Usn na podstawie artykułu. Kod podatkowy dla początkujących. Zalety uproszczonego systemu podatkowego

1. Organizacje oraz przedsiębiorcy indywidualni, którzy zgłosili chęć przejścia na uproszczony system opodatkowania od następnego roku kalendarzowego, zgłaszają organ podatkowy właściwy ze względu na siedzibę organizacji lub miejsce zamieszkania przedsiębiorcy indywidualnego nie później niż do 31 grudnia dnia rok kalendarzowy poprzedzający rok kalendarzowy, z którego przechodzą na uproszczony system opodatkowania.

Powiadomienie wskazuje wybrany przedmiot opodatkowania. Organizacje wskazują także w zawiadomieniu wartość końcową środków trwałych oraz wysokość dochodów na dzień 1 października roku poprzedzającego rok kalendarzowy, z którego przechodzą na uproszczony system opodatkowania.

Podatnikami są organizacje, których informacje znajdują się w jednolitym państwowym rejestrze osób prawnych na podstawie art. 19 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 1994 r. N 52-FZ „W dniu wejścia w życie pierwszej części Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej „, w zawiadomieniu o przejściu na uproszczony system opodatkowania od dnia 1 stycznia 2015 r. nie wskazuje się wartości końcowej środków trwałych oraz wysokości przychodów na dzień 1 października 2014 r.

2. Nowo utworzona organizacja i nowo zarejestrowany indywidualny przedsiębiorca mają prawo zgłosić przejście na uproszczony system podatkowy nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia rejestracji w organie podatkowym wskazanego w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym wydane zgodnie z paragrafem 2 niniejszego Kodeksu. W takim przypadku organizację i przedsiębiorcę indywidualnego uznaje się za podatników stosujących uproszczony system opodatkowania od dnia ich rejestracji w organie podatkowym, wskazanego w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym.

Organizacje, których informacje znajdują się w jednolitym państwowym rejestrze osób prawnych na podstawie art. 19 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 1994 r. N 52-FZ „W sprawie wejścia w życie pierwszej części Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej” , które wyraziły chęć przejścia na uproszczony system opodatkowania od dnia 1 stycznia 2015 r., ma prawo powiadomić o tym organ podatkowy nie później niż do dnia 1 lutego 2015 r.

Organizacje, których informacje znajdują się w jednolitym państwowym rejestrze osób prawnych na podstawie art. 19 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 1994 r. N 52-FZ „W sprawie wejścia w życie części pierwszej Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej” biorąc pod uwagę część 4 art. 12 ust. 1 federalnej ustawy konstytucyjnej z dnia 21 marca 2014 r. N 6-FKZ „W sprawie przyjęcia Republiki Krymu do Federacji Rosyjskiej i powstania nowych podmiotów w ramach Federacji Rosyjskiej – Republiki Krymu i federalne miasto Sewastopol”, ma prawo powiadomić o tym organ podatkowy nie później niż 1 kwietnia 2015 r.

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przestali być podatnikami jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych, mają prawo, na podstawie powiadomienia, przejść na uproszczony system opodatkowania od początku miesiąca, w którym powstał obowiązek zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu została rozwiązana. W takim przypadku podatnik jest obowiązany powiadomić organ podatkowy o przejściu na uproszczony system opodatkowania nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia ustania obowiązku zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu.

3. Podatnicy stosujący uproszczony system opodatkowania nie mają prawa przejścia na inny system opodatkowania przed końcem okresu rozliczeniowego, chyba że przepis niniejszy stanowi inaczej.

4. Jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego) dochód podatnika, ustalony zgodnie z ust. 1 i 3 ust. 1 niniejszego Kodeksu, przekroczył 150 milionów rubli i (lub) w okresie sprawozdawczym (podatkowym) nie nastąpiła rozbieżność z wymogami określonymi w paragrafach 3 i 4 oraz w paragrafie 3 niniejszego Kodeksu, uznaje się, że podatnik taki utracił prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego od początku kwartału, w którym określona nadwyżka i (lub) wystąpiła niezgodność z określonymi wymaganiami.

Jeżeli podatnik stosuje jednocześnie uproszczony system opodatkowania i patentowy system opodatkowania, przy ustalaniu wysokości przychodów ze sprzedaży na potrzeby dopełnienia ograniczeń określonych w tym paragrafie uwzględnia się dochody wynikające z obu określonych szczególnych reżimów podatkowych.

W takim przypadku kwoty podatków należnych w przypadku stosowania innego systemu podatkowego są obliczane i płacone w sposób określony w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat dla nowo utworzonych organizacji lub nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych. Podatnicy, o których mowa w tym paragrafie, nie płacą kar i grzywien za zwłokę w regulowaniu miesięcznych płatności w kwartale, w którym podatnicy ci przeszli na inny reżim podatkowy.

Wartość limitu dochodów podatnika, o którym mowa w ust. 1 niniejszego paragrafu, ograniczającego prawo podatnika do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania, podlega waloryzacji w sposób przewidziany w ust. 2 niniejszego kodeksu.

