Koncepcja kontroli celnej
Definicja 1
Kontrola celna polega na wykonaniu czynności specjalnych takich jak:
- kontrola,
- uwierzytelnianie dokumentów,
- kontrola pojazdu,
- kontrola bagażu i innego rodzaju towarów oraz pojazdy którym towarzyszą osoby uczestniczące w urzędowych dochodzeniach.
Działania te przeprowadzane są zgodnie z przepisy celne.
Rodzaje kontroli celnej na miejscu
Uwaga 1
Przyjezdny kontrola celna w odróżnieniu od kontroli zza biurka, przeprowadzana jest podczas wizyty organów celnych w danej lokalizacji osoba prawna lub prowadzenie działalności indywidualny przedsiębiorca.
Kontrola celna może być zaplanowana lub nieplanowana
Zaplanowane kontrole na miejscu przeprowadzane są zgodnie z ustalonym planem opracowanym przez organy celne.
Kontrole nieplanowane przeprowadzane są na podstawie decyzji o przeprowadzeniu kontroli na miejscu i mają charakter prewencyjny. Kontrole skupiają się na niskim poziomie ryzyka naruszeń przepisów celnych.
Ustawa nie określa podstaw objęcia osób planową kontrolą. Wybór zależy całkowicie od wyboru organu celnego i opiera się na pracach analitycznych oraz oficjalnych informacjach uzyskanych z różnych źródeł. Te źródła to:
- zasoby informacyjne będące w dyspozycji organów celnych
- zasoby, przeszłe audyty biur,
- informacje z agencje rządowe,
- informacje z banków,
- informacje od organów celnych lub innych organów regulacyjnych,
- informacja od organu wyższego szczebla,
- fundusze środki masowego przekazu,
- inne źródła
W przypadku wykrycia naruszeń przeprowadzane są nieplanowane kontrole. Podstawą kontroli na miejscu mogą być dane z bazy informacyjnej Federalnej Służby Celnej Rosji lub informacje od innych organów regulacyjnych. W informacji znajdują się dowody wskazujące na możliwe popełnienie przestępstwa, m.in.:
- wniosek osoby wykonującej czynności celne
- naruszenie terminów usunięcia naruszeń
- kontrola na miejscu,
- inne podstawy weryfikacji
Kontrole na miejscu mogą być przeprowadzane w oparciu o wyniki innych form kontroli celnej lub w oparciu o wyniki biurowej kontroli celnej. Inspekcję na miejscu można zlecić między innymi w celu potwierdzenia niezbędnych informacji na temat transakcji lub sprawdzanego produktu.
Nieplanowane kontrole na miejscu nie są planowane i przeprowadzane wyłącznie w sposób ustalony dla kontroli na miejscu. Podczas kontroli na miejscu zapoznają się z kwestiami poruszonymi przed kontrolą.
Planowe kontrole na miejscu przeprowadza się nie częściej niż raz w roku w przypadku osoby kontrolowanej i nie częściej niż raz na 3 lata w przypadku wykonawców.
Uwaga 2
Nieplanowane kontrole celne nie są ograniczone częstotliwością.
Ogólna procedura przeprowadzania i organizowania kontroli celnych na miejscu
Przed przeprowadzeniem zaplanowanej kontroli na miejscu organy celne zawiadamiają osobę kontrolowaną o swoim zamiarze listem poleconym lub zawiadomieniem. Jeżeli pismo zostanie zwrócone z powodu nieobecności osoby w placówce, nie jest to podstawą do anulowania czeku.
Planową kontrolę wyznacza się nie wcześniej niż w terminie 15 dni od daty zawiadomienia. Wraz ze zgłoszeniem kontrolowana osoba otrzymuje kopię decyzji o przeprowadzeniu audytu biurowego. Decyzja określa pytania i skład kontroli.
Za datę kontroli uważa się datę doręczenia zawiadomienia o kontroli. W takim przypadku menedżer odnotowuje zapoznanie się. Odmowa sprawdzenia lub zwrotu pisma z powodu nieobecności adresata w miejscu kontroli nie jest podstawą do unieważnienia czeku
Jeżeli tak się stanie, datą rozpoczęcia przeglądu jest data zarejestrowania decyzji o odmowie. Jeżeli sprawdzanej osoby nie ma pod wskazanym adresem, wówczas pismo wysyłane jest do miejsca rejestracji państwowej.
Jeżeli doręczenie odpisu decyzji nie jest możliwe ze względu na nieobecność sprawdzanego lub jego przedstawiciela, wysyła się go listem poleconym za potwierdzeniem odbioru na państwowy adres rejestracyjny tej osoby. W takim przypadku do decyzji dołącza się dokumenty potwierdzające fakt jej przesłania kontrolowanemu.
Czas trwania kontroli celnej na miejscu nie przekracza dwóch miesięcy. Do terminu tego nie wlicza się czasu pomiędzy doręczeniem zawiadomienia a datą wysłania zawiadomienia. Termin przeprowadzenia kontroli na miejscu może zostać przedłużony o miesiąc, jednak jest to przypadek wyjątkowy.
Kontrole celne na miejscu mogą zostać zawieszone w celu przeprowadzenia kontroli celnej, przesłania wniosków do właściwych organów lub przywrócenia niezbędnych dokumentów. Zawieszenie kontroli na miejscu nie może trwać dłużej niż 6 miesięcy. Jeśli jednak istnieją istotne powody, okres ten można wydłużyć do 3 miesięcy. O przedłużeniu lub zawieszeniu kontroli celnej w decyzji kontroli na miejscu dokonuje się odrębnych wpisów, o czym należy powiadomić osobę kontrolowaną. Za datę zakończenia kontroli uważa się datę podpisania ustawy o wynikach kontroli na miejscu. Akt ten jest sporządzany w dwóch egzemplarzach i podpisywany przez organy celne, które przeprowadziły kontrolę na miejscu.
Pierwszy egzemplarz dołącza się do materiałów z kontroli na miejscu
Drugi egzemplarz wydaje się osobie sprawdzanej w terminie 5 dni.
Jeżeli w wyniku kontroli stwierdzono naruszenia lub inne wykroczenia administracyjne, kontrola bezpośrednich obiektów zostaje zakończona. Sporządza się akt zgodnie z ustaloną procedurą pod względem zidentyfikowanych bezpośrednich przedmiotów przestępstwa. Jednocześnie trwa sprawdzanie innych obiektów. Kontrola na miejscu pomaga wyeliminować naruszenia. Często objawia się to podczas kontroli na miejscu duża liczba naruszeń w zakresie kontroli celnej.
Rozdział 1
USTANOWIENIE KONTROLI CELNEJ PO ZWOLNIENIU TOWARÓW
Historia rozwoju służby celnej Federacja Rosyjska wskazuje, że kierunek kontroli celnej po zwolnieniu towaru rozwija się od czasu jej powstania. Atrakcja kolejne kroki powstanie
I rozwój kontroli celnej po zwolnieniu towaru:
1. Lata 1991-1993 – pojawienie się idei konieczności przeprowadzenia kontroli po zwolnieniu towaru
I pojazdy.
Po przeniesieniu „środka ciężkości” odprawy celnej z granicy na wewnętrzne organy celne, służba celna zdała sobie sprawę, że konieczne jest zwalczanie naruszeń zasady celne jest możliwe nie tylko na obszarze celnym Federacji Rosyjskiej, ale także na rynku krajowym Federacji Rosyjskiej.
Na początku lat 90-tych nie istniała jeszcze koncepcja „kontroli celnej po zwolnieniu”, jednak pojawia się świadomość konieczności jej organizacji i realizacji.
