Średnioroczna wartość nieruchomości: wzór. Jak organizacja oblicza podatek od nieruchomości. Przykład obliczenia średniej rocznej wartości nieruchomości

W rachunkowości zaliczki obliczone zarówno na podstawie wartości bilansowej, jak i katastralnej znajdują odzwierciedlenie w następujących zapisach:

Debet 26 (44) Kredyt 68
– naliczona została zaliczka na podatek od nieruchomości, jeżeli przepisy regionalne określają okresy rozliczeniowe.

Aby obliczyć podatek dochodowy, zaliczki są uwzględniane jako wydatki w dniu naliczenia (klauzula 1, klauzula 1, artykuł 264, klauzula 1, klauzula 7, artykuł 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów z dnia 21 września 2015 r
№ 03-03-06/53920).

W zeznaniu podatkowym zaliczki są wykazywane w wierszu 041 załącznika nr 2 do arkusza 02 na zasadzie memoriałowej w całkowitej kwocie naliczonej w okresie sprawozdawczym
(Punkt 7.1 Procedura wypełniania deklaracji).

Obliczenia na podstawie wartości katastralnej lokalu

Aby obliczyć podstawę opodatkowania nieruchomości katastralnej, należy znać jej wartość. Informacje takie można pobrać z państwowego katastru nieruchomości, zgodnie z art. 7 ustawy federalnej nr 221-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. Jednocześnie firma może sprawdzić wartość konkretnego aktywa na stronie internetowej Rosreestr.

Przy obliczaniu podatku na podstawie wartości katastralnej nieruchomości firma może zastosować wzór obliczeniowy (klauzule 1, 2 i 4 art. 382 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli nie ustalono wartości katastralnej lokalu, ale istnieje całkowity koszt całego budynku, cenę liczników ustala się według wzoru zgodnie z art. 378 ust. 2 ust. 2 kodeksu podatkowego.

Wzór na obliczenie podstawy opodatkowania dla lokali, których wartość katastralna nie jest ustalona

Bardzo ważne jest, kiedy organizacja stała się właścicielem. To on płaci podatek od nieruchomości
od wartości katastralnej (podpunkt 3 ust. 12, art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przed zarejestrowaniem przeniesienia własności poprzedni właściciel nieruchomości musi zapłacić podatek według wartości katastralnej.
A nowy właściciel przy obliczaniu podatku w 2016 r. musi wziąć pod uwagę tzw. współczynnik własności (art. 382 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli w okresie sprawozdawczym nabyto lub ustało prawo własności nieruchomości, wysokość należnej zaliczki oblicza się biorąc pod uwagę liczbę pełnych miesięcy, które spółka posiadała w okresie sprawozdawczym. W takim przypadku przyjmuje się pełny miesiąc, w którym (klauzula 5 art. 382 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

rejestruje się własność przedmiotu, jeżeli nastąpiło to przed 15. dniem danego miesiąca włącznie. Jeżeli własność obiektu zostanie zarejestrowana po 15 dniu, to w tym miesiącu przy obliczaniu zaliczki
nie brane pod uwagę dla celów podatkowych;
wygaśnięcie własności przedmiotu jest rejestrowane, jeżeli nastąpiło po 15 dniu odpowiedniego miesiąca. Jeżeli wygaśnięcie praw majątkowych
nieruchomość jest zarejestrowana do 15 dnia włącznie, wówczas miesiąc ten nie jest brany pod uwagę przy obliczaniu zaliczki na podatek.

Kwotę zaliczki za niepełny okres sprawozdawczy oblicza się korzystając ze wzoru.

Wzór na obliczenie kwoty zaliczki za niepełny okres sprawozdawczy

Obliczenia na podstawie średnich kosztów rocznych

Jednak podstawę opodatkowania pozostałej części nieruchomości oblicza się na podstawie jej średniej rocznej wartości (art. 376 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jak obliczany jest średni roczny koszt? Najpierw musisz obliczyć wartość końcową nieruchomości. Można to zrobić za pomocą formuły.

Wzór na obliczenie wartości rezydualnej nieruchomości

Wartość rezydualna ustalana jest na podstawie danych księgowych i jest równa cenie pierwotnej środków trwałych
minus naliczona amortyzacja (klauzula 3 art. 375 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład, aby obliczyć zaliczkę na trzeci kwartał 2016 r. Na nieruchomość, należy określić średni koszt (klauzula 4 art. 382, klauzula 1, klauzula 2 art. 383 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wzór na obliczenie średniej wartości nieruchomości

Wzór na obliczenie zaliczki na podatek

PRZYKŁAD OBLICZENIA ŚREDNIEJ I ŚREDNIEROCZNEJ WARTOŚCI NIERUCHOMOŚCI

Obliczenie średniorocznej i średniorocznej wartości nieruchomości, zaliczek i podatków od nieruchomości za rok 2016.

Wartość rezydualna OS:

Stan na 01.01.2016 – 1 500 000 RUB;

Stan na 01.02.2016 – 1 400 000 RUB;

Stan na 01.03.2016 – 1 300 000 RUB;

Stan na 01.04.2016 – 1 200 000 RUB;

od 1 maja 2016 r. – 1 100 000 RUB;

Stan na 01.06.2016 – 1 000 000 RUB;

Stan na 07.01.2016 – 900 000 rubli;

Stan na 01.08.2016 – 800 000 rubli;

Od 1 września 2016 r. – 700 000 RUB;

Stan na 10.01.2016 – 600 000 rubli;

Od 1 listopada 2016 r. – 500 000 RUB;

Stan na 1 grudnia 2016 r. – 400 000 rubli;

Stan na 31 grudnia 2017 r. – 300 000 RUB.

Stawka podatku od nieruchomości w podmiocie Federacji Rosyjskiej wynosi 2,2%.

1. Kalkulacja zaliczki za I kwartał. Średni koszt nieruchomości wynosi 1 350 000 RUB.
((1 500 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 200 000 RUB): 4).

Zaliczka za pierwszy kwartał – 6750 rubli. (1 350 000 RUB × 2,2%: 4).

2. Obliczenie zaliczki za sześć miesięcy. Średni koszt nieruchomości wynosi 1 200 000 RUB.
((1 500 000 rub. + 1 400 000 rub. + 1 300 000 rub. + 1 200 000 rub. + 1 100 000 rub. + 1 000 000 rub. + 900 000 rub.): 7).

Zaliczka za pół roku – 6600 rubli. (1 200 000 RUB × 2,2%: 4).

3. Obliczenie zaliczki za 9 miesięcy. Średni koszt nieruchomości wynosi 1 050 000 RUB.
((1 500 000 rub. + 1 400 000 rub. + 1 300 000 rub. + 1 200 000 rub. + 1 100 000 rub. + 1 000 000 rub. + 900 000 rub. + 800 000 rub. + 700 000 rub. + 600 000 rub.) : 10).

Zaliczka za 9 miesięcy – 5775 rubli. (1 050 000 RUB × 2,2%: 4).

4. Obliczenie podatku od nieruchomości za rok.

Średnia roczna wartość nieruchomości wynosi 900 000 rubli. ((1 500 000 rub. + 1 400 000 rub. + 1 300 000 rub. + 1 200 000 rub. + 1 100 000 rub. + 1 000 000 rub. + 900 000 rub. + 800 000 rub. + 700 000 RUR + 600 000 RUR + 500 000 RUR + 400 000 RUR + 300 000 RUR): 13).

Podatek od nieruchomości za rok – 19 800 rubli. (270 346 rubli × 2,2%).

Podatek płatny za rok – 675 rubli. (19 800 – 6750 – 6600 – 5775).

PRZYKŁAD OBLICZENIA PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI OD NIERUCHOMOŚCI

Kalkulacja podatku od nieruchomości od nieruchomości przyjętej w bilansie na dzień 31 grudnia 2015 roku. W tym miesiącu organizacja zakupiła budynek na biura w Moskwie.