4.1. Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego dochód podatnika, ustalony zgodnie z akapitami 1 i 3 ust. 1 niniejszego Kodeksu, nie przekroczył 150 milionów rubli i (lub) w okresie rozliczeniowym nie wystąpiło nieprzestrzeganie spełniają wymogi określone w ust. 3 i 4 oraz ust. 3 niniejszego Kodeksu, podatnik taki ma prawo w dalszym ciągu korzystać z uproszczonego systemu podatkowego w następnym okresie rozliczeniowym.

5. Podatnik jest obowiązany poinformować organ podatkowy o przejściu na inny system opodatkowania, dokonanym zgodnie z ust. niniejszego artykułu, w terminie 15 dni kalendarzowych po upływie okresu sprawozdawczego (podatkowego).

6. Podatnik stosujący uproszczony system opodatkowania ma prawo przejść na inny reżim opodatkowania od początku roku kalendarzowego, zawiadamiając o tym organ podatkowy nie później niż do 15 stycznia roku, w którym zamierza przejść na inny reżim opodatkowania .

7. Podatnik, który przeszedł z uproszczonego systemu opodatkowania do innego systemu opodatkowania, ma prawo ponownie przejść do uproszczonego systemu opodatkowania nie wcześniej niż po upływie roku od utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu opodatkowania.

8. Jeżeli podatnik zaprzestanie prowadzenia działalności gospodarczej, w stosunku do której zastosowano uproszczony system opodatkowania, jest obowiązany zawiadomić o zakończeniu tej działalności organ podatkowy właściwy dla miejsca prowadzenia działalności lub miejsca zamieszkania przedsiębiorcy indywidualnego, wskazując datę jej zakończenia, nie później niż w terminie 15 dni od dnia zakończenia tej działalności.

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Uproszczony system podatkowy

Komentarze do rozdziału 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - Uproszczony system podatkowy

STS - uproszczony system podatkowy

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego (STS) dla osób fizycznych i prawnych może znacznie uprościć sprawozdawczość podatkową, jednocześnie zmniejszając wysokość płaconych podatków. Zdaniem ekspertów to właśnie uproszczony system podatkowy stał się w 2017 roku najpopularniejszym formatem prowadzenia działalności komercyjnej przedsiębiorców i organizacji. Warto jednak wziąć pod uwagę, że ta forma opodatkowania ma swoje ograniczenia i w niektórych przypadkach jest schematem nieopłacalnym ekonomicznie. W każdym razie przed przejściem na uproszczony system podatkowy z ogólnego systemu podatkowego, UTII lub z patentu należy rozważyć zalety i wady.

Zalety uproszczonego systemu podatkowego

Jak stanowi Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, uproszczony system podatkowy umożliwia konsolidację wszystkich podatków w jednej płatności, obliczonej na podstawie wyników działalności w określonym okresie podatkowym. Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego wiąże się z następującymi pozytywnymi aspektami:

• możliwość wyboru jednej z dwóch opcji opodatkowania: „Dochód” i „Dochód pomniejszony o kwotę wydatków”;
• brak konieczności prowadzenia ksiąg rachunkowych (tylko dla przedsiębiorców indywidualnych);
• niższe stawki podatkowe;
• możliwość odliczenia kwoty opłaconych składek ubezpieczeniowych od uzyskanego dochodu (w przypadku korzystania ze schematu „Dochód minus wydatki”);
• brak konieczności udowadniania zasadności tych wydatków podczas audytów dokumentacji;
• możliwość obniżenia stawki podatku poprzez ustawodawstwo regionalne;
• kontrole podatkowe na miejscu są rzadkie

Zapłata podatku VAT w ramach tego systemu podatkowego jest konieczna jedynie w przypadku importu produktów na rynek krajowy Federacji Rosyjskiej. Deklaracje w ramach uproszczonego systemu podatkowego osoby prawne składają do 31 marca, a przedsiębiorcy prywatni – do 30 kwietnia.

Wyjaśnienia dotyczące uproszczonego systemu podatkowego

• w przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością wszystkie płatności podatkowe muszą być dokonywane wyłącznie w formie płatności bezgotówkowych;
• Wymagany jest dokument potwierdzający wydatki odliczone od dochodu;
• obecność ograniczeń dotyczących wydatków, dla których można obniżyć podstawę opodatkowania (lista w art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• konieczność prowadzenia ksiąg rachunkowych dla osób prawnych;
• niskie prawdopodobieństwo oficjalnego partnerstwa z indywidualnymi przedsiębiorcami i organizacjami będącymi podatnikami VAT;
• konieczność terminowego wpłacania zaliczek według danych w Księdze Rozchodów i Dochodów;
• obowiązek przeprowadzania transakcji gotówkowych zgodnie z ust. 4
• ograniczenia określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dla uproszczonego systemu podatkowego:
  - dla przedsiębiorców indywidualnych: liczba personelu musi być mniejsza niż 100 osób, dochód mniejszy niż 1,5 miliona rubli, wartość rezydualna środków trwałych mniejsza niż 150 milionów rubli.
  - dla organizacji komercyjnych (LLC itp.): brak oddziałów, udział udziałów innych spółek nie przekracza 25%. Aby przejść na uproszczony system podatkowy, obowiązuje limit dochodu za ostatnie 9 miesięcy działalności - 112,5 mln rubli.

