش صارمة وتلغي أي تكاليف غير مذكورة مباشرة في القائمة. يجب تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في دفتر خاص ، يتم اعتماد النموذج من قبل وزارة المالية.

في ظل النظام المبسط ، يتم تطبيق الطريقة النقدية للاعتراف بالإيرادات والمصروفات. بمعنى آخر ، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام في لحظة استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب الدفع النقدي ، ويتم الاعتراف بالمصروفات في الوقت الذي تسدد فيه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي التزامه تجاه المورد.

كيفية حساب ضريبة واحدة "مبسطة"

من الضروري تحديد القاعدة الضريبية (أي مقدار الدخل ، أو الفرق بين الدخل والمصروفات) ومضاعفتها في معدل الضريبة المناسب. يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، والتي تتوافق مع سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا كائن "الدخل مطروحًا منه المصروفات" مقارنة مبلغ الضريبة المفردة المستلمة بما يسمى الحد الأدنى للضريبة. الأخير يساوي واحد بالمائة من الدخل. إذا تبين أن الضريبة الفردية ، المحسوبة بالطريقة المعتادة ، أقل من الحد الأدنى ، فيجب تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية. في الفترات الضريبية اللاحقة ، يمكن أخذ الفرق بين الحد الأدنى والضريبة "العادية" في الاعتبار كمصروف. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لأولئك الذين يكون الهدف بالنسبة لهم "الدخل مطروحًا منه النفقات" تحمل خسائر في المستقبل.

متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية

في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي وستة أشهر وتسعة أشهر) ، يجب تحويل دفعة مقدمة إلى الميزانية. وهي تساوي الوعاء الضريبي لفترة إعداد التقارير ، مضروبًا في المعدل المقابل ، مطروحًا منه الدفعات المقدمة للفترات السابقة.

في نهاية الفترة الضريبية ، من الضروري تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة واحدة "مبسطة" إلى الميزانية ، ويتم تعيين شروط دفع مختلفة للمنظمات ورجال الأعمال. لذلك ، يجب على الشركات تحويل الأموال في موعد أقصاه 31 مارس من العام المقبل ، ورجال الأعمال الأفراد - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام المقبل. عند تحويل المبلغ النهائي للضريبة ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار جميع المدفوعات المقدمة خلال العام.

بالإضافة إلى ذلك ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا كائن "الدخل" بتخفيض المدفوعات المسبقة والمبلغ النهائي للضريبة على مساهمات التأمين الإلزامي لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي والتأمين الطبي ، والتأمين الطوعي في حالة العجز المؤقت للموظفين ، وكذلك كما هو الحال بالنسبة لمدفوعات الإجازات المرضية للموظفين. في هذه الحالة ، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة أو مبلغ الضريبة النهائي بأكثر من 50 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، من الممكن تخفيض الضريبة بالمبلغ الكامل لضريبة المبيعات المدفوعة.

كيفية الإبلاغ تحت USN

تحتاج إلى الإبلاغ عن ضريبة واحدة "مبسطة" مرة واحدة في السنة. يجب على الشركات تقديم إقرار ضريبي مبسط في موعد أقصاه 31 مارس ، ورواد الأعمال في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. لا يتم تقديم التقارير على أساس نتائج ربع السنة وستة أشهر وتسعة أشهر.

يجب على دافعي الضرائب الذين فقدوا حق "التبسيط" تقديم إقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي.

يجب على الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين توقفوا عن الانخراط في الأنشطة التي تندرج تحت "المبسطة" تقديم إعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.

نظام مبسط يعتمد على براءة الاختراع

كان هذا النوع من النظام الضريبي المبسط موجودًا حتى 31 ديسمبر 2012 شاملاً وكان مخصصًا لأصحاب المشاريع الفردية. اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، تم إلغاء "تبسيط" براءة الاختراع.

مزيج من نظام ضريبي مبسط و UTII

يحق لدافع الضرائب فرض ضريبة "محسوبة" على بعض أنواع النشاط ، وبالنسبة للآخرين - ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات المتعلقة بكل من الأوضاع الخاصة. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فيجب توزيع التكاليف بما يتناسب مع الدخل من الأنشطة التي تندرج تحت أنظمة ضريبية مختلفة.

المادة 346.11. الأحكام العامة للنظام الضريبي المبسط

1. يتم تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إلى جانب أنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

يتم الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أو العودة إلى أنظمة ضريبية أخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بالطريقة التي يحددها هذا الفصل.

