Usn بناء على المقال. رمز الضريبة للمبتدئين. مزايا النظام الضريبي المبسط

1. يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من السنة التقويمية التالية، إخطار مصلحة الضرائب في موقع المنظمة أو مكان إقامة رائد الأعمال الفردي في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية التي تسبق السنة التقويمية التي يتحولون منها إلى نظام الضرائب المبسط.

يشير الإخطار إلى موضوع الضرائب المحدد. تشير المنظمات أيضًا في الإخطار إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومبلغ الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر من السنة السابقة للسنة التقويمية التي تتحول منها إلى نظام ضريبي مبسط.

دافعو الضرائب هم منظمات تم إدراج معلوماتها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن دخول الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي حيز التنفيذ" "، في الإخطار بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير 2015، لم تتم الإشارة إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومبلغ الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر 2014.

2. يحق للمنظمة المنشأة حديثًا ورجل الأعمال الفردي المسجل حديثًا الإخطار بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب المحددة في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب الصادرة وفقا للفقرة 2 من هذا القانون. في هذه الحالة، يتم الاعتراف بالمنظمة ورجل الأعمال الفردي كدافعي ضرائب يطبقون نظام الضرائب المبسط اعتبارًا من تاريخ تسجيلهم لدى مصلحة الضرائب، المشار إليه في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب.

المنظمات التي تم تضمين معلوماتها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن دخول الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي حيز التنفيذ" ، التي أعربت عن رغبتها في التحول إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من 1 يناير 2015، لها الحق في إخطار مصلحة الضرائب بهذا في موعد أقصاه 1 فبراير 2015.

المنظمات التي تم تضمين معلوماتها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن دخول الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي حيز التنفيذ" مع الأخذ في الاعتبار الجزء 4 من المادة 12.1 من القانون الدستوري الاتحادي الصادر في 21 مارس 2014 N 6-FKZ "بشأن قبول جمهورية القرم في الاتحاد الروسي وتشكيل كيانات جديدة داخل الاتحاد الروسي - جمهورية القرم و يحق لمدينة سيفاستوبول الفيدرالية" إخطار مصلحة الضرائب بهذا في موعد أقصاه 1 أبريل 2015.

يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين توقفوا عن كونهم دافعي ضرائب للضريبة الواحدة على الدخل المحتسب، بناءً على إشعار، التحول إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من بداية الشهر الذي يكون فيه التزامهم بدفع الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب تم إنهاؤه. في هذه الحالة، يجب على دافعي الضرائب إخطار مصلحة الضرائب بشأن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.

3. لا يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف قبل نهاية الفترة الضريبية، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

4. إذا تجاوز دخل دافعي الضرائب، المحدد وفقًا للفقرتين الفرعيتين 1 و 3 من الفقرة 1 من هذا القانون، في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة) 150 مليون روبل و (أو) خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) هناك كان هناك تناقض مع المتطلبات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 والفقرة 3 من هذا القانون، ويعتبر دافع الضرائب هذا قد فقد الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط من بداية الربع الذي يكون فيه الفائض المحدد و (أو) تم ارتكاب عدم الامتثال للمتطلبات المحددة.

إذا كان دافع الضرائب يطبق في الوقت نفسه النظام الضريبي المبسط ونظام الضرائب على براءات الاختراع، عند تحديد مبلغ الدخل من المبيعات لغرض الامتثال للقيود المنصوص عليها في هذه الفقرة، يتم أخذ الدخل بموجب كلا النظامين الضريبيين الخاصين المحددين في الاعتبار.

في هذه الحالة، يتم حساب مبالغ الضرائب المستحقة عند استخدام نظام ضريبي مختلف ودفعها بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا. لا يدفع دافعو الضرائب المحددون في هذه الفقرة غرامات وغرامات للتأخير في سداد المدفوعات الشهرية خلال الربع الذي تحول فيه دافعو الضرائب هؤلاء إلى نظام ضريبي مختلف.

تخضع قيمة حد دخل دافعي الضرائب المحدد في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، والذي يحد من حق دافعي الضرائب في تطبيق النظام الضريبي المبسط، للفهرسة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذا القانون.

4.1. إذا، في نهاية الفترة الضريبية، لم يتجاوز دخل دافعي الضرائب، المحدد وفقا للفقرات الفرعية 1 و 3 من الفقرة 1 من هذا القانون، 150 مليون روبل و (أو) خلال الفترة الضريبية لم يكن هناك عدم امتثال المتطلبات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و4 والفقرة 3 من هذا القانون، يحق لدافعي الضرائب الاستمرار في استخدام النظام الضريبي المبسط في الفترة الضريبية التالية.

5. يلتزم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام ضريبي مختلف، والذي يتم وفقًا للفقرة من هذه المادة، في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد انتهاء فترة الإبلاغ (الضريبة).