I jeszcze jedna ważna kwestia - organizacje i przedsiębiorstwa wymienione w rejestrze (3) Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie mogą stosować uproszczonego systemu podatkowego. Przechodząc na uproszczony system podatkowy, organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jest obowiązany powiadomić organy podatkowe w określony sposób i w ustalonych terminach określonych w ust. 1 i 2.

Uproszczony system podatkowy w 2017 r. nieuchronnie będzie kontynuował ewolucję legislacyjną, uwzględniając opinię publiczną i praktykę sądową w zakresie sporów podatkowych.

Kto może stosować uproszczony system podatkowy

Organizacje rosyjskie i indywidualni przedsiębiorcy, którzy dobrowolnie wybrali uproszczony system podatkowy i mają prawo stosować ten system. Firmy i przedsiębiorcy, którzy nie wyrazili chęci przejścia na „opodatkowanie uproszczone”, domyślnie korzystają z innych systemów podatkowych. Innymi słowy, nie można wymusić przejścia na płacenie jednego „uproszczonego” podatku.

Jakich podatków nie trzeba płacić stosując uproszczony system podatkowy?

Generalnie organizacje, które przeszły na system uproszczony, są zwolnione z podatku dochodowego i podatku od nieruchomości. Przedsiębiorcy indywidualni – z podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od majątku osobistego. Ponadto oba nie płacą podatku od wartości dodanej (z wyjątkiem podatku VAT od importu). Pozostałe podatki i opłaty należy uiszczać zgodnie z ogólną procedurą. Zatem „uproszczeni” pracownicy muszą opłacać obowiązkowe ubezpieczenie z wynagrodzeń pracowników, pobierać i odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych itp.

Istnieją jednak wyjątki od ogólnych zasad. Tak więc od 1 stycznia 2015 r. Niektórzy „uproszczeni” mieszkańcy muszą płacić podatek od nieruchomości. Od tego dnia zwolnienie z zapłaty tego podatku nie dotyczy nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania nieruchomości ustala się jako wartość katastralną. Do takich nieruchomości mogą należeć na przykład nieruchomości handlowe i biurowe (art. 378 ust. 2 ust. 1, art. 346 ust. 11 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Gdzie ma zastosowanie „uproszczony” system?

Na terenie całej Federacji Rosyjskiej bez żadnych ograniczeń regionalnych i lokalnych. Zasady przejścia na uproszczony system podatkowy i powrotu do innych systemów podatkowych są takie same dla wszystkich rosyjskich organizacji i przedsiębiorców, niezależnie od lokalizacji.

Komu nie przysługuje przejście na uproszczony system podatkowy?

Organizacje, które otworzyły oddziały, banki, ubezpieczyciele, instytucje budżetowe, lombardy, inwestycyjne i niepaństwowe fundusze emerytalne, organizacje mikrofinansowe, a także szereg innych firm.

Ponadto „opodatkowanie uproszczone” jest zabronione w przypadku firm i przedsiębiorców zajmujących się produkcją wyrobów objętych akcyzą, wydobywaniem i sprzedażą minerałów, prowadzeniem działalności hazardowej lub przejściem na płacenie jednolitego podatku rolnego.

Ograniczenia w liczbie pracowników, koszcie środków trwałych i udziałach w kapitale zakładowym

Nie ma prawa przejść na uproszczony system organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, jeżeli przeciętna liczba pracowników przekracza 100 osób. Zakaz przejścia dotyczy także firm i przedsiębiorców, których wartość rezydualna środków trwałych przekracza 100 mln rubli.

Ponadto, co do zasady, uproszczonego systemu podatkowego nie można zastosować do przedsiębiorstw, jeżeli udział w nich innych osób prawnych przekracza 25 proc.

Jak przejść na uproszczony system podatkowy

Organizacje, które nie mieszczą się w powyższych kategoriach, mogą przejść na uproszczony system podatkowy, jeśli ich dochód za okres od stycznia do września nie przekroczył 45 milionów rubli pomnożonych przez aktualną wartość współczynnika deflatora. Biorąc pod uwagę, że współczynnik deflatora za 2015 r. wynosił 1,147, to aby przejść od 2016 r. na „system uproszczony” konieczne było, aby dochody za pierwsze dziewięć miesięcy 2015 r. nie przekroczyły 51 615 tys. rubli (45 000 tys. rubli x 1,147). . Współczynnik za rok 2016 wynosi 1,329. Dlatego, aby przejść na uproszczony system podatkowy od 1 stycznia 2017 r., Limit dochodu od stycznia do września wynosi 59 805 tysięcy rubli. (45 000 tysięcy rubli × 1,329).

Jeżeli ten warunek zostanie spełniony, zgłoszenie do urzędu skarbowego należy złożyć najpóźniej do 31 grudnia, a od stycznia następnego roku można stosować „uproszczony system podatkowy”.

Przedsiębiorcy, którzy nie mieszczą się w powyższych kategoriach, mogą przejść na uproszczony system podatkowy, niezależnie od wysokości przychodów za bieżący rok. Aby to zrobić, muszą zgłosić się do urzędu skarbowego najpóźniej do 31 grudnia, a od stycznia przyszłego roku przedsiębiorcy indywidualni będą mogli skorzystać z uproszczonego systemu opodatkowania.