2 - ينص تطبيق المؤسسات لنظام الضرائب المبسط على إعفائها من الالتزام بدفع ضريبة على أرباح المنظمات (باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرات 1-6 و 3 و 4 من المادة 284 من هذا القانون) ، ضريبة على ممتلكات المنظمات (باستثناء الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بالممتلكات غير المنقولة ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية وفقًا لهذا القانون). لا يجوز الاعتراف بالمنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية (بما في ذلك الضرائب المبالغ الخاضعة للدفع في نهاية الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا للمادتين 161 و 174.1 من هذا القانون.

الفقرة غير صالحة.

يتم دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الأخرى من قبل المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم.

3 - ينص تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد على إعفائهم من الالتزام بدفع ضريبة على الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من النشاط التجاري ، باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل في شكل أرباح الأسهم ، مثل وكذلك على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرتين 2 و 5 من المادة 224 من هذا القانون) ، والضرائب على ممتلكات الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأنشطة ريادة الأعمال ، باستثناء الأشياء الخاضعة للضريبة المفروضة على ممتلكات الأفراد المدرجين في القائمة المحددة وفقًا للفقرة 7 من المادة 378.2 من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفقرة الثانية من البند 10 من المادة 378.2 من هذا القانون). لا يتم التعرف على رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعين لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية (بما في ذلك الضرائب المبالغ المستحقة في نهاية الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا للمادتين 161 و 174.1 من هذا القانون.

الفقرة غير صالحة.

يتم دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الأخرى من قبل رواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.

4. بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، يظل الإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية وإجراءات تقديم التقارير الإحصائية قائمين.

5. لا تُعفى المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من أداء واجبات وكلاء الضرائب ، فضلاً عن واجبات الأشخاص المسيطرين على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ، المنصوص عليها في هذا القانون.

1. عند تحديد موضوع الضريبة ، يقوم المكلف بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه من النفقات التالية:

1) نفقات حيازة الأصول الثابتة وتشييدها وتصنيعها ، وكذلك استكمال المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة (مع مراعاة أحكام الفقرات وهذه المادة) ؛

2) نفقات اقتناء الأصول غير الملموسة ، وكذلك إنشاء الأصول غير الملموسة من قبل دافع الضرائب نفسه (مع مراعاة أحكام الفقرات وهذه المادة) ؛

2.1) نفقات الحصول على الحقوق الحصرية للاختراعات ونماذج المنفعة والرسوم والنماذج الصناعية وبرامج أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وقواعد البيانات وطوبولوجيا الدوائر المتكاملة وأسرار الإنتاج (المعرفة) ، وكذلك حقوق استخدام هذه النتائج من النشاط الفكري على أساس اتفاقية الترخيص ؛

2.2) نفقات تسجيل براءات الاختراع و (أو) الدفع مقابل الخدمات القانونية للحصول على الحماية القانونية لنتائج النشاط الفكري ، بما في ذلك وسائل التفريد ؛

2.3) نفقات البحث العلمي و (أو) التصميم التجريبي ، المعترف بها على هذا النحو وفقًا لهذه المدونة ؛

3) نفقات إصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك الأصول المؤجرة) ؛

4) مدفوعات الإيجار (بما في ذلك الإيجار) للممتلكات المؤجرة (بما في ذلك المؤجرة) ؛

5) المصاريف المادية.

6) تكاليف العمالة ، ودفع استحقاقات العجز المؤقت وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

7) نفقات جميع أنواع التأمين الإجباري للموظفين والممتلكات والمسؤولية ، بما في ذلك أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الطبي الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل و الأمراض المهنية الناتجة عن تشريعات الاتحاد الروسي ؛

8) مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المدفوعة (الأشغال والخدمات) التي يشتريها دافع الضرائب والتي تخضع لإدراجها في النفقات وفقًا لهذه المادة وهذا القانون ؛

9) الفوائد المدفوعة لتوفير الأموال (الاعتمادات ، القروض) للاستخدام ، وكذلك المصاريف المرتبطة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان ، بما في ذلك تلك المرتبطة ببيع العملات الأجنبية عند تحصيل الضرائب والمستحقات والغرامات والغرامات في نفقة دافعي الضرائب العقارية بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون ؛

10) نفقات ضمان السلامة من الحرائق لدافع الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، ونفقات خدمات حماية الممتلكات ، وصيانة أجهزة الإنذار بالحريق والأمن ، ونفقات شراء خدمات الحماية من الحرائق وغيرها من الخدمات الأمنية ؛

11) مبالغ المدفوعات الجمركية المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية والتي لا تخضع لإعادتها إلى دافع الضرائب وفقًا للتشريعات الجمركية للاتحاد الجمركي وتشريعات الاتحاد الروسي بشأن شؤون الجمارك؛

12) نفقات صيانة المركبات الرسمية ، وكذلك نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ضمن الحدود التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ؛

13) مصاريف السفر ، وخاصة لما يلي:

سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم ؛

تأجير المساكن. تحت بند المصروفات هذا ، تخضع أيضًا نفقات الموظف لدفع مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق (باستثناء مصاريف الخدمات في الحانات والمطاعم ، ونفقات خدمة الغرف ، ونفقات استخدام المرافق الترفيهية والصحية) أيضًا. ؛

بدل يومي أو بدل ميداني ؛

تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة ؛

الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى لاستخدام القنوات البحرية والهياكل المماثلة الأخرى والمدفوعات والرسوم المماثلة الأخرى ؛

14) الدفع إلى كاتب عدل عام و (أو) خاص لتوثيق المستندات. في نفس الوقت ، يتم قبول هذه النفقات في حدود التعريفات المعتمدة بالطريقة المقررة ؛

15) مصاريف المحاسبة والمراجعة والخدمات القانونية.

16) نفقات نشر البيانات المحاسبية (المالية) ، وكذلك للنشر والإفصاح عن المعلومات الأخرى ، إذا كانت تشريعات الاتحاد الروسي تفرض على دافع الضرائب التزامًا بنشرها (الإفصاح عنها) ؛

17) مصاريف القرطاسية.

18) نفقات الخدمات البريدية والهاتفية والبرقية وغيرها من الخدمات المماثلة ، ونفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات ؛

19) المصاريف المرتبطة باكتساب الحق في استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب الحق (بموجب اتفاقيات الترخيص). وتشمل هذه النفقات أيضًا نفقات تحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات ؛

21) نفقات إعداد وتطوير الصناعات والورش والوحدات الجديدة.

22) مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، باستثناء الضريبة المدفوعة وفقًا لهذا الفصل وضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية وفقًا للفقرة 5 من هذا القانون ؛

23) مصاريف دفع تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع (مخفضة بمقدار المصاريف المحددة في الفقرة الفرعية 8 من هذه الفقرة) ، وكذلك المصاريف المرتبطة بشراء وبيع هذه البضائع ، بما في ذلك مصاريف التخزين والصيانة و نقل البضائع

24) مصاريف دفع العمولات وأتعاب الوكالة والمكافآت بموجب عقود الوكالة.

25) نفقات توفير خدمات الإصلاح والصيانة بالضمان ؛

26) مصاريف تأكيد مطابقة المنتجات أو الأشياء الأخرى ، وعمليات الإنتاج ، والتشغيل ، والتخزين ، والنقل ، والبيع والتخلص ، وأداء العمل أو تقديم الخدمات لمتطلبات اللوائح الفنية ، أو أحكام المعايير أو شروط العقود. ؛

27) تكاليف إجراء تقييم إلزامي (في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي) من أجل التحكم في صحة دفع الضرائب في حالة حدوث نزاع حول حساب الوعاء الضريبي ؛

28) رسوم تقديم معلومات عن الحقوق المسجلة ؛

29) تكلفة الدفع مقابل خدمات المنظمات المتخصصة لإعداد وثائق المحاسبة المساحية والفنية (جرد) للعقارات (بما في ذلك مستندات ملكية قطع الأراضي والمستندات الخاصة بمسح قطع الأراضي) ؛

30) تكلفة الدفع مقابل خدمات المنظمات المتخصصة لإجراء الفحوصات والاستطلاعات وإصدار الآراء وتقديم المستندات الأخرى ، والتي يعد وجودها إلزاميًا للحصول على ترخيص (تصريح) لممارسة نوع معين من النشاط ؛

31) تكاليف المحكمة وأتعاب التحكيم.

32) المدفوعات الدورية (الجارية) مقابل استخدام الحقوق في نتائج النشاط الفكري والحقوق في وسائل التخصيص (على وجه الخصوص ، الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع ونماذج المنفعة والرسوم والنماذج الصناعية) ؛

32.1) رسوم الدخول والعضوية والرسوم المستهدفة المدفوعة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2007 N 315-FZ "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" ؛

33) نفقات إجراء تقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمتطلبات المؤهلات وتدريب وإعادة تدريب الموظفين العاملين في دافع الضرائب على أساس تعاقدي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون ؛

35) مصاريف صيانة السجلات النقدية.

36) نفقات إزالة النفايات البلدية الصلبة.

37) مبلغ الدفع فيما يتعلق بالتعويض عن الأضرار التي لحقت بالطرق العامة ذات الأهمية الاتحادية من قبل المركبات التي يزيد وزنها الأقصى المسموح به عن 12 طناً ، والمسجلة في سجل المركبات في نظام تحصيل الرسوم.