Według danych księgowych wartość rezydualna budynku na ten dzień wynosi 15 000 000 rubli. Stawka podatku – 2,2%. Od 1 stycznia 2016 r. Dla tego obiektu ustalono wartość katastralną na 80 000 000 rubli. Stawka podatku – 1,3%.

Organizacja otrzymała certyfikat własności w dniu 18 marca 2016 r. Od 2016 roku podstawą opodatkowania tej nieruchomości jest wartość katastralna. Księgowy organizacji musi obliczyć podatek od nieruchomości w następujący sposób:

2015:

Średni koszt nieruchomości wynosi: 17 000 000 rubli: (12 + 1) = 1 153 846 rubli.

Kwota podatku za 2015 rok:

1 153 846 rubli × 2,2% = 25 384 rub.

2016:

Organizacja jest właścicielem nieruchomości przez 10 miesięcy (marzec – grudzień).

Wartość współczynnika korygującego do obliczenia podatku od nieruchomości (zaliczki) wynosi:

1/3 – za I kwartał;

3/3 – za drugą kwartę;

3/3 – za trzecią kwartę;

10.12 – rocznie.

Wysokość zaliczek wynosi:

80 000 000 rubli. × 1,3% × 1/3: 4 = 83 333 rub. – za I kwartał 2016 roku;

80 000 000 rubli. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 rub. – za drugi kwartał 2016 roku;

80 000 000 rubli. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 rub. – za trzeci kwartał 2016 roku.

Kwota podatku od nieruchomości do zapłaty na koniec 2016 roku wyniesie:

80 000 000 rubli. × 1,3% × 10/12 – (83 333 RUB + 260 000 RUB + 260 000 RUB) = 263 333 RUB

Obliczanie rocznego podatku od nieruchomości, a także zaliczek rodzi wiele pytań zarówno wśród księgowych osób prawnych, jak i zwykłych obywateli. Na podstawie jakich wskaźników należy ustalić wysokość podatku fiskalnego? Z jakich zakładów warto korzystać? Jak ustalić podstawę opodatkowania? Odpowiemy bardziej szczegółowo na wszystkie pytania, ponieważ poprawność obliczeń jest ważna nie tylko dla przedsiębiorstw w celu zapewnienia wiarygodności rachunkowości, ale także dla osób fizycznych w celu oceny prawidłowości działań Federalnej Służby Podatkowej.

Domyślnie podatek od nieruchomości dla osób fizycznych jest obliczany przez pracowników Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, a powiadomienia z pokwitowaniami płatności są wysyłane do obywateli w celu zapłaty. Jedyne, co pozostaje danej osobie, to udać się do banku i zapłacić kwotę zgodnie z określonymi szczegółami i terminowo. Co warto wiedzieć o podatku od nieruchomości?

Federalna Służba Podatkowa przeprowadza obliczenia podatkowe na podstawie wyników poprzedniego roku (kalendarz) i zgodnie z wymogami prawnymi rozdziałów. 32 Ordynacje podatkowe i dokumenty regulacyjne podmiotów wchodzących w skład Rosji. Płatnikami są obywatele, którym przysługują prawa majątkowe w stosunku do przedmiotów podlegających opodatkowaniu (art. 400). Do tych ostatnich zalicza się, według statystyk. 401 następujące rodzaje nieruchomości:

Domy, pokoje, apartamenty mieszkalne.
Miejsca parkingowe i garaże.
Obiekty w trakcie budowy, czyli niedokończone.
Jeden kompleks nieruchomości.
Inne lokale, budowle i budynki.

Uważać na! Zgodnie z klauzulą 3 stat. 401, przedmiotem opodatkowania nie są przedmioty stanowiące własność wspólną w budynkach mieszkalnych. Natomiast budynki na działkach gruntów przeznaczonych do celów rolniczych są uznawane za przedmioty podlegające opodatkowaniu (art. 401 ust. 2) w sposób ogólny.

Jakie wskaźniki są używane do obliczeń

Począwszy od 2015 r. obliczenia przeprowadza się nie według wartości zapasów, ale według ceny katastralnej (stat. 402 Ordynacji podatkowej). Różnica polega na tym, że dane katastralne są bardziej aktualne i bliższe danym rynkowym, co oznacza wzrost kwot płatności. Im droższy jest twój własny dom, tym większy podatek będzie musiał zapłacić właściciel. Jakie wskaźniki są stosowane przy obliczaniu podatku przez Federalną Służbę Podatkową:

Koszt katastralny - informacje są sprawdzane i obliczane przez Federal Grid Company, izbę katastralną, a następnie przesyłane do serwisu Rosreestr.
Koszt zapasów - informacja jest zatwierdzana przez WIT.
Współczynnik deflatora - zatwierdzony na poziomie federalnym przez Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Rosji i jest stosowany przy obliczaniu podatku na podstawie ceny zapasów (stat. 404).
Stawki podatku zatwierdzane są przez władze gmin w ujęciu procentowym i różnią się w zależności od sposobu obliczenia: według wartości katastralnej lub wartości inwentarzowej.
Wysokość odliczenia ustalana jest w zależności od rodzaju nieruchomości mieszkalnej, na podstawie art. 403 i decyzje władz obwodu moskiewskiego (rosnące).
Benefity – dotyczą określonych kategorii płatników. Są to na przykład bohaterowie ZSRR, osoby niepełnosprawne, uczestnicy II wojny światowej i inne osoby zgodnie ze statutem. 407. Aby ubiegać się o świadczenie, należy złożyć pisemny wniosek do Federalnej Służby Podatkowej - termin składania upływa 1 listopada roku, w którym zostanie przyznane prawo do stosowania świadczenia.
Współczynnik redukcyjny – stosowany w przypadku niepełnego posiadania nieruchomości, tj. z powstaniem/wygaśnięciem prawa własności w połowie roku (art. 408 ust. 5).

Przykład obliczenia podatku od nieruchomości dla osób fizycznych

Wzór naliczania podatku od nieruchomości zatwierdzony jest w ust. 8 ustawy. 408 NK. Zastanówmy się, w jaki sposób powyższe wskaźniki są wykorzystywane przy ustalaniu płatności fiskalnej na rzecz Federalnej Służby Podatkowej.

Kwota podatku należnego do budżetu = (Podatek od wartości katastralnej – Podatek od wartości inwentarza) x współczynnik korygujący + Podatek od wartości inwentarza.

Załóżmy, że dana osoba jest właścicielem mieszkania o łącznej powierzchni 70 metrów kwadratowych. m. Zgodnie z klauzulą 3 stat. Odliczenie 403 dla mieszkań wynosi 20 mkw. m. zatem opodatkowane jest tylko 50 mkw. m. Współczynnik korygujący przy ustalaniu podatku od nieruchomości w 2017 r. za 2016 r. wynosi 0,2 (dla porównania - za 2017 r. 0,4, za 2018 r. 0,6, za 2019 r. 0,8, bez wykorzystania 2020 r.).

Załóżmy, że KS (wartość katastralna) wynosi 2 700 000 rubli, a wartość inwentarza wynosi 200 000 rubli. Oblicz podatek:

Odliczenie podatku = 2 700 000 /70 x 20 = 771 429 rubli.
Stawkę podatku przyjęto na poziomie 0,1%. (2 700 000 – 771 429) x 0,1% = 1929 rubli. kwota podatku zgodnie z KC.
Stawkę podatku przyjęto na poziomie 0,1% (podpunkt 2 ust. 6 art. 406) dla przedmiotów o wartości do 500 000 rubli. przy zastosowaniu współczynnika deflatora, który wynosi 1,329 (wg najnowszych danych za 2016 rok wg zarządzenia nr 772 z dnia 20 października 2015 roku). 200000 x 1,329 x 0,1% = 266 rubli.
Podatek należny = (1929 – 266) x 0,2 + 266 = 599 rubli. podatek do zaksięgowania w budżecie za mieszkanie na rok 2016

Uważać na! Aby ułatwić obliczenia, kalkulator podatkowy dla wszelkiego rodzaju przedmiotów będących własnością osoby fizycznej jest zamieszczany w zasobach federalnych Służby Podatkowej. Aby dokonać obliczeń, należy kolejno wybrać wymagane pola i wypełnić proponowany formularz. Wśród wskaźników, które należy wprowadzić do kalkulatora internetowego, znajdują się okresy obliczeniowe i własności, region Federacji Rosyjskiej, rodzaj i obszar obiektu, wartość zapasów, wielkość akcji, stopa procentowa, świadczenie (jeśli występuje). W osobnym katalogu możesz wyjaśnić stawki taryfowe w swoim regionie, a wskaźniki podatku katastralnego ustalane są niezależnie.