Nowo utworzone przedsiębiorstwa oraz nowo zarejestrowani przedsiębiorcy indywidualni mają prawo do stosowania systemu uproszczonego od dnia rejestracji w urzędzie skarbowym. W tym celu należy złożyć zawiadomienie nie później niż w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia rejestracji podatkowej.

Naruszenie terminów na złożenie wniosku o korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego pozbawia spółkę lub przedsiębiorcę prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Jak długo trzeba korzystać z „uproszczonego”

Podatnik, który przeszedł na uproszczony system podatkowy, musi go stosować do końca okresu podatkowego, czyli do 31 grudnia bieżącego roku włącznie. Do tego czasu nie można dobrowolnie odmówić przyjęcia uproszczonego systemu podatkowego. Zmienić system można na własny wniosek dopiero od 1 stycznia następnego roku, który należy zgłosić pisemnie do urzędu skarbowego.

Wcześniejsze przejście z systemu uproszczonego możliwe jest jedynie w przypadku, gdy w ciągu roku firma lub przedsiębiorca utracił prawo do systemu uproszczonego. Wówczas odmowa przyjęcia tego systemu jest obowiązkowa, to znaczy nie zależy od woli podatnika. Dzieje się tak, gdy dochód za kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy lub rok przekracza 60 milionów rubli pomnożonych przez aktualną wartość współczynnika deflatora (w 2016 r. Limit wynosi 79 740 tys. Rubli) lub kryteria liczby pracowników, nie są już pokrywane koszty środków trwałych ani udział w kapitale zakładowym. Ponadto prawo do uproszczonego systemu podatkowego traci się, jeśli organizacja w połowie roku znajdzie się w kategorii „zabronionej” (na przykład otworzy oddział lub zacznie produkować wyroby akcyzowe).

Zakończenie stosowania „podatku uproszczonego” następuje z początkiem kwartału, w którym utracono prawo do niego. Oznacza to, że przedsiębiorstwo lub przedsiębiorca indywidualny począwszy od pierwszego dnia takiego kwartału musi przeliczyć podatki w innym systemie. Kary i grzywny w tym przypadku nie są naliczane. Ponadto w przypadku utraty prawa do systemu uproszczonego podatnik jest obowiązany pisemnie zgłosić do urzędu skarbowego przejście na inny system opodatkowania w terminie 15 dni kalendarzowych po upływie odpowiedniego okresu: kwartału, półrocza, dziewięciu miesięcy lub rok.

Jeżeli podatnik zaprzestanie wykonywania działalności, dla której stosował system uproszczony, wówczas w terminie 15 dni ma obowiązek powiadomić o tym swoją inspekcję.

Obiekty „Dochód STS” i „Dochód STS minus wydatki”. Stawki podatkowe

Podatnik, który przeszedł na system uproszczony, musi wybrać jeden z dwóch przedmiotów opodatkowania. Zasadniczo są to dwa sposoby obliczania jednego podatku. Pierwszym obiektem jest dochód. Ci, którzy ją wybiorą, sumują swoje dochody za dany okres i mnożą przez 6 proc. Wynikowa liczba stanowi wartość pojedynczego „uproszczonego” podatku. Drugim przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków („dochód minus wydatki”). Tutaj kwotę podatku oblicza się jako różnicę między przychodami i wydatkami pomnożoną przez 15 procent.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przyznaje regionom prawo do ustalenia obniżonej stawki podatku w zależności od kategorii podatnika. Obniżkę stawki można wprowadzić zarówno dla obiektu „przychody”, jak i dla obiektu „przychody minus wydatki”. Jakie stawki preferencyjne są akceptowane w Twoim regionie, możesz dowiedzieć się kontaktując się ze swoim urzędem skarbowym.

Przed przejściem na uproszczony system podatkowy należy wybrać przedmiot opodatkowania. Następnie wybrany obiekt jest stosowany przez cały rok kalendarzowy. Następnie począwszy od 1 stycznia następnego roku można zmienić przedmiot, po uprzednim zgłoszeniu tego do urzędu skarbowego najpóźniej do 31 grudnia. W ten sposób możesz przenosić się z jednego obiektu na drugi nie częściej niż raz w roku. Istnieje wyjątek: uczestnicy umowy o wspólnym działaniu lub umowy o zarządzanie trustem majątkowym są pozbawieni prawa wyboru; mogą jedynie korzystać z obiektu „dochody minus wydatki”.

Jak rozliczać przychody i wydatki

Dochodem podlegającym opodatkowaniu w uproszczonym systemie podatkowym są przychody z głównego rodzaju działalności (dochody ze sprzedaży), a także kwoty uzyskane z innych rodzajów działalności, np. z leasingu nieruchomości (dochody nieoperacyjne). Lista wydatków jest ściśle ograniczona. Obejmuje wszystkie popularne pozycje kosztów, w szczególności płace, koszty i naprawy środków trwałych, zakup towarów w celu dalszej sprzedaży i tak dalej. Ale jednocześnie na liście nie ma takiej pozycji, jak „inne wydatki”. Dlatego organy podatkowe są rygorystyczne podczas kontroli i anulują wszelkie wydatki, które nie są bezpośrednio wymienione na liście. Wszelkie dochody i wydatki należy odnotowywać w specjalnej księdze, której wzór zatwierdza Ministerstwo Finansów.