Progresywny doświadczenia zagraniczne(w szczególności doświadczenia Niemiec) wskazują na słuszność tej ścieżki rozwoju służby celnej. W badanym okresie w systemie celnym Niemiec funkcjonowały Główne Urzędy Celne Kontroli – wydziały zajmujące się kontrolą celną po zwolnieniu towarów i pojazdów. Do obowiązków Głównego Urzędu Celnego za Audyt należy przeprowadzanie audytów i środków kontrolnych w dużych i silnie kontrolowanych średnich przedsiębiorstwach, zapewniając równe
legalne pobieranie podatków od podatników i otrzymywanie podatków. Ponadto Główne Urzędy Celne ds. Kontroli monitorują przestrzeganie wymogów zagranicznego ustawodawstwa gospodarczego (w szczególności ograniczeń w imporcie i eksporcie niektórych rodzajów towarów) w zakresie obrotu towarami podlegającymi specjalne zasady w sprawie regulacji rynku.
Skoncentrowany na doświadczeniu zagraniczni koledzy urzędnicy organów celnych Federacji Rosyjskiej podejmują pierwsze kroki w celu opracowania i konsolidacja legislacyjna koncepcyjny aparat kontroli celnej po zwolnieniu towaru.
Ostatnim etapem tego okresu i początkiem jakościowo nowego etapu rozwoju kontroli celnej po zwolnieniu towarów było przyjęcie w 1993 r. nowego Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej.
2. Od 1993 do 1995 - utworzenie ram prawnych dla przeprowadzania kontroli celnej po zwolnieniu towarów.
Za początek tego etapu można uznać przyjęcie Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem pracy RF) z 1993 r., który regulował prawo organów celnych Federacji Rosyjskiej do przeprowadzania kontroli po celnej. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej zawiera takie artykuły, jak art. 186 „Sprawdzanie finansów działalność gospodarcza" i sztuka. 193 „Kontrola celna po zwolnieniu towarów i pojazdów”.
Artykuł 193 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowił, że niezależnie od faktu zwolnienia towarów i pojazdów kontrolę celną nad nimi można przeprowadzić w dowolnym momencie, jeżeli istnieją wystarczające podstawy, aby przypuszczać, że doszło do naruszenia ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.
Artykuł ten określał także uprawnienia organów celnych przy przeprowadzaniu kontroli celnej po zwolnieniu towaru. Zgodnie z nią organy celne miały w szczególności prawo po zwolnieniu towaru do sprawdzania dokumentów handlowych i innych informacji związanych z zagranicznymi transakcjami gospodarczymi, a także późniejszymi transakcjami handlowymi tymi towarami. Kontrolę można przeprowadzić w miejscu zamieszkania dowolnej osoby
bezpośrednio lub pośrednio związanych z tymi transakcjami lub posiadających niezbędne dokumenty.
Kontrola ta mogłaby zostać przeprowadzona w formie kontroli działalności finansowej i gospodarczej (zwanej dalej FCD). Zgodnie z art. 186 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej organy celne i wyższe organy celne Federacji Rosyjskiej miały prawo wyznaczyć lub przeprowadzić, w ramach swoich kompetencji, kontrolę FCD osób przemieszczających towary i pojazdy przez granicę celną Rosji Federacji, agentów celnych lub innych osób wykonujących działalność, nad którą kontrolę powierzono organom celnym Federacji Rosyjskiej.
W do kręgu osób, w stosunku do których można było przeprowadzić kontrolę FCD, nie wchodziły organizacje i przedsiębiorcy indywidualni (zwani dalej przedsiębiorcami indywidualnymi), niebędący osobami przewożącymi towary, ale prowadzącymi działalność hurtową lub handel detaliczny towary importowane. Organy celne miały jednak prawo np. zażądać kontroli niezbędne dokumenty i informacji, przeprowadzić kontrolę terytoriów i obiektów oraz innych miejsc, w których mogłyby znajdować się towary i pojazdy podlegające kontroli celnej.
W W tym okresie pojawia się pierwszy akt normatywny regulujący tryb przeprowadzania kontroli FCD, a mianowicie instrukcja Państwowego Komitetu Celnego (zwanego dalej Państwowym Komitetem Celnym) Federacji Rosyjskiej z dnia 24 listopada 1993 r. 0112/994 „W sprawie środków mających na celu organizację kontroli FCD uczestników działalności w handlu zagranicznym.” W tym akcie prawnym określono tryb przeprowadzania kontroli FCD importerów, eksporterów, a także organizacji prowadzących działalność barterową.
Uczestnicy handlu zagranicznego nie byli przygotowani na to, że organy celne Federacji Rosyjskiej przeprowadzą kontrolę celną po zwolnieniu towaru. Okoliczność ta doprowadziła do powstania następujących, prostych z punktu widzenia identyfikacyjnego, naruszeń ustawodawstwa celnego Federacji Rosyjskiej: rozbieżności pomiędzy ilością towaru zapisaną w księgach rachunkowych a ilością towaru przedstawionego do odprawy celnej; nieprawidłowe podanie informacji o wartości towaru w dokumentach księgowych i celnych;
niezgłoszenie towaru, kiedy odprawa celna i jednocześnie odzwierciedlenie ich w dziale księgowości organizacji.
Inspektorzy celni, którzy realizowali czynności związane z przeprowadzaniem kontroli FCD, pracowali w ramach niezależnych grup roboczych, a następnie łączyli się w wydziały na bazie wydziałów kontroli wartości celnej i kontroli dewizowej. W różnych organach celnych wydziały te miały różne nazwy, a mianowicie: wydziały kontroli zewnętrznej i wydziały kontroli celnej.
3. W latach 1995-1998 wydziały kontroli celnej zostały wyodrębnione w odrębne, niezależne jednostki.
Kształtuje się nowy kierunek działania organów celnych Federacji Rosyjskiej, w urzędach celnych i okręgowych wydziałach celnych (zwanych dalej RTU) wydzielane są wydziały kontroli celnej. Na poziomie Państwowego Komitetu Celnego Federacji Rosyjskiej tworzy się Departament Inspekcji Celnej (zwany dalej UTI). W ten sposób powstaje pion organizacyjny, który istnieje do dziś w organach celnych Federacji Rosyjskiej (załącznik nr 1).
Na poziomie RTU tworzona jest służba kontroli celnej (CIS), której główne funkcje to:
1) organizowanie i przeprowadzanie kontroli FCD, a także innych form kontroli celnej przy sprawdzaniu prawidłowości informacji zgłoszonych podczas odprawy celnej w sposób określony w rozdziale 35 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej;
2) organizacja, koordynacja i prowadzenie informacji prace krajowe i analityczne dotyczące monitorowania działalności uczestników handlu zagranicznego;
3) organizacja i współdziałanie z innymi komórkami organów celnych podczas czynności kontrolnych;
4) organizacja i realizacja interakcji z organami podatkowymi, organami ścigania i innymi organami regulacyjnymi Federacji Rosyjskiej podczas wspólnych działań kontrolnych, przy wymianie informacji na podstawie porozumień międzyresortowych (zamówień);
5) koordynacja i kontrola działalności jednostek kontroli celnej organów celnych;
6) udzielanie pomocy metodycznej i praktycznej jednostkom kontroli celnej w planowaniu, organizowaniu i przeprowadzaniu czynności kontrolnych;
7) analiza i uogólnienie wyników działań weryfikacyjnych, ocena ich efektywności;
8) zapewnienie wykonania instrukcji Państwowego Komitetu Celnego UTI Federacji Rosyjskiej i kierownictwa RTU.