6. يحق لدافع الضرائب الذي يطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا التحول إلى نظام ضريبي مختلف منذ بداية السنة التقويمية، مع إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 15 يناير من العام الذي ينوي فيه التحول إلى نظام ضريبي مختلف. .

7. يحق لدافع الضرائب الذي تحول من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي آخر، التحول مرة أخرى إلى نظام ضريبي مبسط في موعد لا يتجاوز سنة واحدة بعد فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط.

8. إذا أنهى دافع الضرائب نشاطًا تجاريًا تم تطبيق النظام الضريبي المبسط عليه، فإنه ملزم بإخطار مصلحة الضرائب في مكان المنظمة أو مكان إقامة رائد الأعمال الفردي بإنهاء هذا النشاط، مع بيان تاريخ إنهائه، في موعد لا يتجاوز 15 يوما من تاريخ انتهاء هذا النشاط.

الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي النظام الضريبي المبسط

تعليقات على الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - نظام الضرائب المبسط

STS - نظام ضريبي مبسط

يسمح استخدام نظام الضرائب المبسط (STS) للأفراد والكيانات القانونية بتبسيط عملية إعداد التقارير الضريبية بشكل كبير مع تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة في نفس الوقت. وفقًا للخبراء، أصبح النظام الضريبي المبسط هو الشكل الأكثر شيوعًا في عام 2017 لتنفيذ الأنشطة التجارية لرواد الأعمال والمنظمات. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن هذا الشكل من الضرائب له حدوده، وفي بعض الحالات يكون مخططًا غير مربح اقتصاديًا. على أي حال، قبل التبديل إلى النظام الضريبي المبسط من نظام الضرائب العام أو UTII أو من براءة الاختراع، تحتاج إلى الموازنة بين الإيجابيات والسلبيات.

مزايا النظام الضريبي المبسط

كما ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يسمح لك النظام الضريبي المبسط بتوحيد جميع الضرائب في دفعة واحدة، محسوبة وفقًا لنتائج الأنشطة في فترة ضريبية محددة. ويصاحب استخدام نظام ضريبي مبسط الجوانب الإيجابية التالية:

• القدرة على الاختيار من بين خيارين ضريبيين: "الدخل" و"الدخل المخفض بمقدار النفقات"؛
• لا حاجة للاحتفاظ بسجلات محاسبية (فقط لأصحاب المشاريع الفردية)؛
• انخفاض معدلات الضرائب؛
• إمكانية خصم مبلغ أقساط التأمين المدفوعة من الدخل المستلم (عند استخدام نظام "الدخل ناقص النفقات")؛
• لا حاجة لإثبات صحة هذه النفقات أثناء عمليات التدقيق المكتبي؛
• إمكانية خفض معدل الضريبة عن طريق التشريعات الإقليمية؛
• ندرة عمليات التدقيق الضريبي في الموقع

مطلوب دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب هذا النظام الضريبي فقط في حالة استيراد المنتجات إلى السوق المحلية للاتحاد الروسي. يتم تقديم الإقرارات بموجب نظام الضرائب المبسط من قبل الكيانات القانونية حتى 31 مارس ومن قبل رواد الأعمال من القطاع الخاص - حتى 30 أبريل.

توضيحات حول النظام الضريبي المبسط

• بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة، يجب أن تتم جميع المدفوعات الضريبية حصريًا عن طريق المدفوعات غير النقدية؛
• مطلوب أدلة موثقة على النفقات المخصومة من الدخل؛
• وجود قيود على النفقات التي يمكن من خلالها تخفيض القاعدة الضريبية (القائمة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية للكيانات القانونية؛
• احتمالية منخفضة للشراكة الرسمية مع رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة؛
• الحاجة إلى سداد الدفعات المقدمة في الوقت المناسب وفقًا للبيانات الواردة في دفتر المصاريف والدخل ؛
• شرط إجراء المعاملات النقدية وفقا للفقرة 4
• القيود التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي للنظام الضريبي المبسط:
  - بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية: يجب أن يكون عدد الموظفين أقل من 100 شخص، والدخل أقل من 1.5 مليون روبل، والقيمة المتبقية للأصول الثابتة أقل من 150 مليون روبل.
  - للمؤسسات التجارية (ذ.م.م.. الخ): لا يوجد فروع، ولا تزيد حصة الشركات الأخرى عن 25%. للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، هناك حد للدخل خلال آخر 9 أشهر من النشاط - 112.5 مليون روبل.

ونقطة أخرى مهمة - لا يمكن للمنظمات والمؤسسات المدرجة في السجل (3) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تطبيق النظام الضريبي المبسط. عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط، يتعين على المنظمة أو رجل الأعمال الفردي إخطار السلطات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها وفي الحدود الزمنية المحددة في الفقرتين 1 و 2.