W systemie uproszczonym stosowana jest kasowa metoda ujmowania przychodów i kosztów. Innymi słowy, dochód jest powszechnie uznawany w momencie wpływu pieniędzy na rachunek bieżący lub kasę fiskalną, a wydatki są rozpoznawane w momencie, gdy organizacja lub indywidualny przedsiębiorca spłaca zobowiązanie dostawcy.

Jak obliczyć pojedynczy „uproszczony” podatek

Należy ustalić podstawę opodatkowania (czyli kwotę dochodu, czyli różnicę między przychodami a wydatkami) i pomnożyć ją przez odpowiednią stawkę podatku. Podstawę opodatkowania oblicza się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego, który odpowiada jednemu rokowi kalendarzowemu. Innymi słowy, podstawę ustala się w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia bieżącego roku, wówczas obliczanie podstawy opodatkowania rozpoczyna się od zera.

Podatnicy, którzy wybrali obiekt „dochody minus wydatki”, muszą porównać otrzymaną jednolitą kwotę podatku z tzw. podatkiem minimalnym. Ta ostatnia jest równa jednemu procentowi dochodu. Jeśli jednorazowy podatek obliczony w zwykły sposób okaże się niższy od minimalnego, wówczas podatek minimalny należy przekazać do budżetu. W kolejnych okresach podatkowych różnicę pomiędzy podatkami minimalnymi i „zwykłymi” można uwzględnić jako wydatki. Dodatkowo ci, dla których celem są „dochody minus wydatki”, mogą przenieść straty na przyszłość.

Kiedy przekazać pieniądze do budżetu

Najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (kwartał, półrocze i dziewięć miesięcy) należy przekazać do budżetu zaliczkę. Jest ona równa podstawie opodatkowania za okres sprawozdawczy pomnożonej przez odpowiednią stawkę, pomniejszoną o zaliczki za poprzednie okresy.

Na koniec okresu podatkowego konieczne jest przekazanie do budżetu całej kwoty jednego „uproszczonego” podatku, a dla organizacji i przedsiębiorców ustalane są różne terminy płatności. Tym samym przedsiębiorstwa muszą przekazać pieniądze nie później niż 31 marca następnego roku, a indywidualni przedsiębiorcy najpóźniej 30 kwietnia następnego roku. Przy przekazywaniu ostatecznej kwoty podatku należy uwzględnić wszystkie wpłacone w ciągu roku zaliczki.

Dodatkowo podatnicy wybierający przedmiot „dochód” pomniejszają wpłacone zaliczki oraz ostateczną kwotę podatku od obowiązkowych składek na ubezpieczenia emerytalne, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i ubezpieczenie zdrowotne, na dobrowolne ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy pracowników, a także w sprawie zasiłków chorobowych dla pracowników. Jednakże zaliczka lub ostateczna kwota podatku nie mogą zostać obniżone o więcej niż 50 proc. Dodatkowo od 1 stycznia 2015 roku możliwe było obniżenie podatku o pełną kwotę zapłaconego podatku handlowego.

Jak zgłosić się w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Raz w roku musisz zgłosić jeden „uproszczony” podatek. Spółki muszą złożyć deklarację w uproszczonym systemie podatkowym nie później niż do 31 marca, a przedsiębiorcy nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego. Nie przewiduje się raportowania wyników kwartału, pół roku i dziewięciu miesięcy.

Podatnicy, którzy utracili prawo do uproszczonego opodatkowania, zobowiązani są złożyć zeznanie najpóźniej do 25 dnia następnego miesiąca.

Spółki i przedsiębiorcy indywidualni, którzy zaprzestali prowadzenia działalności objętej uproszczonym reżimem podatkowym, zobowiązani są złożyć oświadczenie najpóźniej do 25 dnia następnego miesiąca.

Uproszczony system oparty na patencie

Ten rodzaj uproszczonego systemu podatkowego istniał do 31 grudnia 2012 roku włącznie i był przeznaczony dla przedsiębiorców indywidualnych. Od 1 stycznia 2013 roku zniesiono patent na „uproszczenie”.

Połączenie uproszczonego systemu podatkowego i UTII

Za niektóre rodzaje działalności podatnik ma prawo pobrać podatek „przypisany”, a za inne jeden podatek według uproszczonego systemu podatkowego. W takim przypadku konieczne jest prowadzenie odrębnej ewidencji przychodów i wydatków związanych z każdym z trybów szczególnych. Jeżeli nie jest to możliwe, koszty należy rozłożyć proporcjonalnie do dochodów z działalności podlegającej różnym systemom opodatkowania.

Art. 346 ust. 11. Przepisy ogólne uproszczonego systemu podatkowego – uproszczony

1. Uproszczony system podatkowy dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosuje się wraz z innymi systemami podatkowymi przewidzianymi w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat.