NA na tym etapie Prowadzone są bardziej aktywne prace nad sformułowaniem wskaźników budżetu federalnego, ustalane są punkty odniesienia dla liczby przeprowadzonych kontroli FCD, kwot dodatkowo naliczonych ceł i kar finansowych, liczby spraw karnych i wykroczeń administracyjnych.
U uczestnicy handlu zagranicznego rozwijają przekonanie, że ich działalność po ukończeniu studiów może zostać skontrolowana, w wyniku czego naruszenia przepisów celnych Federacji Rosyjskiej staną się bardziej ukryte.
4. Od 1998 do 2004 – przyjęcie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej z 1998 roku.
Zgodnie z normami nowego Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej) organy celne były zobowiązane do przeprowadzenia kontroli celnej po zwolnieniu towaru w formie biurka i na- audyty podatkowe na miejscu uczestników działalności handlu zagranicznego.
Kontrola podatkowa powinna zostać przeprowadzona w siedzibie organu celnego na podstawie zgłoszeń celnych i dokumentów złożonych przez uczestnika handlu zagranicznego, które stanowią podstawę naliczenia i zapłaty należności celnych, a także innych dokumentów o działalności uczestnika handlu zagranicznego, którymi dysponuje organ celny.
Kontrola dokumentacji została przeprowadzona przez upoważnionych urzędników organu celnego zgodnie z ich obowiązkami służbowymi, bez specjalnej decyzji naczelnika organu celnego w terminie
dwóch miesięcy od dnia złożenia niezbędnych dokumentów przez uczestnika handlu zagranicznego.
Organ podatkowy, przeprowadzając kontrolę biurową, miał prawo zażądać od uczestnika handlu zagranicznego dodatkowych informacji, uzyskać wyjaśnienia oraz dokumenty potwierdzające prawidłowość rozliczenia oraz terminową płatność należności celnych.
Kontrola skarbowa na miejscu przeprowadzana była na podstawie decyzji naczelnika organu celnego nie częściej niż raz w roku i nie mogła trwać dłużej niż dwa miesiące.
Kontrolę podatkową na miejscu przeprowadzaną w związku z reorganizacją lub likwidacją organizacji uczestniczącej w handlu zagranicznym, a także przez wyższy organ celny w celu kontroli działalności organu celnego, który przeprowadził kontrolę, można przeprowadzić niezależnie od czasu poprzedniej kontroli.
W razie potrzeby upoważnieni funkcjonariusze organów celnych przeprowadzający kontrolę podatkową na miejscu mogliby dokonać inwentaryzacji majątku uczestnika zagranicznej działalności gospodarczej, a także skontrolować (zbadać) zakłady produkcyjne, magazynowe, handlowe oraz inne pomieszczenia i terytoria wykorzystywane przez uczestnik zagranicznej działalności gospodarczej w celu generowania dochodu.
Jeżeli urzędnicy przeprowadzający kontrolę mieli wystarczające podstawy, aby sądzić, że dokumenty potwierdzające popełnienie przestępstwa mogą zostać zniszczone, ukryte, zmienione lub zastąpione innymi, dokumenty te były konfiskowane zgodnie z ustawą sporządzoną przez tych urzędników.
Osobliwością realizacji kontroli celnej po zwolnieniu towaru na rozważanym etapie rozwoju było to, że równolegle istniały normy Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej i Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Co więcej, oba akty były sobie równe moc prawna, co w praktyce doprowadziło do powstania licznych sprzeczności.
Etap ten charakteryzuje się także wprowadzeniem kart rejestracyjnych dla uczestników handlu zagranicznego. Jednostkom kontroli celnej powierzono funkcję rejestracyjną
uczestnicy działalności handlu zagranicznego, którzy niedawno zgłosili się do organu celnego. Po zakończeniu procedury rejestracyjnej uczestnikowi działalności w handlu zagranicznym wydawana była karta rejestracyjna, bez której nie została dokonana odprawa celna w urzędzie celnym.
5. Od 2004 do 2010 – adopcja nowe wydanie Kodeks Celny Federacji Rosyjskiej.
Piąty etap rozpoczyna się wraz z wejściem w życie nowego Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej. Na tym etapie, wśród innych form kontroli celnej, po raz pierwszy pojawia się takie pojęcie jak „audyt celny”. Ta forma kontrola celna staje się główną formą kontroli celnej po zwolnieniu towaru. Prawo wykonywania tej formy kontroli celnej przysługuje wyłącznie jednostkom kontroli celnej organów celnych.
Tryb organizowania i przeprowadzania kontroli celnych został określony w art. 376 i 377 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej i została uregulowana zarządzeniem Federalnej Służby Celnej (zwanej dalej FCS) Rosji z dnia 6 listopada 2008 r. Nr 1378 „Po zatwierdzeniu procedury organizacji i przeprowadzenia audyty celne.”
W zgodnie z normami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, audyt celny - weryfikacja faktu zwolnienia towaru, a także wiarygodności zadeklarowanych informacji określonych w zgłoszenie celne oraz inne dokumenty złożone podczas odprawy celnej, poprzez porównanie tych informacji z danymi księgowymi i sprawozdawczymi, z rachunkami, z innymi informacjami osób (uczestników handlu zagranicznego, agentów celnych, sprzedawców towarów itp.).
Eliminuje się powielanie przepisów celnych i podatkowych Federacji Rosyjskiej. Jednostki kontroli celnej nie mają prawa do pracy zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w zakresie przeprowadzania audytów celnych, a także przeprowadzania audytów biurowych i terenowych audyty podatkowe uczestnicy działalności handlu zagranicznego.
6. Od 01.07.2010 do chwili obecnej – przyjęcie Kodeksu Celnego Unii Celnej.
Szósty etap rozwoju kontroli celnej charakteryzuje się zastąpieniem koncepcji „audytu celnego” koncepcją
powiązać „kontrolę celną”, zmieniając długość okresu, w którym możliwa jest kontrola celna (z roku na trzy lata od dnia utraty statusu towaru pod kontrolą celną), tworząc instytucję upoważnionych przedsiębiorców, którzy mogą korzystania z uproszczonych procedur celnych.
Nowością jest także wspomniana instytucja „upoważnionego przedsiębiorcy”, która ma zastąpić instytucję „specjalnych procedur uproszczonych”.
Jednocześnie działalność uprawnionych przedsiębiorców będzie taka sama zarejestrowana i wymagać wniesienia zabezpieczenia, jak działalność przedstawicieli celnych, właścicieli magazynów czasowego składowania (zwanych dalej magazynami czasowego składowania), przewoźników celnych itp.
W przypadku konieczności przeprowadzenia badań lub badań, skierowania wniosków do właściwych organów państw członkowskich Unii Celnej lub państw obcych, zwrócenia przez kontrolowaną osobę dokumentów niezbędnych do przeprowadzenia kontroli celnej na miejscu, dostarczenia dodatkowych dokumentów związanych z okresu objętego kontrolą, które mają wpływ na wnioski wyciągnięte z wyników kontroli celnej na miejscu, Kontrola celna na miejscu może zostać zawieszona decyzją naczelnika organu celnego.
Przed wejściem w życie Kodeksu Celnego Unii Celnej organy celne nie miały prawa wstrzymywać kontroli. Obecność tego prawa pozwala w ramach działań weryfikacyjnych wysyłać wnioski do innych krajów oraz przeprowadzać różne badania i egzaminy, co znacznie poprawia poziom jakości działań weryfikacyjnych.