ومن المؤكد أن النظام الضريبي المبسط في عام 2017 سيواصل تطوره التشريعي، مع مراعاة الرأي العام والممارسة القضائية للمنازعات الضريبية.

من يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط

المنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية الذين اختاروا طوعا النظام الضريبي المبسط والذين لديهم الحق في تطبيق هذا النظام. الشركات ورجال الأعمال الذين لم يعبروا عن رغبتهم في التحول إلى "الضرائب المبسطة" يستخدمون أنظمة ضريبية أخرى بشكل افتراضي. وبعبارة أخرى، لا يمكن فرض الانتقال إلى دفع ضريبة "مبسطة" واحدة بالقوة.

ما هي الضرائب التي لا يلزم دفعها عند تطبيق النظام الضريبي المبسط؟

بشكل عام، المنظمات التي تحولت إلى النظام المبسط معفاة من ضريبة الدخل وضريبة الأملاك. رواد الأعمال الأفراد - من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك الشخصية. بالإضافة إلى ذلك، لا يدفع كلاهما ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على الواردات). ويجب دفع الضرائب والرسوم الأخرى وفقًا للإجراء العام. وبالتالي، يجب على العمال "المبسطين" سداد مدفوعات التأمين الإلزامي من رواتب الموظفين، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي، وما إلى ذلك.

ومع ذلك، هناك استثناءات للقواعد العامة. لذلك، اعتبارا من 1 يناير 2015، يحتاج بعض السكان "المبسطين" إلى دفع ضريبة الأملاك. اعتبارًا من هذا التاريخ، لا ينطبق الإعفاء من دفع هذه الضريبة على العقارات التي يتم تحديد أساس الضريبة العقارية لها على أنها القيمة المساحية. قد تشمل هذه الممتلكات، على سبيل المثال، عقارات البيع بالتجزئة والمكاتب (البند 1 من المادة 378.2، البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أين يطبق النظام "المبسط"؟

في جميع أنحاء الاتحاد الروسي دون أي قيود إقليمية أو محلية. قواعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط والعودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى هي نفسها بالنسبة لجميع المنظمات ورجال الأعمال الروس، بغض النظر عن الموقع.

من لا يحق له التحول إلى النظام الضريبي المبسط؟

المنظمات التي فتحت فروعًا وبنوكًا وشركات تأمين ومؤسسات الميزانية ومكاتب الرهونات وصناديق الاستثمار والمعاشات غير الحكومية ومنظمات التمويل الأصغر بالإضافة إلى عدد من الشركات الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك، يُحظر "الضرائب المبسطة" على الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون سلعًا غير قابلة للاستهلاك، أو يستخرجون المعادن ويبيعونها، أو يعملون في أعمال القمار، أو يتحولون إلى دفع ضريبة زراعية واحدة.

القيود على عدد الموظفين وتكلفة الأصول الثابتة والأسهم في رأس المال المصرح به

لا يحق له التحول إلى نظام مبسط للتنظيم وأصحاب المشاريع الفردية إذا تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص. ينطبق الحظر المفروض على الانتقال أيضًا على الشركات ورجال الأعمال الذين تتجاوز القيمة المتبقية لأصولهم الثابتة 100 مليون روبل.

بالإضافة إلى ذلك، بشكل عام، لا يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط على المؤسسات إذا كانت حصة مشاركة الكيانات القانونية الأخرى فيها أكثر من 25 بالمائة.

كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط

يمكن للمنظمات التي لا تندرج ضمن الفئات المذكورة أعلاه التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 45 مليون روبل، مضروبًا في القيمة الحالية لمعامل الانكماش. بالنظر إلى أن معامل الانكماش لعام 2015 كان يساوي 1.147، فمن أجل التحول إلى النظام المبسط اعتبارًا من عام 2016، كان من الضروري ألا يتجاوز الدخل للأشهر التسعة الأولى من عام 2015 51615 ألف روبل (45000 ألف روبل × 1.147). المعامل لعام 2016 هو 1.329. لذلك، للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير 2017، يبلغ حد الدخل من يناير إلى سبتمبر 59805 ألف روبل. (45000 ألف روبل × 1.329).

وفي حالة استيفاء هذا الشرط، يجب عليك تقديم إخطار إلى مأمورية الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر، واعتبارًا من يناير من العام التالي يمكنك تطبيق “النظام الضريبي المبسط”.

يمكن لرجال الأعمال الذين لا يندرجون ضمن الفئات المذكورة أعلاه التحول إلى النظام الضريبي المبسط، بغض النظر عن مقدار الدخل للعام الحالي. وللقيام بذلك، يتعين عليهم تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر، ومن يناير من العام المقبل، ستتاح لأصحاب المشاريع الفردية الفرصة لتطبيق نظام ضريبي مبسط.

يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا تطبيق نظام مبسط اعتبارًا من تاريخ التسجيل لدى مكتب الضرائب. للقيام بذلك، يجب عليك تقديم إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي.

إن انتهاك المواعيد النهائية لتقديم طلب استخدام النظام الضريبي المبسط يحرم الشركة أو صاحب المشروع من الحق في استخدام النظام المبسط.

ما المدة التي تحتاجها لاستخدام النهج المبسط؟

ويجب على المكلف الذي تحول إلى النظام الضريبي المبسط تطبيقه حتى نهاية الفترة الضريبية، أي حتى 31 ديسمبر من العام الحالي ضمناً. حتى هذا الوقت، من المستحيل رفض النظام الضريبي المبسط طوعا. يمكنك تغيير النظام بناءً على طلبك فقط اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي، والذي يجب إخطاره كتابيًا إلى مكتب الضرائب.

لا يمكن الانتقال المبكر من النظام المبسط إلا في الحالات التي تفقد فيها الشركة أو رجل الأعمال الحق في النظام المبسط في غضون عام. ومن ثم يكون رفض هذا النظام إلزاميا، أي أنه لا يعتمد على رغبة المكلف. يحدث هذا عندما يتجاوز الدخل لمدة ربع أو نصف عام أو تسعة أشهر أو سنة 60 مليون روبل، مضروبًا في القيمة الحالية لمعامل الانكماش (في عام 2016، الحد هو 79740 ألف روبل)، أو معايير عدد الموظفين، لم تعد يتم تلبية تكلفة الأصول الثابتة الأموال أو حصة في رأس المال المصرح به. بالإضافة إلى ذلك، يُفقد الحق في النظام الضريبي المبسط إذا وقعت المنظمة في منتصف العام ضمن الفئة "المحظورة" (على سبيل المثال، تفتح فرعًا أو تبدأ في إنتاج سلع قابلة للاستهلاك).

وينتهي تطبيق «الضريبة المبسطة» من بداية الربع الذي فقد فيه الحق فيها. وهذا يعني أن المؤسسة أو رجل الأعمال الفردي، بدءا من اليوم الأول من هذا الربع، يجب أن يعيد حساب الضرائب باستخدام نظام مختلف. لا يتم فرض العقوبات والغرامات في هذه الحالة. بالإضافة إلى ذلك، في حالة فقدان الحق في نظام مبسط، يجب على دافع الضرائب إخطار مكتب الضرائب كتابيًا بالانتقال إلى نظام ضريبي مختلف خلال 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الفترة ذات الصلة: ربع سنوي، نصف سنوي، تسعة أشهر أو سنة.

إذا توقف دافع الضرائب عن ممارسة الأنشطة التي طبق عليها النظام المبسط، فيجب عليه خلال 15 يومًا إخطار مفتشيته بذلك.

كائنات "دخل STS" و"دخل STS مطروحًا منه النفقات". معدلات الضرائب

يجب على دافعي الضرائب الذين تحولوا إلى نظام مبسط أن يختاروا أحد موضوعين للضرائب. في الأساس، هاتان طريقتان لحساب ضريبة واحدة. الكائن الأول هو الدخل. أولئك الذين يختارونها يجمعون دخلهم لفترة معينة ويضربونها بنسبة 6 بالمائة. والرقم الناتج هو قيمة الضريبة "المبسطة" الوحيدة. الهدف الثاني من الضرائب هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات ("الدخل مطروحًا منه النفقات"). هنا، يتم حساب مبلغ الضريبة على أنه الفرق بين الدخل والنفقات، مضروبًا في 15 بالمائة.

يمنح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المناطق الحق في تحديد معدل ضريبة مخفض اعتمادًا على فئة دافعي الضرائب. يمكن إدخال تخفيض المعدل لكل من كائن "الدخل" وكائن "الدخل ناقص النفقات". يمكنك معرفة الأسعار التفضيلية المقبولة في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك.

تحتاج إلى تحديد كائن للضرائب قبل التبديل إلى النظام الضريبي المبسط. بعد ذلك، يتم تطبيق الكائن المحدد طوال السنة التقويمية بأكملها. بعد ذلك، بدءًا من 1 يناير من العام التالي، يمكنك تغيير الكائن، بعد إخطار مكتب الضرائب الخاص بك مسبقًا في موعد أقصاه 31 ديسمبر. وبالتالي، لا يمكنك الانتقال من كائن إلى آخر أكثر من مرة واحدة في السنة. هناك استثناء: المشاركون في اتفاقية النشاط المشترك أو اتفاقية إدارة الثقة العقارية محرومون من حق الاختيار؛ يمكنهم فقط استخدام كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".