Przejście na uproszczony system podatkowy lub powrót do innych systemów podatkowych dokonują się dobrowolnie przez organizacje i przedsiębiorców indywidualnych w sposób określony w niniejszym rozdziale.

2. Stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania przez organizacje przewiduje ich zwolnienie z obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób prawnych (z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów opodatkowanych według stawek podatkowych przewidzianych w art. 284 ust. 1.6, 3 i 4). niniejszego Kodeksu), podatek od nieruchomości organizacji ( z wyjątkiem podatku płaconego od nieruchomości, którego podstawę opodatkowania ustala się na podstawie ich wartości katastralnej zgodnie z niniejszym Kodeksem). Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy nie są uznawane za podatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej płatnego zgodnie z niniejszym Kodeksem przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji (w tym kwot podatku podlegających do zapłaty po zakończeniu procedury celnej wolnego obszaru celnego na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego), a także podatku od wartości dodanej zapłaconego zgodnie z art. 161 i 174 ust. 1 tego Kodeksu.

Ustęp nie jest już aktualny.

Pozostałe podatki, opłaty i składki ubezpieczeniowe płacą organizacje stosujące uproszczony system podatkowy zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach.

3. Stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania przez przedsiębiorców indywidualnych przewiduje zwolnienie ich z obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej, z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów w formie dywidend, a także jak w przypadku dochodów opodatkowanych stawkami podatkowymi, o których mowa w art. 224 ust. 2 i 5 tego kodeksu), podatek od nieruchomości dla osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania podatkiem od nieruchomości dla osób fizycznych objętych na liście ustalonej zgodnie z art. 378.2 ust. 7 niniejszego Kodeksu, biorąc pod uwagę cechy przewidziane w art. 378.2 ust. 10 ust. 2 niniejszego Kodeksu). Indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system opodatkowania nie są uznawani za podatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej płatnego zgodnie z niniejszym Kodeksem przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji (w tym kwoty podatku , płatna po zakończeniu procedury celnej wolnego obszaru celnego na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego), a także podatek od towarów i usług zapłacony zgodnie z art. 161 i 174 ust. 1 tego Kodeksu.

Ustęp nie jest już aktualny.

Pozostałe podatki, opłaty i składki ubezpieczeniowe płacą przedsiębiorcy indywidualni, stosując uproszczony system podatkowy, zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach.

4. W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego zostaje zachowana dotychczasowa procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych oraz procedura składania sprawozdań statystycznych.

5. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system opodatkowania nie są zwolnieni z przewidzianych w niniejszym Kodeksie obowiązków agentów podatkowych oraz osób kontrolujących kontrolowane spółki zagraniczne.

1. Ustalając przedmiot opodatkowania, podatnik pomniejsza uzyskany dochód o następujące wydatki:

1) wydatki na nabycie, budowę i wytworzenie środków trwałych, a także na wykończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych (z uwzględnieniem przepisów ust. i niniejszego artykułu);

2) wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, a także wytworzenie wartości niematerialnych i prawnych przez samego podatnika (z uwzględnieniem przepisów ust. i niniejszego artykułu);

2.1) wydatki na nabycie praw wyłącznych do wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych, programów dla komputerów elektronicznych, baz danych, topologii układów scalonych, tajemnic produkcyjnych (know-how), a także praw do korzystania z określonych wyników działalności intelektualnej na podstawie umowy licencyjnej;

2.2) wydatki na patentowanie i (lub) opłacenie usług prawnych w celu uzyskania ochrony prawnej wyników działalności intelektualnej, w tym środków indywidualizacji;

2.3) wydatki na badania naukowe i (lub) prace rozwojowe, uznane za takie zgodnie z niniejszym Kodeksem;

3) wydatki na remonty środków trwałych (w tym leasingowanych);

4) opłaty czynszowe (w tym leasingowe) za wynajmowane (w tym dzierżawione) nieruchomości;

5) koszty materiałów;

6) wydatki na wynagrodzenia, wypłatę tymczasowych rent inwalidzkich zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

7) wydatki na wszystkie rodzaje obowiązkowych ubezpieczeń pracowników, majątkowych i odpowiedzialności cywilnej, w tym składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i ubezpieczeń zawodowych choroby, wyprodukowane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

8) kwotę podatku od wartości dodanej od odpłatnych towarów (pracy, usług) nabytych przez podatnika i podlegających zaliczeniu do wydatków zgodnie z niniejszym artykułem i niniejszym Kodeksem;

9) odsetki zapłacone z tytułu udostępnienia środków do wykorzystania (kredyty, pożyczki), a także wydatki związane z opłaceniem usług świadczonych przez instytucje kredytowe, w tym związane ze sprzedażą walut obcych przy poborze podatków, opłat, kar i grzywien od podatnik nieruchomości w sposób określony w niniejszym Kodeksie;

10) wydatki na zapewnienie bezpieczeństwa przeciwpożarowego podatnika zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, wydatki na usługi ochrony mienia, konserwację systemów sygnalizacji pożaru, wydatki na zakup usług ochrony przeciwpożarowej i innych usług ochroniarskich;