Kodeks Celny Unii Celnej przyznaje jednostkom kontroli celnej, po zwolnieniu towaru, dość szerokie prawa i uprawnienia do przeprowadzania czynności kontrolnych. Do uprawnień, które pojawiły się wraz z wejściem w życie Kodeksu Celnego, zalicza się: prawo do opieczętowania lokalu osoby kontrolowanej, w którym znajduje się towar;
zająć dokumenty lub ich kopie od osoby kontrolowanej i sporządzić protokół zajęcia podczas kontroli celnej na miejscu; przeprowadzać pobieranie próbek i pobieranie próbek towarów podczas kontroli celnych na miejscu wraz ze sporządzeniem protokołu z doboru próbek i próbek towarów.
Zarządzeniem Federalnej Służby Celnej Rosji z dnia 11 stycznia 2012 r. Nr 11 „W sprawie przeprowadzenia działań organizacyjnych i kadrowych w centrali Federalnej Służby Celnej Rosji” po wydaniu decyzji utworzono Główną Dyrekcję Kontroli Celnej towarów przez Federalną Służbę Celną Rosji. Utworzenie tego działu przyczyniło się do koncentracji i centralizacji funkcji sprawdzania uczestników handlu zagranicznego w jednostkach kontroli celnej po zwolnieniu towaru.
Cześć! W tym artykule porozmawiamy o kontrolach celnych.
Dziś dowiesz się:
- Kiedy przeprowadzana jest kontrola celna?
- Klasyfikacja kontroli;
- Jakie mogą być konsekwencje kontroli.
Często przeładunek obejmuje produkcję lub sprzedaż towarów, które należy zgłosić przed wywiezieniem z kraju. W takim przypadku należy przeprowadzić kontrolę celną. Porozmawiajmy dzisiaj o cechach tego procesu.
Kontrola celna: co to jest?
Znaczenie tego terminu to procedura kontroli towarów, sprawdzająca autentyczność dokumentów do kontroli pojazdów w celu spełnienia wymogów przepisów celnych.
Kontrole te przeprowadzane są w celu monitorowania przestrzegania norm prawnych zarówno przez osoby prawne, jak i osoby fizyczne.
Kto jest sprawdzany?
- Przedsiębiorcy lub firmy, których towary muszą zostać zgłoszone;
- Wszelkiego przewoźnika, który transportuje ten produkt;
- Ci, którzy przechowują towary na swoim terytorium.
Mogą także sprawdzać osoby dokonujące różnych transakcji towarami podlegającymi kontroli. Ponadto, jeśli istnieje informacja dotycząca konkretnej osoby, że korzysta ona z towaru, który trafił do niej z naruszeniem przepisów celnych.
Formularz kontroli celnej
Czeki dzielą się na 2 główne typy:
- Kameralny;
- Podróżny.
Z kolei kontrole na miejscu dzielą się na zaplanowane i niezaplanowane. Następnie omówimy te typy bardziej szczegółowo.
Kontrola celna przy biurku
Kontrolę tę przeprowadza się poprzez porównanie danych uzyskanych w trakcie czynności celnych z danymi zapisanymi w księgach rachunkowych. Odbywa się to bez wizyty osoby sprawdzanej. Ponadto ostrzeżenie o jego wdrożeniu nie jest konieczne.
Przyczyny mogą być:
- Materiały otrzymane od różnych organów regulacyjnych;
- Nakaz wydany przez organ celny państwa będącego członkiem Unii Celnej przeprowadzenia kontroli w formie inspekcji;
- Planowane działania kontrolne.
Gdy tylko zostanie to przeprowadzone etap przygotowawczy odpowiedzialne za to departamenty zajmują się sporządzaniem memorandum. Na tej podstawie zostanie podjęta decyzja o przeprowadzeniu działań weryfikacyjnych. Decyzja zostanie sformalizowana w formie uchwały, której data będzie datą rozpoczęcia kontroli.
W celu uzyskania dokumentów księgowych i innych do kontroli urzędnik kieruje do kontrolowanego pisemny wniosek, w którym może żądać ich udostępnienia.
We wniosku wyraźnie wskazano ramy czasowe, w jakich należy przekazać informacje. Jeżeli czas ten jest niewystarczający lub brakuje dokumentacji, kontrolowany może zwrócić się o przedłużenie terminu lub zawiadomić o braku dokumentacji. Jeżeli tego nie zrobi, osoba kontrolowana zostanie pociągnięta do odpowiedzialności administracyjnej.
Zabrania się przeprowadzania kontroli biurowej w odniesieniu do tego samego produktu.
Warto na to zwrócić uwagę ważny aspekt jako dokumentacja. W jakiej formie należy go podać, jak długo należy go przechowywać, dowiemy się dalej.
Sposób dostarczania dokumentacji
Dokumentacja przekazywana jest organom kontrolnym w formie elektronicznej lub papierowej. W takim przypadku do formularza elektronicznego należy dołączyć kopie papierowe.
Materiały dostarczane są w formie kopii, które są poświadczone pieczęcią i podpisane przez kierownika firmy lub samego przedsiębiorcę. Jeżeli część (lub wszystkie) dokumenty są w innym języku, inspektorom przesyłane jest tłumaczenie poświadczone notarialnie.
Okres przydatności do spożycia
Wszelką dokumentację, której mogą wymagać organy celne, przedsiębiorca lub spółka musi przechowywać przez okres 3 lat, a pozostali uczestnicy przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym dokumenty utraciły ważność.
Jaka dokumentacja jest wymagana?
- Różne rodzaje sprawozdań finansowych;
- Faktury, dowody dostawy;
- Certyfikaty;
- Dane wprowadzane do programów księgowych.
Jeśli inspektorzy chcą rozpocząć studiowanie materiałów w domu, muszą sporządzić dokumenty i spisać wszystko, co zabierają.
Konsekwencje odmowy dostarczenia dokumentacji
Jeżeli z jakiegoś powodu osoba sprawdzana nie posiada niezbędną dokumentację celnicy mogą zaproponować jego przywrócenie. W przypadku odmowy nie będzie za to kary, ponieważ nie ma tego w przepisach. Mają jednak prawo sami naliczyć płatności, a następnie ukarać przedsiębiorcę karą za spóźnienie.
Ponadto odmowa ich przekazania zmusi inspektorów do przeprowadzenia kontroli na miejscu.
Kontrola celna na miejscu
Kontrola ta odbywa się poprzez wizytę pod faktycznym adresem osoby prawnej lub indywidualnego przedsiębiorcy. Może być realizowana według planu lub nieplanowana.
Jeżeli kontrola przeprowadzana jest na podstawie planu, wymagana jest decyzja organu celnego. Zaplanowane kontrole mają zazwyczaj charakter prewencyjny, ich celem jest monitorowanie przestrzegania prawa.
W celu wykrycia naruszeń przeprowadzane są nieplanowane kontrole.
Podstawą jego powołania może być:
- Oficjalna informacja otrzymana od państwa. narządy;
- Informacje otrzymane od wyższych organów celnych;
- Inne oficjalne informacje;
- Wyniki kontroli biurowych.
Przed rozpoczęciem kontroli celnicy analizują wszystkie dostępne informacje. Do tego celu służy specjalny dział analityczny. Badana jest także wartość wszystkich towarów podlegających zgłoszeniu.
Czasem, aby podjąć decyzję o karze administracyjnej, wystarczy jedynie etap analityczny. Jeżeli dane są wyraźnie niewystarczające, zarządza się dochodzenie administracyjne lub kontrolę na miejscu.