Procedura obliczania podatku od nieruchomości od osób prawnych

Przy ustalaniu podatku od nieruchomości w 2017 roku obowiązują jej własne zasady. Regulacja legislacyjna tej opłaty skarbowej dokonywana jest w oparciu o rozdziały. 30 NK. Rozważmy cechy procedury obliczania podatku od nieruchomości dla organizacji:

Podatnikami są spółki posiadające przedmioty podlegające opodatkowaniu (klauzula 1 art. 373 kodeksu podatkowego).
Przedmiotem opodatkowania są aktywa ruchome i nieruchome, w tym przekazane innym podmiotom, ale ujęte w bilansie jako środki trwałe (art. 374 ust. 1). Podatek nie jest pobierany od działek, różnych obiektów zarządzania środowiskiem i innych rodzajów nieruchomości, o których mowa w ust. 4 artykułu. 374.
Podstawę podatku oblicza się co do zasady według wartości średniorocznej (art. 375 ust. 1), w niektórych przypadkach - od wartości katastralnej (art. 375 ust. 2).
Okresy rozliczeniowe – za okres podatkowy przyjmuje się rok (kalendarzowy), okresy rozliczeniowe – kwartał, półrocze, 9 miesięcy. (Klauzula 1 art. 379). W niektórych przypadkach, a mianowicie przy obliczaniu płatności z cen katastralnych, dla okresów sprawozdawczych uwzględnia się pierwszy, drugi i trzeci kwartał.
Stawka podatkowa - federalna stawka maksymalna jest zatwierdzana w wysokości 2,2% (art. 380 ust. 1), taryfy dla nieruchomości, dla których obliczenia podatku przeprowadza się na podstawie katastru, zatwierdza się w podpunkcie. 1.1 ust. 1 ust. 380. Decyzją władz regionalnych stawki mogą zostać obniżone, ale nie podwyższone.
Ulgi podatkowe przysługują niektórym kategoriom osób prawnych, na przykład strukturom religijnym. Pełna lista w stat. 381.
Obliczenia zaliczek na podatek od nieruchomości dokonuje się na podstawie wyników okresów sprawozdawczych (art. 382 ust. 4).
Zapłata ostatecznej kwoty podatku następuje z uwzględnieniem wcześniej przekazanych kwot zaliczek (art. 382 ust. 2).
Naliczanie podatku odbywa się osobno w miejscach rejestracji PO z własnym bilansem; miejsce rejestracji osoby prawnej; lokalizacja majątku nieruchomego.
Współczynnik redukcyjny – stosowany, gdy prawo do rzeczy powstaje/wygasa w połowie okresu (art. 382 ust. 5).
Terminy płatności zatwierdzane są na szczeblu regionalnym (art. 383 ust. 1).
Sprawozdawczość - składana do kontroli terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej zgodnie z zatwierdzonymi formularzami w formie deklaracji (za rok) i zaliczek (za okresy sprawozdawcze). Dokumenty można składać za pośrednictwem TKS (przez podatników zgodnie z ust. 3 art. 80) lub „w formie papierowej”.
Termin składania deklaracji upływa 30 marca dla okresów sprawozdawczych, czyli 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Uważać na! Jeżeli spółka nie posiada przedmiotów podlegających opodatkowaniu, nie jest generowana i składana organom podatkowym kalkulacja zerowej zaliczki na podatek od nieruchomości oraz deklaracja.

Obliczanie zaliczek na podatek od nieruchomości osób prawnych

Zgodnie z wymogami regulacyjnymi firma musi obliczyć podatek na jeden z możliwych sposobów - według średniej wartości rocznej lub katastralnej (CV). Zaliczki ustala się jako 1/4 otrzymanego iloczynu podstawy opodatkowania i stawki celnej (art. 382 ust. 4). Procedura obliczania podstawy jest następująca:

W przypadku wartości katastralnej (mniej powszechna metoda) wskaźnik KS obiektu przyjmuje się na dzień 01.01 okresu rozliczeniowego (podpunkt 1, klauzula 12, art. 2 Ordynacji podatkowej); dla obiektów nowych – z dniem wpisania informacji do rejestru (art. 378 ust. 2 ust. 10).
Dla średniorocznego kosztu iloraz przyjmuje się, dzieląc sumę wszystkich wskaźników wartości rezydualnej środków trwałych (za pierwsze dni miesięcy sprawozdawczych i miesiąc następny) przez liczbę miesięcy sprawozdawczych powiększoną o liczbę 1. Na przykład przy obliczaniu kwartału należy podsumować dane dotyczące środków trwałych na dzień 01.01, 01.02, 01.03 i 01.04 i podzielić przez 4.

Współczynnik redukcji oblicza się jako iloraz miesięcy posiadania i miesięcy okresu (podatkowego lub sprawozdawczego). W takim przypadku zaokrąglenia do pełnego miesiąca dokonuje się, jeżeli prawo powstanie przed 15. dniem lub wygasa po 15. dniu. Jeżeli prawo powstanie po 15-tym (wypowiedzenie przed 15-tym), miesiąc ten nie jest uwzględniany w obliczeniach.

Przykładowe obliczenie podatku od nieruchomości dla osób prawnych

Obliczmy zaliczkę na podatek za pół roku na przykładzie podanych liczb. Załóżmy, że księgowy firmy ujął w księgach środki trwałe w przyjęty sposób. Dane dotyczące wartości rezydualnej są następujące:

Od 01.01. – 118 200 rub.
Od 01.02. – 117850 rub.
Stan na 01.03 – 117 500 rubli.
Stan na 01.04 – 117 150 rubli.
Od 01.05 – 116 800 rubli.
Stan na 01.06 – 116 450 rubli.
Stan na 01.07 – 116 100 rubli.

Średni roczny koszt = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 rub.

Podatek (zaliczka) za pół roku = 117150 x 2,2 (stawka w%) x 1/4 = 644 ruble.

W programach księgowych do wyjaśnienia dokonanych obliczeń służy zaświadczenie o wyliczeniu podatku od nieruchomości. Dokument można wygenerować w oparciu o wskaźniki podatkowe. Jeśli księgowy ręcznie określi kwoty płatności fiskalnych, możesz samodzielnie opracować certyfikat wskazujący wszystkie niezbędne wartości.

Rozliczanie kalkulacji podatku od nieruchomości - księgowania:

D 91, 44, 26 K 68 – odzwierciedlono naliczenie podatku.
D 99 K 68 – odzwierciedla naliczenie kar i sankcji. Obliczenia kar można dokonać on-line na specjalnych stronach internetowych, podając zatwierdzony termin płatności, faktyczny dzień przelewu oraz kwotę zadłużenia.
D 68 K 51 – kwota podatku została przekazana do Federalnej Służby Podatkowej.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.

Przy obliczaniu podatku od nieruchomości należy zastosować następujący algorytm:

1) określić, jaki majątek podlega opodatkowaniu;

2) sprawdzić, czy możliwe jest skorzystanie ze świadczeń;

3) ustala podstawę obliczenia podatku;

5) obliczyć wysokość podatku należnego budżetowi.

Od czego opodatkować nieruchomość

Co do zasady Organizacje rosyjskie płacić podatek od nieruchomości, który jest odzwierciedlony w rachunkowości jako część środków trwałych. Mogą to być przedmioty, które należą do organizacji na mocy praw majątkowych, oraz te otrzymane w celu czasowego posiadania, użytkowania, zbycia, a także w celu zarządzania trustem lub wspólnych działań. Na przykład podatek od wynajmowanej nieruchomości płaci zwykle osoba, w której bilansie jest on wykazany. I może to być zarówno leasingodawca, jak i leasingobiorca.