11) kwoty ceł uiszczonych w związku z importem towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz na inne terytoria podlegające jej jurysdykcji, które nie podlegają zwrotowi podatnikowi zgodnie z przepisami celnymi Unii Celnej oraz ustawodawstwem Rosji Federacja ds. Celnych;

12) wydatki na utrzymanie środków transportu służbowego oraz wydatki na odszkodowania za używanie samochodów osobowych i motocykli w podróżach służbowych w granicach ustalonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

13) koszty podróży służbowych, w szczególności z tytułu:

dojazd pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej;

wynajem lokali mieszkalnych. W tej pozycji wydatków ujęte są także wydatki pracownika na dodatkowe usługi świadczone w hotelach (z wyjątkiem wydatków na obsługę w barach i restauracjach, wydatków na obsługę pokoju, wydatków na korzystanie z obiektów rekreacyjnych i zdrowotnych);

dieta dzienna lub dieta terenowa;

rejestracja i wydawanie wiz, paszportów, voucherów, zaproszeń i innych podobnych dokumentów;

opłaty konsularne, lotniskowe, opłaty za prawo wjazdu, przejazdu, tranzytu pojazdów samochodowych i innych środków transportu, za korzystanie z kanałów morskich, innych podobnych obiektów oraz inne podobne opłaty i opłaty;

14) opłata na rzecz notariusza państwowego i (lub) prywatnego za notarialne poświadczenie dokumentów. Ponadto wydatki takie są akceptowane w ramach taryf zatwierdzonych zgodnie z ustaloną procedurą;

15) wydatki na obsługę księgową, audytorską i prawną;

16) wydatki na publikację sprawozdań księgowych (finansowych), a także na publikację i inne ujawnienia innych informacji, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek ich publikowania (ujawniania);

17) wydatki na artykuły biurowe;

18) wydatki na usługi pocztowe, telefoniczne, telegraficzne i inne podobne, wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne;

19) wydatki związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych na podstawie umów z podmiotem praw autorskich (na podstawie umów licencyjnych). Do kosztów tych zaliczają się także koszty aktualizacji programów komputerowych i baz danych;

21) wydatki na przygotowanie i rozwój nowych obiektów produkcyjnych, warsztatów i jednostek;

22) kwotę podatków i opłat uiszczonych zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach, z wyjątkiem podatku uiszczonego zgodnie z niniejszym rozdziałem oraz podatku od wartości dodanej wpłaconego do budżetu zgodnie z ust. 5 niniejszego Kodeksu;

23) wydatki na pokrycie kosztu towaru nabytego w celu dalszej sprzedaży (pomniejszone o kwotę wydatków określonych w pkt 8 niniejszego paragrafu), a także wydatki związane z nabyciem i sprzedażą tego towaru, w tym koszty przechowywania, konserwacji i transport towarów;

24) wydatki na zapłatę prowizji, opłat agencyjnych oraz opłat z tytułu umów agencyjnych;

25) wydatki na świadczenie usług napraw gwarancyjnych i konserwacji;

26) wydatki na sprawdzenie zgodności wyrobów lub innych przedmiotów, procesów produkcyjnych, eksploatacji, przechowywania, transportu, sprzedaży i utylizacji, wykonywania pracy lub świadczenia usług z wymaganiami przepisów technicznych, postanowień norm lub warunków umów;

27) wydatki na przeprowadzenie (w przypadkach określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej) obowiązkowej oceny w celu monitorowania prawidłowości płatności podatków w przypadku sporu dotyczącego obliczenia podstawy opodatkowania;

28) opłata za udzielenie informacji o prawach zarejestrowanych;

29) wydatki na usługi wyspecjalizowanych organizacji w zakresie sporządzania dokumentów do rejestracji katastralnej i technicznej (inwentaryzacji) nieruchomości (w tym dokumentów tytułowych działek i dokumentów geodezyjnych);

30) wydatki na opłacenie usług wyspecjalizowanych organizacji w zakresie przeprowadzania egzaminów, badań, wydawania opinii i dostarczania innych dokumentów, których obecność jest niezbędna do uzyskania licencji (zezwolenia) na prowadzenie określonego rodzaju działalności;

31) koszty sądowe i opłaty arbitrażowe;

32) okresowe (bieżące) płatności z tytułu korzystania z praw do wyników działalności intelektualnej oraz praw do środków indywidualizacji (w szczególności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe);

32.1) opłaty za wstęp, członkostwo i cele płatne zgodnie z ustawą federalną z dnia 1 grudnia 2007 r. N 315-FZ „O organizacjach samoregulacyjnych”;

33) wydatki na przeprowadzenie niezależnej oceny kwalifikacji pod kątem spełniania wymagań kwalifikacyjnych, szkolenia i przekwalifikowanie personelu podatnika, na podstawie umowy w sposób określony w ust. 3 niniejszego Kodeksu;

35) wydatki na obsługę urządzeń kasowych;

36) wydatki na usuwanie stałych odpadów bytowych;

37) wysokość odszkodowania za szkody wyrządzone na drogach publicznych o znaczeniu federalnym przez pojazdy o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 12 ton, zarejestrowane w rejestrze pojazdów systemu poboru opłat.