Jeżeli planowana jest kontrola na miejscu, do kontrolowanej osoby prawnej wysyłane jest zawiadomienie z powiadomieniem potwierdzającym fakt odbioru. Jeżeli przesyłka polecona zostanie zwrócona (nie ma adresata) nie jest to powodem do anulowania czeku.
Osoba ta musi także otrzymać decyzję o dokonaniu czynności weryfikacyjnych.
Przed rozpoczęciem kontroli pracownicy mają obowiązek okazać dowód tożsamości.
Jeżeli dokument podpisała osoba, która nie była do tego uprawniona, pracownicy mogą nie zostać wpuszczeni na teren firmy.
Jeżeli kontrola odbywa się na miejscu, celnicy zapoznają się jedynie z dokumentacją.
A jeśli podróżuje, mogą równie dobrze:
- Sprawdź towar;
- Sprawdź pomieszczenia i terytorium;
- Przeprowadź audyt;
- Chwytaj i przejmuj towary;
- Pobieraj próbki;
- Żądaj informacji i dokumentów;
Wszystkie działania, które są zaplanowane do przeprowadzenia, muszą zostać ujęte w decyzji o ich realizacji.
Jeżeli przedstawienie wyników nie budzi wątpliwości, można je wykorzystać w sądzie jako podstawę dowodową.
Terminy kontroli celnej
Kontrola na miejscu jest ograniczona do dwóch miesięcy, z możliwością przedłużenia o jeden miesiąc, jeżeli istnieją ku temu wystarczające powody.
Rejestracja wyników
Po zakończeniu weryfikacji obie strony podpisują odpowiedni dokument. W w tym przypadku To jest raport z inspekcji. Zawiera wyniki kontroli, zamówienie (w przypadku stwierdzenia rozbieżności). Dokument ten jest podpisywany przez obie strony.
Od tego dnia nie będzie już możliwa weryfikacja tej osoby.
Ustawa jest przygotowywana w ciągu 5 dni. W tym terminie do przedsiębiorcy lub firmy przesyłany jest jeden jego egzemplarz.
W tym momencie weryfikację uznaje się za zakończoną.
Jak zachować się jako przedsiębiorca
Każda kontrola wywołuje u przedsiębiorcy nerwowość, nawet jeśli nie ma on nic do ukrycia. Porozmawiajmy o tym, jak się zachować, jeśli zgłoszą się do Państwa inspektorzy, w szczególności celnicy, i jakie konsekwencje mogą wyniknąć z niezgodnego z prawem zachowania obu stron.
Już na początku komunikacji należy zwrócić uwagę na dokumenty (tożsamość), jakie okazują celnicy. Jeśli dokumentacja jest w porządku, Twoim obowiązkiem jest wpuszczenie inspektora na terytorium. Jeżeli nie zostanie to zrobione, pracownicy mają prawo wejść na terytorium przy użyciu siły fizycznej. Jeżeli do tego dojdzie, to w obecności świadków zawiadamia się o tym prokuratora w ciągu 24 godzin.
Za utrudnianie kontroli przedsiębiorcy grozi kara grzywny. Przedsiębiorca lub kierownik firmy zostanie ukarany grzywną w wysokości 2-4 tysięcy rubli, pozostali pracownicy 500-1000 rubli.
Inspektor ma obowiązek przekazać Ci kopię decyzji nakazującej kontrolę. Poznajesz go, zadajesz pytania, jeśli coś jest niejasne.
Jako osoba kontrolowana masz następujące prawa:
- Nie wpuszczaj inspektorów na terytorium bez przedstawienia dokumentów;
- Odmowy udzielenia informacji w kwestiach nieuregulowanych w decyzji;
- Poproś o wyjaśnienie swoich praw i uprawnień;
- Odmów dostępu na terytorium inspektorom, których nie obejmuje decyzja o inspekcji.
Wniosek
Prowadzenie czynności weryfikacyjnych przez organy celne jest standardową procedurą dla osób zajmujących się działalność gospodarcza. Jeśli przepisy są w pełni przestrzegane, dokumentacja jest prawidłowo wypełniona, przedsiębiorca nie ma powodów do zmartwień.
Jeśli chodzi o kontrolę celną na miejscu, warto o tym pamiętać regulacja prawna Ta forma weryfikacji przeprowadzana jest głównie w oparciu o przepisy Kodeksu pracy Unii Celnej. Według danych regulamin kontrola celna na miejscu przeprowadzana jest przez organy celne z wizytą w miejscu realizacji kontrolowanego podmiotu gospodarczego i nie jest dokonywane w związku z osoby, jeżeli nie są indywidualnymi przedsiębiorcami.
Faktem jest, że tego typu kontrola celna przeprowadzana jest z wizytą w miejscu prowadzenia działalności przez przedsiębiorcę i odróżnia kontrolę na miejscu od kontroli zza biurka.
Kontrola na miejscu może być zaplanowana lub niezaplanowana.
Pierwszym etapem kontroli celnej są prace przygotowawcze. Czynności przygotowawcze prowadzone są w celu wybrania przedmiotów kontroli celnej, sporządzenia listy zagadnień, które mają zostać zidentyfikowane w trakcie kontroli celnej, a także opracowania programu kontroli. Po podjęciu wszelkich niezbędnych działań następuje analiza otrzymanych informacji na temat kontrolowanego podmiotu. Na podstawie wyników takiej analizy podejmowana jest bądź nie decyzja o przeprowadzeniu kontroli celnej na miejscu w stosunku do danej osoby.
Podstawą wyznaczenia pozaplanowych kontroli celnych na miejscu są:
1) dane, które uzyskano w wyniku analizy informacji, baz danych organów celnych i innych organów kontroli państwowej, ze wskazaniem możliwe naruszenie ustawodawstwo;
2) wniosek danej osoby o uzyskanie statusu upoważnionego przedsiębiorcy;
3) konieczność przeprowadzenia kontrolnej kontroli celnej na miejscu;
4) wniosek właściwego organu państwa obcego o przeprowadzenie kontroli osoby, która dokonywała zagranicznych transakcji gospodarczych z określoną organizacją zagraniczną.
Kontrolę celną na miejscu można zlecić na podstawie wyników kontroli celnej za biurkiem, a także na podstawie wyników stosowania innych form kontroli celnej.
Zaplanowane kontrole na miejscu w stosunku do jednej kontrolowanej osoby nie mogą być przeprowadzane częściej 1 raz w roku. W stosunku do upoważnionych przedsiębiorców przeprowadzane są planowe kontrole celne na miejscu raz na 3 lata. Nieplanowane kontrole celne na miejscu nie mają ograniczeń co do częstotliwości postępowania.
15 dni przed startem o zaplanowanej kontroli celnej na miejscu, do osoby kontrolowanej wysyłane jest powiadomienie. Czas trwania kontroli celnej na miejscu powinien wynosić nie dłużej niż 2 miesiące. W razie potrzeby kontrolujący organ celny może przedłużyć ten termin o kolejny miesiąc.
Dokonując kontroli, funkcjonariusze celni mają obowiązek przedstawić osobie kontrolowanej decyzję o przeprowadzeniu kontroli celnej oraz urzędowe dowody tożsamości. Następnie osoba kontrolowana ma obowiązek zapewnić urzędnikom dostęp do obiektu.
Skuteczność nieplanowanych kontroli celnych jest z reguły dość wysoka, a informacje, którymi dysponują organy celne na temat ewentualnych naruszeń prawa, często potwierdzają wyniki kontroli.