كيفية حساب الدخل والنفقات

الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط هو الإيرادات من النوع الرئيسي للنشاط (الدخل من المبيعات)، وكذلك المبالغ الواردة من أنواع أخرى من الأنشطة، على سبيل المثال، من تأجير العقارات (الدخل غير التشغيلي). قائمة النفقات محدودة للغاية. ويشمل جميع بنود التكلفة الشائعة، على وجه الخصوص، الأجور وتكلفة وإصلاح الأصول الثابتة، وشراء البضائع لمزيد من البيع، وما إلى ذلك. لكن في الوقت نفسه، لا تتضمن القائمة بندًا مثل "النفقات الأخرى". ولذلك، فإن السلطات الضريبية تكون صارمة أثناء عمليات التدقيق وتلغي أي نفقات غير مذكورة مباشرة في القائمة. ويجب تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في دفتر خاص تعتمد شكله من وزارة المالية.

وفي ظل النظام المبسط يتم استخدام الطريقة النقدية للاعتراف بالإيرادات والمصروفات. بمعنى آخر، يتم الاعتراف بالدخل عمومًا عند استلام الأموال في الحساب الجاري أو ماكينة تسجيل النقد، ويتم الاعتراف بالنفقات عندما تقوم المنظمة أو رجل الأعمال الفردي بسداد الالتزام للمورد.

كيفية حساب ضريبة "مبسطة" واحدة

ومن الضروري تحديد القاعدة الضريبية (أي مقدار الدخل، أو الفرق بين الدخل والمصروفات) وضربه بمعدل الضريبة المناسب. يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية، والتي تقابل سنة ميلادية واحدة. بمعنى آخر يتم تحديد الوعاء خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

ويتعين على دافعي الضرائب الذين اختاروا عنصر "الدخل مطروحا منه النفقات" أن يقارنوا مبلغ الضريبة الواحدة الناتج مع ما يسمى بالحد الأدنى للضريبة. هذا الأخير يساوي واحد في المئة من الدخل. إذا تبين أن الضريبة الواحدة، المحسوبة بالطريقة المعتادة، أقل من الحد الأدنى، فيجب تحويل الحد الأدنى من الضريبة إلى الميزانية. وفي الفترات الضريبية اللاحقة، يمكن أن يؤخذ الفرق بين الحد الأدنى والضرائب "العادية" في الاعتبار كمصروفات. بالإضافة إلى ذلك، فإن أولئك الذين يكون هدفهم هو "الدخل مطروحًا منه النفقات" يمكنهم ترحيل الخسائر إلى المستقبل.

متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية

في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير (ربع السنة ونصف السنة وتسعة أشهر)، يجب تحويل الدفعة المقدمة إلى الميزانية. وهو يساوي القاعدة الضريبية لفترة التقرير مضروبًا في المعدل المقابل، مطروحًا منه الدفعات المقدمة للفترات السابقة.

في نهاية الفترة الضريبية، من الضروري تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة "مبسطة" واحدة إلى الميزانية، ويتم تحديد مواعيد نهائية مختلفة للدفع للمؤسسات ورجال الأعمال. وبالتالي، يجب على الشركات تحويل الأموال في موعد أقصاه 31 مارس من العام المقبل، ويجب على رواد الأعمال الأفراد تحويل الأموال في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل. عند تحويل مبلغ الضريبة النهائي، ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار جميع الدفعات المقدمة التي تمت خلال العام.

بالإضافة إلى ذلك، يقوم دافعو الضرائب الذين يختارون كائن "الدخل" بتخفيض الدفعات المقدمة والمبلغ النهائي للضريبة على مساهمات التأمين الإلزامي في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي والتأمين الصحي، وعلى التأمين الطوعي في حالة العجز المؤقت للموظفين، وكذلك بشأن مدفوعات الإجازة المرضية للموظفين. ومع ذلك، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة أو مبلغ الضريبة النهائي بأكثر من 50 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2015، أصبح من الممكن تخفيض الضريبة بمقدار كامل مبلغ الضريبة التجارية المدفوعة.

كيفية الإبلاغ في ظل النظام الضريبي المبسط

يتعين عليك الإبلاغ عن ضريبة "مبسطة" واحدة مرة واحدة في السنة. ويجب على الشركات تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط في موعد أقصاه 31 مارس، ورجال الأعمال في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. لم يتم تقديم تقارير عن نتائج الربع ونصف العام وتسعة أشهر.

يجب على دافعي الضرائب الذين فقدوا حقهم في المعاملة الضريبية المبسطة تقديم إقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.

يجب على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين توقفوا عن ممارسة الأنشطة التي تندرج تحت النظام الضريبي المبسط تقديم إقرار في موعد أقصاه 25 من الشهر التالي.

نظام مبسط يعتمد على براءة الاختراع

كان هذا النوع من النظام الضريبي المبسط موجودًا حتى 31 ديسمبر 2012 وكان مخصصًا لأصحاب المشاريع الفردية. اعتبارًا من 1 يناير 2013، تم إلغاء "تبسيط" براءة الاختراع.