الفقرات الثانية إلى الثالثة أصبحت غير صالحة اعتبارًا من 1 يناير 2019. - القانون الاتحادي رقم 249-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016 (بصيغته المعدلة في 30 سبتمبر 2017) ؛

38) استقطاعات (مساهمات) إلزامية للمطورين في صندوق التعويضات ، التي تم تشكيلها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2017 N 218-FZ "على شركة القانون العام لحماية حقوق المواطنين - المشاركين في البناء المشترك في حالة إفلاس (إفلاس) للمطورين وإجراء تعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ".

2. تقبل المصروفات المحددة في فقرة من هذه المادة بشرط امتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من هذا القانون.

يتم قبول المصاريف المحددة في الفقرات الفرعية 5 ، 6 ، 7 ، 9-21 ، 38 من فقرات هذه المادة بالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة دخل الشركات حسب المواد ، ومن هذا القانون.

3 - نفقات حيازة الأصول الثابتة (تشييدها وتصنيعها) ، وإكمالها ، ومعدات إضافية ، وإعادة البناء ، والتحديث وإعادة التجهيز التقني للأصول الثابتة ، وكذلك نفقات حيازة الأصول غير الملموسة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) بالترتيب التالي:

1) فيما يتعلق بمصروفات اقتناء (إنشاء ، تصنيع) الأصول الثابتة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، وكذلك مصاريف الإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث ، وإعادة تجهيز الأصول الثابتة المنتجة في الفترة المحددة - من لحظة تشغيل هذه الأصول الثابتة ؛

2) فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب بنفسه) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط - من اللحظة التي يتم فيها قبول هذه الأصول غير الملموسة للمحاسبة ؛

3) فيما يتعلق بالأصول الثابتة المقتناة (المنشأة ، المصنعة) ، وكذلك الأصول غير الملموسة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في المصروفات في الترتيب التالي:

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يصل عمرها الإنتاجي إلى ثلاث سنوات شاملة - خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق نظام الضرائب المبسط ؛

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ذات العمر الإنتاجي من ثلاث إلى 15 سنة شاملة ، خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق نظام الضرائب المبسط - 50 في المائة من التكلفة ، السنة التقويمية الثانية - 30 في المائة من التكلفة والثالثة السنة التقويمية - 20 في المائة من التكلفة ؛

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا - خلال السنوات العشر الأولى من تطبيق نظام الضرائب المبسط بحصص متساوية من تكلفة الأصول الثابتة.

في الوقت نفسه ، خلال الفترة الضريبية ، يتم قبول المصاريف عن فترات التقرير بحصص متساوية.

إذا طبق دافع الضرائب نظام الضرائب المبسط منذ لحظة التسجيل لدى السلطات الضريبية ، يتم احتساب تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالتكلفة الأولية لهذا العقار ، والتي يتم تحديدها بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الخاص بالمحاسبة.

إذا تحول دافع الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط من أنظمة ضريبية أخرى ، يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في البندين 2.1 و 4 من هذا القانون.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة على أساس تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون. يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة غير المحددة في هذا التصنيف من قبل دافع الضرائب وفقًا للشروط الفنية أو توصيات مؤسسات التصنيع.

الأصول الثابتة ، التي تخضع حقوقها لتسجيل الدولة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يتم احتسابها في النفقات وفقًا لهذه المادة منذ لحظة تقديم المستندات لتسجيل هذه الحقوق. لا ينطبق هذا الحكم المتعلق بالاستيفاء الإلزامي لشرط التأكيد الوثائقي لحقيقة إيداع المستندات للتسجيل على الأصول الثابتة التي تم تشغيلها قبل 31 يناير 1998.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة وفقًا للفقرة 2 من هذا القانون.

في حالة بيع (تحويل) الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المقتناة (المُنشأة ، المُصنعة ، التي أنشأها دافع الضرائب) قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ المحاسبة عن تكاليف حيازتها (الإنشاء ، التصنيع ، الإكمال ، المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني ، وكذلك الإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) كجزء من النفقات وفقًا لهذا الفصل (فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 15 عامًا - قبل بعد انقضاء 10 سنوات من تاريخ الاستحواذ عليها (البناء ، التصنيع ، الإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بإعادة حساب القاعدة الضريبية لكامل فترة استخدام هذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من لحظة حدوثها مشمولة في تكلفة الاستحواذ (البناء ، التصنيع ، الإنجاز ، المعدات الإضافية ، إعادة الإعمار ، التحديث وإعادة التجهيز الفني ، وكذلك الإنشاء من قبل دافع الضرائب) حتى تاريخ البيع ( التحويل) مع مراعاة أحكام إجراءات إثبات الدخل والمصروفات

4) نفقات اقتناء (إنشاء ، تصنيع) الأصول الثابتة ، والإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة ، وكذلك نفقات اقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة ، يتم حسابها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) في مبلغ المبالغ المدفوعة. في الوقت نفسه ، تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار فقط للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة في تنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع ؛