Warto również zaznaczyć, że kontrole nieplanowe, w odróżnieniu od planowych, nie mają ograniczeń co do częstotliwości ich przeprowadzania. Można przypuszczać, że fakt ten może wynikać z faktu, że niezaplanowane kontrole są sposobem na szybką reakcję na dostępne informacje o naruszeniach przepisów prawa celnego przez podmioty gospodarcze.
Następny etap, co następuje po dużym wolumenie prace przygotowawcze, podczas kontroli celnej – roboczej, podczas której urzędnicy wykonują wcześniej przewidziane czynności kontrolne i weryfikacyjne. Podczas samej kontroli mogą zostać przeprowadzone pewne czynności kontrolne, takie jak: kontrola towarów i pojazdów; inspekcja pomieszczeń i terytoriów; kontrola celna towary i pojazdy; otrzymania wyjaśnień.
Przesyłanie dobrych prac do bazy wiedzy jest łatwe. Skorzystaj z poniższego formularza
Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.
Opublikowano w dniu http://www.allbest.ru/
Opublikowano w dniu http://www.allbest.ru/
Federalna Państwowa Instytucja Edukacyjna Szkolnictwa Wyższego
„UNIWERSYTET FINANSOWY POD RZĄDEM FEDERACJI ROSYJSKIEJ”
Departament Podatków i Podatków
Na temat: Kontrola celna na miejscu
W dyscyplinie akademickiej „Prawo Celne”
Student: Gaztudinova R.R.
Moskwa – 2015
Kontrolę celną na miejscu przeprowadza organ celny na miejscu zamiast siedziby osoby prawnej, miejsca prowadzenia działalności indywidualnego przedsiębiorcy lub zamiast faktycznej realizacji swojej działalności. Kontrola celna na miejscu może być zaplanowana lub nieplanowana. Planowe kontrole celne na miejscu przeprowadzane są na podstawie planów kontroli opracowanych przez organy celne. Kontrolę celną na miejscu przeprowadza się na podstawie decyzji, postanowienia ustawy o wyznaczeniu kontroli, której formę określa ustawodawstwo państw członkowskich unii celnej. Podstawą wyznaczenia pozaplanowych kontroli celnych na miejscu są:
Dane uzyskane w wyniku analizy informacji zawartych w bazach danych organów celnych i organów kontroli państwowej państw członkowskich unii celnej, wskazujących na możliwe naruszenie ustawodawstwa celnego unii celnej oraz innego ustawodawstwa państw członkowskich unii celnej unia celna;
Dane wskazujące na możliwe naruszenie wymogów ustawodawstwa celnego unii celnej oraz ustawodawstwa państw członkowskich unii celnej;
Wniosek osoby, w tym wykonującej działalność w zakresie ceł, o uzyskanie statusu upoważnionego przedsiębiorcy;
Odwołanie (wniosek) właściwego organu państwa obcego o przeprowadzenie kontroli osoby, która zawierała zagraniczne transakcje gospodarcze z organizacją zagraniczną;
Inne podstawy przewidziane w ustawodawstwie państw członkowskich unii celnej. Kontrolę celną na miejscu można zlecić na podstawie wyników stosowania innych form kontroli celnej, a także na podstawie wyników kontroli celnej za biurkiem. W przypadku konieczności sprawdzenia prawdziwości informacji podanych przez osobę kontrolowaną organ celny może przeprowadzić na miejscu kontrolę celną osób powiązanych z osobą kontrolowaną w transakcjach (operacjach) towarowych.
Kontrola celna na miejscu nie jest planowana. Planowe kontrole celne na miejscu przeprowadza się nie częściej niż raz w roku w stosunku do tej samej osoby kontrolowanej. Planowe kontrole celne na miejscu w stosunku do upoważnionych przedsiębiorców organy celne przeprowadzają raz na 3 lata. Nieplanowane kontrole celne na miejscu przeprowadzane są bez ograniczeń częstotliwości ich przeprowadzania. Dobór osób kontrolowanych do planowej kontroli celnej na miejscu odbywa się na podstawie uzyskanych informacji:
Z zasobów informacyjnych organów celnych;
Na podstawie wyników poprzednich audytów, w tym audytów dokumentacji;
Od agencji rządowych;
Od banków i organizacji prowadzących poszczególne gatunki operacje bankowe;
Od organów celnych lub innych regulacyjnych organów rządowych państw członkowskich unii celnej;
Z mediów;
Z innych źródeł, za pośrednictwem oficjalnych środków.
Przed rozpoczęciem planowej kontroli celnej na miejscu organy celne przesyłają kontrolowanemu zawiadomienie o zaplanowanej kontroli celnej na miejscu listem poleconym za potwierdzeniem odbioru albo przekazują to zawiadomienie w inny sposób umożliwiający potwierdzenie fakt jego otrzymania. Zwrot zawiadomienia z zaznaczeniem, że pismo nie zostało doręczone adresatowi ze względu na nieobecność osoby kontrolowanej w jego miejscu zamieszkania, nie stanowi podstawy do odwołania zaplanowanej kontroli celnej na miejscu.
Planową kontrolę celną na miejscu można rozpocząć nie wcześniej niż 15 dni kalendarzowych od dnia otrzymania zawiadomienia przez osobę kontrolowaną albo od dnia otrzymania przez organ celny zawiadomienia z adnotacją, że pismo nie zostało doręczone adresatowi. adresat. Za dzień rozpoczęcia kontroli celnej na miejscu uważa się dzień doręczenia osobie kontrolowanej kopii decyzji o przeprowadzeniu kontroli celnej. Kopię polecenia przeprowadzenia kontroli celnej wręcza się osobie kontrolowanej przez funkcjonariusza organu celnego lub wysyła listem poleconym za potwierdzeniem doręczenia.
Doręczając odpis decyzji, kierownik kontrolowanego lub jego przedstawiciel odnotowuje pierwotną decyzję o zapoznaniu się z nią oraz datę i godzinę otrzymania odpisu decyzji. W przypadku odmowy otrzymania odpisu decyzji celnik dokonuje stosownego wpisu w decyzji. Odmowa otrzymania przez kontrolowanego odpisu decyzji o przeprowadzeniu kontroli celnej oraz zwrot zawiadomienia z oznaczeniem wskazującym, że pismo nie zostało doręczone adresatowi ze względu na nieobecność tej osoby w jej miejscu zamieszkania , nie stanowią podstawy do unieważnienia kontroli celnej na miejscu. W takim przypadku za datę rozpoczęcia kontroli uważa się datę wpisania w decyzji o odmowie otrzymania kopii decyzji lub datę otrzymania przez organ celny zawiadomienia z adnotacją o niedostarczeniu listu do adresata. Przed rozpoczęciem kontroli celnej na miejscu w miejscu osoby kontrolowanej funkcjonariusze organu celnego są obowiązani przedstawić kierownikowi osoby kontrolowanej lub jej przedstawicielowi dowód tożsamości.
W okresie kontroli celnej na miejscu kontrolowany nie ma prawa dokonywać zmian i uzupełnień w kontrolowanych dokumentach, związanych z jego działalnością. Czas trwania kontroli celnej na miejscu nie powinien przekraczać 2 miesięcy. Do wskazanego terminu nie wlicza się okresu pomiędzy datą doręczenia kontrolowanemu wezwania do przedstawienia dokumentów i informacji a datą otrzymania tych dokumentów i informacji. Decyzją organu celnego przeprowadzającego kontrolę termin przeprowadzenia kontroli celnej na miejscu może zostać przedłużony o kolejny 1 miesiąc. W przypadku konieczności przeprowadzenia badań lub badań, skierowania wniosków do właściwych organów państw członkowskich unii celnej lub państw obcych, zwrócenia przez kontrolowanego dokumentów niezbędnych do przeprowadzenia kontroli celnej na miejscu, dostarczenia dodatkowych dokumentów związanych z okresie objętym kontrolą, które mają wpływ na wnioski wyciągnięte z wyników kontroli celnej na miejscu, kontrola celna na miejscu może zostać zawieszona decyzją naczelnika organu celnego lub osoby przez niego upoważnionej zgodnie z przepisami prawa państw członkowskich unii celnej.