Specjalną procedurę przewidziano jedynie dla nieruchomości, dla których podstawą opodatkowania jest wartość katastralna. Po pierwsze, podatek od nieruchomości należy zapłacić od budynków mieszkalnych, nawet jeśli obiekty te nie są odzwierciedlone w rachunkowości jako część środków trwałych. Po drugie, jeśli obiekty „kadastralne” nie zostaną przekazane pod zarząd powierniczy lub koncesję, jedynie ich właściciele lub organizacje posiadające tę nieruchomość z prawem do zarządzania gospodarczego muszą zapłacić za nie podatek od nieruchomości.

Wszystko to wynika z przepisów art. 374 ust. 1, akapit 3 ust. 12 art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przedmiotami, od których należy zapłacić podatek, są zarówno ruchomości, jak i nieruchomości. To prawda, z pewnymi zastrzeżeniami.

Istnieją dwie kategorie środków trwałych, od których nie trzeba płacić podatku.

Pierwszy- To jest własność preferencyjna. Tabele pomocy, które pomogą Ci dowiedzieć się, z jakich korzyści możesz skorzystać. świadczenia federalne (dotyczą każdego) i wg regionalny(dla obiektów znajdujących się na niektórych terytoriach).

Druga kategoria- to jest własność nie jest uznawana za przedmiot opodatkowania . Na przykład są to środki trwałe zaliczone do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1. Pełna lista znajduje się w art. 374 ust. 4 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Wyklucz nieruchomość preferencyjną z obliczenia podstawy opodatkowania, ale w deklaracje Lub obliczanie zaliczek trzeba to jeszcze określić. W pierwszej kolejności należy uwzględnić wartość nieruchomości uprzywilejowanej w kolumnie 3 sekcji 2 deklaracji, a następnie odrębnie uwzględnić ją w kolumnie 4 sekcji 2. Nieruchomość nieuznawana za przedmiot opodatkowania (określona w pkt 1–8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) w kolumnach 3 i 4 nie trzeba odzwierciedlać. Jednakże środki trwałe zaliczone do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 muszą zostać odzwierciedlone w wierszu 210 sekcji 2 obliczenia zaliczek oraz w wierszu 270 sekcji 2 oświadczenia.

Skład przedmiotów opodatkowania dla organizacji zagranicznych mających stały zakład w Rosji jest podobny do składu przewidzianego dla organizacji rosyjskich. Są zobowiązani do prowadzenia ewidencji środków trwałych zgodnie z zasadami rachunkowości rosyjskiej, czyli zgodnie z PBU 6/01. Procedurę tę określa art. 374 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Organizacje zagraniczne, które nie mają stałego przedstawicielstwa w Rosji, podlegają opodatkowaniu wyłącznie od nieruchomości położonych na terytorium Rosji (art. 374 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podstawa podatku

Ustal podstawę obliczenia podatku od nieruchomości odrębnie dla następującej nieruchomości:

zlokalizowany w siedzibie głównej organizacji rosyjskiej lub stałego przedstawicielstwa zagranicznej;

każdy odrębny dział z odrębnym bilansem;

poza lokalizacją organizacji (odrębnie dla każdego obiektu);

część Jednolitego Systemu Dostaw Gazu;

podatek, od którego naliczany jest na podstawie wartości katastralnej;

opodatkowane według różnych stawek podatkowych;

zaangażowane na podstawie umowy prostej lub umowy o partnerstwie inwestycyjnym;

przeniesione na fundusz powierniczy lub nabyte na mocy takiej umowy;

przy zawieraniu umów koncesyjnych.

Wynika to z przepisów art. 376 ust. 1, art. 377, 378, 378.1 i 378.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Specjalna procedura ustalania podstawy opodatkowania dotyczy nieruchomości położonych na terytorium kilku podmiotów Federacji Rosyjskiej (rurociągi, sieci elektryczne, koleje itp.). W takim przypadku należy ustalić podstawę opodatkowania odrębnie. Oznacza to, że część podstawy opodatkowania odnosząca się do danego regionu powinna być obliczana proporcjonalnie do części kosztu obiektu znajdującego się w odpowiednim regionie. Jest to określone w art. 376 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedura ustalania podstawy opodatkowania dla organizacji posiadających w swoich bilansach obiekty infrastruktury transportowej ma pewne specyficzne cechy. Mają prawo do obniżenia podstawy opodatkowania nieruchomości o koszt zrealizowanych inwestycji kapitałowych w zakresie budowy, modernizacji i przebudowy:

żeglowne konstrukcje hydrauliczne zlokalizowane na śródlądowych drogach wodnych Rosji. Na przykład śluzy, podnośniki statków;

portowe konstrukcje hydrauliczne. Na przykład falochrony, pomosty, nabrzeża itp.;

struktury infrastruktury transportu lotniczego, z wyjątkiem scentralizowanych systemów tankowania statków powietrznych i kosmodromu. Na przykład konstrukcje i wyposażenie na lotniskach.

Przy obliczaniu podatku od nieruchomości nie uwzględnia się wymienionych rodzajów inwestycji kapitałowych, które są uwzględniane w wartości księgowej wymienionych obiektów lub brane pod uwagę jako środki trwałe od 1 stycznia 2010 r. W tym przypadku nie ma znaczenia okres oddania do użytku samego obiektu, który przeszedł przebudowę lub modernizację – przed czy po 1 stycznia 2010 roku.

Wynika to z przepisów art. 376 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 czerwca 2013 r. nr 03-05-05-01/23974 i Federalnej Służby Podatkowej Rosja z dnia 24 czerwca 2011 r. nr ZN-4-11/10123.

Przy ustalaniu składu obiektów infrastruktury transportowej przy inwestycjach kapitałowych obniżających podstawę opodatkowania należy kierować się przepisami branżowymi. Na przykład:

w odniesieniu do transportu lotniczego - Kodeks lotniczy Federacji Rosyjskiej, ustawa z dnia 8 stycznia 1998 r. nr 10-FZ;

w odniesieniu do obiektów hydraulicznych – ustawą z dnia 21 lipca 1997 r. nr 117-FZ oraz z dnia 8 listopada 2007 r. nr 261-FZ.

Wyjaśnienia takie zawarte są w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 października 2011 r. nr 03-05-04-01/37.

Jak obliczyć podstawę opodatkowania

Podstawą opodatkowania podatkiem od nieruchomości może być:

1) wartość katastralna – do obliczenia podatku od przedmiotów:

administracyjno-biznesowe I handlowy ośrodki lub zespoły, a także poszczególne pomieszczenia w nich. Należą do nich budynki przeznaczone (faktycznie używane) do jednoczesnego umieszczania biur, obiektów handlowych, gastronomii publicznej i usług konsumenckich (klauzula 4.1 art. 378 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

lokale niemieszkalne, które zgodnie z dokumentacją techniczną są przeznaczone na biura, obiekty handlowe, usługi gastronomiczne lub konsumenckie, a także pomieszczenia faktycznie wykorzystywane do tych celów. Oznacza to, że wymienione obiekty zajmują co najmniej 20 procent całkowitej powierzchni lokalu;

wszelkie nieruchomości organizacji zagranicznych, które nie mają stałych przedstawicielstw w Rosji;

wszelkie nieruchomości organizacji zagranicznych, które nie są wykorzystywane w działalności stałych misji w Rosji;

budynki lub lokale mieszkalne (w tym także te, które nie są ujęte w bilansie jako środki trwałe);

2) średnioroczna wartość nieruchomości (przy obliczaniu zaliczek przyjmuje się średnią wartość nieruchomości za pierwszy kwartał, pół roku lub dziewięć miesięcy) – do obliczenia podatku od wszystkich pozostałych przedmiotów.