مزيج من النظام الضريبي المبسط وUTII

يحق لدافع الضريبة فرض ضريبة "مفترضة" على بعض أنواع الأنشطة، وضريبة واحدة وفق النظام الضريبي المبسط على البعض الآخر. وفي هذه الحالة، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات المتعلقة بكل نظام من الأنظمة الخاصة. وإذا لم يكن ذلك ممكنا، فيجب توزيع التكاليف بما يتناسب مع الدخل من الأنشطة الخاضعة لأنظمة ضريبية مختلفة.

المادة 346.11. أحكام عامة للنظام الضريبي المبسط – مبسط

1. يتم تطبيق نظام الضرائب المبسط على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى جانب أنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

يتم الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أو العودة إلى أنظمة ضريبية أخرى طوعًا من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.

2. ينص تطبيق نظام ضريبي مبسط من قبل المنظمات على إعفاءها من الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرات 1.6 و3 و4 من المادة 284 من هذا القانون)، ضريبة الأملاك للمنظمات (باستثناء الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بالأشياء العقارية، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية وفقًا لهذا القانون). لا يتم الاعتراف بالمنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية (بما في ذلك مبالغ الضرائب الخاضعة للدفع عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد)، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا للمادتين 161 و174.1 من هذا القانون.

الفقرة لم تعد صالحة.

يتم دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الأخرى من قبل المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

3. إن تطبيق نظام ضريبي مبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد ينص على إعفائهم من الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية، باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل في شكل أرباح، كذلك كما هو الحال بالنسبة للدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرتين 2 و 5 من المادة 224 من هذا القانون)، ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة للأنشطة التجارية، باستثناء الأشياء الخاضعة للضريبة مع ضريبة الأملاك للأفراد المدرجة في القائمة المحددة وفقًا للفقرة 7 من المادة 378.2 من هذا القانون، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في الفقرة الثانية من الفقرة 10 من المادة 378.2 من هذا القانون). لا يتم الاعتراف بأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية (بما في ذلك مبالغ الضرائب ، تُدفع عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد)، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا للمادتين 161 و174.1 من هذا القانون.

الفقرة لم تعد صالحة.

يتم دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الأخرى من قبل رواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

4. بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط، يتم الحفاظ على الإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية وإجراءات تقديم التقارير الإحصائية.

5. لا تُعفى المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من أداء واجبات وكلاء الضرائب، فضلاً عن واجبات مراقبة الأشخاص في الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة المنصوص عليها في هذا القانون.

1. عند تحديد موضوع الضريبة، يقوم المكلف بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه من خلال النفقات التالية:

1) نفقات اقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة، وكذلك استكمال المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة (مع مراعاة أحكام الفقرات وهذه المادة)؛

2) نفقات حيازة الأصول غير الملموسة، وكذلك إنشاء الأصول غير الملموسة من قبل دافع الضرائب نفسه (مع مراعاة أحكام الفقرات وهذه المادة)؛

2.1) نفقات الحصول على الحقوق الحصرية للاختراعات ونماذج المنفعة والتصميمات الصناعية وبرامج أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وقواعد البيانات وطوبولوجيا الدوائر المتكاملة وأسرار الإنتاج (الدراية) وكذلك حقوق استخدام النتائج المحددة للنشاط الفكري على أساس اتفاقية الترخيص؛

2.2) نفقات تسجيل براءات الاختراع و (أو) الدفع مقابل الخدمات القانونية للحصول على الحماية القانونية لنتائج النشاط الفكري، بما في ذلك وسائل التخصيص؛

2.3) نفقات البحث العلمي و(أو) التطوير، المعترف بها على هذا النحو وفقًا لهذا القانون؛

3) نفقات إصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك الأصول المستأجرة)؛

4) مدفوعات الإيجار (بما في ذلك الإيجار) للممتلكات المستأجرة (بما في ذلك الإيجار)؛

5) تكاليف المواد.

6) نفقات الأجور ودفع إعانات العجز المؤقت وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي؛

7) نفقات جميع أنواع التأمين الإلزامي للموظفين والممتلكات والمسؤوليات، بما في ذلك مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، والتأمين الطبي الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والمهنية الأمراض التي يتم إنتاجها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

8) مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المدفوعة (العمل والخدمات) التي اشتراها دافع الضرائب والتي تخضع لإدراجها في النفقات وفقًا لهذه المادة وهذا القانون؛

9) الفوائد المدفوعة لتوفير الأموال للاستخدام (القروض والقروض)، وكذلك النفقات المرتبطة بدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان، بما في ذلك تلك المرتبطة ببيع العملات الأجنبية عند تحصيل الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات من دافعي الضرائب على الممتلكات بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون؛