W przypadku przedłużenia terminu kontroli celnej na miejscu, a także zawieszenia jej wykonania, w decyzji o przeprowadzeniu kontroli celnej dokonuje się odpowiednich wpisów, o czym kontrolowany jest powiadamiany. Za datę zakończenia kontroli celnej na miejscu uważa się datę sporządzenia dokumentu sporządzonego na podstawie wyników kontroli celnej, sporządzonego w 2 egzemplarzach i podpisanego przez funkcjonariuszy organu celnego, którzy przeprowadził na miejscu kontrolę celną. Pierwszy egzemplarz takiego dokumentu dołącza się do materiałów kontroli celnej na miejscu, drugi egzemplarz, nie później niż w terminie 5 dni od dnia zakończenia kontroli celnej na miejscu, przekazuje się osobie kontrolowanej lub przesłać listem poleconym za potwierdzeniem doręczenia.
Kontrolowany, w przypadku przedstawienia przez funkcjonariuszy organu celnego decyzji o przeprowadzeniu kontroli celnej oraz urzędowych dokumentów identyfikacyjnych, jest obowiązany zapewnić tym funkcjonariuszom dostęp do terenu kontrolowanego, z wyjątkiem pomieszczeń mieszkalnych, w celu przeprowadzenia na - kontrola celna na miejscu. Jeżeli ustawodawstwo państw członkowskich unii celnej przewiduje specjalną procedurę dostępu urzędników organów państwowych do niektórych przedmiotów, wówczas dostęp ten odbywa się w sposób określony w tych przepisach. Osoba kontrolowana ma prawo odmówić funkcjonariuszom celnym dostępu do obiektu, jeżeli:
Nie przedstawiono decyzji lub oficjalnego dowodu tożsamości;
W decyzji nie są wskazani funkcjonariusze celni;
Urzędnicy nie posiadają specjalnego zezwolenia na dostęp do obiektu, jeżeli takie zezwolenie jest konieczne zgodnie z ustawodawstwem państw członkowskich unii celnej.
Jeżeli kontrolowany odmówi dostępu funkcjonariuszom celnym przeprowadzającym kontrolę celną na miejscu, w placówce kontrolowanego sporządza się protokół zgodnie z ustawodawstwem państwa członkowskiego unii celnej. W przypadku nieuzasadnionej odmowy przez osobę kontrolowaną udostępnienia celnikom przedmiotu osoby kontrolowanej, ma ona prawo wejść na ten przedmiot poprzez stłumienie oporu i otwarcie zamkniętego lokalu w obecności 2 świadków, z wyjątkiem przypadków w przypadku gdy ustawodawstwo państw członkowskich Unii Celnej ustanawia odmienną procedurę dostępu urzędników organów rządowych do poszczególnych obiektów. Organy celne zawiadamiają prokuratora w ciągu 24 godzin o każdym przypadku wejścia osób kontrolowanych do obiektów z zniesieniem oporu i otwarciem zamkniętego lokalu.
Kontrola celna pomieszczeń i terytoriów w trakcie kontroli celnej na miejscu przeprowadzana jest na podstawie decyzji o przeprowadzeniu kontroli celnej na miejscu. Kontrola celna pomieszczeń i terytoriów przeprowadzana jest w minimalnym terminie niezbędnym do jej realizacji i może przekroczyć jeden dzień roboczy. Kontroli celnej pomieszczeń i terytoriów nie można przeprowadzać w nocy. Jeżeli kontrola celna pomieszczeń i terytoriów nie zostanie zakończona w ciągu dnia roboczego, jej realizacja zostaje zawieszona i wznawiana w ustalony sposób organ federalny władza wykonawcza, upoważniony w zakresie spraw celnych.
Funkcjonariusze celni mają prawo, zgodnie z art. 109 Kodeksu Celnego Unii Celnej, do identyfikacji towarów, a także pomieszczeń i terytoriów, których kontrola celna nie została zakończona, do stosowania siła fizyczna uniemożliwić dostęp do określonych pomieszczeń i terytoriów, a także podjąć inne środki w celu zapewnienia bezpieczeństwa towarów znajdujących się na terenach i terytoriach, których kontrola celna nie została zakończona, przewidzianych przez ustawodawstwo celne Unii Celnej oraz ustawa federalna. Zajęcie towaru i zajęcie towaru dokonuje się w celach przewidzianych w art. 134 ust. 1 akapit 11 Kodeksu Celnego Unii Celnej. Podstawą zajęcia towaru są:
Wykrywanie towarów bez specjalnych znaków, znaków identyfikacyjnych lub oznaczeń towarów w inny sposób służący do potwierdzenia legalności ich wwozu na obszar celny Unii Celnej w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo celne Unii Celnej lub towarów ze znakami lub środki identyfikacyjne noszące znamiona podróbki;
Wykrywanie towarów bez obecności specjalnych znaków, znaków identyfikacyjnych lub oznaczeń towarów w inny sposób, jeżeli takie znaki, znaki identyfikacyjne, oznaczenia towarów zgodnie z aktami prawnymi Federacji Rosyjskiej muszą być stosowane do towarów importowanych na obszar celny Federacji Rosyjskiej lub towary posiadające znaki lub środki identyfikacyjne noszące znamiona podrobienia;
Brak w dokumentach handlowych osoby kontrolowanej informacji potwierdzających fakt zgłoszenia celnego towarów, jeżeli zgodnie z aktami prawnymi Federacji Rosyjskiej podanie takich informacji w dokumentach handlowych jest obowiązkowe w przypadku obrotu towarami na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także wykrycie nierzetelności takich informacji lub braku dokumentów handlowych, w których należy wskazać takie informacje;
Osoba kontrolowana nie posiada dokumentów potwierdzających informację o zwolnieniu towaru przez organy celne, jeżeli obecność takich dokumentów u kontrolowanego jest obowiązkowa zgodnie z ustawodawstwem celnym Unii Celnej lub ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, lub odkrycie w tych dokumentach nieprawidłowych informacji o zwolnieniu towarów przez organy celne;
Wykrycie danych, które mogą wskazywać, że kontrolowany towar został warunkowo zwolniony i został wykorzystany z naruszeniem ograniczeń w korzystaniu lub zbywaniu tego towaru albo z naruszeniem celów odpowiadających warunkom udzielania ulg podatkowych w imporcie cła, podatki;
Odkrycie danych mogących wskazywać, że w odniesieniu do kontrolowanego towaru nie zostały spełnione warunki lub tryb przyznania korzyści w zakresie zapłaty ceł i podatków;
Wykrywanie danych, które mogą wskazywać, że kontrolowany towar jest używany z naruszeniem warunków i wymagań procedury celnej. Zajęcie towaru polega na zakazie zbywania i używania towaru. Zajęty towar przekazuje się do przechowania jego właścicielowi lub innej osobie posiadającej władzę w stosunku do tego towaru. Na wykorzystanie zatrzymanego towaru może wyrazić zgodę naczelnik organu celnego przeprowadzający kontrolę celną na miejscu lub upoważniony przez niego funkcjonariusz organu celnego. W takim przypadku niedopuszczalne jest przekazywanie zajętego towaru innym osobom, marnowanie towaru, jego zbycie lub zbycie w jakikolwiek inny sposób.