Decyzję o obliczeniu podatku od nieruchomości na podstawie wartości katastralnej nieruchomości podejmują władze podmiotów Federacji Rosyjskiej i są sformalizowane przez prawo. W tym celu najpierw zatwierdzane są wyniki wyceny katastralnej nieruchomości - bez tego władze regionalne nie mają prawa do stanowienia prawa. Ponadto muszą zatwierdzać i publikować z wyprzedzeniem wykazy konkretnych obiektów nieruchomości, wskazując ich numery katastralne oraz adresy, pod którymi należy ustalić podatek od wartości katastralnej. Jeżeli do początku kolejnego okresu rozliczeniowego nie został sporządzony komplet dokumentów regionalnych, podatek od nieruchomości za ten okres należy obliczyć w oparciu o średnioroczną (średnią) wartość nieruchomości. Jednak po wejściu w życie nowej procedury powrót do dotychczasowych zasad ustalania podstawy opodatkowania nie będzie możliwy.

Takie zasady określają art. 375 i 378 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 listopada 2013 r. nr 03-05-07-08/51796 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 października 2013 r. nr BS-4-11/19535 .

Pomoże dowiedzieć się, w jakich regionach obowiązuje nowa procedura (planowana do wprowadzenia) i jakiego przedmiotu dotyczy tabela.

Średnia (średnioroczna) wartość nieruchomości

Przy obliczaniu średniej wartości nieruchomości za okres sprawozdawczy należy skorzystać ze wzoru:

Średnia wartość nieruchomości za okres sprawozdawczy

Wartość rezydualna nieruchomości na początek okresu sprawozdawczego

Wartość rezydualna nieruchomości na początek każdego miesiąca w okresie sprawozdawczym

Wartość rezydualna nieruchomości na początek pierwszego miesiąca po okresie sprawozdawczym

Liczba miesięcy w okresie sprawozdawczym

Obliczając średnioroczną wartość nieruchomości za okres podatkowy, należy skorzystać ze wzoru:

Ustal wartość rezydualną nieruchomości korzystając ze wzoru:

Ustal wartość rezydualną nieruchomości na podstawie danych księgowych.

Określając wartość końcową środków trwałych na koniec roku, należy wziąć pod uwagę transakcje, które wpływają na kształtowanie się tego wskaźnika i znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości w dniu 31 grudnia. Z wartości rezydualnej należy wyłączyć kwotę szacunkowych zobowiązań z tytułu likwidacji środków trwałych i rekultywacji środowiska (jeżeli takie koszty zostały ujęte w koszcie początkowym przy rejestracji obiektu).

Zasady takie są określone w art. 375 ust. 3 i art. 376 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i wyjaśnione w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lipca 2010 r. Nr 03-05-05- 26.01.

Przykład ustalenia średniej (średniorocznej) wartości nieruchomości do obliczenia podatku od nieruchomości. Organizacja działa przez pełny rok kalendarzowy

Według danych księgowych wartość końcowa środków trwałych uznanych za przedmiot podatku od nieruchomości dla Alpha LLC wynosi:

od 1 stycznia – 6 000 000 rubli;
od 1 lutego – 5 950 000 RUB;
od 1 marca – 5 800 000 RUB;
od 1 kwietnia – 5 750 000 RUB;
1 maja – 5 700 000 rubli;
od 1 czerwca – 5 650 000 RUB;
od 1 lipca – 5 500 000 RUB;
od 1 sierpnia – 5 450 000 RUB;
od 1 września – 5 400 000 RUB;
od 1 października – 5 350 000 RUB;
od 1 listopada – 5 200 000 RUB;
od 1 grudnia – 5 150 000 RUB;
na dzień 31 grudnia – (uwzględniając transakcje odzwierciedlone w rachunkowości na dzień 31 grudnia) – 5 100 000 RUB.

Średnia wartość nieruchomości w pierwszym kwartale wynosi:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB

Średnia wartość nieruchomości za pierwsze półrocze wyniosła:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub. + 5 750 000 rub. + 5 700 000 rub. + 5 650 000 rub. +5 500 000 rub.): (6 + 1) = 5 764 285 RUR

Średnia wartość nieruchomości za dziewięć miesięcy wyniosła:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 450 000 RUB + 5 400 000 rub. + 5,35 0000 rub.): (9 + 1) = 5 655 000 rubli.

(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 450 000 RUB + 5 400 000 rub. + 5,35 0000 rubli + 5 200 000 rubli + 5 100 000 rubli): (12 + 1) = 5 538 462 pocierać.

Sytuacja: Czy różnice w wartości środków trwałych według danych księgowych i danych niezależnego rzeczoznawcy wpływają na ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości? Organizacja przeprowadziła ekspertyzę swojej nieruchomości w celu uzyskania kredytu bankowego.

Nie, nie.

Organizacja nie jest zobowiązana do uwzględniania w swojej rachunkowości wyników niezależnej oceny swojej własności. Będzie to konieczne tylko wtedy, gdy do ponownej wyceny nieruchomości zatrudniony zostanie niezależny rzeczoznawca. Kiedy decyzja o przeszacowaniu jest ustalona w polityce rachunkowości. Jeżeli taka decyzja nie zostanie podjęta, wyniki oceny nie będą miały wpływu na kalkulację podatku od nieruchomości.

Jeżeli organizacja przeszacowuje wszystkie środki trwałe lub ich oddzielną grupę przy udziale niezależnego rzeczoznawcy, wówczas podatek od nieruchomości będzie musiał zostać obliczony na podstawie wartości końcowej środków trwałych z uwzględnieniem przeszacowań.

We wszystkich pozostałych przypadkach ocena majątku przez niezależnego biegłego nie będzie miała wpływu na księgowość.

Wynika to z paragrafu 15 PBU 6/01 i ustępu 3 artykułu 375 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: Od jakiego momentu konieczne staje się podwyższenie kosztu początkowego środka trwałego (budynku) po jego przebudowie, aby naliczyć podatek od nieruchomości?

Należy wziąć pod uwagę zwiększony koszt początkowy obiektu od 1 dnia miesiąca następującego po zakończeniu przebudowy.

Początkowy koszt środków trwałych do obliczenia podatku od nieruchomości należy ustalić zgodnie z zasadami rachunkowości, w których początkowy koszt odtworzonego środka trwałego wzrasta po zakończeniu odbudowy. Tym samym na średnioroczną wartość nieruchomości będą miały wpływ wyniki odbudowy od 1 dnia miesiąca następującego po zakończeniu odbudowy.

Wniosek ten wynika z art. 375 ust. 3, art. 376 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz art. 42 Instrukcji metodologicznych zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. nr 91N.

Przykład obliczenia podatku od nieruchomości przy przebudowie budynku

Alpha LLC jest właścicielem budynku produkcyjnego. Jego początkowy koszt to 15 000 000 rubli. Okres użytkowania – 18 lat (216 miesięcy, siódma grupa amortyzacyjna). Podatek od tego budynku płacony jest na podstawie średniego (średniorocznego) kosztu. Zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej, nieruchomość w Alpha jest amortyzowana liniowo i nie stosuje się amortyzacji premiowej. W regionie, w którym Alpha jest zarejestrowana i znajduje się budynek, stawka podatku od nieruchomości wynosi 2,2 proc.

Miesięczna stawka amortyzacji budynku:
0,46296% (1: 216 miesięcy × 100)

Miesięczna amortyzacja wynosi:
69 444 RUR (15 000 000 RUB × 0,46296%)

Budynek użytkowany był przez osiem lat, do marca tego roku. Oznacza to, że marzec był 97. miesiącem działalności. Zdecydowano o przeprowadzeniu rekonstrukcji. W kwietniu budynek po remoncie został oddany do użytku. Jego okres użytkowania nie uległ zmianie, ale koszt początkowy wzrósł do 16 000 000 rubli. Oznacza to, że koszt odbudowy wyniósł 1 000 000 rubli.

W kwietniu kontynuowano amortyzację budynku. Całkowity okres użytkowania na początku maja wyniósł 98 miesięcy.