10) نفقات ضمان السلامة من الحرائق لدافعي الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، ونفقات خدمات حماية الممتلكات، وصيانة أنظمة إنذار الحريق، ونفقات شراء خدمات الحماية من الحرائق وغيرها من خدمات الأمن؛

11) مبالغ الرسوم الجمركية المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية، والتي لا تخضع للاسترداد إلى دافعي الضرائب وفقًا للتشريعات الجمركية للاتحاد الجمركي وتشريعات الاتحاد الروسي اتحاد الشؤون الجمركية؛

12) نفقات صيانة وسائل النقل الرسمية، وكذلك نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية في الرحلات الرسمية ضمن الحدود التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي؛

13) مصاريف سفر الأعمال، وعلى وجه الخصوص:

سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم؛

استئجار المباني السكنية. يغطي هذا البند من النفقات أيضًا نفقات الموظف مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق (باستثناء نفقات الخدمة في الحانات والمطاعم، ونفقات خدمة الغرف، ونفقات استخدام المرافق الترفيهية والصحية)؛

البدل اليومي أو البدل الميداني؛

تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة؛

الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى واستخدام القنوات البحرية وغيرها من الهياكل المماثلة والمدفوعات والرسوم المماثلة الأخرى؛

14) الدفع إلى الدولة و (أو) كاتب العدل الخاص لتوثيق المستندات. علاوة على ذلك، يتم قبول هذه النفقات في حدود التعريفات المعتمدة وفقا للإجراءات المتبعة.

15) نفقات المحاسبة والمراجعة والخدمات القانونية.

16) نفقات نشر البيانات المحاسبية (المالية)، وكذلك النشر والإفصاح الآخر عن المعلومات الأخرى، إذا كان تشريع الاتحاد الروسي يفرض على دافعي الضرائب الالتزام بنشر (الكشف) عنها؛

17) نفقات اللوازم المكتبية.

18) نفقات البريد والهاتف والتلغراف وغيرها من الخدمات المماثلة، ونفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات؛

19) النفقات المرتبطة بالحصول على حق استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب حقوق الطبع والنشر (بموجب اتفاقيات الترخيص). وتشمل هذه التكاليف أيضًا تكاليف تحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات؛

21) نفقات إعداد وتطوير مرافق الإنتاج وورش العمل والوحدات الجديدة؛

22) مقدار الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لتشريعات الضرائب والرسوم، باستثناء الضريبة المدفوعة وفقًا لهذا الفصل وضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموازنة وفقًا للفقرة 5 من هذا القانون؛

23) نفقات دفع تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع (مخفضة بمقدار النفقات المحددة في الفقرة الفرعية 8 من هذه الفقرة)، وكذلك النفقات المرتبطة باقتناء وبيع هذه البضائع، بما في ذلك تكاليف التخزين والصيانة ونقل البضائع؛

24) مصاريف دفع العمولات ورسوم الوكالة والرسوم بموجب اتفاقيات الوكالة.

25) نفقات تقديم خدمات الإصلاح والصيانة بالضمان؛

26) نفقات التأكد من امتثال المنتجات أو الأشياء الأخرى أو عمليات الإنتاج أو التشغيل أو التخزين أو النقل أو البيع أو التخلص منها أو أداء العمل أو تقديم الخدمات لمتطلبات اللوائح الفنية أو أحكام المعايير أو شروط العقود؛

27) نفقات إجراء تقييم إلزامي (في الحالات التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي) من أجل مراقبة صحة دفع الضرائب في حالة وجود نزاع بشأن حساب القاعدة الضريبية؛

28) رسم تقديم معلومات عن الحقوق المسجلة.

29) نفقات الدفع مقابل خدمات المنظمات المتخصصة لإنتاج وثائق التسجيل المساحي والفني (جرد) العقارات (بما في ذلك وثائق ملكية قطع الأراضي ووثائق مسح الأراضي) ؛

30) نفقات الدفع مقابل خدمات المنظمات المتخصصة لإجراء الاختبارات والامتحانات وإصدار الآراء وتقديم المستندات الأخرى التي يكون وجودها إلزاميًا للحصول على ترخيص (تصريح) لممارسة نوع معين من النشاط ؛

31) تكاليف المحكمة ورسوم التحكيم؛

32) المدفوعات الدورية (الحالية) مقابل استخدام الحقوق في نتائج النشاط الفكري وحقوق وسائل التخصيص (على وجه الخصوص، الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع ونماذج المنفعة والتصميمات الصناعية)؛

32.1) رسوم الدخول والعضوية والهدف المدفوعة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2007 رقم 315-FZ "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم"؛

33) نفقات إجراء تقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمتطلبات التأهيل، وتدريب وإعادة تدريب الموظفين ضمن موظفي دافعي الضرائب، على أساس تعاقدي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون؛

35) نفقات خدمة معدات تسجيل النقد.

36) نفقات إزالة النفايات المنزلية الصلبة.