Podstawą zajęcia towaru są:
Odkrycie danych mogących wskazywać, że kontrolowany towar objęty jest zakazem wwozu na obszar celny Unii Celnej lub obrotu na terytorium Federacji Rosyjskiej;
Wykrycie towarów objętych zajęciem, znajdujących się w posiadaniu osoby kontrolowanej, których osoba kontrolowana nie jest właścicielem ani posiadaczem prawnym;
Odmowa właściciela towaru lub innej osoby posiadającej władzę w stosunku do towaru podlegającego zajęciu w celu zapewnienia bezpieczeństwa towaru i przestrzegania zakazu zbywania i używania towaru. Zajęty towar umieszczany jest w magazynie czasowego składowania lub w innym miejscu będącym strefą kontroli celnej. Zajęcie towaru i jego zajęcie następuje na podstawie uzasadnionej decyzji funkcjonariusza organu celnego przeprowadzającego kontrolę celną na miejscu, w obecności osoby kontrolowanej, u której znaleziono towar, lub jej pełnomocnika, a także w obecności co najmniej dwóch świadków. Formę uchwały w sprawie zajęcia towaru lub zajęcia towaru określa federalny organ wykonawczy upoważniony do spraw celnych.
Sporządza się protokół zajęcia towaru lub jego zajęcia, którego formę określa federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie spraw celnych. Protokół sporządza się w obecności dwóch świadków. W protokole lub załączonym do niego inwentarzu szczegółowo opisano zajęty lub zajęty towar, podając jego nazwę, ilość i indywidualne cechy. Protokół ten podpisuje funkcjonariusz organu celnego, który dokonał zajęcia lub zatrzymania, osoba, w której posiadaniu zajęty towar lub zajęty towar, lub jego przedstawiciel, a także świadkowie poświadczający.
Kopię protokołu przekazuje się osobie, u której stwierdzono posiadanie towaru, lub jej przedstawicielowi. Zwrotu zajętego towaru i zniesienia zajęcia nie dokonuje się później tego samego dnia zakończenie kontroli celnej na miejscu, z wyjątkiem przypadków, gdy towary podlegają zatrzymaniu, zajęciu lub zajęciu zgodnie z Kodeksem wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej lub Kodeksem postępowania karnego Federacji Rosyjskiej. Zwrot zajętego towaru i zniesienie zajęcia następuje na podstawie postanowienia funkcjonariusza organu celnego przeprowadzającego kontrolę celną na miejscu.
Uchwałę o zwrocie zajętego towaru i zniesieniu zajęcia sporządza się w dwóch egzemplarzach w formie określonej przez federalny organ wykonawczy upoważniony do spraw celnych. Drugi egzemplarz postanowienia przekazuje się osobie, u której towar odnaleziono, lub jej pełnomocnikowi. Zajęty towar podlega zwrotowi właścicielowi lub innej osobie upoważnionej do tego towaru. W przypadku zwrotu zajętego towaru sporządza się protokół w trzech egzemplarzach w formie określonej przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie spraw celnych. Akt podpisują funkcjonariusze organu celnego przeprowadzający kontrolę celną na miejscu, osoba kontrolowana lub jej przedstawiciel, a także osoba przechowująca zajęty towar lub jej przedstawiciel.
Drugi egzemplarz wspomnianego aktu przekazuje się osobie, której zwrócono zajęty towar, lub jego przedstawicielowi, trzeci egzemplarz – osobie przechowującej zajęty towar lub jego przedstawicielowi. Przechowywanie zajętego towaru odbywa się na koszt osoby, od której towar został zajęty. Jeżeli podczas kontroli celnej nie zostanie to ustalone w odniesieniu do takiego towaru ustawodawstwo celne unii celnej lub ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, koszty związane z takim składowaniem obciążają budżet federalny. Informacje o wszystkich faktach zajęcia towaru i zajęcia towaru wskazane są w akcie odzwierciedlającym wyniki kontroli celnej na miejscu. Utylizacja nieodebranego, zajętego towaru następuje po upływie dwóch miesięcy od dnia zakończenia kontroli celnej na miejscu.
aresztowanie podczas kontroli celnej na miejscu
Lista źródeł
1. Kodeks Celny Unii Celnej Federacji Rosyjskiej;
3. Biuletyn celny. 2009. N 1;
Opublikowano na Allbest.ru
...Podobne dokumenty
Pojęcie i istota kontroli celnej jako formy kontroli po zwolnieniu towaru. Podstawa prawna kontrola celna. Problemy prowadzenia i perspektywy rozwoju kontroli celnej. Podstawy wyznaczenia niezaplanowanych kontroli celnych na miejscu.
praca na kursie, dodano 16.05.2016
Formy kontroli celnej. Struktura, elementy i podstawowe zasady systemu zarządzania ryzykiem w działalność celna. Badanie specyfiki organizacji kontroli celnej po zwolnieniu towarów. Procedura przeprowadzania kontroli celnych.
praca magisterska, dodana 10.08.2014
Zajęcie towaru jako forma kontroli celnej. Rodzaje i etapy kontroli celnej na miejscu. Podstawowe prawa i obowiązki organu celnego przy przeprowadzaniu kontroli celnej. Lista podstaw zatrzymania i zajęcia towarów i dokumentów.
praca na kursie, dodano 04.10.2017
Zapoznanie z głównymi formami kontroli celnej. Rozważenie problemów prowadzenia i perspektyw rozwoju kontroli celnej. Ustal, poprzez różne kontrole, zgodność operacji i działań celnych z przepisami i normami prawnymi.
praca na kursie, dodano 11.10.2014
Pojęcie, zasady i warunki kontroli celnej. Formy kontroli celnej. Osobliwości kontrola celna towary i pojazdy. Podstawy przeprowadzenia przeszukania osobistego. Współczesne wymagania dotyczące procedury kontroli celnej.
praca na kursie, dodano 01.07.2011
Pojęcie, rodzaje i formy (urządowe i terenowe), istota, tryb i metody kontroli celnej. Działalność kontrolno-kontrolna oraz funkcje organów celnych. Przeprowadzanie czynności przygotowawcze do kontroli towarów i pojazdów.
praca na kursie, dodano 11.12.2014
Pojęcie i zasady, cele i harmonogram kontroli celnej. System zarządzania ryzykiem jako nowoczesny, powszechnie przyjęty mechanizm efektywna organizacja kontrola celna. Propozycja działań usprawniających administrację celną.
test, dodano 12.08.2014
Zasady i warunki kontroli celnej w systemie zarządzania ryzykiem. Obiekty i strefy kontroli celnej. Audyt celny jako forma kontroli celnej. Analiza regulacyjnych ram prawnych Federalnej Służby Celnej Federacji Rosyjskiej.
praca magisterska, dodana 10.06.2010
Istota organów celnych jako podmiotów prawo celne. Koncepcja, znaki, wsparcie działań i stan prawny organy celne Federacji Rosyjskiej. Cele i zadania regulacji celnej. Rodzaje kontroli celnej: inspekcja, inspekcja, weryfikacja dokumentów.
praca na kursie, dodano 26.10.2010
Okres przechowywania towaru w składzie celnym. Strefy kontroli celnej. Procedura celna, w ramach której towary zagraniczne są składowane pod kontrolą celną w składzie celnym. Komisja Unii Celnej. Rejestr właścicieli składów celnych.
Załadunek...