Od maja budynek jest amortyzowany z uwzględnieniem zmian w koszcie pierwotnym. Zatem miesięczna stawka amortyzacji wynosi:
0,84746% (1: 118 miesięcy × 100)

Aby obliczyć miesięczną amortyzację, księgowy określił na początku maja wartość rezydualną budynku (uwzględniając koszty odbudowy i pomniejszoną o amortyzację naliczoną w kwietniu według poprzedniej stawki):
9 194 488 RUR ((15 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) – 98 miesięcy × 69 444 RUB)

Na podstawie tych danych księgowy ustalił miesięczną kwotę amortyzacji, która od maja obniży koszty odbudowanego budynku:
77 920 rubli (0,84746% × 9194488 RUB)

Aby obliczyć zaliczki za pierwszy kwartał i pierwszą połowę roku, księgowy obliczył średni koszt. W tym celu wartość końcową nieruchomości ustalano na początku roku, na początku każdego miesiąca okresu sprawozdawczego oraz na początku miesiąca następującego po nim. 8 263 932 RUB (15 000 000 RUB – (97 miesięcy × 69 444 RUB))

Zaliczka za półrocze wyniosła:
47 789 rubli (8 688 865 RUB × 2,2%: 4)

Sytuacja: Od jakiego momentu przy obliczaniu podatku od nieruchomości należy uwzględniać przedmioty zaliczone do środków trwałych (inwestycje dochodowe w aktywa rzeczowe) pierwszego dnia bieżącego miesiąca?

Obiekty takie należy uwzględniać w kalkulacji średniej wartości nieruchomości począwszy od kolejnego miesiąca.

Faktem jest, że przy ustalaniu średniej wartości nieruchomości do obliczenia podatku od nieruchomości za okres sprawozdawczy wskaźniki wartości końcowej środków trwałych są brane pod uwagę pierwszego dnia każdego z czterech miesięcy - trzech okresów sprawozdawczych i jeszcze jednego następnego To. Dane te generowane są w sposób ustalony dla rachunkowości i raportowania. Jest to przewidziane w art. 375 ust. 3 i art. 376 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z tą procedurą należy wziąć pod uwagę informacje o transakcjach biznesowych, które zostały przeprowadzone przed godziną 00 i 00 minut określonych dat. Czyli na początku dnia, bez uwzględnienia transakcji, które miały miejsce w ciągu dnia. Jeżeli więc np. aktywa trwałe zostały skapitalizowane 1 marca, to przy obliczaniu średniej wartości majątku uwzględnia się informacje o nich według stanu na 1 kwietnia.

Wszystko to wynika z paragrafu 12 PBU 4/99. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 grudnia 2011 r. nr 03-05-05-01/97.

Sytuacja: Na ile miesięcy należy podzielić wartość rezydualną środków trwałych przy obliczaniu podatku od nieruchomości? Organizacja została utworzona (likwidowana) w połowie roku.

Podziel średnią roczną wartość rezydualną nieruchomości przez 13 miesięcy.

Procedura ustalania średniorocznej wartości środków trwałych do obliczenia podatku od nieruchomości nie zależy od czasu utworzenia lub likwidacji organizacji. Dlatego stosowana jest ogólna zasada: kwotę wartości końcowej nieruchomości na początku, w każdym miesiącu i na koniec roku dzieli się przez 12 miesięcy plus jeden więcej. Procedurę tę określa art. 376 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jest jeden wyjątek od tej reguły. Jest przeznaczony dla organizacji utworzonych w okresie od 1 grudnia do 31 grudnia. Pierwszym okresem rozliczeniowym w zakresie podatku od nieruchomości będzie dla nich dopiero kolejny rok kalendarzowy. Wyjaśnia to fakt, że kwotę podatku za rok oblicza się na podstawie średniej rocznej wartości nieruchomości, a nie średniej z faktycznego okresu działalności organizacji. Możliwość obliczenia podatku od nieruchomości za okres od 1 grudnia roku założenia organizacji do 31 grudnia następnego roku nie przewiduje rozdział 30 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Formularz zeznania na podatek od nieruchomości również nie pozwala na jego wypełnienie z 13-miesięcznym wyprzedzeniem.

Takie wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 grudnia 2004 r. nr 03-06-01-02/26.

Tę samą procedurę stosuje się, gdy reorganizacja następuje w połowie roku. Wskazuje na to pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lutego 2012 r. nr 07-02-06/28.

Przykład ustalenia średniorocznego kosztu środków trwałych do obliczenia podatku od nieruchomości. Organizacja działa w czasie niepełnego roku kalendarzowego

Alpha LLC powstała 10 lipca. Według danych księgowych wartość końcowa środków trwałych uznanych za przedmioty podatku od nieruchomości wynosi:

od 1 sierpnia – 6 000 000 rubli;
od 1 września – 5 950 000 RUB;
od 1 października – 5 800 000 RUB;
od 1 listopada – 5 750 000 RUB;
od 1 grudnia – 5 700 000 RUB;
na dzień 31 grudnia (uwzględniając transakcje odzwierciedlone w rachunkowości na dzień 31 grudnia) – 5 650 000 RUB.

Średnia wartość nieruchomości za dziewięć miesięcy wynosi:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub.): (9 + 1) = 1 775 000 rub.

Średnia roczna wartość nieruchomości za rok wyniosła:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB): 12 + 1) = 2 680 769 RUB

Data publikacji: 08.07.2015 14:05 (archiwum)

Zgodnie z rozdziałem 32 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustawa miejska Moskwy nr 51 z dnia 19 listopada 2014 r. „W sprawie podatku od nieruchomości osób fizycznych”, od 1 stycznia 2015 r. w Moskwie wprowadzono nową procedurę obliczania przez organy podatkowe podatku od nieruchomości dla osób fizycznych na podstawie kosztu katastralnego.

Informacje o wartości katastralnej i inne informacje, w tym numer katastralny nieruchomości, można znaleźć na żądanie władz Federalnej Służby Rejestracji Państwowej, Katastru i Kartografii (Rosreestr), a także na ich oficjalnej stronie internetowej, korzystając z serwis „Informacje referencyjne o obiektach nieruchomości online” w dziale „Usługi elektroniczne”.

Informacje na temat kwestionowania wartości katastralnej nieruchomości są również publikowane na określonej stronie internetowej Rosreestr (Strona główna/Dla osób fizycznych/Przydatne informacje/Jak sprawdzić i zweryfikować wartość katastralną nieruchomości).

Przedmioty opodatkowania i stosowane wobec nich stawki podatkowe

budynki mieszkalne, lokale mieszkalne, pojedyncze zespoły nieruchomości, w skład których wchodzi co najmniej jeden lokal mieszkalny (budynek mieszkalny), a także budynki gospodarcze lub budowle, których powierzchnia nie przekracza 50 metrów kwadratowych i które są położone na gruntach działki oddane w zarządzanie osobistymi działkami zależnymi, daczy, ogrodnictwa warzywnego, ogrodnictwa lub indywidualnego budownictwa mieszkaniowego - obowiązują stawki w następujących wysokościach:

garaże i miejsca postojowe – 0,1% wartości katastralnej przedmiotu opodatkowania;
przedmioty stanu surowego, jeżeli ich przeznaczeniem jest budynek mieszkalny – 0,3% wartości katastralnej przedmiotu opodatkowania;

przedmioty opodatkowania, których wartość katastralna przekracza 300 milionów rubli - 2,0% wartości katastralnej przedmiotu opodatkowania;

pozostałe przedmioty – 0,5% wartości katastralnej przedmiotu opodatkowania.

Nieruchomość wchodząca w skład majątku wspólnego budynku mieszkalnego nie podlega opodatkowaniu (art. 401 ust. 3 kodeksu).

Odliczenia stosowane przy ustalaniu podstawy opodatkowania

Podstawę opodatkowania ustala się dla każdej nieruchomości mieszkalnej pomniejszonej o koszt określonej liczby metrów kwadratowych w zależności od jej rodzaju.