37) مبلغ الدفع للتعويض عن الأضرار التي لحقت بالطرق العامة ذات الأهمية الفيدرالية بسبب المركبات التي يزيد وزنها الأقصى المسموح به عن 12 طنًا، المسجلة في سجل المركبات لنظام تحصيل الرسوم.

لم تعد الفقرتان الثانية والثالثة صالحة اعتبارًا من 1 يناير 2019. - القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 249-FZ (بصيغته المعدلة في 30 سبتمبر 2017)؛

38) الخصومات الإلزامية (المساهمات) للمطورين في صندوق التعويضات، الذي تم تشكيله وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2017 رقم 218-FZ "بشأن شركة القانون العام لحماية حقوق المواطنين - المشاركين في البناء المشترك في في حالة إعسار (إفلاس) المطورين وإجراء تعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي."

2. يتم قبول النفقات المحددة في الفقرة من هذه المادة بشرط استيفائها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من هذا القانون.

يتم قبول النفقات المحددة في الفقرات الفرعية 5، 6، 7، 9 - 21، 38 من فقرات هذه المادة بالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة دخل الشركات بموجب المواد وهذا القانون.

3. نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة، والاستكمال، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة، وكذلك نفقات اقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة يتم قبولها بالترتيب التالي:

1) فيما يتعلق بنفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط، وكذلك نفقات استكمال المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة يتم إنتاجها في الفترة المحددة - من لحظة تشغيل هذه الأصول الثابتة؛

2) فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط - من لحظة قبول هذه الأصول غير الملموسة للمحاسبة ؛

3) فيما يتعلق بالأصول الثابتة المكتسبة (المنشأة والمصنعة) وكذلك الأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط ، يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في النفقات في الترتيب التالي:

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يصل عمرها الإنتاجي إلى ثلاث سنوات شاملة - خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق نظام الضرائب المبسط؛

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يتراوح عمرها الإنتاجي من ثلاث إلى 15 سنة، خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق نظام الضرائب المبسط - 50 في المائة من التكلفة، والسنة التقويمية الثانية - 30 في المائة من التكلفة، و السنة التقويمية الثالثة - 20 بالمائة من التكلفة؛

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا - خلال السنوات العشر الأولى من تطبيق نظام الضرائب المبسط بحصص متساوية من تكلفة الأصول الثابتة.

في هذه الحالة، خلال الفترة الضريبية، يتم قبول النفقات لفترات الإبلاغ بحصص متساوية.

إذا طبق دافع الضرائب نظام الضرائب المبسط منذ لحظة التسجيل لدى السلطات الضريبية، يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالتكلفة الأصلية لهذه الممتلكات، والتي يتم تحديدها بالطريقة التي يحددها التشريع المتعلق بالمحاسبة.

إذا تحول دافع الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط من أنظمة ضريبية أخرى، يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين 2.1 و4 من هذا القانون.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة على أساس تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون. يتم تحديد الأعمار الإنتاجية للأصول الثابتة غير المحددة في هذا التصنيف من قبل دافعي الضرائب وفقًا للشروط الفنية أو توصيات المنظمات الصناعية.

تؤخذ الأصول الثابتة التي تخضع حقوقها لتسجيل الدولة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي في الاعتبار في النفقات وفقًا لهذه المادة منذ لحظة تقديم المستندات لتسجيل هذه الحقوق. لا ينطبق الحكم المحدد بشأن الاستيفاء الإلزامي لشرط التأكيد المستندي على حقيقة تقديم المستندات للتسجيل على الأصول الثابتة التي تم تشغيلها قبل 31 يناير 1998.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة وفقًا للفقرة 2 من هذا القانون.

في حالة بيع (نقل) الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة (المنشأة والمصنعة والمنشأة من قبل دافع الضرائب نفسه) قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ احتساب تكاليف اقتنائها (الإنشاء، الإنتاج، الإنجاز) والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية، وكذلك الإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) كجزء من النفقات وفقًا لهذا الفصل (فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا - حتى بعد مرور 10 سنوات من تاريخ حيازتها (البناء والتصنيع والإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه)، يلتزم دافع الضرائب بإعادة حساب القاعدة الضريبية طوال فترة استخدام هذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من لحظة وجودها تؤخذ في الاعتبار كجزء من تكاليف الاقتناء (البناء والتصنيع والإنجاز والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات التقنية، وكذلك الإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) حتى تاريخ البيع (النقل)، مع مراعاة أحكام إجراءات الاعتراف بالإيرادات والمصروفات

4) نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة، والإكمال، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة، وكذلك نفقات اقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة، تؤخذ في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتنعكس في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) في مبلغ المبالغ المدفوعة. وفي هذه الحالة، تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار فقط للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة في تنفيذ الأنشطة التجارية؛