Z dniem 1 stycznia 2019 r. ust. 2 i 3 nie obowiązują. - Ustawa federalna z dnia 3 lipca 2016 r. N 249-FZ (zmieniona 30 września 2017 r.);

38) obowiązkowe odpisy (składki) deweloperów na fundusz kompensacyjny, utworzone zgodnie z ustawą federalną z dnia 29 lipca 2017 r. N 218-FZ „O spółce prawa publicznego na rzecz ochrony praw obywateli – uczestników wspólnej budowy w w przypadku niewypłacalności (bankructwa) deweloperów oraz w sprawie wprowadzenia zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej.”

2. Wydatki określone w ustępie tego artykułu są akceptowane pod warunkiem ich zgodności z kryteriami określonymi w ustępie 1 niniejszego Kodeksu.

Wydatki określone w akapitach 5, 6, 7, 9 - 21, 38 ustępów tego artykułu są akceptowane w sposób przewidziany dla obliczania podatku dochodowego od osób prawnych w artykułach i niniejszym Kodeksie.

3. Wydatki na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych, na wykończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych oraz wydatki na nabycie (wytworzenie przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych przyjmowane są w następującej kolejności:

1) z tytułu wydatków na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, a także wydatków na dokończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i doposażenie techniczne środków trwałych wyprodukowane w określonym okresie – od chwili oddania tych środków trwałych do użytku;

2) w odniesieniu do nabytych (wytworzonych przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego – od chwili przyjęcia tych wartości niematerialnych i prawnych do rozliczeń;

3) w odniesieniu do nabytych (wybudowanych, wytworzonych) środków trwałych oraz nabytych (wytworzonych przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych przed przejściem na uproszczony system opodatkowania, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zalicza się do wydatków w następująca kolejność:

w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania do trzech lat włącznie – w pierwszym roku kalendarzowym stosowania uproszczonego systemu opodatkowania;

w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania od 3 do 15 lat włącznie, w pierwszym roku kalendarzowym stosowania uproszczonego systemu opodatkowania – 50% kosztów, w drugim roku kalendarzowym – 30% kosztów, a trzeci rok kalendarzowy - 20 procent kosztów;

w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania przekraczającym 15 lat – w ciągu pierwszych 10 lat stosowania uproszczonego systemu opodatkowania w równych częściach kosztu środków trwałych.

W takim przypadku w okresie podatkowym wydatki są akceptowane za okresy sprawozdawcze w równych częściach.

Jeżeli podatnik stosuje uproszczony system podatkowy od chwili rejestracji w organach podatkowych, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przyjmuje się według pierwotnego kosztu tej nieruchomości, ustalonego w sposób określony w przepisach o rachunkowości.

Jeżeli podatnik przeszedł na uproszczony system podatkowy z innych systemów podatkowych, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych uwzględnia się w sposób określony w ust. 2.1 i 4 niniejszego Kodeksu.

Okres użytkowania środków trwałych ustala się na podstawie klasyfikacji środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacji zatwierdzonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z niniejszym Kodeksem. Okresy użytkowania środków trwałych, które nie są określone w tej klasyfikacji, podatnik ustala zgodnie z warunkami technicznymi lub zaleceniami organizacji produkcyjnych.

Środki trwałe, do których prawa podlegają rejestracji państwowej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, uwzględnia się w wydatkach zgodnie z tym artykułem od momentu udokumentowanego faktu złożenia dokumentów do rejestracji tych praw. Określony przepis dotyczący obowiązkowego spełnienia warunku dokumentowego potwierdzenia faktu złożenia dokumentów do rejestracji nie ma zastosowania do środków trwałych oddanych do użytku przed dniem 31 stycznia 1998 r.

Okres użytkowania wartości niematerialnych i prawnych ustala się zgodnie z paragrafem 2 niniejszego Kodeksu.

W przypadku sprzedaży (przeniesienia) nabytych (wybudowanych, wytworzonych przez podatnika) środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed upływem trzech lat od dnia rozliczenia kosztów ich nabycia (budowy, wytworzenia, ukończenia , doposażenie, przebudowę, modernizację i doposażenie techniczne oraz utworzenie przez podatnika) w ramach wydatków zgodnie z niniejszym rozdziałem (w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania powyżej 15 lat – do po upływie 10 lat od dnia ich nabycia (wybudowania, wytworzenia, wytworzenia przez podatnika), podatnik jest obowiązany przeliczyć podstawę opodatkowania za cały okres użytkowania tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych od chwili ich uwzględniane w kosztach nabycia (budowy, wytworzenia, wykończenia, doposażenia, przebudowy, modernizacji i doposażenia technicznego, a także wytworzenia przez samego podatnika) do dnia sprzedaży (przeniesienia), z uwzględnieniem rezerwy Procedura rozpoznawania przychodów i kosztów

4) wydatki na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych, wykończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych, a także wydatki na nabycie (wytworzenie przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych, brane pod uwagę w sposób określony w art. 346.16 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są odzwierciedlane na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego) w kwocie zapłaconych kwot. W takim przypadku wydatki te uwzględniane są wyłącznie dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzeniu działalności gospodarczej;