Aby zmniejszyć obciążenie podatkowe obywateli, na przejściowy okres 4 lat przewidziano specjalną procedurę obliczeniową:

jeżeli kwota podatku obliczona na podstawie wartości katastralnej przekracza kwotę podatku obliczoną za ostatni okres rozliczeniowy na podstawie wartości inwentarza, podatek zostanie obliczony według specjalnego wzoru przewidującego stopniowe zwiększanie podatku w ciągu 4 lat o współczynnik wynoszący 0,2 (przykład nr 1) ;

jeżeli kwota podatku obliczona na podstawie wartości katastralnej jest mniejsza niż kwota podatku obliczona na podstawie wartości inwentarzowej, podatek zostanie obliczony dla podatnika w całości na podstawie wartości katastralnej (przykład nr 2).

Dane początkowe	Przykład nr 1 (mieszkanie)	Przykład nr 2 (mieszkanie)
Wartość katastralna, rub.
Stawka podatku
Powierzchnia obiektu, m2
Kwota podatku za 2014 r. obliczona na podstawie wartości zapasów, rub.
	(13 005 917,10/101,8 x 20 m2)	(8 279 499,38/58,9 x 20 m2)
Podstawa podatku, pocierać.	(13005917,10 - 2 555 190,00)	(8279499,38 - 2 811 375,00)
Kwota podatku liczona od wartości katastralnej	(10 450 727,10 x 0,15%)	(5468124,38 x 0,1%)
Kwota podatku należnego za 2015 rok, rub.	((15 676 – 9 840) x 0,2 + 9 840))

Obliczanie podatku w przypadku zmiany własności przedmiotów w ciągu roku

Podatek oblicza się przy użyciu współczynnika określonego jako stosunek pełnych miesięcy, w których przedmiot opodatkowania był własnością podatnika, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie rozliczeniowym.

Jeżeli powstanie prawa własności nieruchomości nastąpiło przed 15. dniem odpowiedniego miesiąca włącznie lub ustanie prawa własności nieruchomości nastąpiło po 15. dniu odpowiedniego miesiąca, miesiąca powstania ( wypowiedzenie) określonego uprawnienia liczony jest jako pełny miesiąc.

Jeżeli powstanie prawa własności nastąpiło po 15. dniu odpowiedniego miesiąca lub wygaśnięcie określonego prawa nastąpiło przed 15. dniem odpowiedniego miesiąca włącznie, za miesiąc powstania (wygaśnięcia) określonego prawa nie wlicza się brane pod uwagę przy ustalaniu współczynnika.

Na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji w dziale „Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych 2016” można znaleźć informacje o cechach nowej procedury opodatkowania majątku osób fizycznych, a także samodzielnie obliczyć kwotę podatku od nieruchomości dla osób fizycznych przewidywana do zapłaty w roku 2016 za rok 2015 przy wykorzystaniu usługi „Wstępna kalkulacja podatku od nieruchomości dla osób fizycznych na podstawie wartości katastralnej”.

Obliczanie podatku od nieruchomości zwykle nie sprawia księgowym żadnych trudności. Jednak ta procedura ma swoje subtelności, które należy wziąć pod uwagę, aby uniknąć błędów.

Które organizacje płacą podatek od nieruchomości?

Podatek od nieruchomości jest regionalną płatnością budżetową, którą reguluje art. 30 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. To władze regionalne ustalają stawkę podatku, terminy płatności i świadczenia. W celu zapewnienia preferencji Ordynacja podatkowa ustanawia swój wykaz w art. 381, a regiony mogą zezwolić na takie działanie na mocy odrębnych aktów prawnych.

Kalkulacji podatku od nieruchomości muszą dokonać wszystkie osoby prawne, niezależnie od branży, w której działają. Instytucje budżetowe również nie uchyliły się od tej odpowiedzialności. To prawda, że rachunkowość w takich organizacjach jest specyficzna i zależy od pewnych cech kontroli płatności podatków.

Co może podlegać opodatkowaniu

Dla tego podatku przedmiotem opodatkowania jest nieruchomość lub ruchomość, jeżeli zgodnie z zasadami rachunkowości jest ona uwzględniona w bilansie jako środek trwały. Jednocześnie na liście znajdują się także majątki, które od pewnego czasu zostały przekazane innym osobom:

do tymczasowego posiadania lub używania;
do zarządzania lub używania na zasadzie powiernictwa;
do wspólnego użytku.

Zgodnie z Kodeksem cywilnym (art. 130) do nieruchomości zalicza się takie przedmioty, których przemieszczanie jest co do zasady niemożliwe lub nie może się odbyć bez wyrządzenia im nieproporcjonalnej szkody (działki, grunty, budynki, budowle, budowle itp.). . Oprócz tych oczywistych obiektów, prawo obejmuje jako nieruchomości obiekty kosmiczne, a także statki - żeglugę powietrzną, morską i śródlądową.

Należy jednak wziąć pod uwagę, że w zakresie nieruchomości grunty, zbiorniki wodne, inne zasoby naturalne oraz przedmioty, na których odbywa się służba wojskowa, nie powinny podlegać podatkowi od nieruchomości, mimo że wchodzą w skład środków trwałych. Nie służą do obliczenia wysokości podatku od nieruchomości.

Ustawa zalicza do majątku ruchomego wszystkie rzeczy, które nie zaliczają się do majątku nieruchomego. Ale podatek od nieruchomości jest nakładany tylko na te obiekty, które są ujęte w bilansie jako środki trwałe.

Podstawa podatku

Za podstawę tego rodzaju wpłaty budżetowej należy uznać wartość nieruchomości, obliczoną średniorocznie, posiadającą wszelkie cechy przedmiotu opodatkowania. Nieruchomość taka wykazywana jest według wartości końcowej, odpowiednio odzwierciedlonej w księgach rachunkowych. Ta procedura ustalania podstawy i zasady naliczania podatku od nieruchomości musi być zapisana w polityce rachunkowości.

Może się zdarzyć, że dla niektórych rodzajów środków trwałych nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. W takiej sytuacji koszt obiektów będzie musiał zostać obliczony poprzez odjęcie od kosztu pierwotnego kwoty amortyzacji ustalonej według stawek amortyzacyjnych.

Jak obliczyć podstawę opodatkowania

Obliczenia podatku od nieruchomości od osób prawnych dokonuje się dla każdego obiektu oddzielnie. Jeżeli są one rozdzielone pomiędzy różne podmioty Federacji Rosyjskiej, obliczenia przeprowadza się z uwzględnieniem norm prawnych i stawek przyjętych w odpowiednich regionach.

Aby obliczyć średnią wartość nieruchomości podlegającej opodatkowaniu, należy najpierw zsumować wartość rezydualną na początek każdego miesiąca kwartału oraz wartość rezydualną na pierwszy dzień miesiąca następującego po kwartale, a następnie otrzymaną kwotę podzielić przez liczba miesięcy w okresie sprawozdawczym plus jeden. Kwartał to okres sprawozdawczy dla podatku od nieruchomości od osób prawnych, dlatego kwotę należy podzielić przez cztery.

Zasady obliczania podatku od nieruchomości polegają na tym, że dla okresu podatkowego ustala się średnią wartość nieruchomości za dany rok. Aby go obliczyć, obowiązuje nieco inna zasada: należy najpierw dodać wartości jego wartości rezydualnej na początku każdego miesiąca roku (jest to okres podatkowy) z wartością wartości rezydualnej na koniec roku, a następnie uzyskaną kwotę podzielić przez liczbę miesięcy w okresie rozliczeniowym plus jeden.

Cechy kalkulacji wyceny katastralnej

W 2013 roku przyjęto ustawę, zgodnie z którą w przyszłości nieruchomości będą wyceniane według wartości katastralnej. Proces ten jest stopniowy, ale w niektórych regionach i w przypadku niektórych rodzajów nieruchomości (biurowych, handlowych itp.) rozpoczął się już w 2014 r. Ale wkrótce ta procedura zostanie wprowadzona w całej Federacji Rosyjskiej.

Procedura obliczania tego podatku od nieruchomości jest taka sama. Istnieją jednak cechy okresu przejściowego. Na przykład, jeśli wycena katastralna została przeprowadzona dla całego budynku, ale organizacja jest właścicielem tylko jego części. Aby obliczyć podstawę opodatkowania, księgowy będzie musiał najpierw określić udział własnościowy w całkowitej powierzchni budynku (w procentach lub ułamkach – nie ma to znaczenia), a następnie pomnożyć wynik przez kwotę całkowita wartość katastralna.

Okresy podatkowe i sprawozdawcze

W przypadku podatku od nieruchomości organizacji kodeks podatkowy przewiduje okresy sprawozdawcze i podatkowe.

Okres sprawozdawczy ma na celu zapewnienie, że organizacje, na podstawie wyników określonego okresu, przygotują i sporządzą raport na temat zmian kosztów nieruchomości i jej przemieszczania. Przy ustalaniu podatku od nieruchomości należy zastosować metodę obliczeniową, aby była ona przeprowadzana w następujących okresach sprawozdawczych: pierwszy kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy. Podmioty Federacji Rosyjskiej, reprezentowane przez swoje organy przedstawicielskie, mogą nie ustalać okresów sprawozdawczych.

Okresem rozliczeniowym jest rok, po którym organizacja będzie musiała dokonać ostatecznego obliczenia podatku i wpłacić go do budżetu.

Stawki podatkowe

Stawka podatku od nieruchomości nie jest obliczana, ponieważ Centrum Federalne ustaliło dla nich limit w wysokości 2,2%, którego podmioty Federacji Rosyjskiej nie mają prawa przekraczać. Dopuszczalne jest jednak różnicowanie stawek do określonego limitu. Wszystko zależy od kategorii podatnika i charakteru nieruchomości podlegającej opodatkowaniu.

Dla niektórych składników majątku (torów kolejowych, rurociągów, linii energetycznych i niektórych innych) limit ustalono na jeszcze niższym poziomie – do 1,0% w 2015 r. i do 1,3% w 2016 r. Wykaz takich obiektów zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej.

Istnieją już regiony, które wdrożyły podatek od nieruchomości (naliczanie) w oparciu o te zasady. Przykład - Moskwa i region moskiewski, kilka innych. Wynika z nich, że w związku z wprowadzeniem wyceny katastralnej zaczęto ustalać zróżnicowane ramy oddzielnie dla stawek podatku od nieruchomości. Różnią się znacznie w zależności od regionu.

Dla Moskwy w 2015 roku jest to 1,7%, we wszystkich kolejnych latach – 2%.
Dla pozostałych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej w 2015 roku wynosi ona 1%, we wszystkich kolejnych latach – 2%.
Część majątku związana z gazociągami jest co do zasady opodatkowana stawką 0%. To prawda, że istnieją pewne restrykcyjne warunki.

Jednocześnie przepisy dopuszczają ustalanie stawek w zależności od rodzaju nieruchomości czy kategorii podatników.

Jeżeli podmiot nie zdecydował się na stawkę podatku, należy zastosować powyższe ramy.

Korzyści

Ten rodzaj podatku zapewnia wiele korzyści. Co więcej, mogą je tworzyć zarówno centrum federalne, jak i regiony. Za korzyść można uznać także brak konieczności naliczania podatku od nieruchomości dla przedsiębiorców indywidualnych, gdyż indywidualni przedsiębiorcy są osobami fizycznymi i mają własne zasady płacenia tego podatku.

Zgodnie z decyzjami federalnymi świadczenia przyznawane są organizacjom określonym w art. 381 kodeksu podatkowego. Identyfikuje 17 kategorii organizacji, które mają preferencje. Są to w szczególności przedsiębiorstwa na rzecz osób niepełnosprawnych, farmaceutyki, stowarzyszenia naukowe, organizacje działające w specjalnych strefach ekonomicznych oraz inne osoby prawne posiadające cenne dla państwa nieruchomości.

Korzyści z majątku ruchomego

W dniu 1 stycznia 2015 roku weszła w życie nowa wersja ww. art. 381 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W związku z tym organizacje w zdecydowanej większości przypadków mają możliwość nieuwzględniania ruchomości w podstawie opodatkowania.

W rezultacie okazuje się, że organizacje nie będą płacić podatku od nieruchomości:

Organizacje posiadające środki trwałe, których okres użytkowania wynosi od jednego do dwóch lat (1. grupa amortyzacji) i od dwóch do trzech lat (2. grupa amortyzacji).
Organizacje, które w ogóle nie posiadają środków trwałych.
Organizacje posiadające majątek ruchomy z grup 3-10, jeżeli został zarejestrowany po 1 stycznia 2013 r. i podlega klauzuli 25 art. 381 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W tym ostatnim przypadku zdarzają się jednak wyjątki i świadczenie nie dotyczy majątku otrzymanego od podmiotów powiązanych, a także w wyniku likwidacji lub reorganizacji spółki.

Kiedy zapłacić

Terminy płatności leżą w gestii podmiotów Federacji Rosyjskiej, które ustalają ramy czasowe w swoich aktach prawnych. Jednakże przez cały rok podatnik ma obowiązek składania deklaracji z tytułu tego podatku na koniec każdego okresu rozliczeniowego. Termin upływa 30 dnia miesiąca następującego po kwartale. Z tą samą datą powiązany jest także termin wpłaty zaliczek.

Obliczenie zaliczki na podatek od nieruchomości przeprowadza się w następujący sposób: najpierw oblicza się iloczyn średniej wartości nieruchomości w okresie sprawozdawczym i stawki podatku, a następnie wynik dzieli się przez cztery.

Roczne zeznanie podatkowe należy złożyć w inspektoracie najpóźniej do 30 marca roku następującego po roku sprawozdawczym. Z tą datą powiązany jest także termin płatności. Wzór naliczania podatku od nieruchomości polega na tym, że roczny podatek ustala się z uwzględnieniem wpłaconych zaliczek, czyli od otrzymanej kwoty podatku należy odjąć kwoty już wniesione do budżetu.

Podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo nie wymagać od podatników kwartalnych deklaracji, jednakże wpłata zaliczek i zapłata podatku na koniec okresu rozliczeniowego jest niezbędnym obowiązkiem.

Zeznanie podatkowe należy złożyć w siedzibie płatnika, jeżeli istnieją odrębne działy posiadające odrębne bilanse – w ich lokalizacji, jeżeli istnieje nieruchomość z odrębnie ustalonym trybem kalkulacji – w miejscu lokalizacji tej nieruchomości. W przypadku uznania organizacji za głównego podatnika, należy złożyć zaliczkę na podatek od nieruchomości oraz zeznanie podatkowe w urzędzie skarbowym, do którego organizacja jest przypisana.

Płacąc podatek od nieruchomości, osoby prawne mają kilka subtelności, nie biorąc ich pod uwagę, obliczenia podatku od nieruchomości można dokonać w taki sposób, aby otrzymać roszczenia od organów podatkowych. Zatem wskazówki:

Zawsze należy składać zerowe deklaracje, nawet jeśli organizacja czerpie korzyści lub nieruchomość przeszła pełny cykl amortyzacji. W przeciwnym razie organizacja zostanie ukarana grzywną za naruszenie terminów raportowania.
Przy obliczaniu podatku od najmu nieruchomości należy uwzględnić nierozłączne ulepszenia nieruchomości. Nie należy jednak uwzględniać nieruchomości, które zostały przyjęte do bilansu po 01.01.2013 roku, a także działek.
W kalkulacjach należy obowiązkowo wskazać nieruchomość sprzedaną w roku poprzedzającym koniec okresu podatkowego. Właśnie w tych miesiącach następujących po miesiącu odpisu należy wskazać informację zerową. To samo należy zrobić, jeśli nieruchomość zostanie przyjęta do bilansu w połowie roku. Wtedy zerowymi danymi będą wszystkie miesiące, które upłynęły przed zarejestrowaniem tej nieruchomości.
Przed wysłaniem go do inspekcji należy skorzystać ze wskaźników kontrolnych dostępnych na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji, aby sprawdzić błędy, sporządzając własny formularz obliczenia podatku od nieruchomości. Specjaliści Służby Podatkowej umieścili tutaj specjalne wzory, które pozwolą Państwu on-line ustalić, czy w zeznaniu nie występują błędy.